¿Con qué frecuencia viene a usted la oficina de impuestos? Auditoría fiscal: todo lo que un emprendedor necesita saber
HA LLEGADO UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA QUÉ HACER
En este artículo me gustaría dar algunos consejos sobre cómo comportarse en caso de una visita. oficina de impuestos, incautación de documentos, realización de un registro.
RECORDATORIO
El comportamiento del director debe basarse en su derecho a realizar acciones que no estén prohibidas por la ley y por las que no se establezca responsabilidad. Por ejemplo, no está obligado en absoluto a estar en su lugar de trabajo cuando vienen "invitados" (viaje de negocios, enfermedad, reunión de delegación, etc.).
SI LA COMUNICACIÓN CON LOS INSPECTORES ES INEVITABLE, ENTONCES:
1 Identifique a la persona de mayor edad de su grupo y hable solo con él.
2 Saca una grabadora de voz y graba la conversación (preferiblemente oculta).
3 Utilice el Archivo Estatutario para comprobar si lo que se le exige cumple con la ley.
4 Copiar las cédulas de identidad de los representantes del organismo de control.
5 Si el registro de inspección no se completó antes de la conversación con usted, entonces debe completarse. La negativa del inspector a firmar el registro de inspección le da derecho a impedirle participar en la inspección. Los empleados del Ministerio del Interior, el Servicio de Seguridad de Ucrania y la fiscalía no firman en el registro de inspección.
6 Después de completar el registro de registro, tómese un tiempo para estudiar detenidamente lo escrito y analizar la legalidad de la visita. Obtenga ayuda de un abogado o especialista en seguridad. Rechazar la verificación si no existe base legal para ello.
7 Registre cada pregunta del controlador y su respuesta en una hoja de papel en blanco. Asegúrese de registrar las amenazas en su contra. Grabar palabras y acciones en papel o utilizar una grabadora de voz (si la grabación se hace abiertamente) tiene un efecto aleccionador en los "controladores", quienes, por regla general, se vuelven más educados y tratan de respetar el marco legal;
8 No te involucres en un juego relámpago de preguntas y respuestas. La ley no obliga a responder preguntas de inmediato.
9 Exigir que todas las solicitudes de información o documentos se hagan por escrito. Debe tener un documento que indique la esencia de las solicitudes. Es su derecho, no su obligación, responder oralmente a una solicitud oral. Tiene 10 días para considerar la solicitud y dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud para proporcionar la información requerida.
10 No puede dar ninguna explicación, refiriéndose al art. 63 de la Constitución y tendrás toda la razón.
11 Asegúrate de firmar todo, de lo contrario te privarás de una segunda copia, pero siempre marcada como “ME OPONTO”.
12 Ningún documento regula el plazo para firmar ningún documento. (Puedes estudiar el documento durante una o dos horas en un ambiente tranquilo, tomando una taza de café, fumando un cigarrillo antes de firmar...
13 No entregue copias de documentos para llevar. Los originales están sujetos a examen por parte de las autoridades reguladoras únicamente en el territorio de la empresa durante las inspecciones. Según la ley, sólo se confiscan los originales de aquellos documentos que indiquen que se ha cometido un delito o que sean prueba material para iniciar una causa penal. La incautación de documentos por parte de las autoridades investigadoras se lleva a cabo de conformidad con el Código de Procedimiento Penal de Ucrania, de conformidad con la Parte 2 del art. 159 del Código de Procedimiento Penal, el acceso temporal a los documentos se realiza sobre la base de una decisión judicial.
14 Si los “controladores” quieren realizar un registro de las instalaciones o de los empleados, o confiscar bienes, exigen una decisión y sanciones del fiscal o su adjunto por esta acción (artículo 177 del Código de Procedimiento Penal de Ucrania). Vale la pena considerar que el registro e incautación de bienes sólo se puede realizar durante el día y es obligatoria la presencia de un líder y dos testigos. Los datos del pasaporte se ingresan en el protocolo. Se deberá entregar copia del protocolo al responsable.
15 Si voluntariamente llevó los documentos solicitados a la policía fiscal (fiscalía, Ministerio del Interior, etc.), tenga en cuenta: - en primer lugar, el plazo para estudiar sus documentos no está previsto por la ley, pueden ser "estudiados" durante años, creando así obstáculos al funcionamiento normal de la empresa; en segundo lugar, los "estudiantes" no asumirán ninguna responsabilidad por la pérdida de sus documentos.
16 Bajo ninguna circunstancia hables con los "inspectores" en la oficina (pueden colocar drogas, municiones, instalar un "bicho" y dejarte micrófonos en la habitación, sentado en el auto, cómo te jactarás ante tus ayudantes de lo inteligente que eres. venciste a los inspectores y qué hay que hacer primero para no “engancharte”). Todas las conversaciones se llevan a cabo únicamente en una sala de reuniones con control de video y audio.
En la práctica, existen dos situaciones en las que se llama a un contribuyente para interrogarlo. Se necesita el testimonio de un testigo porque su contraparte está conduciendo.
En el primer caso, no hay que temer que lo llamen para ser interrogado: las autoridades fiscales llaman para que el empresario confirme su relación financiera y económica con la contraparte inspeccionada. Sin embargo, aquí se requiere precaución, porque es posible proporcionar a las autoridades fiscales información que será motivo para realizar una auditoría fiscal in situ, pero en relación con el propio contribuyente.
En el segundo caso, el interrogatorio se realiza para acreditar violaciones descubiertas o para atrapar al contribuyente porque su testimonio no se ajusta a lo indicado en los documentos. Por tanto, al hablar de los asuntos de la empresa, el testigo debe correlacionar sus palabras con los datos reflejados en los informes de la empresa.
Por lo general, se invita a varios grupos de personas a ser interrogados en la oficina de impuestos: gerentes, fundadores y directores "de masa", así como empleados de las empresas inspeccionadas: tanto antiguos como actuales. Las autoridades fiscales tienen sus propias preguntas para cada audiencia. Los gerentes brindan explicaciones sobre transacciones y operaciones poco claras. Se invita a los directores ficticios y fundadores a coleccionar. Los empleados actuales y anteriores hablan de sus salarios y transacciones específicas dentro de sus responsabilidades laborales para las cuales las autoridades fiscales carecen de pruebas. Cualquiera que sea el grupo al que pertenezca el testigo, vale la pena acudir al interrogatorio con una versión claramente formulada de los hechos.
Muy a menudo, las autoridades fiscales utilizan el interrogatorio de testigos cuando quieren demostrar el trabajo de la organización. Durante tales interrogatorios, los funcionarios fiscales hacen preguntas que explicarán cuál fue el orden de la relación entre entidades legales, a saber: cómo y cuándo se seleccionó esta contraparte, dónde se obtuvo información sobre ella, cómo se hicieron los contactos, quién y cómo firmó el acuerdo y otros documentos, etc. La realidad de la actual transacciones comerciales, celebración y ejecución del contrato. Le harán preguntas que afectan las actividades del gerente: cómo fue designado para este puesto, cuáles son sus responsabilidades laborales si firmó contratos y otros documentos en nombre de la organización.
Ven a visitarnos para una visita
La decisión de acudir o no a la oficina de impuestos para ser interrogado depende siempre de circunstancias específicas. Lo principal es no dar a las autoridades fiscales información innecesaria que pueda interpretarse en su contra y en su empresa. Si un empleado es llamado para ser interrogado, los gerentes pueden brindarle apoyo: preparar al empleado para el interrogatorio, brindarle la información necesaria e involucrar a un abogado en el procedimiento de interrogatorio, quien se asegurará de que la conversación no vaya más allá de la ley.
Reglas para llamar a un interrogatorio
Para llamar a un contribuyente a la inspección, existe formulario aprobado(Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de mayo de 2007 No. MM-3-06/338 y). Teniendo en cuenta las recomendaciones y requisitos, los inspectores deben citar a un testigo para que testifique en el lugar de la autoridad fiscal mediante citación. La citación deberá indicar los motivos y fundamentos por los cuales se cita al testigo para interrogatorio, así como la fecha, hora y lugar específico del interrogatorio. Sin embargo, en la práctica los inspectores servicio de impuestos seguir llenando agendas según el principio de “quién sabe qué”. Algunos, por analogía con el Código de Procedimiento Penal, amenazan ilegalmente con arresto en caso de no presentarse, otros explican vagamente lo que se discutirá o no especifican en absoluto el propósito del interrogatorio.
Legislación fiscal otorga al contribuyente el derecho de no cumplir con las exigencias ilegales de la autoridad tributaria, por lo que el contribuyente tiene derecho a ignorar la notificación de las autoridades tributarias si no está redactada en el formulario aprobado. Sin embargo, tal ignorancia no siempre es beneficiosa para la propia organización.
No puede responder con seguridad a una llamada de la oficina de impuestos, porque dicha citación para un interrogatorio no le obliga a nada y no está prevista por la ley. Las amenazas de los funcionarios fiscales de interrogarlo por la fuerza en caso de no comparecer tampoco están previstas por la ley. Recuerde que el Código Penal no es aplicable en materia tributaria. La responsabilidad de un testigo citado para ser interrogado por la oficina de impuestos está prevista únicamente en el art. 128 código fiscal: “La falta de comparecencia o la evasión de comparecencia sin una buena razón por parte de una persona llamada como testigo en un caso de delito fiscal conllevará una multa de 1.000 rublos. La negativa ilegal de un testigo a declarar o su testimonio deliberadamente falso conlleva una multa de 3.000 rublos”.
Soy testigo: ¿qué pasó?
Durante el interrogatorio, se elabora un protocolo, existe un formulario especial aprobado para interrogar a un testigo (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de mayo de 2007 No. MM-3-06/338). El protocolo deberá ser cumplimentado por el inspector palabra por palabra, en primera persona. El testigo debe asegurarse de que todo su testimonio quede incluido en el protocolo sin distorsiones ni adiciones.
Si durante el interrogatorio se utilizará algún medio técnico (grabación de audio o vídeo), se deberá advertir al testigo de ello. Se debe hacer una nota apropiada al respecto en el protocolo. Además, si durante el interrogatorio está presente otra persona que no sea el testigo y el inspector, ello también deberá reflejarse en el protocolo.
El protocolo debe protegerse contra la falsificación. Lea cada página de texto. Cualquier cosa que no te convenga, pide que se reescriba, o indica al final que no estás de acuerdo con tal o cual línea de la página N.... Te aconsejo que firmes no solo al final del protocolo, sino también visar cada hoja. No dudes en no estar de acuerdo, recuerda que cada detalle puede ser utilizado en contra de tu empresa.
Preste atención a las infracciones que cometen las autoridades tributarias en el proceso de recopilación de pruebas, realización de interrogatorios y cumplimentación de protocolos. Sus errores pueden ser su salvavidas en los tribunales.
Estudio de caso
Un contable de una de las fábricas de Moscú fue citado para ser interrogado como testigo. Al final del interrogatorio, por un descuido del inspector fiscal, el contador no firmó el apartado del protocolo donde afirma que conoce la responsabilidad por dar falso testimonio. En el tribunal, dicho protocolo fue tachado de la lista de pruebas y la información obtenida por las autoridades fiscales no se tuvo en cuenta en el juicio.
Yo no lo estaba. No era miembro. no participo
Según el art. 51 de la Constitución, un testigo tiene derecho a no declarar en absoluto cuando es citado para ser interrogado por la oficina de impuestos. Es imposible responsabilizar a un testigo por ejercer un derecho constitucional. No debes tener miedo de las autoridades fiscales, porque tienes derecho a no responder a sus preguntas y a abandonar la inspección en cualquier momento. El servicio de impuestos no es una agencia encargada de hacer cumplir la ley: no tienen derecho a detenerlo.
Si, después de todo, el testigo decide testificar, entonces durante el interrogatorio necesita encontrar un "medio dorado", decir lo que sabe y al mismo tiempo formular la información de tal manera que no haya dudas sobre la honestidad. de la empresa. En la práctica, durante los interrogatorios, los funcionarios fiscales piden a los empleados que recuerden información sobre una contraparte y, en lugar de simplemente decir "No recuerdo", la persona comienza a inventar información inexistente: números de teléfono, direcciones. Durante el interrogatorio en la oficina de impuestos, no es necesario "usar la imaginación": si los datos exactos no están almacenados en la memoria, no es necesario inventarlos.
Sin embargo, no debes irte al otro extremo, respondiendo todas las preguntas de la inspección con un “no recuerdo”. Cuando, durante la lectura del protocolo de interrogatorio, se dice “No recuerdo” de diez a veinte veces en respuesta a cualquier pregunta de las autoridades fiscales, el juez definitivamente tendrá la impresión de que el testigo evade respuestas y no quiere para dar información. En este caso, lo más probable es que el tribunal se ponga del lado de la inspección fiscal.
La presencia de un abogado competente durante el interrogatorio no será superflua. Esto ayuda psicológicamente y garantiza que en el protocolo del interrogatorio se incluya exactamente la información que el testigo quiere dar a la inspección fiscal. Las autoridades fiscales pueden expulsar a su contador, quien querrá explicarle “cómo fueron las cosas”, pero le privará del derecho a una consulta calificada. asistencia legal(Artículo 48 de la Constitución de la Federación de Rusia) no podrán hacerlo.
Kira Gin-Barisevichene, socio director del grupo de empresas jurídicas y de auditoría "SBP", para la revista "Consultor"
Si se abre un caso contra una empresa
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El Ministerio de Hacienda recordó que según la ley, la oficina de impuestos tiene derecho a realizar auditorías in situ gente común. Incluso si no son empresarios y nunca han hecho negocios, pero están empleados o reciben salarios del presupuesto.
Se realiza una inspección in situ en las instalaciones del contribuyente. Esto significa que la oficina de impuestos puede ir directamente a su casa, al apartamento donde vive.
¿A quién puede comprobar la oficina de impuestos?
La oficina de impuestos puede controlar a todos los contribuyentes, es decir, personas u organizaciones que pagan o deben pagar al menos un impuesto. O por ejemplo dicen deducción de impuestos y están esperando dinero del presupuesto.
Tanto las empresas como los empresarios individuales lo tienen claro: se controlan periódicamente. Pero una inspección in situ se puede realizar a un ciudadano común, no a un empresario. Es decir, la oficina de impuestos puede controlarte a ti, a tus padres, compañeros y amigos. Por ejemplo, acércate a tu madre que es maestra, a tu padre que es militar, a tu hermano que recientemente compró un automóvil o a tu cónyuge que dijo deducción de propiedad. Para cualquiera.
Y si usted es un empresario individual o vende algo a través de Avito como individuo, es posible que busquen un punto de venta en su casa, no lo encuentren y se le cobren varios millones de rublos adicionales en impuestos.
¿Por qué la oficina de impuestos puede volver a casa?
Volver a casa con una auditoría es el derecho de los funcionarios fiscales. Hay controles de escritorio: cuando la oficina de impuestos verifica la declaración de venta de un apartamento o el cálculo de los impuestos sobre la propiedad. Si todo está en orden y no hay preguntas, es posible que el contribuyente no sepa nada en absoluto: lo verificaron y verificaron. Y si surge alguna duda, el inspector le llamará y le pedirá que traiga los documentos.
También existen inspecciones in situ: se realizan en las instalaciones del contribuyente. Los ciudadanos comunes y corrientes no tienen oficinas; para ellos, los locales son apartamentos y casas. Por ley, los funcionarios fiscales pueden acudir allí.
¿Qué puede comprobar la oficina de impuestos en el domicilio de una persona común y corriente?
La oficina de impuestos puede verificar cualquier cosa si es necesario controlar los montos y el momento de los pagos de impuestos. Por ejemplo, los siguientes datos pueden ser útiles para la verificación:
- cuál es el área del departamento, casa y terreno;
- ¿Se vendió realmente la propiedad y el antiguo propietario no vive allí?
- si el comprador y el vendedor son parientes;
- si el terreno ha sido demarcado;
- si el apartamento se utiliza como oficina o tienda;
- Cómo son realmente las cosas en materia de quiebra.
Las razones pueden ser más; dependen del propósito de la auditoría, el tipo de impuesto y los matices de un caso particular. Para obtener información para la verificación, los funcionarios fiscales pueden inspeccionar las instalaciones, las computadoras, retirar documentos e invitar a expertos. Pero sólo si es realmente necesario y no por curiosidad.
¿Al menos avisarán? ¿O vendrán de repente?
En base a la decisión se realiza una inspección in situ. El Código Tributario no indica directamente que esta decisión deba enviarse con anticipación. Pero los tribunales creen que es necesario advertir al contribuyente.
¿Es posible no dejar entrar a los funcionarios fiscales?
Por ley, no se les puede permitir la entrada. Puedes abrir la puerta, descubrir que se trata de una auditoría fiscal y decir que tú o uno de tus familiares está en contra. Entonces los funcionarios fiscales sólo podrán entrar con una decisión judicial o por otros motivos convincentes: una decisión sobre una auditoría in situ no será suficiente.
Si los funcionarios tributarios no pueden ingresar a las instalaciones y no hay suficientes datos para la verificación, el impuesto se puede calcular mediante cálculo. Luego tendrás que demostrar ante el tribunal que el cálculo es incorrecto y que no debes pagar tanto.
Si soy empresario individual, ¿pueden venir a mi domicilio también?
Tanto el empresario individual como el director de la empresa pueden volver a casa si está registrado en un domicilio particular o en un local residencial. Además, durante una inspección, los empresarios individuales pueden encontrar violaciones no solo de los impuestos comerciales, sino también de los impuestos personales.
Los funcionarios fiscales también pueden acudir a los domicilios de aquellos que ya han liquidado a sus empresarios individuales; según la ley, esto es posible. Incluso si fuera un empresario individual hace dos años y ahora empleado o incluso de baja por maternidad y no tienen que pagar impuestos, también pueden desplazarse a tu domicilio con inspección in situ. También pueden consultar el período anterior al registro de un empresario individual; habrá motivos.
Individuos Sólo puede eludir legalmente la inspección fiscal en caso de fallecimiento. Cambiar régimen fiscal, estado o tipo de actividad no ayudarán.
¿Qué debo hacer si vienen a mí para una inspección in situ?
Compruebe sobre qué base acudieron a usted. Todo debe estar indicado en la decisión, incluidos los nombres y cargos de los inspectores, qué impuestos se controlarán y durante qué período.
Solicitar identificación oficial. Sólo podrán comprobarlo aquellos empleados indicados en la decisión. No debe haber sustituciones ni sustituciones.
Los funcionarios fiscales también son personas y para ellos caminar por los apartamentos de otras personas no es la experiencia más agradable. Si no tienes nada que ocultar, dale a las autoridades fiscales todo lo que te pidan. Permítales inspeccionar el apartamento y asegurarse de que no tenga un taller subterráneo allí y de que realmente viva en este apartamento con su familia. O que realmente le compraste una acción a tu prima, ella ya no vive allí y declaraste la deducción legalmente. Si quieren medir el área del terreno, que la midan.
Si no quiere dejar que los inspectores entren a su apartamento, no los deje. Pero luego evalúe de antemano las consecuencias del método de cálculo y consulte con un experto. Si las autoridades fiscales violan algo o lo presentan incorrectamente, la decisión y las pruebas pueden ser impugnadas.
De conformidad con el art. 87 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales realizan auditorías fiscales documentales y de campo de los contribuyentes.
Una auditoría documental es una auditoría realizada en la ubicación de la autoridad fiscal basada en declaraciones de impuestos y documentos presentados por el contribuyente.
Desde el punto de vista de las autoridades fiscales. La auditoría fiscal in situ es una de las actividades más efectivas. control fiscal , sobre cuya base se evalúan y recaudan impuestos, tasas y sanciones adicionales, y el contribuyente debe rendir cuentas. Desde el punto de vista del contribuyente, una auditoría fiscal in situ es la fuente más frecuente de conflictos entre el contribuyente y la autoridad tributaria, que abusa de sus poderes e interpreta arbitrariamente (a su favor) la legislación sobre impuestos y tasas.
Por lo tanto, hoy es muy importante que el jefe del contribuyente conozca legalmente el procedimiento para realizar una auditoría fiscal in situ y registrar sus resultados.
¿Qué puntos debes conocer en este caso y velar por su cumplimiento? autoridades fiscales¿contribuyente?
- En primer lugar, sobre La base para realizar una auditoría fiscal in situ es únicamente la decisión del jefe (su suplente) de la autoridad fiscal. Dicha decisión deberá contener: el nombre de la autoridad tributaria; número de decisión y fecha de su adopción; nombre del contribuyente (agente fiscal, pagador de tasas) o nombre completo. un empresario individual respecto del cual se ordena una auditoría (en el caso de una auditoría fiscal in situ de una sucursal u oficina de representación de una organización de contribuyentes, además del nombre de la organización, el nombre de la sucursal o representante oficina en la que se ordena la auditoría, así como el código de motivo de la inscripción); número de identificación contribuyente; período financieramente - actividad económica el contribuyente (agente fiscal, pagador de la tasa) o su sucursal u oficina de representación para la cual se realiza la auditoría; cuestiones de auditoría (tipos de impuestos para los cuales se realiza la auditoría); Nombre completo, cargos y rangos de clase (rangos especiales) de las personas incluidas en el equipo de inspección, incluidos los empleados organismos federales policia fiscal, otras autoridades reguladoras y policiales (si estas personas participan en auditorías fiscales); Firma de quien tomó la decisión, indicando su nombre completo, cargo y rango de clase.
Los contribuyentes deben considerar cuidadosamente los siguientes detalles de esta decisión:
a) quién firmó la decisión de ordenar una auditoría fiscal in situ;
b) quién se menciona en la decisión como la persona que realiza la inspección fiscal.
Todas estas cuestiones son importantes para la posterior apelación de esta decisión, en el caso de que esté firmada por un funcionario de la autoridad tributaria que no tenga autoridad para firmar este documento, así como en el caso de una apelación del acto. de la autoridad fiscal elaborado con base en los resultados de una auditoría fiscal realizada por el equipo de inspección en una composición ilegal.
- En segundo lugar, se puede realizar una auditoría fiscal in situ de un contribuyente (pagador de tasas, agente fiscal) para uno o varios impuestos.
- En tercer lugar, el contribuyente debe ser consciente de que una auditoría fiscal sólo puede cubrir tres años naturales de las actividades del contribuyente inmediatamente anteriores al año de la auditoría.
- Está prohibido que las autoridades tributarias realicen repetidas auditorías tributarias in situ sobre los mismos impuestos a pagar o pagados por el contribuyente por un período ya auditado. período impositivo , excepto en los casos en que dicha auditoría se lleve a cabo en relación con la reorganización o liquidación de la organización del contribuyente o por una autoridad fiscal superior con el fin de controlar las actividades de la autoridad fiscal que realizó la auditoría. Cabe señalar aquí que El control de control se lleva a cabo únicamente sobre la base de una decisión motivada de una autoridad superior. y solo con el propósito de monitorear al organismo que realizó la inspección inicial, por lo tanto, los inspectores que realizaron la inspección in situ no tienen derecho a realizar una inspección de control (ya que no pueden controlarse a sí mismos); Antes de iniciar una auditoría de control, los inspectores deberán presentar al jefe del contribuyente su identificación oficial y una resolución para realizar una inspección de control in situ. Si los controladores no han presentado estos documentos, usted tiene derecho a no permitirles el acceso a la oficina de la empresa. Después de leer la resolución, preste atención a quién la firmó. Tenga en cuenta: el jefe de la inspección tributaria no puede firmar una resolución para realizar una auditoría de control. Está firmado por el jefe del departamento o inspección interregional (o sus suplentes). Una resolución que contenga la firma de una persona no autorizada o que no indique los motivos de la inspección no es válida (artículo 87 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La forma de la resolución fue aprobada por orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia de 8 de octubre de 1999 No. AP-3-16/318. Cualquier desviación le da derecho a rechazar a los inspectores.
- El contribuyente también debe ser consciente de que la autoridad tributaria no tiene derecho a realizar dos o más inspecciones fiscales in situ sobre los mismos impuestos durante el mismo período dentro de un año calendario.
- Una auditoría fiscal in situ no puede durar más de dos meses. En casos excepcionales, una autoridad tributaria superior puede aumentar la duración de una auditoría fiscal in situ a tres meses. Al realizar inspecciones in situ de organizaciones con sucursales y oficinas de representación, el período de inspección se incrementa en un mes para realizar una inspección de cada sucursal y oficina de representación.
- Las autoridades tributarias tienen derecho a inspeccionar las sucursales y oficinas de representación de un contribuyente, independientemente de la inspección del propio contribuyente.
- El período de inspección incluye el tiempo que los inspectores están efectivamente presentes en el territorio del contribuyente, contribuyente o agente fiscal inspeccionado. EN plazos especificados No se cuentan los períodos entre la entrega al contribuyente (agente fiscal) del requisito de presentación de documentos de conformidad con el artículo 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la presentación de los documentos solicitados durante la auditoría.
El procedimiento para procesar los resultados de una auditoría fiscal in situ está establecido en el art. 100 Código Fiscal de la Federación de Rusia, de conformidad con el cual, con base en los resultados de una auditoría fiscal in situ, a más tardar dos meses después de la elaboración de un certificado de la auditoría realizada por funcionarios autorizados de las autoridades fiscales, deberá redactarse en en la forma prescrita informe de auditoría fiscal. La forma del informe de auditoría fiscal in situ está establecida por la Instrucción N° 60 de 10 de abril de 2000 “Sobre el procedimiento para la elaboración del informe de auditoría fiscal in situ y el procedimiento en los casos de infracciones a la legislación en materia de impuestos y tasas. " Las instrucciones también establecen requisitos para la ejecución y contenido del informe de auditoría fiscal in situ. El informe de auditoría fiscal in situ está firmado por funcionarios de las autoridades fiscales y el jefe de la organización inspeccionada o empresario individual, o sus representantes. En el acta se hace una entrada correspondiente sobre la negativa de los representantes de la organización a firmar el acta. En caso de que estas personas eludan recibir un informe de auditoría fiscal, ello deberá reflejarse en el informe de auditoría fiscal.
Cláusula 2 del art. 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece requisitos para el contenido del informe de auditoría fiscal.
EN El informe de auditoría fiscal debe indicar:
hechos documentados de delitos tributarios identificados durante la auditoría, o la ausencia de los mismos; conclusiones y propuestas de los inspectores para eliminar las violaciones identificadas; enlaces a artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia que prevén la responsabilidad por este tipo de infracción fiscal.
Los requisitos especificados para el contenido del informe de auditoría tributaria son importantes porque, con base en esta ley, el titular de la autoridad tributaria toma la decisión de someter al contribuyente a la responsabilidad tributaria, la cual también debe estar motivada. Por lo tanto, las violaciones en la ejecución del informe de inspección pueden fortalecer significativamente la posición del contribuyente en un recurso de arbitraje. acto relevante, acciones (inacción) de la autoridad tributaria, su oficial. En particular, los tribunales federales de arbitraje de distrito en sus decisiones han señalado repetidamente la infundación de los reclamos de las autoridades fiscales, que no estaban respaldados por los argumentos correspondientes contenidos en el informe de auditoría fiscal.
Según el apartado 6 del art. 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, después de la expiración del plazo de dos semanas para presentar objeciones al informe de auditoría fiscal, dentro de los 14 días, el jefe de la autoridad fiscal (su suplente) revisa el informe de auditoría fiscal, así como documentos y materiales presentados por el contribuyente. Si el contribuyente presenta objeciones, el titular de la autoridad tributaria considera los materiales de inspección y las objeciones en presencia de representantes del contribuyente, respectivamente, notificándoles el lugar y momento de la consideración de estos materiales. El incumplimiento de este procedimiento, en combinación con otras circunstancias, puede servir como base para invalidar la decisión de la autoridad tributaria de responsabilizar al contribuyente.
Sin embargo, a menudo hay casos en los que, después de que el jefe de la autoridad fiscal recibe las objeciones y considera los materiales de auditoría, puede emitir un acto sobre el nombramiento de medidas. control adicional Parte 2 Arte. 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ¿Qué debe saber un directivo en este caso?
Si la inspección fiscal ha designado medidas adicionales, al volver a examinar los materiales de auditoría, se debe seguir el procedimiento general para responsabilizar al contribuyente. Los inspectores están obligados a familiarizar a la organización con los materiales obtenidos como resultado de un control adicional, y ella (la organización) tiene derecho a enviar sus objeciones al jefe de la autoridad fiscal. Luego, las autoridades fiscales deberán informar a la empresa sobre el lugar y el momento para la consideración de las objeciones.
Según carta informativa de 17 de marzo de 2003 No. 71 del Presidium del Superior Tribunal de Arbitraje RF, el calendario de medidas adicionales también es limitado. Así, en la carta informativa se afirma que “ llevado a cabo sobre la base del subpárrafo 3 del párrafo 2 del artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia eventos adicionales El control fiscal no modifica el procedimiento para calcular el plazo de prescripción previsto en el artículo 115 del Código.”, lo que significa que de conformidad con el párrafo 1 del artículo 115 del Código Tributario, las autoridades fiscales pueden acudir a los tribunales para recuperarse de la organización. sanciones fiscales a más tardar seis meses “a partir de la fecha del descubrimiento delito fiscal y redactar el acta correspondiente.” Por lo tanto, si las autoridades fiscales esperan cobrarle una multa en los tribunales, su tiempo para un control adicional está regulado.
Y un detalle más importante.
La adopción por parte de la autoridad tributaria de una decisión sobre la implementación de medidas adicionales de control tributario indica que, habiendo examinado los materiales de auditoría teniendo en cuenta las objeciones del jefe del contribuyente, no los consideró suficientes para tomar una decisión sobre la presentación o denegación. hacer que la empresa tenga que pagar impuestos. Si, con base en los resultados de una auditoría fiscal, ya se ha tomado la decisión de responsabilizar al contribuyente de los impuestos (o negarse a responsabilizarlo), entonces la decisión de tomar medidas adicionales será ilegal.
Ante este tipo de problemas, le recomendamos que presente una queja ante la inspección superior o acuda a los tribunales. También nos gustaría recordarles que no tiene sentido retrasar el juicio, porque... según el párrafo 4 del art. 198 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, se prevé un plazo de tres meses para presentar una denuncia ante el tribunal a partir de la fecha de cada decisión.
Cada empresario involucrado actividad empresarial en Rusia, debe presentar informes al servicio fiscal con cierta periodicidad. Contienen información sobre las actividades de la empresa, los empleados y la naturaleza de la producción. Pero hay ocasiones en las que el inspector de inspección realiza inspecciones in situ y puede venir a visitarlo. Averigüemos en qué casos esto es posible, consideremos las principales características y reglas de la comisión, le contaremos todos los matices y sutilezas de este tema y le explicaremos qué hacer cuando llegue la oficina de impuestos.
¿En qué casos puede la oficina de impuestos realizar una auditoría sin previo aviso?
La decisión de realizar una primera o una nueva inspección de un contribuyente la toma el jefe de la división territorial de la inspección del Servicio de Impuestos Federales. Debe firmar una notificación en papel, que será entregada a la parte inspeccionada en el momento de la visita de la comisión.
Importante: El Servicio de Impuestos Federales no está obligado a informar al pagador sobre su llegada, por lo que se entera de que estará sujeto a una inspección in situ en el momento en que el inspector de impuestos ya haya llegado a la oficina.
Tenga en cuenta que el inspector de impuestos puede notificarle sobre una auditoría por correo certificado, pero no está obligado a hacerlo.
Sobre la base de una notificación firmada por el jefe del servicio tributario territorial, el pagador está obligado a proporcionar todas las copias y originales de los documentos solicitados por los miembros de la comisión. La negativa a cumplir con sus exigencias por parte del personal de inspección da lugar a acciones penales, de conformidad con el artículo 126 del Código Tributario.
Tenga en cuenta que no se especifica la frecuencia de las inspecciones in situ.
Importante: El contribuyente debe estar preparado para el hecho de que la oficina de impuestos puede acudir a él varias veces durante un año calendario, pero no tiene derecho a verificar los mismos documentos nuevamente.
La duración del procedimiento de auditoría no puede exceder de dos meses, pero por decisión del jefe de inspección, este período puede ampliarse en 2 veces, en casos excepcionales en 3. Para aumentar el período deben existir razones de peso, confirmadas por resolución. .
Derechos y facultades de la comisión de auditoría fiscal.
Una auditoría in situ se lleva a cabo en las instalaciones proporcionadas por la parte auditada. Por lo tanto, un inspector de impuestos puede inspeccionar una tienda si aquí, o en una oficina o empresa, se encuentra la oficina de un contador o gerente. En el caso de que auditoría documental es imposible (falta de locales, condiciones inadecuadas), entonces la inspección se lleva a cabo en el territorio de la Inspección Fiscal.
La Comisión Tributaria tiene derecho:
- Solicitar documentos directamente relacionados con el objeto de inspección.
- Solicite documentos a los socios de la empresa, por ejemplo, a las contrapartes y bancos que cooperan con ella.
- Realizar interrogatorios a testigos.
- Designar cualquier examen.
- Involucrar a varios especialistas externos en la auditoría.
- Realizar un inventario de los bienes de propiedad de la parte inspeccionada.
- Inspeccionar los locales utilizados por la organización en el desarrollo de sus actividades principales.
- Confiscar artículos y documentos relacionados con las actividades de la empresa inspeccionada.
De la lista presentada se desprende claramente que la inspección tributaria tiene grandes poderes y tiene derecho a solicitar toda la información relacionada con el objeto de inspección. Pero si los datos que la comisión quiere conocer no son relevantes para el caso, entonces no tiene derecho a solicitarlos.
Importante: preguntar al gerente o contador de la empresa documentos primarios contabilidad Los funcionarios fiscales no pueden.
¿En qué casos se puede apelar las actuaciones de la oficina de impuestos durante una auditoría?
Todo contribuyente tiene derecho a apelar las acciones y decisiones de la inspección tributaria. Para ello, debe ponerse en contacto con la alta dirección o presentar un recurso de apelación ante el tribunal. Allí es necesario exponer todas las acciones y circunstancias del caso que fueron ilícitas y de alguna manera violaron los derechos de un ciudadano. Los problemas surgen de la imperfección. sistema tributario y leyes fiscales en constante cambio.
La mayoría de los errores ocurren como resultado de inspecciones in situ e in situ. Sus resultados pueden presentarse con inconsistencias y el proceso de auditoría en sí puede estar en violación. legislación vigente. En este caso, el contribuyente tiene todo derecho presentar una reclamación y acudir a los tribunales. La máxima autoridad conocerá todas las circunstancias del caso, identificará y sancionará al culpable. Cabe señalar que actualmente el número de recursos ante los tribunales por acciones ilegales de las autoridades fiscales se ha multiplicado por varias veces y la ley en la mayoría de los casos está del lado de los contribuyentes.
Puede presentar una queja y una demanda contra acciones ilegales de funcionarios fiscales durante una auditoría dentro de los 3 meses. Todos los documentos que confirmen las acciones ilegales de los funcionarios fiscales deben adjuntarse a la solicitud.
Tengamos en cuenta que la cantidad de pruebas presentadas ante el tribunal la determina el propio contribuyente.
Disposiciones generales sobre la actuación durante una auditoría fiscal de una empresa y un empresario individual.
Pero en cualquier caso, todo empresario debe estar preparado para el hecho de que la autoridad de inspección acudirá a su organización. A petición de ella, deberá proporcionarle todos los documentos, informes y formularios durante el período especificado en la notificación. Los auditores deberán presentarlo para su revisión antes de iniciar la auditoría. Léalo atentamente para conocer exactamente el alcance completo de la inspección.
En el caso de que las autoridades fiscales se excedan en sus competencias y exijan la presentación de documentos que excedan la norma, la parte inspeccionada tiene derecho a apelar sus acciones en procedimiento judicial. Para ello, se interpone una demanda ante los tribunales, donde se indican todas las circunstancias del caso. El tribunal, por regla general, se pone del lado del demandante en este asunto y castiga a las autoridades fiscales. Lo más importante es conocer tus derechos y poder defenderlos.
