Contabilización de liquidaciones y transacciones corrientes. Crédito

1. En el curso de sus actividades, cualquier empresa, independientemente de su forma de propiedad o tipo de actividad, entabla relaciones económicas con otras entidades económicas, el Estado y sus propios empleados. Por ejemplo, al comprar cualquier bienes materiales o servicios externos, surgen relaciones con proveedores y contratistas, al vender sus propios productos - con compradores, con el estado - en materia de impuestos y tasas, con empleados - en materia de salarios, indemnización por daños materiales causados ​​​​por los empleados a la empresa, etc. En este caso, la empresa tiene una deuda con las entidades nombradas, denominada acreedor, o surge cuentas por cobrar deuda: la deuda de cualquier empresa, trabajador o estado.

Las cuentas por cobrar y por pagar se registran utilizando una variedad de cuentas. El Cuadro No. 1 presenta cuentas y secciones que reflejan liquidaciones con diversos deudores y acreedores. En este tema se tratarán con algo más de detalle que anteriormente los acuerdos con proveedores y contratistas, compradores y clientes, así como los acuerdos con otros deudores y acreedores y con el personal de otras operaciones.

2. LA CONTABILIDAD DE LOS ACUERDOS CON PROVEEDORES Y CONTRATISTAS se lleva a cabo en la cuenta activa-pasiva del mismo nombre 60. Los acuerdos con proveedores y contratistas surgen cuando una empresa adquiere objetos de valor o servicios del exterior sobre la base de contratos celebrados. Las organizaciones que suministran bienes y materiales enviados y servicios prestados emiten facturas, facturas y solicitudes de pago, que la empresa compradora está obligada a pagar de acuerdo con los términos del contrato. La contabilidad operativa del cumplimiento de las obligaciones contractuales en la organización la lleva a cabo el departamento de marketing. Los empleados del departamento verifican que los documentos recibidos de los proveedores cumplan con los términos del contrato, los registran y los envían al departamento de contabilidad. A partir de este momento, el departamento de contabilidad de la organización comienza a liquidar los pagos con los proveedores. Cuando la carga llega al almacén, el almacenista emite una orden de recibo, que se envía al departamento de contabilidad de acuerdo con el registro y se registra en el diario de pedidos No. 6. A medida que el banco paga la factura del proveedor, el departamento de contabilidad, después de recibir un extracto de la cuenta corriente, anota el pago en el mismo diario de pedidos. Así, la contabilización de las liquidaciones con proveedores se realiza en el contexto de cada proveedor, contrato y factura. El contrato podrá prever el pago por adelantado de la entrega. El anticipo emitido al proveedor también se contabiliza en la cuenta 60. En este caso, en la cuenta 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”, las cuentas por cobrar del proveedor surgen ante la empresa por el suministro de objetos de valor o la prestación de servicios. En este sentido, en la orden de diario No. 6, es recomendable resaltar una columna especial para reflejar la deuda por el anticipo emitido a un proveedor específico. Orden de diario N6 - registro combinado. Se abre un diario con los montos de liquidaciones pendientes con proveedores. Luego, durante el mes, el diario de órdenes de préstamo N6 refleja la deuda con proveedores por los valores recibidos, y el débito muestra el monto de los anticipos emitidos a proveedores. Además, se deberá realizar una nota de pago de factura por cada proveedor.

LOS ACUERDOS CON COMPRADORES se contabilizan en la cuenta activa-pasiva 62 del mismo nombre. El saldo deudor de la cuenta muestra las cuentas por cobrar de los compradores, clientes por productos enviados a ellos pero no pagados, trabajos realizados y servicios prestados. Saldo crediticio cuentas - cuentas por pagar empresas basadas en anticipos recibidos de compradores y clientes para el suministro de productos, prestación de servicios y realización de trabajos. La contabilidad analítica de esta cuenta se lleva a cabo en el contexto de los compradores y de cada documento de envío. En este caso, es aconsejable asignar subcuentas para contabilizar las liquidaciones de anticipos recibidos, así como para contabilizar las liquidaciones en rublos y moneda extranjera. La contabilidad de los productos enviados a los clientes se lleva en el Estado 16 (Sección 2), que refleja la deuda de cada cliente en la factura que se le presenta, así como una nota de pago. La contabilidad sintética de las liquidaciones con clientes se lleva en el diario de pedidos No. 11.

Tabla 1

Relación de cuentas para contabilización de liquidaciones con deudores y acreedores.

LA CONTABILIDAD DE LIQUIDACIONES CON DIFERENTES DEUDORES Y ACREEDORES se realiza en la cuenta activa-pasiva 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”. Una cuenta puede tener saldo ampliado (débito y crédito simultáneamente) tanto al inicio como al final del mes. En este caso, el saldo deudor muestra las cuentas por cobrar y el saldo acreedor muestra las cuentas por pagar. El débito de la cuenta refleja el aumento de las cuentas por cobrar y la disminución de las cuentas por pagar, y el crédito indica un aumento de las cuentas por pagar y una disminución de las cuentas por cobrar.

Ejemplo 1. A partir del 1 de marzo de 2013, en el débito de la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" de la empresa Zarya LLC, la deuda de Batyr LLC figuraba por un monto de 1180 rublos por servicios de transporte, que fueron proporcionados por Batyr LLC el 28 de febrero de 2013.

El saldo acreedor de la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" al 1 de marzo reflejaba la deuda de Zarya LLC con Vector por servicios de reparación de computadoras por un monto de 590 rublos, que fueron proporcionados a Zarya LLC el 20 de febrero de 2013.

El 10 de marzo, Zarya LLC recibió de Batyr LLC la cantidad de 1180 rublos para pagar la deuda de febrero, y el 15 de marzo, Zarya LLC, a su vez, transfirió 590 rublos a la empresa Vector para pagar su deuda. El 20 de marzo, LLC Zarya prestó servicios de transporte a la tienda Druzhba por un monto de 708 rublos, incluido 108 rublos de IVA. Y la empresa "Remontnik" presentó a LLC "Zarya" una factura por la reparación de un automóvil por un monto de 2.360 rublos, incluido el 18% de IVA. La contabilidad de los acuerdos con varios deudores y acreedores se lleva en el estado de cuenta número 7.

Declaración 7 - registrarse contabilidad analítica acuerdos con diversos deudores y acreedores. Con base en los datos del estado de cuenta, se completa el registro. contabilidad sintética- orden de diario 8 para crédito de cuenta 76

Ejemplo 2. Al 1 de octubre de 2014, la empresa Sokol tenía una deuda con LLC " Acogedor hogar» por un importe de 118.000 rublos, incluidos 18.000 rublos de IVA, que se reembolsaron el 15 de octubre del año en curso.

En octubre, la empresa Sokol recibió activos fijos de Signal por un importe de 59.000 rublos, incluidos 9.000 rublos de IVA.

De OJSC BelZAN se recibieron materiales por valor de 708.000 rublos, incluido 108.000 rublos de IVA. Todas estas operaciones quedaron reflejadas en la orden de diario No. 6.

(6 horas)

Objetivo de la conferencia: revelar el concepto, tipos y metodología de contabilidad de cuentas por cobrar y por pagar.

PLAN DE CONFERENCIA

1. El concepto de cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Formas de pago.

2. Contabilización de liquidaciones con proveedores y contratistas.

3. Contabilización de liquidaciones con compradores y clientes.

4. Contabilización de liquidaciones con responsables.

5. Contabilidad para cálculos de impuestos y tasas.

6. Contabilización de liquidaciones de préstamos y empréstitos.

7. Contabilización de liquidaciones con diversos deudores y acreedores.

8. Contabilización de liquidaciones con fundadores por aportaciones al capital autorizado.

9. Contabilización de pagos en finca.

PREGUNTA 1.

EL CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR. FORMAS DE CÁLCULOS

Bajo cuentas por cobrar entender la deuda de otras organizaciones, trabajadores y individuos de esta organización (deuda de los compradores por los productos adquiridos, personas responsables de las cantidades de dinero que se les emiten a cuenta, etc.). Las organizaciones y personas que deben a esta organización se denominan deudores.

del acreedor llamar a la deuda de una determinada organización con otras organizaciones, empleados e individuos a quienes se les llama acreedores.

Los acreedores cuya deuda surgió en relación con la compra de activos materiales se denominan proveedores. Deuda por salarios acumulados a los empleados de la organización, por los montos de los pagos acumulados al presupuesto, fondos extrapresupuestarios, fondos sociales y otras acumulaciones similares se denominan obligaciones de distribución. Los acreedores cuya deuda surgió de otras transacciones se denominan otros acreedores.

Pagos en efectivo realizado por la organización ya sea en efectivo o en forma de pagos no en efectivo.

Los pagos no monetarios se realizan a través de transferencias no monetarias sobre cuentas de liquidación, corrientes y en moneda extranjera de clientes en bancos, sistemas de cuentas corresponsales entre varios bancos, compensando compensaciones de créditos mutuos a través de cámaras de compensación, así como utilizando letras de cambio y cheques que reemplazan al efectivo.

Los pagos no monetarios se realizan principalmente a través de bancos, créditos y transacciones de liquidación. Su uso puede reducir significativamente el costo de circulación de dinero, reduce la necesidad de efectivo dinero ah, asegura su conservación más confiable.

Los pagos no en efectivo se realizan para bienes y no en efectivo. transacciones de productos básicos. A transacciones de productos básicos incluyen la compra y venta de materias primas, materiales, productos terminados etc. Se tienen en cuenta en las cuentas 60. Acuerdos con proveedores y contratistas, 62 Acuerdos con compradores y clientes., 45 Mercancías enviadas etc.

A transacciones no relacionadas con productos básicos incluir acuerdos con servicios públicos, organizaciones de investigación, instituciones educativas etc. Se tienen en cuenta en la cuenta 76. Liquidaciones con diversos deudores y acreedores.

Dependiendo de la ubicación del proveedor y comprador. pagos no en efectivo dividido en no residente y mismo residente (local).

No residente Convocar liquidaciones entre organizaciones atendidas por instituciones bancarias ubicadas en diferentes zonas pobladas, A homogéneo- liquidaciones entre organizaciones atendidas por una o más instituciones bancarias ubicadas en la misma localidad.

Formularios pagos no en efectivo definido por el art. 862 del Código Civil de la Federación de Rusia y el Reglamento. Banco Central RF "Sobre las reglas para transferir fondos" es:

Liquidaciones mediante órdenes de pago;

Liquidaciones por órdenes de cobro;

Liquidaciones bajo carta de crédito;

Pagos mediante cheques;

Pagos en forma de transferencia de fondos a solicitud del destinatario de los fondos (débito directo);

Liquidaciones en forma de transferencia electrónica de dinero.

Las formas de pago no monetario las eligen las organizaciones de forma independiente y están previstas en acuerdos celebrados por las organizaciones con los bancos. En el marco de los pagos no monetarios, los pagadores y receptores de fondos (recaudadores), así como los bancos y bancos corresponsales que los prestan servicios, se consideran participantes en las liquidaciones.

todas las operaciones en cuentas bancarias se llevan a cabo únicamente sobre la base de documentos de liquidación. Documento de liquidación- esto está diseñado en en papel o en formulario electrónico orden:

El pagador: sobre debitar fondos de su cuenta y transferirlos a la cuenta del destinatario;

Destinatario: sobre debitar fondos de la cuenta del pagador y transferirlos a la cuenta especificada por el comprador.

Liquidaciones por órdenes de pago. Una orden de pago es una orden del titular de la cuenta (pagador) al banco que le presta servicios para transferir una determinada suma de dinero a la cuenta del destinatario abierta en este u otro banco.

Las órdenes de pago son la forma de pago más común.

Las órdenes de pago se pueden utilizar para transferir fondos:

Para bienes suministrados, trabajos realizados, servicios prestados;

A los presupuestos de todos los niveles y a los fondos extrapresupuestarios;

Con el fin de devolver/colocar préstamos y empréstitos, depósitos y pagar intereses sobre los mismos;

Por orden de particulares o en beneficio de particulares;

Para otros fines previstos por ley o acuerdo.

De acuerdo con los términos del acuerdo principal, las órdenes de pago se pueden utilizar para el pago anticipado de bienes, obras, servicios o para realizar pagos periódicos. El banco acepta las órdenes de pago independientemente de la disponibilidad de fondos en la cuenta del pagador. Si no hay fondos o son insuficientes en la cuenta del pagador, las órdenes de pago se pagan a medida que se reciben los fondos en el orden establecido por la ley.

Liquidaciones por órdenes de cobro. Una orden de cobro es un documento de liquidación a partir del cual los fondos se cancelan de las cuentas del pagador de manera indiscutible.

Se aplican órdenes de recogida:

Si las leyes pertinentes establecen un procedimiento de cobro indiscutible;

para cobrar documentos ejecutivos;

En los casos previstos por las partes del contrato principal.

Formulario de pago de carta de crédito Se aplica en dos casos: cuando así lo establece el contrato y cuando el proveedor transfiere al comprador a esta forma de pago de conformidad con las disposiciones sobre el suministro de productos industriales y técnicos y bienes de consumo.

La peculiaridad de la forma de pago mediante carta de crédito es que el pago de los documentos de pago se realiza en la ubicación del proveedor inmediatamente después del envío de los productos.

La carta de crédito es condicional. obligación monetaria, aceptado por el banco emisor en nombre del pagador, para realizar pagos a favor del destinatario de los fondos previa presentación por este último de documentos que cumplan con los términos de la carta de crédito, o para autorizar a otro banco a realizar dichos pagos.

Los bancos pueden abrir los siguientes tipos cartas de crédito:

Cubierto (en custodia) y descubierto (garantizado);

Revocable e irrevocable (se puede confirmar).

Al abrir una carta de crédito cubierta, el banco emisor transfiere, a expensas de los fondos del pagador o del préstamo que se le concedió, el monto de la carta de crédito a disposición del banco ejecutor durante todo el período de validez de la carta de crédito. crédito.

Al abrir una carta de crédito descubierta, el banco emisor otorga al banco ejecutor el derecho de cancelar fondos de la cuenta corresponsal que mantiene dentro del monto de la carta de crédito en la forma que determine el acuerdo entre los bancos.

Una carta de crédito revocable es aquella que puede ser modificada o cancelada por el banco emisor sobre la base de una orden escrita del pagador sin acuerdo previo con el destinatario de los fondos. Una carta de crédito irrevocable sólo puede cancelarse con el consentimiento del destinatario de los fondos.

El procedimiento para las liquidaciones bajo una carta de crédito se establece en el acuerdo principal, que refleja las condiciones principales (nombre de los bancos, destinatario de los fondos, monto de la carta de crédito, su tipo, período de validez, método de notificación al destinatario de los fondos). sobre la apertura de una carta de crédito, lista completa y características exactas de los documentos presentados por el destinatario de los fondos, etc.).

Una carta de crédito está destinada a acuerdos con un destinatario de fondos. Los términos de la carta de crédito pueden prever la aceptación por parte de una persona autorizada por el pagador.

Los pagos en virtud de la carta de crédito se realizan durante su período de validez en el banco del proveedor por el monto total de la carta de crédito o en partes contra los registros de cuentas y los documentos de transporte o aceptación presentados por el proveedor que certifican el envío de la mercancía.

Las desventajas de la forma de pago mediante carta de crédito incluyen la congelación de los fondos del comprador durante el período de validez de la carta de crédito hasta su uso real, así como la posibilidad de retrasar el envío de productos por parte del proveedor hasta la recepción del carta de crédito. Al mismo tiempo, garantiza el pago inmediato de las facturas de proveedores y promueve el cumplimiento de la disciplina de liquidación y pago.

Pagos con cheques. cheque de pago contiene una orden escrita del titular de la cuenta (cajón de cheques) al banco que le presta servicios para transferir la cantidad de dinero indicada en el cheque desde su cuenta a la cuenta del destinatario de los fondos (titular del cheque). Esta forma de pago en últimos años se utiliza cada vez más en asentamientos de una sola ciudad (especialmente para asentamientos con organizaciones de transporte).

Se regula el procedimiento y condiciones para el uso de cheques en operaciones de pago. Código civil RF, y en la parte no regulada por ella, por otras leyes y normas bancarias establecidas de conformidad con ellas.

Los cheques en blanco están en blanco informes estrictos. Su almacenamiento se realiza en la forma establecida regulaciones Banco Central de la Federación de Rusia.

Al recibir los bienes (prestación de servicios), el pagador emite un cheque del libro y lo entrega al representante del proveedor o contratista, quien se convierte en el titular del cheque. El titular del cheque presenta el cheque emitido en la oficina de su banco, normalmente al día siguiente de la fecha de emisión, para acreditar el dinero en su cuenta corriente.

Al realizar pagos que no sean en efectivo en forma de transferencia de fondos a solicitud del destinatario de los fondos Se aplica el requisito de pago.

PREGUNTA 2.

Las organizaciones y personas deudoras de esta organización se denominan deudores. Para registrar las cuentas por cobrar, el sistema contable proporciona varias cuentas: “Liquidaciones con compradores y clientes”, “Liquidaciones con responsables”, “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”, etc.

Organizaciones e individuos que esta organización debe cualquier cantidad se llaman acreedores. Los acreedores cuya deuda surgió en relación con la compra de activos materiales se denominan proveedores. Los atrasos en los salarios de sus empleados (acumulados pero no pagados), la deuda con el presupuesto, los fondos extrapresupuestarios y otras deducciones a veces se denominan obligaciones de distribución. Los acreedores cuya deuda surgió de otras transacciones no relacionadas con productos básicos se denominan otros acreedores. Para contabilizar las cuentas por pagar se utilizan las cuentas “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, “Liquidaciones con personal por salarios”, “Liquidaciones con personal para otras operaciones”, “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”, etc.

En el sistema de contabilidad analítica, las cuentas por cobrar y por pagar se reflejan por separado por tipo.

El período durante el cual las cuentas por cobrar y por pagar se reflejan en la contabilidad y los informes incluye el período de tiempo con el que el derecho civil asocia ciertas consecuencias legales. El inicio o vencimiento de un plazo implica el surgimiento, cambio o terminación de relaciones jurídicas civiles relacionadas con los derechos y obligaciones de las partes. Existen plazos reglamentarios (establecidos por ley u otros actos jurídicos) y términos contractuales (determinados por acuerdo de las partes). como una variedad plazos regulatorios En el derecho civil, se distinguen los períodos durante los cuales un derecho violado o en disputa está sujeto a protección, por ejemplo, el plazo de prescripción. Plazo total plazo de prescripción fijado en tres años. Para especies individuales requisitos, la ley podrá establecer plazos de prescripción especiales, reducidos o aumentados con respecto al plazo general.

Las cuentas por cobrar después de la expiración del período de prescripción se cancelan sobre la base de una orden del gerente para reducir los resultados financieros de la organización o la reserva para deudas dudosas. Pero esta deuda cancelada no se considera cancelada. Dicha deuda cancelada se refleja en la cuenta fuera de balance 007 “Deuda de deudores insolventes cancelados con pérdida” durante cinco años y se monitorea la posibilidad de su cobro. Las cuentas por pagar al vencimiento del período de prescripción se cancelan para aumentar resultados financieros organizaciones como ingresos no operativos.

Normalmente, pagos por obligaciones corrientes derivadas de contratos de compraventa, comisiones y pedidos, arrendamientos, pagarés, préstamos comerciales etc., participantes transacciones comerciales pagar no en efectivo, sino mediante transferencia a través de instituciones bancarias fondos no monetarios.

Las liquidaciones realizadas por organizaciones a través del banco se dividen en dos grupos: liquidaciones por transacciones con productos básicos y sin productos básicos. El grupo de productos básicos incluye pagos por inventarios vendidos, servicios prestados y trabajo realizado, y el grupo de productos no básicos incluye transacciones por obligaciones financieras, según acuerdos con instituciones educativas y de investigación, con viviendas y organizaciones comunales en alquiler, etc. peso específico El importe total de las liquidaciones se compone de liquidaciones por transacciones de productos básicos.

Las principales formas de pago para las transacciones de productos básicos son: aceptación, carta de crédito, órdenes de pago, cheques, letras, mediante pagos programados. El uso de una u otra forma de pago está previsto en el acuerdo entre las partes (proveedor y comprador), excepto en los casos en que las normas bancarias establezcan formularios requeridos cálculos.

Además, todos los cálculos se pueden dividir en no residentes y mismos residentes. Las liquidaciones de no residentes son pagos entre organizaciones que tienen cuentas en instituciones bancarias ubicadas en diferentes localidades. Las transacciones de una sola ciudad incluyen liquidaciones entre organizaciones cuyas cuentas están ubicadas en la misma o en diferentes instituciones bancarias en la misma localidad.

Hasta hace poco, la forma de pago por aceptación era la más común. La aceptación es el consentimiento para pagar el documento de liquidación en cierto periodo. La forma de aceptación de acuerdos y acuerdos con solicitudes de pago se utiliza entre proveedores y compradores (clientes) para los bienes enviados o los servicios prestados. Esta forma de pago permite al comprador controlar el cumplimiento por parte del proveedor de los términos del contrato: plazos, condiciones de entrega o precios.

La aceptación puede ser preliminar o posterior. En caso de aceptación preliminar, el pagador, habiendo recibido una solicitud de pago, debe decidir sobre su pago (para cuentas de no residentes dentro de los tres días hábiles, para cuentas de la misma ciudad, dentro de dos días). Si dentro de este plazo no se recibe una negativa de pago, la reclamación se considera aceptada y se paga al día siguiente.

En caso de aceptación posterior, la solicitud de pago se paga inmediatamente después de su recepción por parte del banco del pagador, pero luego el pagador debe verificar dentro de los tres días hábiles la exactitud del pago y, si es necesario, rechazar la aceptación.

La negativa de los compradores a aceptar solicitudes de pago puede ser parcial o total. Las razones para negarse completamente a aceptar una solicitud de pago pueden incluir el envío de bienes a la dirección incorrecta o la entrega anticipada de los bienes sin el consentimiento del comprador. La factura podrá pagarse en parte cuando indique un precio que exceda el establecido en el contrato, se viole la gama de bienes materiales, se cometan errores aritméticos, etc. Por una negativa injustificada a aceptar, el comprador puede asumir la responsabilidad financiera (por decisión del tribunal de arbitraje). Las cargas cuya aceptación se ha rechazado por completo se envían al comprador para su custodia hasta que se reciban instrucciones del proveedor.

En la forma de pago de carta de crédito, una institución bancaria, a solicitud de su cliente, el comprador, ordena a una institución bancaria no residente que presta servicios al proveedor que pague los artículos del inventario (obras o servicios) enviados por el proveedor en el términos estipulados en la solicitud de carta de crédito del comprador. El banco del comprador deposita el importe de la carta de crédito en una cuenta separada para cubrir posteriormente los pagos al proveedor tras la notificación del banco que le presta el servicio. Una carta de crédito se puede emitir con fondos propios del comprador o con cargo a un préstamo bancario. Por lo general, la forma de pago de carta de crédito se utiliza para acuerdos ocasionales y únicos entre el proveedor y el comprador.

Con una forma de pago de carta de crédito, los productos se pagan en la ubicación del proveedor después de su envío, después de que el proveedor presenta a su banco facturas y cartas de porte que confirman el hecho del envío de mercancías (y otros documentos previsto por las condiciones carta de crédito). Esta forma de relación de liquidación involucra a cuatro partes: el comprador, el banco del comprador, el banco del vendedor y el vendedor. Por tanto, una carta de crédito es una orden del banco del comprador al banco del vendedor para pagar los documentos de liquidación.

En los casos en que el vendedor duda de la solvencia del comprador y exige un pago por adelantado, y el comprador duda de la confiabilidad del proveedor y tiene miedo de transferir dinero por adelantado, una forma de pago mediante carta de crédito puede ser una forma de resolver el conflicto.

A diferencia de la forma de aceptación, la forma de pago mediante carta de crédito conduce a la desviación, como si se "congelara" los fondos de los compradores durante el período de validez de la carta de crédito antes de su uso real. Por lo tanto, no es apropiado utilizar una forma de pago mediante carta de crédito con clientes habituales que realizan pagos puntuales de sus obligaciones.

La forma más común de pagos no en efectivo son las órdenes de pago. Las liquidaciones mediante órdenes de pago se llevan a cabo en los casos en que el titular de la cuenta da una orden al banco que le presta servicios para transferir la cantidad especificada por él desde su cuenta a la cuenta del destinatario de los fondos. Las órdenes de pago se utilizan para el pago preliminar y posterior de bienes (servicios, obras), para transferir pagos al presupuesto y fondos extrapresupuestarios, a diversas personas jurídicas y personas físicas. orden de pago válido dentro de los 10 días siguientes a la fecha del alta. Si el plazo de pago no se especifica en el pedido, se considera la fecha de aceptación del documento por parte del banco. Una orden de pago se considera ejecutada sólo en el momento en que los fondos se acreditan en la cuenta del destinatario especificada en la orden.

En la transición a una economía de mercado, los cheques de liquidación se utilizan para pagos que no son en efectivo. Un cheque de liquidación es una orden escrita redactada en un formulario bancario especial por el propietario de la cuenta (librador de cheques) para pagar una determinada cantidad de dinero al destinatario (titular del cheque) o transferirlo a su cuenta.

Normalmente, las liquidaciones mediante cheques se realizan en la siguiente secuencia. Se concluye un contrato de compraventa de bienes, que refleja que los pagos se realizan mediante cheque (o cheques). Para obtener una chequera, el comprador de bienes presenta una solicitud al banco con dicha solicitud. Luego, el comprador deposita en una cuenta especial en el banco administrador el importe con el que se pagarán los cheques futuros. Después de esto, el proveedor envía la mercancía y el comprador le extiende un cheque por el costo de la mercancía recibida. El proveedor presenta el cheque a su banco para su cobro y recibir el pago. El banco del proveedor presenta el cheque recibido al banco del comprador para su pago, y el banco del comprador paga el cheque con los montos previamente depositados.

En la práctica cotidiana de asentamiento y relaciones monetarias La letra de cambio es cada vez más común. Una letra de cambio es un medio para formalizar relaciones entre organizaciones o créditos comerciales otorgados por el vendedor al comprador en forma de pago diferido de dinero por bienes vendidos, trabajos realizados o servicios prestados, como garantía para la obtención. préstamo bancario o un préstamo, como medio para garantizar las obligaciones de terceros, etc. Desde el momento en que se emite la letra de cambio, la obligación bajo el acuerdo original (compraventa, contrato, etc.) se transforma en deuda bajo la letra. de transacción de cambio: una obligación de tipo préstamo. El proyecto de ley puede indicar siguientes fechas pago: en el momento de la presentación de la factura; después de cierto tiempo después de la presentación de la factura; transcurrido cierto tiempo desde la redacción de la factura; en el día señalado.

Sólo se pueden acumular intereses sobre letras de cambio pagaderas a la vista o en un tiempo específico después de la vista. Si la letra de cambio especifica una fecha específica de pago, no se cargan intereses sobre la letra.

El tenedor de una letra cuyo pago vence en un día determinado o en un día determinado desde su emisión o presentación deberá presentarla para su pago ese día (o el siguiente día hábil de la semana). Si dentro de los tres días el titular de la letra no la presenta para el pago, todos los costos y riesgos se transfieren del deudor al titular de la letra. En caso de pago parcial, el deudor podrá exigir que dicho pago se haga constar en la letra de cambio y que se le expida un recibo del mismo. Si el deudor paga la factura a tiempo, queda liberado de la obligación.

Los pagos en el orden de los pagos programados se utilizan en relaciones permanentes estables entre organizaciones para bienes, obras y servicios. Los pagos en estos casos se realizan en cantidades acordadas por adelantado. plazos establecidos. Por lo general, dichas liquidaciones no finalizan con la recepción del pago en un documento de liquidación separado. Al menos una vez al mes, el proveedor y el comprador comprueban si los pagos corresponden al volumen real de suministros y vuelven a calcular.

Contabilización de liquidaciones con proveedores y contratistas, compradores y clientes.

Los acuerdos entre proveedores y compradores se realizan principalmente en forma no monetaria. Actualmente, las propias organizaciones eligen la forma de pago al celebrar contratos.

La contabilidad analítica de esta cuenta se lleva en orden cronológico para cada proveedor o contratista. Además, la contabilidad analítica debe organizarse de tal manera que sea posible obtener información en varias secciones: por condiciones de pago (a largo plazo o deuda a corto plazo); según documentos de pago para los cuales aún no ha llegado el plazo de pago; sobre documentos de liquidación no pagados a tiempo; sobre facturas emitidas impagas y vencidas; para entregas no facturadas, etc.

Las cuentas por pagar a proveedores se contabilizan sobre la base de los siguientes documentos: facturas, facturas, cartas de porte, órdenes de recibo, certificados de aceptación, certificados de finalización de obra, etc. Más detalles documentación Los activos que ingresan a la organización se analizan en los capítulos correspondientes del libro de texto.

Se realiza un asiento contable por los montos presentados para el pago de facturas de proveedores o de bienes y materiales efectivamente recibidos, servicios y trabajos consumidos;

Dt 07 “Equipos para instalación”, 08 “Inversiones en activos no corrientes", 10 "Materiales", 41 "Productos", 25 "Gastos generales", 26 " Gastos generales"etc.
Kit 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”.

La organización mantiene registros de las liquidaciones con el personal para tipos de transacciones de liquidación como liquidaciones de bienes vendidos a crédito, de préstamos otorgados a ellos, de compensación por daños materiales, etc. Dichas relaciones de liquidación se reflejan en una cuenta sintética separada 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones." Se pueden abrir subcuentas separadas para esta cuenta por tipo de pago. El débito de esta cuenta refleja la deuda de los empleados por los bienes que se les vendieron o los préstamos emitidos, y el crédito refleja la cancelación de esta deuda. La contabilidad analítica se lleva a cabo para los empleados de la organización.

Por ejemplo, la subcuenta "Liquidaciones sobre préstamos otorgados", abierta en la cuenta 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones", refleja liquidaciones sobre préstamos otorgados a empleados (para construcción de viviendas individuales, compra casa de jardin etc.). El monto del préstamo otorgado refleja:

D-73 “Liquidaciones con personal por otras operaciones”, subcuenta “Liquidaciones por préstamos otorgados”
Kit 50 “Caja”, 51 “ cuentas corrientes».

Cuando el préstamo se reembolsa (parcial o totalmente), se realiza la correspondencia inversa de cuentas.

Pero si el empleado lo decide y previa solicitud por escrito, la deuda del préstamo puede pagarse a plazos mediante una deducción de su salario. Dicha transacción se refleja en las cuentas de la siguiente manera:

Dt 70 “Acuerdos con personal por salarios”
K-t 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones”, subcuenta “Liquidaciones por préstamos otorgados”.

En la práctica empresarial de las organizaciones, los gastos a menudo surgen a través de sus empleados, a quienes se les entrega efectivo a cuenta. Los pagos a través de personas responsables se realizan en los casos en que el pago desde cuentas bancarias o desde una caja registradora no es práctico o imposible. Personas responsables- se trata de empleados que reciben efectivo por adelantado de la caja de la organización para la compra de bienes materiales en tiendas, gastos de oficina y entretenimiento, pago de viajes de negocios, etc. Un viaje de negocios es un viaje de un empleado por orden del jefe de una organización durante un período de tiempo determinado para cumplir con una tarea oficial fuera del lugar de su trabajo permanente.

La lista de personas que pueden recibir dinero a cuenta se elabora por orden del director de la organización. Para viajes de negocios, los pedidos se emiten caso por caso. De acuerdo con el pedido, el empleado recibe un anticipo. El monto del anticipo se determina en función de sus objetivos (qué comprar o pagar) y las condiciones del viaje de negocios (destino, duración, tipo de transporte, lugar de residencia, etc.). Nuevo avance emitido sujeto a un informe completo sobre los anticipos recibidos anteriormente. El dinero para informes lo emite el cajero en función del gasto. orden en efectivo. Las organizaciones reciben efectivo para distribuirlo a las personas responsables de cuentas corrientes o en moneda extranjera.

Para contabilizar dichos cálculos, se utiliza una cuenta sintética independiente 71 “Liquidaciones con responsables”. El débito de esta cuenta refleja el recibo de anticipos o el reembolso de gastos en el informe de anticipos, y el crédito refleja el gasto del anticipo y la devolución de los montos contables no utilizados a la caja de la organización. El saldo puede ser deudor o acreedor, o tanto deudor como acreedor. Saldo deudor muestra la deuda del empleado con la organización (cuenta por cobrar) y el crédito muestra la deuda de la organización con el empleado (por pagar). Se mantiene una contabilidad analítica para cada entidad responsable.

Al emitir un anticipo a una persona responsable, se realiza el siguiente asiento contable:

Dt 71 “Acuerdos con responsables”
Kit 50 “Caja”.

Después de regresar de un viaje de negocios, el empleado deberá presentar un informe anticipado sobre las cantidades gastadas dentro de los tres días. Al informe anticipado se adjunta un certificado de viaje con marcas en la fecha de salida en viaje de negocios, llegada al destino, salida del mismo y llegada al lugar de trabajo, documentos sobre el pago de alojamiento y gastos de viaje. Los informes anticipados sobre gastos administrativos y comerciales se presentan acompañados de documentos (recibos de ventas, facturas, etc.) que confirman los gastos incurridos, y los saldos no utilizados de los montos contables deben devolverse a la caja de la organización.

Con base en los informes anticipados aprobados por el gerente, los montos de los gastos incurridos se acreditan a las cuentas contables:

Dt 10 “Materiales”, 41 “Bienes”, 26 “Gastos generales”, 44 “Gastos de ventas”, etc.
K-t 71 “Acuerdos con responsables”

Para registrar las relaciones de la organización en las liquidaciones con el presupuesto se utiliza la cuenta sintética 68 “Liquidaciones con el presupuesto por impuestos y tasas”. Se abren subcuentas para esta cuenta por tipo de pago; para algunos pagos, el saldo puede ser débito o crédito (dependiendo de la presencia de deuda o pago en exceso). Por tanto, el saldo final de esta cuenta puede ampliarse.

El balance también muestra detalladamente las cuentas por pagar por rubros: proveedores y contratistas, deuda con el personal de la organización, deuda con el presupuesto, anticipos recibidos, etc.

Además, estos indicadores se revelan en detalle en el apéndice de balance(Formulario No. 5). Este informe especifica los indicadores del balance y las deudas se muestran subdivididas en corto plazo, largo plazo y por componentes individuales. El mismo formulario proporciona datos sobre el movimiento de facturas emitidas y recibidas, incluida información sobre facturas vencidas y bienes ubicados en

Objeto, objetivos y procedimiento para organizar la contabilidad de las operaciones actuales.

en el sistema relaciones de mercado realizar actividades económicas gran número organizaciones grandes y pequeñas. En el desempeño de sus actividades, todas las empresas interactúan con otras organizaciones, empresas, instituciones, así como con los empleados de la empresa y otras personas. Estas relaciones se basan en varios pagos en efectivo, que son acompañados en el proceso de producción, adquisición y venta de productos, servicios u obras.

La organización racional de un sistema para monitorear el estado de las transacciones de liquidación actuales ayuda a fortalecer la disciplina contractual y de liquidación de las organizaciones, cumplir con las obligaciones de entrega, aumentar el grado de responsabilidad por el cumplimiento de la disciplina de pago, reducir los acreedores y cuentas por cobrar, reduciendo el tiempo de rotación capital de explotación, lo que a su vez conduce al fortalecimiento condición financiera empresas.

Nota 1

Propósito de referencia contabilidad operaciones actuales: la creación de un sistema de control sobre el cumplimiento de la disciplina de liquidación y caja, la eficiencia y corrección del uso de los recursos crediticios, los fondos, así como la organización del trabajo para garantizar la seguridad de los documentos en la caja registradora y el efectivo. .

En una economía de mercado, la contabilidad debe basarse en el principio de que uso eficiente Los fondos pueden generar ingresos adicionales a la organización.

Los principales objetivos de la contabilidad de operaciones corrientes son los siguientes:

• monitorear la exactitud del registro de transacciones con fondos, así como la legalidad de su implementación y la puntualidad e integridad de su reflejo en la contabilidad;
• cumplimiento de la integridad, puntualidad y corrección de los cálculos de todos los pagos y recibos, identificación de cuentas por pagar y por cobrar;
• identificar los resultados del inventario de documentos, fondos, liquidaciones, así como garantizar el cobro oportuno de las cuentas por cobrar y el reembolso de los préstamos y cuentas por pagar a tiempo;
• mantener la seguridad de los documentos en la caja, los fondos, la provisión ininterrumpida de fondos para las necesidades de la empresa;
• buscando formas de invertir el dinero de manera más efectiva como principal fuente de inversión financiera.

Las operaciones de liquidación actuales más populares de las organizaciones son las liquidaciones con proveedores y contratistas, con compradores y clientes.

Contabilización de liquidaciones con contratistas y proveedores.

Nota 2

Para contabilizar las operaciones corrientes de la empresa en liquidaciones con contratistas y proveedores de materiales, materias primas y otros artículos de inventario, así como por los servicios y trabajos consumidos en el sistema contable, se utiliza la cuenta sintética 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”.

El débito de esta cuenta refleja el costo de cumplir con las obligaciones con contratistas y proveedores; el crédito de esta cuenta refleja la deuda con personas jurídicas y personas naturales. La contabilidad analítica de esta cuenta sintética se lleva a cabo para cada proveedor y contratista individual en estricto orden cronológico.

Las cuentas por pagar se aceptan a efectos contables sobre la base de los siguientes documentos primarios:

• controlar;
• factura;
• hoja de ruta;
• orden de recibo;
• acto de aceptación;
• certificado de finalización de obra y otros.

Contabilización de liquidaciones con clientes y compradores.

La contabilidad de las transacciones corrientes para liquidaciones de productos o servicios enviados y trabajos realizados en el sistema contable de la empresa se refleja en la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes". Esta cuenta acumula información sobre las deudas de los clientes por el trabajo realizado, productos vendidos, servicios prestados. Al mismo tiempo, el derecho a los bienes y servicios anteriores ha pasado a los clientes o compradores de conformidad con los acuerdos de suministro o compra. Esta cuenta también refleja los montos de los anticipos recibidos de los clientes.

Las subcuentas de esta cuenta sintética se abren por tipo de pago. La contabilidad analítica se lleva a cabo en orden cronológico en el contexto de compradores o clientes.

Los acuerdos entre proveedores y compradores en la empresa JSC Termotron-Zavod se realizan principalmente en forma no monetaria. Actualmente, las propias organizaciones eligen la forma de pago al celebrar contratos. Contabilizar las liquidaciones de la organización con proveedores y contratistas por la compra de materias primas, materiales y otros artículos del inventario, así como los servicios consumidos (electricidad, agua, gas, etc.) y el trabajo (actual y renovación importante, construcción, etc.) en el sistema contable de cuentas utilizan una cuenta sintética independiente 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas

Las cuentas por pagar a proveedores se contabilizan sobre la base de los siguientes documentos: facturas, facturas, cartas de porte, órdenes de recepción, certificados de aceptación, certificados de finalización de obra, etc.

Contabilización de liquidaciones con compradores y clientes.

La contabilidad de las liquidaciones con compradores por productos enviados (obras, servicios) en la empresa ZAO Termotron-Zavod se refleja en la cuenta sintética 62 "Liquidaciones con compradores y clientes". Esta cuenta genera información sobre la deuda de compradores y clientes por productos vendidos, trabajo. servicios prestados, servicios cuyo derecho ha sido transferido a compradores o clientes en virtud de acuerdos de venta o suministro. Esta cuenta también refleja los montos de los anticipos recibidos de los clientes.

Para esta cuenta sintética se abren varias subcuentas por tipo de pago. La contabilidad analítica se mantiene en orden cronológico para cada comprador o cliente.

A medida que se envían los productos o se prestan los servicios y se presentan para el pago los documentos de liquidación, en los que se refleja el monto de los ingresos por su venta (al precio negociado con impuesto al valor agregado):

D_t 62 “Acuerdos con compradores y clientes”

K_t 90 “Ventas”, subcuenta “Ingresos”, 91 “Otros ingresos y gastos”.

El reembolso de la deuda por parte de compradores y clientes (pago de documentos de liquidación y pago) en la empresa ZAO Termotron-Zavod se refleja:

Las organizaciones pueden recibir anticipos (pago anticipado) por el suministro de activos materiales o por la realización del trabajo o por el pago parcial de productos y servicios producidos para los clientes. Esto se refleja en las cuentas contables escribiendo:

D_t 50 “Efectivo”, 51 “Cuentas en moneda”, 52 “Cuentas en moneda”

K_t 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, subcuenta “Anticipos recibidos”.

Devengo del IVA sobre el producto de las ventas y los pagos anticipados:

D_t 90 “Ventas”, 91 “Otros ingresos y gastos”, 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, subcuenta “Anticipos recibidos”

K_t 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

Al compensar los montos de los anticipos recibidos anteriormente al presentar facturas a los compradores (clientes) por el trabajo completamente completado y los productos vendidos:

D_t 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”, subcuenta “Anticipos recibidos”

K_t 62 “Acuerdos con compradores y clientes”.

Si las liquidaciones se realizan durante una transacción de intercambio de productos básicos (en virtud de acuerdos de trueque), entonces, por acuerdo de las partes, se puede llevar a cabo una compensación mutua de deudas. Dicha transacción puede reflejarse:

D_t 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”

K_t 62 “Acuerdos con compradores y clientes”.

Contabilización de liquidaciones con responsables y empleados de otras transacciones.

La organización CJSC Termotron-Zavod mantiene registros de los acuerdos con el personal y de tipos de transacciones de liquidación como liquidaciones de bienes vendidos a crédito, de préstamos otorgados a ellos, de compensación por daños materiales, etc. Dichas relaciones de liquidación se reflejan en un resumen sintético separado. cuenta 73 “Liquidaciones con personal por otras operaciones”. Para esta cuenta se abren subcuentas separadas por tipo de pago. El débito de esta cuenta refleja la deuda de los empleados por los bienes que se les vendieron o los préstamos emitidos, y el crédito refleja la cancelación de esta deuda. La contabilidad analítica se lleva a cabo para los empleados de la organización.

En la empresa ZAO Termotron-Zavod, los gastos a menudo surgen a través de sus empleados, a quienes se les entrega dinero en efectivo. Los pagos a través de personas responsables se realizan en los casos en que el pago desde cuentas bancarias o desde una caja registradora no es práctico o imposible. La lista de personas que pueden recibir dinero a cuenta se elabora por orden del director de la organización. Para viajes de negocios, los pedidos se emiten caso por caso. De acuerdo con el pedido, el empleado recibe un anticipo. El monto del anticipo se determina en función de sus objetivos (qué comprar o pagar) y las condiciones del viaje de negocios (destino, duración, tipo de transporte, lugar de residencia, etc.). Se emite un nuevo anticipo sujeto a un informe completo sobre los anticipos recibidos anteriormente. El dinero para informes lo emite el cajero sobre la base de una orden de efectivo de gastos. Las organizaciones reciben efectivo para distribuirlo a las personas responsables de cuentas corrientes o en moneda extranjera.

Movimiento fondos en divisas en la empresa ZAO Termotron-Zavod se refleja en los registros contables en la moneda de pago y en el equivalente en rublos, calculado al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia el día de la emisión.

Después de regresar de un viaje de negocios y rendirse informe anticipado la deuda de las entidades declarantes se refleja al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia el día del informe.

La empresa CJSC Termotron-Zavod paga el presupuesto del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, impuesto de transporte, impuesto único sobre los ingresos imputados, impuesto al agua, impuesto al valor agregado, impuestos especiales sobre determinado tipo de productos, impuestos retenidos a particulares, sanciones y multas por distorsión de la reflexión y cálculo de impuestos, etc.

Para procesar transferencias al presupuesto y fondos extrapresupuestarios, Termotron-Zavod CJSC utiliza órdenes de pago. Para registrar las relaciones de la organización en las liquidaciones con el presupuesto se utiliza la cuenta sintética 68 “Liquidaciones con el presupuesto por impuestos y tasas”.

Para un contador, es importante mostrar en la contabilidad no solo el monto de los impuestos acumulados, sino también las fuentes de su reembolso, que es la fuente de pago de impuestos, tasas y derechos.

De acuerdo con la segunda parte. código fiscal RF introdujo un único impuesto social(UST), cuyos importes se acreditan a fondos extrapresupuestarios estatales. En contabilidad, para resumir la información sobre el estado de las liquidaciones con fondos extrapresupuestarios, se utiliza la cuenta 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social".

De los montos de los salarios acumulados, Termotron-Zavod CJSC hace deducciones a los fondos extrapresupuestarios estatales antes mencionados. El devengo de aportes a fondos se refleja simultáneamente con su inclusión en costos y se asigna a aquellas cuentas a las que se asignaron los montos de los salarios:

D_t 20 “Producción principal”, 23 “ Producción auxiliar", 25 "Gastos generales de producción", 26 "Gastos generales del negocio", 44 "Gastos de ventas", etc.

K_t 69 “Cálculos para el seguro y la seguridad social”

El impuesto social unificado se deduce no solo de los salarios de los trabajadores que participan en la producción de productos (prestación de servicios, realización de trabajos), sino también de los trabajadores en el ámbito no productivo. La acumulación de dichos beneficios se refleja en las cuentas contables. la siguiente entrada:

K_t 70 “Acuerdos con personal por salarios”.

La parte restante de las contribuciones se transfiere a las autoridades. fondos sociales. Dichas transferencias se muestran en las cuentas registrando:

D_t 69 “Cálculos para el seguro y la seguridad social”

(según las subcuentas correspondientes)

K_t 51 “Cuentas corrientes”.

Los cálculos de impuestos y tasas incluyen devengos y pagos de fondos para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, que también se contabilizan en la cuenta 69 “Cálculos de seguro y seguridad social” en una subcuenta independiente.