Contabilización de fondos en cuentas bancarias. Contabilización de transacciones de flujo de efectivo en la cuenta corriente y otras cuentas Efectivo restante en cuentas corrientes

En la práctica, toda entidad comercial se enfrenta a la necesidad de realizar pagos sin efectivo. Acuerdos de la empresa con proveedores de materiales (servicios) adquiridos; con compradores de productos vendidos; Con instituciones de crédito sobre préstamos; cálculos para pagos obligatorios al presupuesto, los pagos a fondos extrapresupuestarios y otros se realizan con mayor frecuencia a través de una cuenta corriente.

¡Ayuda conceptual!

Cuenta corriente es una cuenta abierta por una empresa en un banco en rublos y destinada a almacenar dinero organizar y realizar pagos no monetarios.

La cuenta corriente es la cuenta principal de la organización a través de la cual se realizan las transacciones. transacciones monetarias. En este caso, la organización determina de forma independiente la cantidad requerida de cuentas corrientes. a todos abrir cuenta Se asigna un número de 20 dígitos, que lo indica en el estatuto de la empresa. En el futuro, este número se indica en todos los documentos relacionados con el movimiento de fondos a través de la cuenta corriente. Bancario servicios de gestión de efectivo llevado a cabo sobre la base de un acuerdo celebrado entre la organización y el banco. Las operaciones en la cuenta corriente se realizan en orden cronológico según el orden correspondiente del titular de la cuenta (organización), así como sin el orden del titular en los casos determinados por la ley. Si hay escasez de fondos, los débitos de la cuenta se realizan en el siguiente orden:

El cumplimiento de esta cola está regulado por el art. 855 del Código Civil de la Federación de Rusia.

Se abre una cuenta corriente en instituciones de crédito (bancos), que la empresa elige por sí misma.

El gerente del banco pone una firma "permisiva" en la Solicitud de apertura de cuenta y a la entidad comercial que abre la cuenta se le asigna un número de cuenta corriente que consta de 20 caracteres. Todos los pagos no monetarios de la empresa se realizan a través de la cuenta corriente (solo con la ayuda de documentos).

A partir del 1 de mayo de 2014, las organizaciones y empresarios individuales que sean pagadores de primas de seguros están exentos de la obligación de informar a la Caja del Seguro Social y Información del Fondo de Pensiones sobre apertura y cierre de cuentas bancarias. Estos cambios fueron introducidos por Ley Federal de 2 de abril de 2014. No. 59-FZ.

A partir del 2 de mayo de 2014, la obligación de las organizaciones y empresarios individuales de informar a oficina de impuestos información sobre apertura y cierre de cuentas, de conformidad con la Ley Federal del 2 de abril de 2014. No. 52-FZ.

Procedimiento para abrir una cuenta corriente

Para abrir una cuenta corriente en un banco, una persona jurídica debe proporcionar los siguientes documentos al banco:

1. Solicitud de apertura de una cuenta en rublos, firmada por el jefe y el contador jefe de la organización;
2. Acuerdo de cuenta bancaria (dos copias) en rublos, firmado en cada hoja;
3. Certificado de registro estatal entidad legal;
4. Una copia de un extracto del registro estatal unificado de personas jurídicas certificado por un notario o la autoridad que emitió el documento con una fecha de emisión que no exceda 1 mes antes de la presentación de los documentos;
5. Copia del estatuto (reglamento) debidamente aprobado con modificaciones y adiciones, certificada por notario o por el organismo que registró el documento;
6. Copia del contrato constitutivo, certificada por notario o autoridad superior;
7. Acta de la reunión de fundadores;
8. Copia del contrato de trabajo con el titular de la organización;
9. Copia de la orden de toma de posesión del cargo de titular y nombramiento del jefe de contabilidad, certificada con el sello y firma del titular de la organización;
10. Tarjeta con muestras de firmas y sello del jefe de la empresa y del jefe de contabilidad, certificada por notario;
11. Fotocopia de los pasaportes de las personas que figuran en el modelo de tarjeta de firma;
12. Certificado de registro original ante la autoridad fiscal y su copia autenticada;
13. Una copia de la carta informativa de organismo territorial estadísticas estatales con códigos asignados y confirmación de registro en el organismo estadístico territorial estatal, certificadas mediante sello y firmas funcionarios organizaciones (opcional);
14. Copias de licencias para actividades que requieren licencias.

Voluta documentos necesarios consagrado en la Instrucción del Banco de Rusia No. 153-I del 30 de mayo de 2014 (modificada el 24 de diciembre de 2018) “Sobre la apertura y cierre de cuentas bancarias, cuentas de depósito, cuentas de depósito” (registrada en el Ministerio de Justicia de Rusia en junio 19, 2014 N 32813).

Contabilidad sintética y analítica de transacciones en cuenta corriente.

En el plan de cuentas, la información sobre los flujos de efectivo en cuentas corrientes con el banco se tiene en cuenta en la cuenta activa 51 " cuentas corrientes" El débito de la cuenta refleja la recepción de fondos en la cuenta corriente y el crédito refleja su cancelación. El saldo de la cuenta sólo puede ser débito o cero.

La contabilidad analítica de los flujos de efectivo se mantiene en los Estados de Cuenta Bancarios. El banco compila y proporciona extractos a la organización de acuerdo con el flujo de documentos del banco. El estado de cuenta se redacta desde la perspectiva del banco y se proporciona con todos los documentos primarios adjuntos. La frecuencia con la que se presentan los extractos está determinada por la rotación de los flujos de efectivo en la cuenta corriente, pero generalmente es diaria.

Extracto de cuenta

El extracto bancario es la base para compilar la correspondencia de las cuentas de la cuenta 51 "Cuentas corrientes".

Es importante prestar atención al hecho de que, como se mencionó anteriormente, el estado de cuenta se elabora a partir de la posición del banco. Y esto a su vez significa que los montos reflejados en el estado de préstamo en contabilidad deben reflejarse en el débito de la cuenta 51 y viceversa, esos montos que están en el estado de débito son un gasto en la cuenta 51 y la empresa debe reflejarlos. en la rotación del crédito. En base a esto, el saldo en el estado de cuenta solo puede ser un saldo acreedor, porque saldo negativo no puede haber ninguna cuenta.

Si una empresa tiene varias cuentas corrientes, la contabilidad analítica de la cuenta 51 "Cuentas corrientes" debe mantenerse en el contexto de cada cuenta.

La contabilidad sintética de los flujos de efectivo en la cuenta corriente utilizando el formulario de contabilidad de orden de diario se lleva a cabo en el orden de diario No. 2, estado de cuenta No. 2 y, en consecuencia, en el Libro Mayor. En una forma automatizada de contabilidad como registros que sistematizan datos. contabilidad primaria son: SALT, análisis de cuenta, tarjeta de cuenta, SALT por cuenta.

Base contable regulatoria de la cuenta 51 “Cuentas de liquidación”, documentación de liquidaciones

Además, como se mencionó anteriormente, como marco regulatorio oradores:

• Instrucción del Banco de Rusia de 30 de mayo de 2014 N 153-I (modificada el 24 de diciembre de 2018) “Sobre la apertura y cierre de cuentas bancarias, cuentas de depósito, cuentas de depósito”;
• Reglamento del Banco de Rusia de 19 de junio de 2012 N 383-P (modificado el 11 de octubre de 2018) “Sobre las reglas para la transferencia de fondos”;
• etc.

Los documentos principales para contabilizar los flujos de efectivo en una cuenta corriente son:

• orden de pago;
• Orden de pago de cobro;
• Solicitud de pago;
• Anuncio de contribución en efectivo;
• Cheque en efectivo.

¡Ayuda conceptual!

Orden de pago – Este es un documento que representa una orden al banco para transferir fondos de la cuenta del propietario a la cuenta del destinatario.

Orden de pago de cobro – requisito de cancelación indiscutible de fondos en los casos especificados por la ley. Al cancelar fondos sobre la base de documentos ejecutivos, la orden de cobro debe indicar una referencia a la fecha, el documento ejecutivo y la autoridad que lo emitió (por ejemplo, cancelar multas y falta de pago de impuestos al Servicio de Impuestos Federales) .

Solicitud de pago – Se trata de un documento que representa la exigencia del proveedor al comprador y la orden del comprador a su banco de pagar los bienes, obras y servicios suministrados. En este caso, el proveedor envía la solicitud de pago directamente al banco del comprador.

Anuncio de contribución en efectivo – Se emite cuando se deposita efectivo en la cuenta corriente. El banco emite un recibo como documento que confirma la recepción del dinero.

cheque en efectivo - un documento que actúa como una orden al banco para emitir efectivo por una cantidad específica. Los talonarios de cheques son emitidos por el banco sobre la base de una solicitud especial y son documentos informes estrictos. Los cheques dañados no se cancelan; deben conservarse en el librador durante al menos tres años. Al cerrar la cuenta, el librador debe devolver al banco los talones de cheques restantes no utilizados.

Transacciones típicas de la cuenta 51 “Cuentas corrientes”

Transacciones comerciales en el débito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes”

Transacciones comerciales a crédito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes”.

El procedimiento para abrir una cuenta bancaria.

Para almacenar fondos y realizar transacciones de liquidación en forma no monetaria, la empresa abre cuentas corrientes en el banco. El derecho a abrir una cuenta corriente se otorga a una organización que sea una persona jurídica y tenga un balance independiente. Para abrir una cuenta corriente, la empresa proporciona al banco los siguientes documentos:

– solicitud de apertura de una cuenta corriente,

– certificado de registro de la empresa,

– una copia notariada de los estatutos y del acuerdo constitutivo de la empresa,

– una tarjeta (2 copias) con muestras de las firmas del jefe de la empresa y del jefe de contabilidad, sus suplentes y con el sello de la empresa, certificada por notario,

– certificado de registro en la oficina de impuestos y fondos extrapresupuestarios.

Sobre la base de estos documentos, el banco y la empresa celebran un acuerdo "Sobre servicios de liquidación de efectivo" a la cuenta corriente se le asigna un número específico de 20 dígitos, según el cual se realizan todos los pagos.

Para acreditar dinero en una cuenta corriente, así como transferirlo desde una cuenta corriente, la empresa proporciona al banco una orden de pago o una solicitud de pago: orden. Estos documentos deben contener las firmas del gerente y del jefe de contabilidad, que se cotejan con la tarjeta almacenada en el banco. Los cheques en efectivo y los anuncios de depósitos en efectivo también se utilizan para realizar transacciones en una cuenta corriente. No se permiten correcciones en estos documentos.

Contabilidad analítica y sintética de la cuenta corriente.

La contabilidad analítica de las transacciones en la cuenta corriente se lleva a cabo sobre la base de un extracto de la cuenta corriente, con los documentos primarios proporcionados por el banco adjuntos. La frecuencia de presentación de extractos depende del movimiento de fondos en la cuenta corriente, generalmente a diario. A partir del extracto bancario se elabora la correspondencia de cuentas para la cuenta 51 “Cuenta Corriente”, pero se debe tener en cuenta la siguiente característica: EL EXTRACTO BANCARIO SE LEE EN EL EXTRANJERO. Esto significa que los montos indicados en el extracto bancario del préstamo se reflejan en los registros contables de la empresa como el débito de la cuenta 51, es decir La rotación de crédito en el estado de cuenta refleja la recepción de fondos en la cuenta corriente y, en consecuencia, la empresa refleja la rotación de débito en el estado de cuenta como un gasto, es decir, sobre el crédito de la cuenta 51. Los saldos de la cuenta en el estado de cuenta se reflejan según el crédito, ya que en contabilidad el saldo de la cuenta 51 solo puede ser un débito.

Regístrate para mantener contabilidad sintética para la cuenta corriente es el extracto No. 2, donde, con base en los extractos bancarios, se refleja la recepción de dinero en la cuenta corriente, y el diario - orden No. 2, donde se refleja la cancelación de fondos durante el mes.

Los importes dados de baja de la cuenta corriente por error se acreditan en la cuenta 76/2 “Cálculos de reclamaciones” Dt 76/2 Kt 51.

La forma de pago más común es una orden de pago y una orden de solicitud de pago, estos son formularios estándar, completados en varias copias; Las órdenes de pago se utilizan en liquidaciones de bienes recibidos y servicios prestados, así como en casos de pagos anticipados. Las órdenes de pago también se utilizan para realizar pagos al presupuesto, a las autoridades de seguridad social, salarios, transferido a cuentas de empleados abiertas en una institución bancaria, etc.

Una orden de pago es una orden de una empresa al banco para transferir el monto declarado de su cuenta corriente a la cuenta de otra empresa.

Los acuerdos con requisitos de pago se realizan entre empresas por los bienes enviados (dispensados), el trabajo realizado y los servicios prestados. En este caso, la orden de solicitud de pago se envía al banco del pagador con los documentos que confirman el envío. El pagador, habiendo recibido una copia de la solicitud de pago, la acepta (acepta su pago) o se niega a pagar. Los montos se cancelan sin aceptación por decisión judicial, por decisión de las autoridades fiscales o financieras, por el suministro de electricidad, calefacción y agua, por servicios de comunicación, intereses sobre el uso de un préstamo y pago por los servicios del banco de servicio.

Transferido al proveedor para materiales Dt 60 Kt 51

Impuestos transferidos al presupuesto Dt 68 Kt 51

Impuesto sobre beneficios pagado Dt 68 Kt 51

Sanciones transferidas a fondos extrapresupuestarios Dt 69 Kt 51

Ingresos recibidos de clientes Dt 51 Kt 62

Efectivo recibido de la caja registradora a la cuenta corriente Dt 51 Kt 50

1.3 Contabilización de fondos en una cuenta en moneda extranjera

Contabilidad sintética de los valores de las monedas.

De acuerdo con la Ley de la Federación de Rusia de 09.10.92 No. 3615-1 "Sobre regulación monetaria y control de cambios» Las transacciones en divisas incluyen transacciones que implican el uso de moneda extranjera como medio de pago. Están prohibidas las transacciones de divisas entre organizaciones rusas. Regulación regulatoria contabilidad Estas operaciones están establecidas por PBU 3/2000 "Contabilidad de activos y pasivos de una organización, cuyo valor se expresa en moneda extranjera".

La contabilidad de las transacciones de divisas se lleva a cabo en la cuenta 52 "Cuenta de divisas", tanto en moneda extranjera como en rublos. La conversión a rublos se realiza al tipo de cambio del Banco de Rusia en el momento de acreditar la moneda y en cada fecha de presentación de informes.

1. Cuentas en moneda extranjera dentro del país

2. Cuentas en moneda extranjera en el exterior

En la subcuenta 1 se pueden abrir subcuentas de segundo orden:

52.1.1 – actual

52.1.2 – tránsito

52.1.3 – cuenta bancaria especial

Las transacciones de divisas se reflejan en la contabilidad en dos estimaciones: en moneda extranjera y en moneda extranjera. Federación Rusa. Para determinar la valoración en rublos de los activos y pasivos expresados ​​en moneda extranjera, se utiliza el tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de la transacción. La fecha de la transacción en cuentas en moneda extranjera es la fecha del extracto bancario, la fecha de transacciones en efectivo es la fecha de la orden de efectivo entrante o saliente cuando se vende para exportación, la fecha de determinación de los ingresos es la fecha de firma del certificado de aceptación de trabajos, productos o servicios; La fecha de la transacción al importar inventarios y otros bienes es la fecha de su aceptación para contabilidad y el tipo de cambio correspondiente del Banco de Rusia para determinar la valoración en rublos de los bienes y las cuentas por pagar si no se pagan. Al pagar la deuda de un responsable en moneda extranjera, se adopta el tipo de cambio a la fecha de aprobación del informe anticipado. La fecha de la operación para formar el capital autorizado en moneda extranjera es la fecha de registro estatal de la empresa.

Por lo tanto, para cada transacción en moneda extranjera, el valor de los activos y pasivos se recalcula en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de la transacción. Sin embargo, a partir de la fecha del informe, es necesario recalcular los siguientes tipos de activos y pasivos al tipo de cambio del Banco de Rusia el último día calendario del período del informe: efectivo, valores, fondos en acuerdos con personas jurídicas y personas físicas, saldos de financiación focalizada. Todos los demás activos y pasivos se reflejan en los estados financieros al valor en rublos en el que se tuvieron en cuenta en la fecha de la transacción.

Diferencias de cambio

Cuando el tipo de cambio varía en la fecha de la transacción y en la fecha del informe, surgen diferencias de tipo de cambio en la contabilidad, contabilizadas como ingresos o gastos no operativos en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”. Al constituir el capital autorizado en moneda extranjera, las diferencias de tipo de cambio se tienen en cuenta como parte del capital adicional.

Es necesario distinguir el concepto de diferencias de importe, que incluyen las diferencias que surgen a diferentes tipos de cambio en la fecha de formación y reembolso de la deuda. En contabilidad, las diferencias de monto se reflejan, al igual que los tipos de cambio, como parte de ingresos o gastos no operativos en la cuenta 91.

Consideremos la formación de diferencias de tipo de cambio usando el ejemplo condicional 1.

4695 frotar.

____________ _rev:4800 (4695+105)

Para realizar pagos en moneda extranjera, las empresas abren cuentas en moneda extranjera en bancos autorizados por el Banco de Rusia para realizar transacciones en moneda extranjera. Para abrir cuentas en moneda extranjera, la empresa proporciona a los bancos los mismos documentos que para abrir una cuenta corriente. Se concluye un acuerdo "Sobre servicios de liquidación de efectivo" entre el banco y la empresa. La contabilidad sintética de los flujos de efectivo en moneda extranjera se refleja en la orden de diario No. 2/1 y el estado de cuenta No. 2/1.

Se recibió moneda extranjera de la cuenta corriente en moneda extranjera en la caja para el pago de dietas de viaje 50 Dt / Caja de divisas 52.1.1 Kt

Al recibir ingresos en moneda extranjera de un comprador, la empresa los acredita en una cuenta en moneda extranjera.

1.4 Contabilización de fondos en cuentas bancarias especiales

Para contabilizar fondos en cuentas especiales en el banco, el plan de cuentas prevé la cuenta 55 " cuentas especiales en el banco."

Para abrir estas cuentas, deberá proporcionar al banco los mismos documentos que al abrir una cuenta corriente.

La subcuenta 55-1 “Cartas de crédito” tiene en cuenta el movimiento de fondos contenidos en cartas de crédito. Las cartas de crédito se abren para acuerdos con un proveedor específico para una entrega específica de objetos de valor. Para hacer esto, la empresa compradora envía una orden a su banco para transferir fondos de la cuenta corriente a la carta de crédito, y después de que el banco recibe los documentos del proveedor que confirman la implementación, el banco carga los fondos de una cuenta especial a favor. del proveedor, lo cual se informa mediante una declaración al propietario de la carta de crédito.

El ingreso de fondos en cartas de crédito se refleja en el débito de la cuenta 55 y el crédito de las cuentas 51, 52, 66 y otras cuentas similares.

Los fondos en cartas de crédito aceptadas para contabilidad en la cuenta 55 se dan de baja a medida que se utilizan, según los extractos bancarios, en el débito de la cuenta 60. Fondos no utilizados en cartas de crédito después de la restauración institución de crédito a la cuenta desde la cual fueron transferidos se reflejan en el crédito de la cuenta 55 en correspondencia con la cuenta 51 o 52.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55-1 “Cartas de crédito” se mantiene para cada carta de crédito emitida por la organización.

La subcuenta 55-2 “Chequeras” tiene en cuenta el movimiento de fondos en chequeras.

El depósito de fondos al emitir talonarios de cheques se refleja en el débito de la cuenta 55 y en el crédito de las cuentas 51, 52, 66 y otras cuentas similares. Los importes de los talonarios de cheques recibidos de una institución de crédito se cancelan a medida que se pagan los cheques emitidos por la organización, es decir, en los montos de reembolso por parte de la entidad de crédito de los cheques de liquidación que le presenten, según los estados de cuenta de la entidad de crédito, desde el crédito de la cuenta 55 hasta el débito de las cuentas de liquidación. Los importes de los cheques de liquidación emitidos pero no pagados por una entidad de crédito (no presentados para el pago) permanecen en la cuenta 55.

El saldo de la subcuenta 55-2 “Chequeras” debe corresponder al saldo del estado de cuenta de la institución de crédito. Los montos de los cheques de liquidación devueltos a la institución de crédito (que no se usaron) se reflejan en el crédito de la cuenta 55 en correspondencia con la cuenta 51 o 52.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55-2 “Chequeras” se mantiene por cada chequera recibida.

La subcuenta 55-3 "Cuentas de depósito" tiene en cuenta el movimiento de fondos invertidos por la organización en depósitos bancarios y de otro tipo.

La organización refleja la transferencia de fondos a depósitos en el débito de la cuenta 55 en correspondencia con la cuenta 51 o 52. Cuando la organización de crédito devuelve los montos del depósito, se realizan asientos inversos en la contabilidad de la organización.

Para cada depósito se lleva una contabilidad analítica de la subcuenta 55-3 "Cuentas de depósito".

Las subcuentas separadas abiertas para la cuenta 55 tienen en cuenta el movimiento de fondos para financiamiento específico almacenados por separado en la organización de crédito, fondos para financiar inversiones de capital acumulados y gastados por la organización desde una cuenta separada, etc.

La contabilidad sintética de los flujos de efectivo en cuentas bancarias especiales se refleja en la orden de diario No. 3 y el estado de cuenta No. 3.

1.5 Contabilización de transferencias en tránsito

En las actividades financieras y económicas, puede surgir un lapso de tiempo entre el abono de dinero en una cuenta corriente u otras cuentas bancarias y su cargo en la caja de la empresa, por ejemplo, cuando se deposita el producto en el banco a través de cobradores de efectivo o transferencia postal. Para ello, el plan de cuentas prevé la cuenta activa 57 “Transferencias en tránsito”. Su objetivo es resumir información sobre el movimiento de fondos (transferencias) en la moneda de la Federación de Rusia y monedas extranjeras en camino, es decir sumas de dinero (principalmente producto de la venta de bienes de organizaciones que se dedican a actividades comerciales) depositadas en las cajas registradoras de instituciones de crédito o en las cajas de las oficinas de correos para su depósito en la cuenta corriente o de otro tipo de la organización, pero que aún no se han acreditado para el fin previsto objetivo.

La base para contabilizar los montos en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito" (por ejemplo, al entregar el producto de una venta) son recibos de una institución de crédito, oficina de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega del producto a los cobradores, etc.

Según el recibo del giro postal, se cancelaron fondos Dt 57 Kt 50

El efectivo se utiliza para la conversión (cambio) en moneda, siempre que se realice durante más de un día Dt 57 Kt 50

Para la conversión se utilizaron fondos en moneda extranjera 57 kt 52

Refleja los importes transferidos por el comprador, pero no recibidos en la cuenta corriente de la empresa Dt 57 Kt 62

Efectivo recibido por transferencia postal Dt 50 Kt 57.

Introducción

La relevancia de este tema radica en el hecho de que hoy la contabilidad de caja ocupa uno de los lugares centrales en el sistema contable de las organizaciones.

El efectivo es parte integrante activos corrientes. Son necesarios para que la empresa realice acuerdos entre proveedores y contratistas, realice pagos al presupuesto, acuerdos con instituciones de crédito, emita salarios y bonificaciones a los empleados y realice otros tipos de pagos.

Los fondos llegan a la empresa de compradores y clientes por bienes vendidos y servicios prestados, de bancos en forma de préstamos, de instituciones y organizaciones en forma de asistencia temporal, etc.

El propósito de la contabilidad de caja es monitorear el cumplimiento de la disciplina de caja y liquidación, la corrección y eficiencia del uso de fondos y préstamos, y garantizar la seguridad. dinero y documentos en la caja.

La contabilidad de caja es fundamental para una correcta organización circulación de dinero, organización de pagos y préstamos en producción. La contabilidad de caja es importante para fortalecer la disciplina de pagos y en uso efectivo recursos financieros empresas. Por lo tanto, es muy importante controlar el cumplimiento de la disciplina de caja, la corrección y eficiencia del uso de los fondos y garantizar la seguridad de los documentos monetarios que se encuentran en la caja de la empresa.

El objetivo del trabajo es estudiar forma no monetaria liquidaciones y contabilidad de transacciones en cuenta corriente.

Contabilización de fondos en una cuenta corriente.

Para almacenar fondos y realizar pagos a las contrapartes, la organización abre una cuenta bancaria en la que se acreditan sus fondos y desde donde se realizan los pagos. Abrir una cuenta significa celebrar un acuerdo de cuenta bancaria, según el cual el banco se compromete a aceptar y acreditar los fondos recibidos en la cuenta del propietario y a ejecutar sus órdenes de transferir y retirar dinero de la cuenta y realizar otras operaciones. El banco puede utilizar los fondos disponibles en la cuenta del cliente, garantizando el derecho del cliente a disponer libremente de los fondos. Al mismo tiempo, el banco no tiene derecho a determinar y controlar la dirección de uso de los fondos del cliente y establecer otros, no proporcionado por la ley o acuerdo de restricción de cuentas bancarias.

Las organizaciones, según la naturaleza de sus operaciones, pueden abrir varias cuentas en varios bancos. Las cuentas principales en las que se acredita el producto de la venta de sus productos, obras y servicios, de las que se emite efectivo, se pagan impuestos y se pagan facturas de proveedores, se denominan cuentas corrientes.

Las operaciones en cuentas corrientes son el abono y débito de fondos por parte del banco. Se determina el contenido de tipos específicos de transacciones bancarias en una cuenta. regulaciones, tratado y costumbres contrato comercial. La legislación limita el período de tiempo durante el cual el banco está obligado a realizar transacciones en la cuenta del cliente. El banco está obligado a acreditar en la cuenta del cliente los fondos recibidos y emitir o transferir fondos desde la cuenta del cliente a más tardar el día siguiente al día en que el banco recibe el documento de pago correspondiente. El acuerdo con el banco puede prever un período más corto.

Débito de fondos de la cuenta del cliente mediante regla general posible sólo por su orden. Sin el permiso del cliente, los fondos pueden cancelarse únicamente mediante decisión judicial y en los casos previstos por la ley o por acuerdo con el banco. Por ejemplo, las autoridades fiscales sin duda pueden cobrar los atrasos fiscales de las cuentas de las empresas, así como sanciones en caso de retraso en el pago, pero es imposible para las mismas autoridades cancelar multas por ingresos ocultos o subestimados sin el consentimiento del pagador. .

Los fondos se cargan de la cuenta corriente en orden calendario, es decir, en el orden en que se reciben las órdenes del cliente y otros documentos para el cargo, a menos que la ley disponga lo contrario. Si no hay fondos suficientes en la cuenta para satisfacer todos los requisitos que se le imponen, la legislación establece el orden de los pagos mediante transferencia o emisión de efectivo.

El débito de fondos de la cuenta para requisitos relacionados con una cola específica se realiza en el orden calendario de recepción de documentos. Si no hay fondos suficientes en la cuenta del cliente, el banco coloca todas las solicitudes de débito de dinero de dicha cuenta en un índice de tarjetas y las paga a medida que el dinero aparece en la cuenta de acuerdo con esta prioridad. Una organización puede incluir en un acuerdo de cuenta bancaria una provisión para sobregiro, es decir, la provisión automática de un préstamo en caso de una falta temporal de fondos en la cuenta del cliente. El sobregiro se garantiza inmediatamente mediante el pago de los documentos de liquidación a cargo del banco dentro del límite establecido por el acuerdo. El acuerdo debe estipular el período del préstamo, el monto tasa de interés cargo por sobregiro y el número máximo de sobregiros dentro de un período de tiempo determinado. El banco refleja la provisión de un descubierto al abrir cuentas de préstamo y no se contabiliza en la cuenta corriente del cliente. Operaciones por cuenta bancaria se llevan a cabo únicamente sobre la base de documentos primarios creados por el propio banco, o documentos de liquidación de la empresa y sus corresponsales.

Los principales documentos primarios utilizados para documentar transacciones en una cuenta bancaria incluyen órdenes de pago, solicitudes de pago, órdenes de cobro, cheques, anuncios de depósitos en efectivo y órdenes conmemorativas bancarias.

Una orden de pago es una orden del titular de la cuenta (pagador) al banco que le presta servicios para transferir una determinada cantidad de dinero a la cuenta del destinatario abierta en este u otro banco. Se emite la orden de pago siguientes operaciones: pago de facturas de proveedores por bienes, obras y servicios; pagos de impuestos y transferencias a fondos extrapresupuestarios; devolución y emisión de créditos, préstamos e intereses sobre los mismos; colocación de depósitos; otros pagos. El banco acepta las órdenes de pago independientemente de la cantidad de fondos en las cuentas de los pagadores. En caso de insuficiencia de estos últimos, las órdenes de pago son depositadas por el banco en el archivador de documentos de liquidación no pagados a tiempo. Las órdenes de pago pueden ser locales si las cuentas del pagador y del destinatario están en el mismo banco, de la misma ciudad, si están en la misma ciudad, y de no residentes, si están en diferentes ciudades; Las órdenes de pago de no residentes pueden ser postales y telegráficas.

Solicitud de pago: un documento de liquidación que contiene el requisito del destinatario de los fondos (acreedor) al pagador (deudor) de pagar una determinada cantidad suma de dinero. Se utiliza en liquidaciones por bienes suministrados, trabajos realizados, servicios prestados, así como en otras liquidaciones. Pueden pagarse con aceptación previa o sin la aceptación del pagador. Una orden de cobro es un documento de liquidación que se utiliza para cancelar fondos de las cuentas de una empresa de manera indiscutible. El cobro mediante órdenes de cobro es posible: a petición de las autoridades que tienen el derecho indiscutible de recaudar fondos, en documentos ejecutivos, si el acuerdo entre la organización y su contraparte otorga al banco el derecho de cancelar fondos de la cuenta del pagador sin su orden.

Controlar - seguridad, que contiene una orden incondicional del librador al banco para que pague la cantidad especificada en él al titular del cheque. El librador del cheque es una persona jurídica que tiene fondos en el banco, de los cuales tiene derecho a disponer mediante la emisión de cheques, el titular del cheque es la persona jurídica a cuyo favor se emitió el cheque, el pagador es el banco en el que se encuentra el efectivo del cajón. El cheque debe contener todos los datos obligatorios establecidos. Código civil Federación Rusa. La forma del cheque la determina el banco. Hay cheques de liquidación que se utilizan para pagos no en efectivo de bienes, trabajos, servicios y otros pagos, y cheques para recibir efectivo de un banco. Dichos cheques se emiten en un formulario especial en una copia dirigida al cajero u otra persona encargada de recibir el dinero y firmados por el jefe de la organización y el jefe de contabilidad. El cheque consta de una parte desprendible y un lomo. La parte arrancada se transfiere al banco. Y la matriz permanece en la organización que emitió el cheque. En el reverso del cheque se indica el propósito de los fondos recibidos: pago de salarios, emisión de anticipos, etc. El efectivo recibido en el cheque se recibe en la caja de acuerdo con un orden de recibo, cuyo recibo entrega el cajero. al contador, y el número de orden del recibo se indica en la matriz del cheque. Se puede emitir un cheque de fondos por un monto que no exceda el saldo de la cuenta corriente.

Anuncio para pago en efectivo - documento monetario, destinado a depositar el efectivo de la organización en la caja del banco: ingresos o saldo de caja en la caja registradora. Debe ser completado por el cajero de la empresa u otra persona autorizada al depositar dinero en el banco. Consta de un anuncio, un pedido y un recibo. Este último lo entrega el banco al cajero como confirmación de la recepción del dinero. Este documento se utiliza para depositar dinero únicamente en las cuentas de la empresa y no se utiliza para liquidaciones con contrapartes.

La orden conmemorativa es un documento bancario interno que sirve como base para registrar las cuentas de los clientes en los registros contables del banco. Las órdenes conmemorativas se utilizan para formalizar, por ejemplo, el devengo de intereses en las cuentas de los clientes o el cargo de comisiones por servicios de gestión de efectivo.

La peculiaridad de contabilizar las transacciones en cuentas bancarias es que su contabilidad principal no la lleva a cabo la empresa, sino el banco. Cada día, el banco proporciona a la empresa un extracto de su cuenta corriente que contiene una lista de todas las transacciones registradas durante el día. El extracto es una copia de la cuenta personal del cliente mantenida por el banco. Se adjuntan los documentos que sirvieron de base para los asientos realizados en la cuenta por parte del banco. Es un extracto, no documentos primarios empresa, sirve como base para las transacciones contables en cuentas corrientes. Por lo tanto, la contabilidad y los informes no reflejan las transacciones que realizó, sino solo las que realizó el banco. Sin embargo, los saldos y el volumen de negocios en las cuentas bancarias de la empresa y en los extractos de la organización se muestran, por regla general, con un retraso de al menos un día. Por ejemplo, una empresa puede emitir una orden de pago para transferir todo el saldo de fondos a una subsidiaria. En contabilidad, esta operación se realizará no el día en que se emita esta orden, sino el día en que se reciba el extracto bancario que contenga esta operación. Si esta operación se realizó el día en que se elabora el informe, entonces los estados financieros mostrarán los fondos, aunque en realidad la empresa ya los ha perdido. La naturaleza especular de la contabilidad de una empresa y de un banco plantea, por tanto, un grave problema para los usuarios de la información y exige una solicitud clara e inmediata de los extractos bancarios y su reflejo en la contabilidad. También requiere un seguimiento serio y constante por parte del departamento de contabilidad de los extractos bancarios.

Todas las transacciones en cuentas corrientes se llevan a cabo en la cuenta 51 "Cuentas de liquidación", cuyo débito se utiliza para todos los créditos en las cuentas de la empresa y el crédito para los débitos de ellas.

De acuerdo con las normas bancarias, una cuenta corriente no puede tener un saldo negativo (crédito). Por lo tanto, los sobregiros que surgen, si así lo permite el acuerdo con el banco, se registran como crédito en la cuenta de préstamo debitando la cuenta 51 “Cuentas corrientes” del crédito de la cuenta 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”. y simultáneamente cancelar fondos del crédito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes” al débito de las cuentas de liquidación con el destinatario de los fondos.

Registros contables sintéticos de la cuenta 51 “Cuentas corrientes”: diarios, extractos, diarios de pedidos se mantienen en detalle mediante débito y crédito, indicando la facturación de cada cuenta correspondiente para cada día. Las inscripciones en los registros contables se realizan sobre la base de un extracto bancario. Al recibirlo, el contador debe en primer lugar medir la identidad del saldo indicado en el estado de cuenta con el saldo del estado de cuenta del día anterior. Luego se verifican los documentos adjuntos. En este caso se considera lo siguiente: la validez del transacción bancaria para este documento, la exactitud del reflejo del monto del documento en la declaración y la integridad de la inclusión de los documentos en ella. La verificación finaliza con un nuevo cálculo aritmético del extracto. Dado que el extracto de cuenta corriente es una copia de la cuenta analítica (personal) de la empresa, esta última utiliza el extracto como registro. contabilidad analítica a la cuenta 51 "Cuentas corrientes".

Se abren cuentas corrientes para empresas que entidades legales y tener un saldo independiente, etc.

El procedimiento para abrir una cuenta corriente está regulado por instrucciones según las cuales cada empresa sólo puede abrir una cuenta corriente en uno de los bancos de su elección.

Fondos y recibos gratuitos para productos vendidos, obras y servicios realizados, préstamos a corto y largo plazo recibidos del banco y otros depósitos.

Casi todos los pagos de la empresa se realizan desde la cuenta corriente: pagos a proveedores por materiales, reembolso de deudas con el presupuesto, seguro social, recibo de dinero en caja para el pago de salarios, asistencia financiera, bonificaciones, etc. La emisión de dinero, así como las transferencias no monetarias desde esta cuenta por parte del banco, se llevan a cabo, por regla general, sobre la base de una orden de la empresa, el propietario de la cuenta corriente, o con su consentimiento (aceptación). .

En casos especiales, el banco debita fondos por la fuerza de la cuenta corriente según documentos de otras organizaciones. Por ejemplo, por orden de las autoridades financieras, se transfieren montos de impuestos y tasas vencidos, según órdenes de ejecución, a las órdenes del Tribunal de Arbitraje del Estado: el monto de las reclamaciones satisfechas, etc. El banco, además, puede cancelar fondos de la cuenta corriente de la empresa sin su orden, por iniciativa propia (por ejemplo, intereses de préstamos, montos de préstamos vencidos, por servicios prestados por él).

Al realizar pagos entre empresas, bancos y el estado, se utiliza un sistema de liquidación de calendario, es decir, todos los pagos de la cuenta corriente, incluidas las deducciones al presupuesto y el pago de salarios, se realizan de acuerdo con los informes del calendario (en el orden en que son recibidos por el banco).

La recepción y emisión de dinero o transferencias no monetarias las realiza el banco sobre la base de documentos de forma especial aprobados por él. De estos, los más comunes son: un anuncio de contribución en efectivo, un cheque (dinero), una orden de pago, cheque de liquidación, solicitud de pago - pedido.

La empresa periódicamente (diariamente u otros establecido por el banco términos) recibe un extracto de la cuenta corriente del banco, es decir lista de sus producciones período del informe operaciones. Se adjuntan al extracto bancario los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, sobre cuya base se acreditaron o cancelaron los fondos, así como los documentos emitidos por la empresa.

Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa que le abre el banco. Al preservar los fondos de las empresas, el banco se considera deudor de la empresa (su cuentas por pagar), por lo tanto, el saldo de fondos e ingresos en la cuenta corriente se registra como un crédito en la cuenta corriente, y la disminución de la deuda (cancelación, retiro de efectivo) se registra como un débito. Al procesar extractos, el contador debe recordar esta característica y registrar los montos acreditados y el saldo en el lado del débito de la cuenta corriente y las cancelaciones en el lado del crédito. Un extracto de una cuenta corriente tiene ciertos indicadores, algunos de los cuales están codificados por el banco y la empresa utiliza los mismos códigos.

El extracto bancario reemplaza el registro contable analítico de la cuenta corriente y al mismo tiempo sirve como base para registros contables. Todos los documentos adjuntos al estado de cuenta se cancelan con el sello "cancelado". Las cantidades acreditadas o debitadas erróneamente de la cuenta corriente se aceptan en la cuenta 63 “Liquidaciones de reclamaciones”, y se notifica inmediatamente al banco sobre dichas cantidades para su corrección. En los estados financieros posteriores, el banco hace correcciones y en los registros contables de la empresa se cancela la deuda.

En los campos del extracto verificado, contra los montos de las transacciones y en los documentos, se indican los códigos de las cuentas correspondientes a la cuenta 51 “Cuenta Corriente”, y en los documentos también se indica el número de serie de su asiento en el extracto. Estos datos son necesarios para controlar el movimiento de fondos, automatizar el trabajo contable, certificados, cheques y el posterior almacenamiento de documentos. La verificación y tramitación de las declaraciones deberá realizarse el día de su recepción.

Se verifica y procesa el estado de cuenta recibido del banco: se seleccionan todos los documentos de respaldo, se ingresan las cuentas (códigos) correspondientes y los gastos de mantenimiento y operación de maquinaria y equipo, costos generales de producción y distribución comercial general, liquidaciones con el presupuesto. y otros, además, se ingresan códigos de artículo. Esto es necesario porque la contabilidad analítica de muchas cuentas está organizada por partidas. La agrupación de importes por rubro se realiza en hojas de transcripción, las cuales se abren mensualmente por cuentas, talleres y se completan de acuerdo con los datos documentales de los correspondientes diarios de pedidos.

El departamento de contabilidad de la empresa mantiene una contabilidad sintética de las transacciones en la cuenta corriente en la cuenta 51 "Cuenta corriente". Se trata de una cuenta activa, en cuyo débito se registra el saldo de los fondos libres de la empresa a principios de mes, los recibos de efectivo de la caja de la empresa, los fondos acreditados de los compradores de productos, los clientes, los deudores y los préstamos recibidos. El crédito de esta cuenta refleja fondos para pagar la deuda de la empresa con los proveedores. bienes materiales(servicios), contratistas por los trabajos realizados, el presupuesto, el banco por los préstamos recibidos, las autoridades de la seguridad social y otros acreedores, así como las cantidades entregadas a la empresa en efectivo en la caja.

Para reflejar la facturación del préstamo a la cuenta 51, se utiliza el diario de pedidos número 2. La facturación del débito de esta cuenta se registra en diferentes diarios de pedidos y, además, se controla mediante el extracto No. 2. La base para completar estos registros son los extractos verificados y procesados ​​de la cuenta corriente.

Los importes con las mismas cuentas correspondientes de cada estado de cuenta se suman y registran en el diario de pedidos y en el estado de totales.

Contabilización de transacciones en la cuenta 51 “Cuenta corriente”

El departamento de contabilidad de la empresa mantiene una contabilidad sintética de las transacciones en la cuenta corriente en la cuenta activa 51 "Cuenta corriente".

Cuenta 51 “Cuenta corriente”

Un requisito previo para completar registros es utilizar una línea para cada declaración, independientemente del período para el cual se compiló. El número de líneas ocupadas del orden de diario No. 2 y del extracto No. 2 para cada mes debe ser igual e igual al número de extractos bancarios recibidos para este período. Tanto en el diario de pedidos No. 2 como en el extracto No. 2, los montos se registran en el contexto de las cuentas correspondientes con el débito y crédito de la cuenta 51. La presencia de estos indicadores para cada día y mes de informe permite a los contadores analizar las fuentes de los fondos recibidos en la cuenta corriente de la empresa y controlar el uso previsto de los fondos, el cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto y otros organismos económicos de acuerdo con el calendario aprobado de pagos financieros.

La tabla muestra esquemas de algunas posibles operaciones con cuenta corriente y las cuentas que le corresponden para estas operaciones.

Todos los fondos disponibles temporalmente de una empresa, con excepción del efectivo disponible, deben mantenerse en una cuenta corriente abierta en una sucursal bancaria.

A la cuenta corriente de la empresa se le acreditan los ingresos por productos vendidos por compradores, clientes y otros ingresos. El banco acepta efectivo para acreditarlo en la cuenta corriente de un representante del titular de la cuenta.

El banco ejecuta órdenes de la empresa para transferir o emitir cantidades apropiadas en pago del inventario comprado, para pagar préstamos y empréstitos bancarios, obligaciones con el presupuesto, fondos extrapresupuestarios, proveedores, otros acreedores, para acuerdos con miembros de la fuerza laboral por salarios, viajes, gastos comerciales y de entretenimiento, compra de combustibles y lubricantes, y otros fines dentro de los límites del saldo de la cuenta y el cumplimiento de la prioridad prescrita por la ley. .

El débito de fondos de la cuenta corriente se realiza de acuerdo con los requisitos relacionados con una prioridad, realizado en el orden calendario de recepción de los documentos.

El banco controla las transacciones realizadas en la cuenta corriente. En particular, verifica si la empresa propietaria de la cuenta realiza transacciones que no corresponden a la naturaleza de sus actividades, según lo previsto en el estatuto, que violen el procedimiento establecido para el uso de fondos o las reglas de pago.

Si los fondos en la cuenta corriente de la empresa son insuficientes o nulos, el banco coloca los documentos de pago presentados para el pago en el índice de tarjetas 2.

El banco paga los documentos guardados en el archivador a medida que los fondos llegan a la cuenta corriente de la empresa, respetando las condiciones de prioridad.

Procedimiento para abrir una cuenta corriente Para abrir una cuenta corriente, una empresa presenta al banco:

Solicitud en el formulario prescrito para abrir una cuenta;

Copias de los estatutos y convenios constitutivos de la empresa, certificadas por notario;

Copia del certificado de registro de la empresa, certificada por notario;

Ayuda autoridad fiscal sobre el registro de una empresa como contribuyente;

Una copia del documento que acredite el registro como pagador en el Fondo de Pensiones de Rusia;

Copia del documento de inscripción en el fondo obligatorio territorial. seguro de salud como pagador;

Tarjeta con muestras de firmas del gerente, subdirector y jefe de contabilidad de la empresa y una impresión del sello de la empresa según en la forma prescrita, notariado.

Derecho de primera firma en documentos bancarios pertenece al jefe de la empresa o su adjunto, y el segundo, al jefe de contabilidad o su adjunto.

Las empresas deben informar a su oficina de impuestos sobre todos cuentas abiertas. Al mismo tiempo, la misma obligación se impone a las sucursales bancarias en las que las empresas abrieron cuentas.

Pagos en efectivo El banco realiza todas las operaciones en una cuenta corriente con el consentimiento del titular de la cuenta o sobre la base de sus órdenes (documentos en la forma establecida).

El efectivo se emite a la empresa (para salarios, prestaciones por incapacidad temporal, entretenimiento y gastos comerciales, para la compra de combustibles y lubricantes, pago de bonificaciones, para viajes de negocios) mediante cheques. Un cheque de caja es una orden de una empresa a un banco para que emita una cantidad específica de efectivo de su cuenta corriente. La empresa recibe talonarios de cheques del banco que la atiende. El cheque se completa a mano con tinta o bolígrafo. Indica el monto, fecha de emisión, nombre del destinatario, así como información sobre el destino de los montos recibidos (para salarios, gastos de viaje, etc.). Los cheques están firmados por personas a las que se les concede el derecho de primera y segunda firma en la cuenta y no se permiten correcciones en los cheques. El banco emite dinero después de comprobar la autenticidad de las firmas y los sellos, es decir, su conformidad con las muestras.

El banco acepta efectivo en la cuenta corriente de la empresa tras un anuncio de contribución en efectivo, una orden escrita del titular de la cuenta. El anuncio se completa en una sola copia, debe indicar el origen del dinero depositado (ingresos por servicios, salarios depositados, etc.) por los montos aceptados, el banco emite un recibo al cajero, que sirve como base para el retiro. abrir una cuenta de gastos en el departamento de contabilidad orden en efectivo y debitar fondos de la caja registradora.

Pagos no en efectivo Para recibir montos por realizar trabajos y brindar servicios, la empresa proveedora emite solicitudes y pedidos de pago y los envía para su cobro (los presenta para el pago) a la sucursal de servicio del banco. El banco del proveedor envía estos documentos al banco del pagador. En un plazo de tres días, sin contar el día de recepción en el banco, el pagador está obligado a aceptarlos o negarse a aceptarlos con referencia al acuerdo celebrado. La orden de pago se acepta con el consentimiento tácito del ordenante. La negativa a aceptar se emite de acuerdo con lo establecido. Banco Central Aplicación de muestra de Rusia. El ordenante tiene derecho a negarse a aceptar solicitudes de pago por los motivos previstos en los contratos, con referencia obligatoria a la cláusula del contrato e indicando el motivo de la denegación.

La aceptación de solicitudes y órdenes de pago de las empresas se realiza con las firmas y el sello de los administradores de préstamos del pagador (gerente y jefe de contabilidad). En los casos previstos por la ley, el banco puede cancelar fondos de la cuenta corriente de la empresa sin el consentimiento del propietario. En particular, los atrasos y las multas en los pagos se dan de baja de las cuentas de la empresa de forma indiscutible: en presupuesto estatal, al fondo de carreteras extrapresupuestario, por violaciones de la legislación monetaria a los ingresos del estado, pagos en virtud de documentos ejecutivos.

La institución bancaria notifica a su cliente de todos los cambios en la cuenta corriente mediante extractos de la cuenta corriente. El extracto indica todos los recibos y débitos de la cuenta corriente, el saldo al principio y al final del día. El departamento de contabilidad de la empresa verifica el extracto y cumplimiento de los montos recibidos y cancelados de acuerdo con los documentos justificativos de liquidación y pago adjuntos. Si se detecta un error, la empresa lo informa a la institución bancaria y los documentos de respaldo adjuntos están numerados. Durante el procesamiento contable desde una cuenta corriente, se ingresan las cuentas correspondientes para cada una en sus campos. transacción comercial a la derecha de cantidad correspondiente Y números de serie documentos de respaldo adjuntos - a la izquierda.

Contabilidad sintética de transacciones en una cuenta corriente Para contabilizar transacciones en una cuenta corriente, se proporciona una cuenta activa 51. El débito de la cuenta 51 refleja la recepción de fondos en la cuenta corriente del crédito de diferentes cuentas, según el tipo de. ingresos.

Asientos contables para la recepción de fondos en la cuenta corriente.

En el lado del haber, la cuenta 51 refleja el débito de fondos de la cuenta corriente al débito de diferentes cuentas según el tipo de gastos.

Asientos contables para el retiro de fondos de la cuenta de gastos.

El registro contable analítico para registrar las transacciones en una cuenta corriente es un extracto bancario que proporciona al contador información confiable sobre el estado de la cuenta y el movimiento de fondos en la cuenta de la empresa;

Los datos obligatorios del extracto son: el número de cuenta corriente del cliente, la fecha del extracto anterior y su saldo saliente, los importes acreditados o debitados de la cuenta corriente.

Los documentos de respaldo se adjuntan a los extractos bancarios cuando se emiten a los clientes. El contador, una vez recibido el extracto, verifica los importes del extracto con los importes de los documentos justificativos y anota asientos contables en los campos del estado de cuenta al lado de cada monto. Los documentos de respaldo se presentan de acuerdo con los montos en el extracto bancario y se cosen con él.

Basado en la correspondencia de facturas ingresada extracto de cuenta, se elabora la orden de diario No. 2 para el crédito de la cuenta 51 y el extracto No. 2 para el débito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”.

Características y finalidad de las cuentas bancarias especiales La cuenta 55 "Cuentas bancarias especiales" tiene como objetivo resumir información sobre la disponibilidad y movimiento de fondos en la moneda de la Federación de Rusia y en monedas extranjeras ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia y en el extranjero en cartas de crédito. , talonarios de cheques y otros documentos de pago (excepto letras de cambio), en cuentas corrientes, especiales y otras cuentas especiales.

A la cuenta 55 “Cuentas especiales en bancos”, además de las definidas en el plan de cuentas, se abren, de ser necesario, las siguientes subcuentas:

• 55/1 “Cartas de crédito”: se tiene en cuenta el movimiento de fondos contenidos en cartas de crédito.
• 55/2 "Chequeras" - fondos en chequeras.
• 55/3 “Cuentas de depósito”: tiene en cuenta el movimiento de fondos invertidos por la organización en depósitos bancarios y de otro tipo.

La transferencia de fondos a depósitos la refleja la organización en la cuenta de débito 55 en correspondencia con la cuenta 51 "Cuentas en moneda" o 52 "Cuentas en moneda". Cuando una institución de crédito devuelve los montos de los depósitos, se realiza una retroalimentación en la contabilidad de la organización.

Para cada depósito se lleva una contabilidad analítica de las transacciones en la subcuenta 55/3 "cuentas de depósito".

Contabilidad analítica y sintética de las transacciones en la cuenta 55 Las “Cuentas especiales en bancos” se organizan en el orden de diario No. 3 sobre la base de extractos bancarios de cuentas personales.