Venta de bienes en virtud de un contrato vinculado a una moneda equivalente o a unidades monetarias convencionales. UE

1. Elaboración de documentos primarios bajo contratos de suministro en unidades convencionales.

Buenas tardes Nuestros proveedores han adoptado un nuevo esquema de trabajo bajo contratos de suministro y transferencia de derechos no exclusivos en unidades convencionales. Al mismo tiempo, publicaron información sobre el Procedimiento para la preparación de documentos primarios en su sitio web:

"Al utilizar formas unificadas de documentos primarios, se permite incluir en ellos cualquier detalle adicional. (Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia de 24 de marzo de 1999 No. 20). Una organización, al preparar documentos de envío en virtud de un contrato en unidades convencionales (facturas, actas), tiene derecho a indicar en ellas, además del precio en rublos, información sobre el valor equivalente en moneda extranjera Al enviar mercancías o transferir derechos no exclusivos, la organización transfiere el siguiente conjunto de documentos a. compradores:

Factura de pago: el costo se refleja en dólares;

Una carta de porte (TORG-12) o un acto de aceptación y transferencia de derechos no exclusivos - tiene una medida de valor en dos monedas: rublos al tipo de cambio de la fecha de envío y dólares;

Una factura es un documento para la deducción fiscal del IVA, el importe se refleja únicamente en rublos."

Pregunta: ¿Hasta qué punto es legal introducir en la factura la columna adicional (columna) n.° 16 "Monto incluido el IVA, USD" bajo la apariencia de detalles adicionales? ¿Emitir factura en dólares?

Respuesta:

La inclusión de datos adicionales en el “documento principal” (incluido el albarán de entrega) es legal. Además del documento que usted mencionó, esto también está previsto en el párrafo 13 del Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes financieros en la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n. Citaré textualmente este párrafo: "... dependiendo de la naturaleza de la transacción, los requisitos de las regulaciones, las pautas contables y la tecnología para procesar la información contable, se pueden incluir detalles adicionales en los documentos primarios".

Exactamente la misma regla está contenida en el párrafo 2.6. Reglamento sobre documentos y flujo de documentos en contabilidad, aprobado por el Ministerio de Finanzas de la URSS el 29 de julio de 1983 No. 105 de acuerdo con la Oficina Central de Estadística de la URSS. Este documento todavía se utiliza hoy en la medida en que no contradice la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre Contabilidad". Dice que "...si es necesario, el documento principal puede contener... otros detalles adicionales determinados por la naturaleza de las transacciones comerciales que se documentan".

Los funcionarios fiscales de Moscú comparten un punto de vista similar. Véase, por ejemplo, la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 14 de diciembre de 2005 No. 20-12/93198. Al mismo tiempo, destacan que el procedimiento para complementar los formularios unificados con nuevos detalles debe fijarse como un elemento de la política contable de la empresa proveedora (es decir, la empresa que los elabora). El derecho a incluir líneas o columnas adicionales en los datos primarios es confirmado por el Ministerio de Finanzas de Rusia (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de mayo de 2007 No. 07-05-06/143, del 24 de abril de 2007 N° 07-05-06/106).

En su caso, la necesidad de detalles adicionales (es decir, indicar ciertas cantidades no solo en rublos, sino también en dólares estadounidenses) está determinada por la naturaleza de la operación que se está realizando.

La segunda pregunta es algo más complicada. Para responder a esto, debe decidir si la factura es un documento principal. Diré de inmediato que su forma no está incluida en los álbumes de formas unificadas de documentación contable primaria aprobada por Rosstat (anteriormente Goskomstat de Rusia). Por tanto, desde un punto de vista formal, la cuenta no es “primaria”. De hecho, esto es solo un instrumento de relaciones contractuales: una oferta (de) la persona que emitió la factura para concluir un acuerdo. Si se acepta esta oferta y se paga (acepta) la factura, se considera que se ha celebrado el acuerdo correspondiente entre las partes (y por escrito). En pocas palabras, una factura es un contrato y en él se indican todos sus términos esenciales (precio del producto, cantidad, etc.). Por tanto, este documento puede emitirse de cualquier forma y en cualquier moneda.

Al mismo tiempo, si este documento contiene todos los detalles "primarios" necesarios (están enumerados en el artículo 9 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre Contabilidad") y está aprobado por la empresa que lo emite. Si lo considera como documento primario (por ejemplo, en una orden sobre políticas contables), entonces es "primario". En esta situación, su registro únicamente en moneda extranjera es ilegal (ver carta de Rosstat del 31 de mayo de 2005 No. 01-02-9/381).

2. Devolución del anticipo en virtud del acuerdo en U.E.

Por favor dé una respuesta razonada. Reembolso del anticipo (parte del anticipo) según el acuerdo en USD ¿Se produce a qué ritmo? Gracias de antemano.

Respuesta:

En teoría, la respuesta a esta pregunta debería regirse por los términos del contrato. Supongo que no se dice nada sobre este caso. En tal situación, deberá devolver el dinero por una cantidad igual al costo de los bienes por los cuales recibió el anticipo. Al calcular en c.u. Por lo general, se determina en función del tipo de cambio de una unidad convencional el día en que el comprador transfiere los fondos. Aquí es donde debemos empezar. En pocas palabras, el comprador recibirá la cantidad de dinero que realmente transfirió. Recalcular el anticipo en función del tipo de cambio. No hay necesidad de reembolso en la fecha de devolución. Dicho procedimiento de recálculo simplemente no está establecido en el acuerdo. En este caso, el comprador que transfirió el anticipo tiene derecho a exigir una indemnización por las pérdidas que haya sufrido en relación con la rescisión del contrato. Por supuesto, si ocurrió por culpa del vendedor.

3. Contabilización de gastos al realizar pagos en moneda extranjera

Buenas tardes ¿Dime cómo contabilizar correctamente los gastos? Contamos con un convenio para la prestación de servicios de comunicación. ¿El pago se realiza en moneda extranjera a un tipo fijo de 30 rublos y al tipo de cambio del día del pago? ¿Cómo se deben formatear las facturas?

Respuesta:

De su pregunta no queda del todo claro a qué tipo de cambio se realizan los cálculos: fijo o el día del pago. Consideremos ambas opciones. En el primer caso, todo es sencillo. El costo de los servicios se multiplica por una tarifa fija. Como resultado, obtienes su valoración en rublos. No existen diferencias de tipo de cambio (en contabilidad) ni de importe (en contabilidad fiscal). Un pequeño ejemplo. Supongamos que el costo de los servicios de comunicación por mes es de 354 USD. (IVA incluido - 54 USD). Según el acuerdo, el pago se realiza a una tasa fija: 30 rublos/cu. En consecuencia, al reflejar estos costos en contabilidad, realizará los siguientes asientos:

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 1620 frotar. (54 cu X 30 rublos/cu) - Se tiene en cuenta el IVA sobre los servicios de comunicación;

DÉBITO 26 (44) CRÉDITO 60
- 9000 frotar. ((354 u.m. - 54 u.m.) x 30 rub./u.m.) - se tienen en cuenta los costes de pago de los servicios de comunicación;

DÉBITO 68 CRÉDITO 19

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 10.620 rublos. (354 cu X 30 rublos/cu) - los servicios de comunicación están pagados.

En esta situación, la factura se puede emitir en rublos. Después de todo, al final del mes se sabe de manera confiable y precisa qué cantidad en rublos debe transferir para estos servicios. En esta situación, el proveedor puede emitir una factura en la moneda extranjera a la que se equiparan los cu. (a juzgar por el tipo de cambio - dólares estadounidenses). Pero en esta situación no es necesario. Un proyecto de ley de este tipo sólo provocará disputas adicionales e innecesarias con las autoridades fiscales.

En el segundo caso, lo más probable es que tenga diferencias en el tipo de cambio (cantidad) en la contabilidad. El hecho es que el tipo de cambio en la fecha en que los costos se reflejan en la contabilidad y en la fecha en que se pagan serán diferentes. Las diferencias de cambio se reflejan contablemente como otros ingresos (positivos) o gastos (negativos). Totales en contabilidad fiscal: como parte de ingresos no operativos (positivos) o gastos (negativos).

Otro ejemplo. Supongamos que el costo de los servicios de comunicación por mes es de 354 USD. (IVA incluido - 54 USD). Según el acuerdo, los cu equivalen a dólares estadounidenses. El pago de la factura se realiza al tipo de cambio oficial del dólar del día de la transferencia de los fondos. La tarifa era: en la fecha de prestación de los servicios de comunicación (final de mes): 30 rublos por dólar; el día del pago - 31 rublos/USD. En esta situación, deberá realizar los siguientes asientos contables:

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 1620 frotar. (54 USD X 30 rublos/USD) - Se tiene en cuenta el IVA sobre los servicios de comunicación;

DÉBITO 26 (44) CRÉDITO 60
- 9000 frotar. ((354 USD - 54 USD) x 30 rublos/USD): se tienen en cuenta los costes de pago de los servicios de comunicación;

DÉBITO 68 CRÉDITO 19
- 1620 frotar. - aceptado para la deducción del IVA sobre servicios de comunicación;

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 10.974 rublos. (354 USD X 31 rublos/USD): pago por servicios de comunicación.

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 54 frotar. (54 USD X (31 rublos/USD - 30 rublos/USD)): se ha cargado adicionalmente el monto del IVA sobre los costos de pago de los servicios de comunicación;

DÉBITO 91-2 CRÉDITO 60
- 300 frotar. ((354 USD - 54 USD) X (31 rublos/USD - 30 rublos/USD)) - refleja una diferencia de tipo de cambio negativa;

DÉBITO 68 CRÉDITO 19
- 54 frotar. - Se acepta para deducción el importe adicional devengado del IVA.

Ahora respecto a las facturas en esta situación. Según el Código Fiscal, si las obligaciones derivadas de un contrato se expresan en moneda extranjera, la factura también puede emitirse en moneda extranjera. Por lo tanto, el proveedor del servicio tiene derecho a emitirle una factura indicando su coste por un importe de, volviendo a nuestro ejemplo, 354$. Sin embargo, recientemente el servicio de impuestos, por alguna razón, decidió que emitir facturas en moneda extranjera solo es posible en un caso: si las liquidaciones de la transacción también se realizarán en moneda extranjera (ver carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de agosto de 2009 N° 3-1-07/674). En todos los demás casos (incluido el suyo), deberá solicitar una factura en rublos. Diré de inmediato que esta opinión de las autoridades fiscales ni siquiera es controvertida. Simplemente no cumple con la legislación vigente y la contradice directamente. En su opinión, así es como se debe actuar. En primer lugar, solicite una factura que indique el coste en rublos de los servicios (al tipo de cambio del dólar estadounidense del día en que se prestaron). Después de pagar la factura, solicite su corrección. El proveedor debe recalcular todas las cifras basándose en el tipo de cambio del dólar estadounidense del día del pago. Usted decide qué debe guiarse exactamente (la legislación vigente o estos requisitos).

4. Algoritmo para calcular las diferencias de tipo de cambio

En 1C, para cumplir con los principios de contabilidad y contabilidad fiscal, se utiliza el siguiente algoritmo:

1. Se realizaron varios pagos anticipados al proveedor; en la fecha del último pago anticipado, mediante el cálculo obtenemos el tipo de cambio 956.459,13/ 21.583,49 = 44,3144 (dividimos el saldo de la cuenta 60,6 en rublos por el saldo de la misma). cuenta en cu)

2. La recepción de materiales se realiza a la tarifa de la fecha de recepción:
D10.1 K60.6 233.564.73/ 5.216.06 = 44.7780

3. Al mismo tiempo, se realiza una “especie” revaluación de la capitalización a la tasa de pago anticipado: D10,1 K60,6 -2.418,24 (231.146,49/ 5.216,06 = 44,3144).

4. En contabilidad fiscal, la contabilización N08 2.418,24 refleja la diferencia de importe.

En contabilidad, las revaluaciones no ocurren en la cuenta 91. ¿Qué tan correcto es el método anterior para reflejar los cálculos?

Respuesta:

Es difícil saberlo por tu ejemplo. No escribió lo más importante: a qué precio se deben pagar los materiales según los términos del contrato. Asumiré que al tipo de cambio de la fecha de transferencia de fondos al vendedor. En este caso, el método de cálculo que especificó es incorrecto. El ejemplo muestra que los materiales capitalizados se han pagado en su totalidad (el monto de los anticipos transferidos es mayor que el costo de los materiales capitalizados). En el momento del pago total de los objetos de valor, se determina su valor en rublos. Se calcula al tipo de cambio del día en que se transfieren los fondos. No está sujeto a recálculo en el futuro. Y en el momento del envío de materiales no surgen diferencias de importe. La razón es que se calculan al tipo de cambio del día en que se paga el dinero. Déjame explicarte lo que dije con un ejemplo. Digamos que compras 100 unidades de materiales. Su costo está fijado en dólares estadounidenses y es de $5 por unidad. Según el acuerdo, los materiales se pagan al tipo de cambio del día de la transferencia del dinero. Los materiales fueron pagados en su totalidad por adelantado. Supongamos que el tipo de cambio del dólar es:

En el momento de la transferencia de dinero - 30 rublos/USD;

En el momento de la recepción de los materiales - 32 rublos/USD.

Para simplificar el ejemplo, no consideramos el monto del IVA “soportado” sobre los materiales.

En el momento del pago del anticipo, se determina el costo en rublos de los materiales. Será:

30 rublos/USD x 5 USD x 100 unidades. = 15.000 rublos.

Al transferir dinero, realiza una transacción:

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 15.000 rublos. - se ha realizado un anticipo para pagar los materiales.

En base a este costo llegan los materiales. Cuando llegan, toman nota:

DÉBITO 10 CRÉDITO 60
- 15.000 rublos. - los materiales se han capitalizado.

Como puede ver, en tales condiciones, en principio no surgen diferencias de tipo de cambio (en contabilidad) ni de importe (en contabilidad fiscal). En esta situación, la conversión del valor monetario de los materiales a rublos se realiza solo una vez: el día en que se transfiere el anticipo al vendedor.

5. Contrato en euros

Emitimos un contrato de compraventa en euros. El pago se realiza en rublos al tipo de cambio oficial del euro al rublo del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha del débito real de los fondos de la cuenta del Comprador. Con un prepago del 100%, emitimos documentos de envío en rublos por el importe total recibido del Comprador. ¿Qué hacer en caso de pago anticipado del 30% y pago del 70% después de firmar el certificado de aceptación de la mercancía? ¿Los documentos de envío deben emitirse en euros? ¿Cómo tener en cuenta las diferencias de tipo de cambio? ¿Cómo emitir correctamente una factura?

Respuesta:

Hagamos una reserva ahora mismo. Los documentos de envío (en particular, las facturas) se emiten únicamente en rublos. Para cualquier opción de pago, no puede emitirlas en moneda extranjera. Lo único que es posible es indicar tanto rublos como euros en la cuenta principal. Esto requerirá agregar columnas adicionales a la principal. Ya he escrito sobre esto con más detalle en esta conferencia. Ahora veamos sus situaciones.

En el primer caso todo está claro. Deberá emitir facturas y facturas en rublos basándose en el tipo de cambio del euro vigente el día en que el comprador transfiere el dinero. En esta situación no surgen diferencias de tipo de cambio ni de importe. El costo de los bienes se determina el día de la cancelación de los fondos. El segundo caso es más complicado. Recomendaría hacerlo de esta manera. Prepare todos los documentos primarios y facturas en rublos. Un anticipo del 30% se recalcula a la tasa vigente en la fecha de cancelación de los fondos del comprador. El importe restante (70%) se convierte a rublos el día de la emisión del certificado de aceptación de la mercancía. A partir de los datos recibidos se rellenan los documentos de envío y una factura. Después de recibir los fondos del comprador, se realizan cambios en la factura (como se recomienda en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de agosto de 2009 No. 3-1-07/674). Los datos de la factura se reflejan en función de la cantidad de fondos recalculada al tipo de cambio del euro en la fecha de debito de los fondos de la cuenta del comprador. Además, el nuevo cálculo afecta sólo al 70% de los fondos pagados por el comprador. El anticipo del 30 por ciento recibido anteriormente no se puede volver a calcular.

Déjame explicarte lo que dije con un ejemplo. Supongamos que el coste del producto es de 1180 euros. (IVA incluido - 180 EUR). Según el acuerdo, el comprador paga la mercancía al tipo de cambio del euro el día en que se cargan los fondos en su cuenta. En este caso, el comprador realizó un anticipo del 30% del coste de la mercancía (354 EUR). Supongamos que el tipo de cambio del euro era: en la fecha de transferencia del pago anticipado 40 rublos/EUR; el día del envío de la mercancía y la ejecución del acto - 42 rublos/EUR; en la fecha de liquidación final - 44 rublos/EUR.

1. El coste de la mercancía, que deberá indicarse en los documentos de envío (albarán, factura, certificado), es:
354 EUR x 40 rublos/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 42 rublos/EUR = 14.160 rublos. + 34.692 rublos. = 48.852 rublos. (IVA incluido - 7452 rublos).

2. Para determinar el coste final de la mercancía será necesario realizar correcciones en la factura. El costo de la mercancía según el documento corregido será:
354 EUR x 40 rublos/EUR + (1180 EUR - 354 EUR) x 44 rublos/EUR = 14.160 rublos. + 36.344 rublos. = 50.504 rublos. (IVA incluido - 7704 rublos).

En esta situación, la diferencia de tipo de cambio será igual a:
(1180 EUR - 354 EUR) x (44 rublos/EUR - 42 rublos/EUR) = 1652 rublos. (IVA incluido - 252 rublos).

Su importe se refleja en los otros ingresos de la empresa.

6. IVA sobre contratos en U.E.

¡Hola Vladimir! Ayúdenos a resolver finalmente el problema del cálculo del IVA en contratos en moneda extranjera. Situación: Se concluyó un acuerdo en USD. cuyo pago se realiza en rublos. Pago anticipado parcial recibido. En el momento del envío, el vendedor queda obligado a calcular el IVA. A partir de qué coste se debe calcular el IVA: a partir del valor contractual del producto en c.m. ¿Al tipo de cambio de la fecha de envío, o del monto de los ingresos reconocidos en contabilidad (la diferencia se debe al hecho de que se recibió un anticipo y los anticipos no se revalúan de acuerdo con PBU 3)? ¿Debo emitir una factura adicional al recibir el pago final por diferencias de tipo de cambio? ¿Cómo actúa el comprador en este caso? ¿Cuánto tiene derecho a deducir el comprador? ¿Debería exigir una factura adicional al vendedor al realizar el pago final?

Respuesta:

Lamentablemente, no escribió a qué tasa debe pagar el comprador la mercancía. Son posibles varias opciones. Por ejemplo, al tipo de cambio del día del envío o al tipo de cambio del día en que se transfirió el dinero. La opción más común es la segunda. Asumiré que este es tu caso. En tal situación, tras recibir el anticipo parcial, el coste de la mercancía se dividirá en dos partes:

1) rublo (en términos del anticipo recibido);

2) moneda (en la parte del costo de la mercancía no pagada por el comprador).

Al enviar mercancías, debe convertir la parte monetaria del costo de las mercancías a rublos. Esto se hace al tipo de cambio del día del envío. Luego se le suma la parte en rublos del costo (punto 1). Como resultado, recibirá el costo preliminar de los productos en rublos. Está indicado en todos los documentos de envío y facturas. A partir de este valor, el IVA también se calcula sobre el producto de las ventas. Después de recibir los fondos del comprador, se vuelve a calcular la parte monetaria del costo de la mercancía. Como resultado, surge en la contabilidad una diferencia de importe positiva (que es lo más probable) o negativa. El precio de venta de los bienes se ajusta en función del IVA devengado previamente. Una diferencia positiva aumenta la renta imponible y una diferencia negativa la reduce. Conclusión: en última instancia, el impuesto se calcula sobre la base del valor contractual de los bienes en unidades monetarias, calculado al tipo de cambio en la fecha de recepción de los fondos del comprador.

Una vez recibido el pago final del comprador, se realizan correcciones en la factura original. Por supuesto, si en la fecha de pago de la mercancía el tipo de cambio ha cambiado. El documento indica el costo de los bienes, que se calcula en función de la cantidad de fondos recibidos. Así lo prescribe la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de agosto de 2009 No. 3-1-07/674. El Comprador deberá deducir el importe del IVA que se indicará en la factura corregida. En consecuencia, no debe exigir una factura adicional por la diferencia de importe, sino un documento corregido emitido en el momento del envío de la mercancía. Ya he discutido una situación similar con más detalle en esta conferencia. También proporcioné un ejemplo digital de cálculos ().

19/01/2015 - ¿Es posible celebrar contratos en moneda extranjera o c.u.?

///// Tema del día: "Condición sobre el precio en moneda extranjera o USD en consumidor acuerdos".

///// Como a principios de los años 90 del siglo XX, debido a la difícil situación económica actual, la cuestión de la celebración de contratos en los que el precio se indique en moneda extranjera o en unidades monetarias convencionales se ha vuelto relevante para muchas entidades comerciales ( c.u.).

///// Cabe señalar que, como regla general, de conformidad con el art. 9 de la Ley Federal de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ (modificada el 4 de noviembre de 2014) “Sobre Regulación y Control de Divisas” – las transacciones de divisas entre residentes están prohibidas.

///// Sin embargo, de acuerdo con el inciso 3 del art. 317 del Código Civil de la Federación de Rusia, el uso de moneda extranjera, así como documentos de pago en moneda extranjera al liquidar obligaciones en el territorio de la Federación de Rusia, está permitido en los casos, en la forma y en las condiciones especificadas por la ley. .

///// La cuestión principal de establecer un precio en un contrato, expresado en moneda extranjera o en unidades monetarias, se resuelve dependiendo de quién sea la contraparte del contrato: entidad económica o consumidor.

///// Fijación de precios en moneda extranjera o en unidades monetarias. aceptable para contratos en los que los empresarios son partes, por ejemplo, contratos de suministro, contratos de comisión y contratos de agencia.

///// La legislación civil moderna determina que los pagos en el territorio de la Federación de Rusia se realizan en rublos. Al mismo tiempo, como se desprende del apartado 2 del art. 317 del Código Civil de la Federación de Rusia (Código Civil de la Federación de Rusia), una obligación monetaria puede disponer que sea pagadera en rublos por una cantidad equivalente a una determinada cantidad en moneda extranjera o en unidades monetarias.

///// Sin embargo, es necesario acordar el tipo de cambio de moneda extranjera o en USD. en relación con el rublo y el momento de su determinación. Y si el tipo de cambio no está acordado o establecido por ley, el importe a pagar en rublos se determina según el tipo de cambio oficial de la moneda extranjera correspondiente el día del pago.

///// Un ejemplo típico de la formulación de tal condición:
///// “Los bienes objeto de este acuerdo están sujetos a pago en rublos a un precio equivalente a ______________ euros.
La cantidad a pagar en rublos se determina según el tipo de cambio entre rublo y euro establecido por el Banco de Rusia el día en que los fondos se dan de baja de la cuenta corriente del comprador”.

///// En cuanto al establecimiento de la condición sobre el precio en moneda extranjera o cu. en los contratos de consumo, entonces tal determinación de su precio conlleva el riesgo de reconocer la condición del precio como contraria a la Ley de la Federación de Rusia del 07/02/1992 No. 2300-1 (modificada el 05/05/2014) “ Sobre la Protección de los Derechos del Consumidor”, desde la norma contenida en el párrafo. 3 p.2 art. 10 de esta Ley establece que la información sobre bienes (obras, servicios) debe contener necesariamente el precio en rublos.

///// Sin embargo, como lo demuestra la práctica policial y judicial, este requisito no excluye la posibilidad de establecer el precio del contrato en rublos en una cantidad equivalente a una determinada cantidad en moneda extranjera o en unidades monetarias, en la forma prevista en el apartado 2 del art. 317 Código Civil de la Federación de Rusia.

///// Entonces, es interesante la sentencia del Tribunal Municipal de Moscú de 22 de junio de 2010 en el caso No. 33-15931. El Colegio Judicial de Casos Civiles del Tribunal Municipal de Moscú, al considerar el caso en recurso de casación contra la decisión del Tribunal de Distrito de Khamovnichesky de Moscú de 10 de diciembre de 2009, partió del hecho de que, de conformidad con el art. Arte. 421, 422 del Código Civil de la Federación de Rusia, los ciudadanos y las personas jurídicas son libres de celebrar un acuerdo. El acuerdo debe cumplir con las normas obligatorias para las partes, establecidas por la ley y otros actos jurídicos (normas imperativas) vigentes al momento de su celebración.

///// De conformidad con el art. 317 del Código Civil de la Federación de Rusia, una obligación monetaria puede prever que sea pagadera en rublos por una cantidad equivalente a una determinada cantidad en moneda extranjera o en unidades monetarias convencionales (ecus, “derechos especiales de giro”, etc.).

///// En este caso, el monto a pagar en rublos se determina al tipo de cambio oficial de la moneda correspondiente o de las unidades monetarias convencionales del día del pago, a menos que la ley o por acuerdo de las partes.

///// Así, el Colegio Judicial de Casos Civiles del Tribunal Municipal de Moscú llegó a la conclusión de que el reclamo de cambiar los términos del contrato de compraventa de un vehículo fue legítimamente rechazado, ya que los argumentos del demandante de que el Los términos del acuerdo para pagar bienes en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia el día del pago contradicen los requisitos de la Ley de la Federación de Rusia "sobre la protección de los derechos del consumidor" y violan sus derechos, no son razonables y están basados. sobre una interpretación incorrecta de la ley, mientras que las partes al celebrar el contrato eran libres de celebrarlo y acordaron fijar el precio de la mercancía.

///// Cabe señalar que la posición del Servicio Federal de Supervisión de la Protección de los Derechos del Consumidor y el Bienestar Humano es similar (ver: Información de Rospotrebnadzor del 17 de diciembre de 2014 “Sobre la indicación del precio de los bienes en unidades convencionales”) .

///// Por lo tanto, con respecto a consumidor contratos, determinando luego su precio en moneda (cu) puede entrañar el riesgo de que se reconozca que la condición del precio es contraria a la legislación de protección del consumidor.

///// Revisión preparada por la empresa.

La celebración de un tipo de contrato, cuando un contrato en moneda extranjera se paga en rublos, está disponible para cualquier empresa y puede realizarse en cualquier moneda, sujeto a la indicación obligatoria del tipo de cambio con respecto al rublo. El tipo de conversión, como ya hemos señalado en otro material, puede ser igual al tipo de cambio oficial del Banco Central, puede ser algún valor fijo o "corredor" de valores, o puede ser individual para cada acuerdo específico de las partes.

Consideraremos el procedimiento contable para tales acuerdos usando un ejemplo.

Ejemplo
Supongamos que la empresa Residente ha celebrado un acuerdo para la venta de bienes con el comprador ruso Resident-1 por un importe total de 1180 euros, IVA incluido: 180 euros. La mercancía se envió en agosto de 2014, el tipo de cambio del euro al rublo es igual al tipo de cambio oficial del Banco Central. El tipo de cambio en la fecha de envío de la mercancía es de 50 rublos/euro.
Opción 1. Sujeto al pago anticipado total, el “Residente” recibió el monto total del “Residente-1” en julio de 2014. El tipo de cambio del Banco Central en la fecha de la transferencia era de 46 rublos/euro.
El importe en moneda se recalcula en la fecha de pago y en el momento del envío ya se conoce el valor en rublos de la mercancía. Esto es lo que se indica en todos los documentos y no se crean diferencias de tipo de cambio. Los asientos contables se preparan de la misma manera, excepto que las cantidades de dinero no se reciben en una cuenta en moneda extranjera, sino en una cuenta en rublos, y en los asientos la cuenta 52 se cambia a la cuenta 51. Los montos contables de impuestos también coinciden con el contable.
Opción 2. Sujeto a la recepción de parte del importe antes del envío de la mercancía y parte después de que el "Residente" haya recibido del "Residente-1" en julio de 2014 590 euros (IVA incluido - 90 euros) a razón de 46 rublos / euro y en septiembre 2014: otros 590 euros (IVA incluido: 90 euros) a razón de 56 rublos/euro.
En contabilidad se realizan los siguientes asientos:

• en julio de 2014, los fondos se transfieren a la cuenta en rublos al tipo de cambio vigente en la fecha de pago (590 euros * 46 rublos/euro):

Cuenta de débito 51 Cuenta de crédito 62- 27.140 rublos.

• en julio de 2014, el IVA se tiene en cuenta sobre el pago anticipado recibido (27.140 rublos * 18 / 118):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 68/IVA- 4.140 rublos.

• en agosto de 2014, después del envío de la mercancía, los ingresos por ventas se reconocen en términos monetarios en rublos en la parte pagada, al tipo de cambio vigente en la fecha del pago anticipado (590 euros * 46 rublos / euro), y en la parte impaga parte - al tipo de cambio vigente en la fecha de entrega de la mercancía (590 euros * 50 rublos/euro):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 90- 56.640 rublos. (27.140 rublos+ 29.500 rublos)

• en agosto de 2014, se cobra el IVA sobre los bienes vendidos. (56.640 rublos *18 / 118). A diferencia del ejemplo 1.b, aquí, a los efectos del cálculo del IVA, los ingresos se reconocen de la misma manera que en la contabilidad, en el momento del envío de las mercancías (cláusula 4 del artículo 153 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuenta de débito 90 Cuenta de crédito 68/IVA- 8.640 rublos.

• en agosto de 2014 se puede deducir el importe del IVA tenido en cuenta del prepago recibido:

Cuenta de débito 68/IVA Cuenta de crédito 62- 4.140 rublos.

• en septiembre de 2014, los fondos se transfieren a la cuenta en rublos al tipo de cambio vigente en la fecha de pago (590 euros * 56 rublos/euro)

Cuenta de débito 51 Cuenta de crédito 62- 33.040 rublos.

• en septiembre de 2014, el día de las liquidaciones definitivas con el comprador y el cierre de cuentas por cobrar, se devenga una diferencia de cambio positiva en aquella parte del coste de la mercancía que aún no ha sido pagada en el momento del envío (590 euros * ( 56 rublos/euro - 50 rublos/euro)

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 91- 3.540 rublos.
Los importes contables fiscales en este ejemplo también coinciden con los importes contables. Sin embargo, las diferencias que en contabilidad son tipos de cambio, en contabilidad fiscal (en nuestra condición actual de realizar cálculos no en moneda, sino en rublos) se denominarán diferencias de suma. De acuerdo con los párrafos. 11.1 Arte. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia y párrafos. 5.1 cláusula 1 art. 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al igual que las diferencias de tipo de cambio, se incluirán en los ingresos y gastos no operativos.
Opción 3. Sujeto al pago posterior, el “Residente” recibió el monto total del “Residente-1” en noviembre de 2014. El tipo de cambio del Banco Central en la fecha de la transferencia era de 58 rublos/euro. El tipo de cambio del Banco Central al 30 de septiembre de 2014 es de 57 rublos/euro (valor condicional).
En contabilidad se realizan los siguientes asientos:

• en agosto de 2014, después del envío de las mercancías, los ingresos por la venta de servicios se reconocen en rublos al tipo de cambio vigente en la fecha del envío (1180 euros * 50 rublos/euro):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 90- 59.000 rublos.

• en agosto de 2014, luego del envío de la mercancía, para efectos del cálculo del IVA se reconocen los mismos ingresos por ventas que para la contabilidad, ya que el momento en que surge la base imponible del IVA ocurre en el momento de la transferencia de propiedad de la mercancía:

Cuenta de débito 90 Cuenta de crédito 68/IVA- 9.000 rublos.

• en septiembre de 2014, el día 30 para elaborar el saldo, se vuelve a calcular las cuentas por cobrar, la diferencia de cambio positiva se acumula en otros ingresos (1180 euros * (57 rublos/euro - 50 rublos/euro):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 91- 8.260 rublos.

• en noviembre de 2014, los fondos se transfieren a la cuenta en rublos al tipo de cambio vigente en la fecha de pago (1180 euros * 58 rublos/euro)

Cuenta de débito 52 Cuenta de crédito 62- 68.440 rublos.

• en noviembre de 2014, el día de las liquidaciones finales con el comprador y el cierre de las cuentas por cobrar, se acumula una diferencia de tipo de cambio positiva (1180 euros * (58 rublos/euro - 57 rublos/euro). La base del IVA se calcula en el momento del envío de mercancías no se recalcula.

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 91- 1.180 rublos.

En este ejemplo, las fechas de prestación de servicios y liquidación con el comprador están espaciadas específicamente en diferentes períodos de informe. Esto nos permite notar la siguiente característica: en contabilidad se recalculará la diferencia de tipo de cambio al 30 de septiembre de 2014, pero en contabilidad fiscal la diferencia de monto se reconoce solo en el momento del pago de la obligación (cláusula 7 del artículo 171 y cláusula 9 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por un importe total de 9.480 rublos. El Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé el reconocimiento de diferencias de importe al final del período sobre el que se informa. Así lo confirma la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de marzo de 2008 No. 03-03-06/1/190. Entonces, si al final del período del informe los pasivos incluyen aquellos denominados en moneda extranjera, entonces se forma una diferencia temporal entre la contabilidad y la contabilidad fiscal, que desaparecerá después de que se pague la deuda y se realicen las liquidaciones finales en virtud de los contratos celebrados en moneda extranjera.
Entonces, hemos analizado cómo se verá la contabilidad de los contratos celebrados antes del 01/01/2015. Y habrá nuevas reglas en contabilidad relacionadas con los contratos celebrados en 2015. Por lo tanto, a partir del nuevo año, es necesario renovar los acuerdos con divisas, en virtud de los cuales existe una cooperación a largo plazo y no transacciones únicas. Y luego, de manera bastante legal, al contabilizar estos contratos no habrá ningún concepto de "diferencias de monto" (cláusulas 6, 8 del artículo 1 de la Ley No. 81-FZ). Estas diferencias en la contabilidad fiscal, que ahora se denominarán “tipos de cambio”, se tendrán en cuenta de acuerdo con las mismas reglas que ahora rigen para la contabilización de las diferencias de cambio corrientes (inciso 8 del artículo 271, inciso 10 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por los párrafos 10 y 11 del artículo 1 de la Ley No. 81-FZ). Decimos así adiós al concepto de “diferencias temporales”. Estos cambios son una buena noticia porque acercan los impuestos y la contabilidad y reducen la complejidad del trabajo de los contables.

En la práctica empresarial, a menudo se pueden encontrar contratos en los que el costo de los bienes, el trabajo y los servicios se establece en moneda extranjera. El pago se realiza en rublos al tipo de cambio acordado por las partes. Además, por regla general, los términos del contrato pueden prever el pago total o por adelantado, así como el pago posterior completo. Veamos ejemplos del procedimiento para determinar el costo de los bienes y calcular el IVA en todos los casos posibles.

Los acuerdos entre organizaciones rusas deben realizarse en la moneda nacional: rublos rusos (artículo 140 del Código Civil de la Federación de Rusia). Pero al mismo tiempo, en el contrato (tanto para la compra de bienes como para la prestación de servicios), su valor, por acuerdo de las partes, puede establecerse en cualquier moneda extranjera (cláusula 2 del artículo 317 del Código Civil). de la Federación de Rusia). El pago se realiza en rublos al tipo de cambio acordado por las partes. Generalmente se determina según el tipo de cambio oficial del Banco de Rusia el día de la transferencia de los fondos. Las partes del acuerdo también pueden fijar un tipo diferente, por ejemplo, el tipo oficial más 1,5% o menos 0,7%, etc.

Nota. Véase el artículo “Contabilización de una letra de cambio denominada en moneda extranjera y certificación del derecho a recibirla” en la pág. 25 revista N 2, 2016.

Los vendedores (ejecutores) prefieren celebrar contratos en unidades convencionales durante los períodos de debilitamiento del rublo frente a las monedas extranjeras, que no son tan raros para nosotros (especialmente en los últimos años), para asegurarse contra pérdidas muy probables.

El comprador de la mercancía la capitaliza al precio indicado en los documentos primarios del vendedor. Se deducirá el IVA en el importe indicado en la factura del vendedor. Los términos del contrato pueden establecer diferentes procedimientos de pago para los bienes adquiridos. Los métodos de pago más accesibles se expusieron en el diálogo entre Bender y Mechnikov en “Las doce sillas” de Ilf y Petrov. La mayoría de las veces hay tres opciones:

1) por la mañana - dinero, por la noche - sillas (pago completo por adelantado);

2) por la mañana - sillas, por la noche - dinero (pago posterior completo);

3) acuerdo es el producto con total no resistencia de las partes (pago anticipado parcial).

El Ministerio de Finanzas de Rusia en carta de 23 de diciembre de 2015 N 03-07-11/75467 explicó en detalle el procedimiento para determinar el costo de los bienes y calcular el impuesto al valor agregado en cada una de estas opciones. Mirémoslos.

1. Pago total por adelantado. Si se realiza el pago total por adelantado en la fecha de recepción, el vendedor recalcula en rublos el costo total de la mercancía y el monto del IVA acumulado, expresado en moneda extranjera. Independientemente de los cambios en el tipo de cambio en la fecha de envío de la mercancía, su costo ya no está sujeto a nuevo cálculo. Por tanto, no existe diferencia de cambio en la contabilidad del vendedor. Esto también lo confirma la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de enero de 2016 N 03-03-06/1/1361.

El comprador, habiendo recibido los documentos contables primarios y una factura, donde ya estará totalmente determinado el coste de la mercancía y el IVA, la recibe al mismo precio. El tipo de cambio del rublo en la fecha de recepción de la mercancía (registro de documentos) tampoco tiene significado para él. En consecuencia, tampoco existe diferencia de cambio en la contabilidad del comprador.

2. Pago posterior íntegro. En este caso aún no se conoce la cantidad de dinero que el comprador de los materiales deberá pagar al vendedor.

En la fecha de envío, el vendedor está obligado a convertir el costo de la mercancía en moneda extranjera a rublos (así como el monto del IVA) al tipo de cambio actual (cláusula 4 del artículo 153 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Al recibir el pago, el vendedor reconoce la diferencia resultante en el monto total (sin volver a calcular el IVA) como positiva (cláusula 1 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) o negativa (cláusula 5 de la cláusula 1 del artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) diferencia de tipo de cambio y se atribuye a ingresos no operativos o gastos de vendedor.

El comprador de la mercancía la recibe sobre la base de los documentos primarios del vendedor, es decir, al tipo de cambio del día del envío. La diferencia que surge en la fecha de pago la reconoce en su totalidad (sin volver a calcular el IVA) como una diferencia de tipo de cambio negativa o positiva y se atribuye a gastos o ingresos no operativos.

3. Anticipo parcial. En este caso, el comprador paga una parte del costo de la mercancía estipulada en el contrato (20% - 50% - 73%) antes de recibirla, y el resto (80% - 50% - 27%) - solo más tarde. dentro del plazo también estipulado en el contrato.

En consecuencia, en la fecha de recepción del pago anticipado, el vendedor ya conocerá esta parte del coste de la mercancía (sea el 20%), debiendo convertir el 80% restante en rublos al tipo de cambio del día. fecha de envío. Y cuando se pague la deuda, la diferencia de cambio resultante (positiva o negativa) se imputará íntegramente a ingresos o gastos no operacionales.

El comprador, como en casos anteriores, capitaliza la mercancía según los documentos primarios, y la diferencia que surja al pagar la deuda se imputará a sus gastos o ingresos no operacionales.

Ejemplo 1. El procedimiento para la aceptación contable de bienes cuyo costo se expresa en unidades convencionales, con pago anticipado total.

Alpha LLC celebró un acuerdo para comprar un lote de muebles de Beta PJSC. Según los términos del acuerdo, el coste de la mercancía es de 10.000 dólares más 1.800 dólares de IVA al tipo de cambio del Banco de Rusia el día del pago. El contrato también estipula el pago total por adelantado del costo de los bienes adquiridos.

Supongamos que el día en que se transfirió el anticipo, el tipo de cambio del rublo al dólar estadounidense era de 75 rublos por dólar. EE.UU.

Así, se transfirieron 885.000 rublos a Beta PJSC. ($11.800 x 75 rublos/USD), de los cuales 135.000 rublos. ($1800 x 75 RUR/USD) IVA.

En los registros contables de Alpha LLC, la transferencia del pago anticipado se reflejó en la entrada:

Débito 60 Crédito 51 - 885.000 rublos.

PJSC "Beta" en la fecha de recepción de los fondos los contabilizó mediante la publicación:

Débito 51 Crédito 62 - 885.000 rublos.

Si el pago anticipado y el envío (venta) de muebles se realizaron en el mismo período impositivo, entonces, según el Ministerio de Finanzas de Rusia (Carta del 12 de octubre de 2011 N 03-07-14/99) y las autoridades judiciales ( Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 10 de marzo de 2009 N 10022/08), el vendedor no está obligado a cobrar el IVA y emitir al comprador una factura anticipada por el anticipo recibido.

E incluso si el vendedor cobra el IVA con la entrada:

Débito 76 (subcuenta "IVA sobre pagos anticipados") Crédito 68 (subcuenta "Cálculos de IVA") - 135.000 rublos,

y emite una factura anticipada al comprador, este último no está en ningún caso obligado a aceptarla para su deducción.

En la fecha de envío de la mercancía, independientemente del tipo de cambio del rublo (si ha subido o bajado de precio), Beta PJSC reflejará la venta por el importe del anticipo recibido previamente con las siguientes transacciones:

Alpha LLC, habiendo recibido los documentos primarios y una factura del vendedor, capitaliza los muebles de acuerdo con la información especificada en ellos con las siguientes contabilizaciones:

Si el pago se realiza después de recibir la mercancía, la imagen se verá ligeramente diferente.

Ejemplo 2. Procedimiento de aceptación contable de mercancías cuyo valor se expresa en unidades convencionales, con pago posterior íntegro.

Alpha LLC celebró un acuerdo para comprar un lote de muebles de Beta PJSC. Según los términos del acuerdo, el coste de la mercancía es de 10.000 dólares más 1.800 dólares de IVA al tipo de cambio del Banco de Rusia del día del pago. El contrato también estipula que el pago de los muebles deberá realizarse dentro de los cinco días siguientes a su recepción.

Supongamos que en la fecha del envío de los muebles el tipo de cambio era de 75 rublos por dólar. EE.UU.

PJSC "Beta" mostrará el costo de la mercancía en los documentos de envío por un monto de 750.000 rublos. ($10 000 x RUB 75/USD) y el IVA en la factura es de RUB 135 000. ($1800 x 75 RUR/USD).

Por tanto, las publicaciones serán:

Débito 62 Crédito 90 (subcuenta "Ingresos") - 885.000 rublos;

Débito 90 (subcuenta "IVA") Crédito 68 (subcuenta "Cálculos de IVA") - 135.000 rublos.

Alpha LLC, en consecuencia, capitaliza los muebles recibidos con las siguientes entradas:

Débito 41 Crédito 60 - 750.000 rublos;

Débito 19 Crédito 60 - 135.000 rublos;

Débito 68 (subcuenta "Cálculos del IVA") Crédito 19 - 135.000 rublos.

Supongamos que en la fecha del pago el tipo de cambio del rublo frente al dólar era de 78 rublos por dólar. EE.UU.

Por tanto, Alpha LLC tendrá que pagar 920.400 rublos. (11,8 USD x 1000 unidades x 78 RUB/USD), es decir, 35.400 RUB. más (920.400 rublos - 885.000 rublos) de lo indicado en los documentos recibidos de Beta PJSC (albarán y factura).

Y aunque en la orden de pago en el campo "Objetivo del pago" se indicará: "IVA incluido 140.400 rublos", los 35.400 rublos. cómo PJSC Beta atribuirá la diferencia de tipo de cambio positiva a sus ingresos no operativos.

Las publicaciones serán:

Débito 51 Crédito 62 - 920.400 rublos;

Débito 62 Crédito 91 (subcuenta "Otros ingresos") - 35.400 rublos.

Alpha LLC, en consecuencia, atribuirá su diferencia de cambio negativa a gastos no operativos registrando:

Débito 60 Crédito 51 - 920.400 rublos;

Débito 91 (subcuenta "Otros gastos") Crédito: 35.400 rublos.

Y la tercera opción de pago.

Ejemplo 3. El procedimiento para la aceptación contable de bienes cuyo costo se expresa en unidades convencionales, con pago parcial por adelantado.

Alpha LLC celebró un acuerdo para comprar un lote de muebles de Beta PJSC. Según los términos del acuerdo, su coste es de 10.000 dólares más 1.800 dólares de IVA al tipo de cambio del Banco de Rusia del día del pago. El contrato también estipula que el 40% del coste de la mercancía debe pagarse tres días antes de la recepción y el 60% restante a más tardar cinco días después de la recepción.

El pago inicial al vendedor es de $4,720 ($11,800 x 431 x 40%). Supongamos que el tipo de cambio en la fecha de la transferencia era de 75 rublos por dólar. EE.UU. Transferir 354.000 rublos. (USD 4.720 x RUB 75/USD) en los registros contables de Alpha LLC se reflejará en la siguiente publicación:

Débito 60 Crédito 51 - 354.000 rublos.

PJSC "Beta" contabilizará los fondos recibidos registrando:

Débito 51 Crédito 62 - 354.000 rublos.

En la fecha de envío de los muebles (a un tipo de cambio de 78 rublos por dólar estadounidense), su coste será de 906.240 rublos. (354.000 rublos + 11.800 dólares x 60% x 78 rublos/USD), IVA incluido - 138.240 rublos. (906.240 rublos / 118% x 8%).

PJSC "Beta" reflejará el envío de mercancías con los siguientes registros:

Débito 62 Crédito 90 (subcuenta "Ingresos") - 906 240 rublos;

Débito 90 (subcuenta "IVA") Crédito 68 (subcuenta "Cálculos de IVA") - 138 240 rublos.

Alpha LLC registra los muebles recibidos con las siguientes entradas:

Débito 41 Crédito 60 - 768.000 rublos. (906.240 rublos - 138.240 rublos);

Débito 19 Crédito 60 - 138 240 rublos;

Débito 68 (subcuenta "Cálculos del IVA") Crédito 19 - 138 240 rublos.

Alpha LLC sigue teniendo una deuda de 552.240 rublos. ($7080 a razón de 78 RUB/USD).

En la fecha del pago de la deuda, el tipo de cambio pasó a ser de 77 rublos por dólar. EE.UU.

Alpha LLC, por tanto, transferirá 545.160 rublos. (7080 x 77 RUR/USD), que se reflejará en las entradas:

PJSC "Beta" contabilizará los fondos recibidos utilizando las siguientes entradas:

Con la caída constante del rublo, concluir un acuerdo en unidades convencionales es beneficioso para el vendedor, ya que también gana dinero con la diferencia del tipo de cambio. El comprador debe hacerse cargo de los costes adicionales.

Si el tipo de cambio del rublo fluctúa constantemente, el vendedor puede perder.

Producto comprado a un vendedor extranjero.

Pero el producto también se puede comprar a un vendedor extranjero. En este caso, no está prohibido pagar en la moneda correspondiente. Para realizar liquidaciones en un banco autorizado (que tiene una licencia del Banco de Rusia para realizar operaciones en la moneda correspondiente), se abre una cuenta en moneda corriente en la forma prescrita por la Instrucción del Banco de Rusia No. 153-I del 30 de mayo. 2014 “Sobre apertura y cierre de cuentas bancarias, cuentas de depósito”, cuentas de depósito".

Si el monto del acuerdo excede los USD 50 000, entonces el pasaporte de la transacción debe presentarse en el banco autorizado (cláusula 5.2 de la Instrucción del Banco de Rusia No. 138-I de fecha 04.06.2012 “Sobre el procedimiento para que residentes y no residentes presenten documentos e información relacionados con transacciones de divisas a bancos autorizados, el procedimiento para expedir pasaportes de transacciones, así como el procedimiento para registrar transacciones de divisas por parte de bancos autorizados y monitorear su implementación."

En primer lugar, debe prestarse atención a que la compra de bienes importados para su vendedor (empresa extranjera) no implica para él la obligación de calcular y pagar el IVA al presupuesto de la Federación de Rusia. Sin embargo, los contenedores estatales no se quedarán sin IVA sobre este producto.

El contribuyente (cláusula 1 del artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) es reconocido como la organización que compra los bienes. El impuesto se paga al cruzar la frontera aduanera de la Unión Aduanera. El procedimiento para determinar la base imponible lo establece el art. 160 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se calcula sobre la base del valor en aduana de las mercancías importadas, los derechos de aduana y los impuestos especiales (para mercancías sujetas a impuestos especiales) (cláusula 1 del artículo 160 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sobre la base de los documentos que confirman el pago del impuesto, el comprador tiene derecho a aceptarlo para su deducción después del envío de la mercancía (Cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El comprador puede incluir en su costo los costos de despacho de aduana de las mercancías (tanto en registros contables como a efectos fiscales) (cláusula 6 del Reglamento Contable “Contabilidad de Inventarios” PBU 5/01, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 09.06.2001 N 44n (en adelante, PBU 5/01), cláusula 1 del artículo 320 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) o cancelarlos inmediatamente como gastos (cláusula 13 de PBU 5/01, cláusula 1). del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los activos materiales adquiridos en moneda extranjera, cuando se aceptan para contabilidad, están sujetos a conversión a rublos.

El procedimiento para recalcular su valor en los registros contables está determinado por las cláusulas 7, 9, 10 del Reglamento Contable "Contabilidad de activos y pasivos, cuyo valor se expresa en moneda extranjera" (PBU 3/2006), aprobado por Orden. del Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de noviembre de 2006 N 154n (en adelante, PBU 3/2006).

Al igual que cuando se concluye un acuerdo en unidades convencionales (moneda extranjera, pero pago en rublos), todo depende del procedimiento de pago establecido: pago anticipado completo, pago posterior completo, pago anticipado parcial.

Con pago total por adelantado (por la mañana - dinero, por la noche - sillas) La transferencia del anticipo en los registros contables del comprador quedará reflejada mediante el asiento:

Cuenta de débito 60 Cuenta de crédito 52.

Las cuentas por cobrar resultantes se recalculan en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia en esta fecha y no están sujetas a nuevos cálculos (cláusula 10 de PBU 3/2006).

A efectos fiscales, un anticipo transferido en moneda extranjera se recalcula en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de pago y no está sujeto a un nuevo cálculo adicional (cláusula 10 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los bienes recibidos (y ya pagados), independientemente de los términos de entrega y el tipo de cambio en la fecha de contabilización, se reflejan (tanto en los registros contables como a efectos fiscales) al tipo de cambio en la fecha de transferencia del pago por adelantado (cláusula 9 de PBU 3/2006, cláusula 2 del artículo 254, párrafo 10 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Así, la contabilización de mercancías quedará reflejada en la entrada:

Cuenta de débito 41 Cuenta de crédito 60.

El despacho aduanero de mercancías y el pago del IVA se reflejarán en las siguientes transacciones:

Tras el pago posterior (por la mañana - sillas, por la noche - dinero) los bienes adquiridos se contabilizan a la tasa vigente en la fecha de aceptación para contabilidad (obtención de derechos de propiedad) (cláusula 6 de PBU 3/2006, cláusula 10 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las cuentas por pagar resultantes están sujetas a un nuevo cálculo en la fecha de su reembolso o al final del período sobre el que se informa (mes).

Con pago parcial por adelantado la parte prepaga del costo de los bienes se determina con base en el monto del anticipo, y la parte restante impaga se determina con base en el tipo de cambio de la fecha de adquisición de la propiedad de los bienes.

Las cuentas por pagar resultantes (por el monto de la parte impaga del costo de los bienes) están sujetas a un nuevo cálculo ya sea en la fecha de su reembolso o al final del período del informe (si no se han reembolsado en ese momento).

La diferencia (positiva o negativa) que surge en relación con un cambio en el tipo de cambio está sujeta a atribución a otros ingresos o gastos (no operativos) mediante el registro:

Débito de la cuenta 60 Crédito de la cuenta 91 (subcuenta "Otros ingresos")

Cuenta de débito 91 (subcuenta "Otros gastos") Cuenta de crédito 60.

Consideremos todo lo anterior usando ejemplos condicionales.

Ejemplo 4. El procedimiento para registrar la adquisición de bienes importados con pago anticipado total.

Alpha LLC celebró un acuerdo con un proveedor extranjero para comprarle un lote de muebles con el pago total por adelantado. El monto de la transacción es de $45,000. Además, según los términos del contrato, el comprador debe pagar primero 20.000 dólares y luego, dos semanas después, los 25.000 dólares restantes.

Los productos se entregan en tres lotes iguales, cada uno con un costo de $15 000. Supongamos que el tipo de cambio en la fecha de transferencia de la primera parte del anticipo era de 75 rublos por dólar. EE.UU.

Su pago quedó registrado de la siguiente manera:

Al transferir la segunda parte del anticipo, el tipo de cambio era de 80 rublos por dólar. USA y en los registros contables de Alpha LLC se realizaron las siguientes anotaciones:

Débito 60 Crédito 52 - 2.000.000 de rublos. ($25,000 x 80 RUR/USD).

Por tanto, el coste de todo el producto será igual a 3.500.000 rublos. (1.500.000 rublos + 2.000.000 rublos).

El primer anticipo pagó el 44,44% del costo de la mercancía ($20.000 / $45.000 x 100), y el segundo, el 55,56%.

El primer envío de mercancías se recibió por un monto del 33,33% ($15 000 / $45 000 x 100) de la cantidad total.

En consecuencia, el coste del primer lote será igual al 75% (33,33% / 44,44%) del importe del primer anticipo, es decir, 1.125.000 rublos. (1.500.000 rublos x 75%).

El tercer lote se recibió por un importe del 33,34% de su cantidad total. Su coste es igual al 60% (33,34% / 55,56%) del coste del segundo anticipo, es decir, 1.200.000 rublos. (2.000.000 de rublos x 60%).

El coste del segundo lote será, por tanto, de 1.175.000 rublos. (3.500.000 rublos - 1.125.000 rublos - 1.200.000 rublos).

Sin embargo, se pueden llegar a los mismos resultados de una manera más sencilla.

El costo del primer lote de bienes se convierte a rublos al tipo de cambio del primer anticipo y será igual a 1.125.000 rublos. (15 000 USD x 75 RUB/USD), el coste del tercer pago se aplicará al tipo de cambio de la fecha de transferencia del segundo anticipo y ascenderá a 1 200 000 RUB. ($15,000 x 80 RUR/USD). El coste del segundo lote será de 1.175.000 rublos. (3.500.000 rublos - 1.125.000 rublos - 1.200.000 rublos).

Supongamos que el derecho de aduana cobrado es el 5% del valor de las mercancías al tipo de cambio del día del despacho de aduana y el tipo de IVA es el 18%.

La recepción del primer lote (a un tipo de cambio de 77 rublos/dólares estadounidenses) debe reflejarse en las siguientes entradas:

El coste de este lote será, por tanto, de 1.182.750 rublos. (1.125.000 rublos + 57.750 rublos).

La recepción del segundo lote (a un tipo de cambio de 79 rublos/dólares estadounidenses) se reflejará en las siguientes transacciones:

El coste del segundo lote será, por tanto, de 1.234.250 rublos. (1.175.000 rublos + 59.250 rublos).

El tercer lote (al precio del día de la inspección aduanera es de 78 rublos por dólar) debe registrarse con las siguientes entradas:

El coste de este lote será, por tanto, de 1.258.500 rublos. (1.200.000 rublos + 58.500 rublos).

Por tanto, el coste de todos los bienes recibidos será igual a 3.675.500 rublos. (1.182.750 rublos + 1.234.250 rublos + 1.258.500 rublos).

Ejemplo 5. El procedimiento para registrar la adquisición de bienes importados mediante pago posterior.

Alpha LLC celebró un acuerdo con un proveedor extranjero para comprarle productos con un pago por adelantado completo. El monto de la transacción es $45,000. El pago debe realizarse a más tardar 10 días después de la fecha de recepción.

Como en el ejemplo anterior, supongamos que el derecho de aduana cobrado es el 5% del valor de las mercancías al tipo de cambio del día del despacho de aduana y el tipo de IVA es el 18%.

Luego, la contabilización de mercancías (a un tipo de cambio de 75 rublos/dólares estadounidenses) se debe tener en cuenta con las siguientes entradas:

El coste de la mercancía será, por tanto, de 3.543.750 rublos. (3.375.000 rublos + 168.750 rublos).

Las cuentas por pagar por un monto de 45 000 USD se reembolsarán a razón de 80 RUB/USD. EE.UU.

Esta operación se reflejará mediante el cableado:

Débito 60 Crédito 52 - 3.600.000 rublos. ($45,000 x 80 RUR/USD).

La diferencia de tipo de cambio negativa resultante ascendió a 225.000 rublos. (3.600.000 rublos - 3.375.000 rublos) deben cancelarse como gastos contabilizando:

Débito 91 (subcuenta "Otros gastos") Crédito 60 - 225.000 rublos.

Ejemplo 6. El procedimiento para registrar la adquisición de bienes importados con pago anticipado parcial.

Alpha LLC celebró un acuerdo con un proveedor extranjero para comprarle productos. El monto de la transacción es de $45,000. En este caso, se pagan $20.000 como anticipo y los $25.000 restantes se pagan dentro de los 10 días posteriores a la recepción de la mercancía.

La transferencia del pago anticipado (a razón de 75 rublos por dólar estadounidense) se tuvo en cuenta mediante la publicación:

Débito 60 Crédito 52 - 1.500.000 rublos. ($20,000 x 75 RUR/USD).

La recepción de mercancías (a un tipo de cambio de 80 rublos/dólares estadounidenses) debe reflejarse en las siguientes entradas:

Débito 41 Crédito 60 - 3.500.000 rublos. ($20.000 x rublos/$75 + $25.000 x rublos/$80).

El despacho aduanero de las mercancías recibidas se reflejará en las siguientes transacciones:

El coste total de la mercancía será de 3.680.000 rublos. (3.500.000 rublos + 180.000 rublos).

Al pagar una deuda por un monto de 25 000 USD (a un tipo de cambio de 78 RUB/USD), se realizará la siguiente entrada:

Débito 60 Crédito 62 - 1.950.000 rublos. ($25.000 x rublos/$78).

Diferencia de tipo de cambio positiva de 50.000 rublos. se incluirán en los ingresos registrando:

Débito 60 Crédito 91 (subcuenta "Otros ingresos") - 50.000 rublos.

31.01.2009, 18:38

Acá enviaron factura de alquiler de oficina en dólares y centavos :) Al parecer notaron que está creciendo :D ¿Qué tan legal es presentar una factura en dólares? Si no es mucha molestia, aquí tienes un enlace a la ley.

31.01.2009, 18:42

Acá enviaron factura de alquiler de oficina en dólares y centavos Al parecer notaron que está creciendo ¿Qué tan legal es presentar factura en dólares?
¿Qué dice el contrato?

Si no es mucha molestia, aquí tienes un enlace a la ley.
http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/5_43.html#p2761

1. Las obligaciones dinerarias deberán expresarse en rublos (artículo 140).

3. El uso de moneda extranjera, así como documentos de pago en moneda extranjera al realizar pagos en el territorio de la Federación de Rusia por obligaciones, está permitido en los casos, en la forma y en las condiciones que determine la ley o en la forma establecida por él.

31.01.2009, 18:45

Cínico, ilegal si no hubiera acuerdos descritos en el contrato.

31.01.2009, 18:52

Todo lo que figuraba en el contrato estaba en rublos. Por alguna razón pensé que no podíamos emitir facturas en dólares.

31.01.2009, 19:46

en los casos, en la forma y en las condiciones que determine la ley o en la forma que ésta establezca.
¿Dónde están escritas estas reglas?

31.01.2009, 20:15

Por cierto, también es interesante. Esta semana nos enviaron una factura en euros. Compra de materiales, sin contrato. A petición mía, por supuesto, enviaron una factura en rublos, pero me pregunto si en tales casos es posible emitir una factura en euros.
PD No salimos de la UE por mucho tiempo: D ¡Viva el rublo :)

31.01.2009, 20:23

todo depende de cómo esté formateado (ver la hoja de papel).
si dice “factura” y hay firmas/sellos, entonces es ilegal...
y si es solo una señal, entonces siempre se puede decir que es una oferta comercial y la información está en dólares “para referencia”.

31.01.2009, 20:44

Sí, tenía factura, con firmas y sello. Me sorprendió mucho que no tuvieran miedo de enviar ese tipo de facturas, pensé que tal vez estaba permitido. Además la cuenta no está en UE, sino en euros.

31.01.2009, 21:46

¿Dónde están escritas estas reglas?
Ley de regulación monetaria (http://www.consultant.ru/popular/currency/)

31.01.2009, 22:20

ilegal, definitivamente

01.02.2009, 00:05

Un residente no puede emitir una factura a un residente en moneda extranjera :)
Según las leyes, la moneda estatal debe circular dentro del país.

01.02.2009, 00:12

Enviado aquí factura de alquiler de oficina en dólares y centavos
Solo intentan estafarte :)

Si el contrato dice sobre el rublo, entonces solo debería ser rublos.

01.02.2009, 01:35

Una cuenta en cualquier moneda es normal y legal, a menos que vaya en contra del acuerdo.
Según el contrato de alquiler, deben fijar el precio al precio pactado inicialmente y no pueden cambiar el precio unilateralmente, salvo que se indique lo contrario en el contrato.

01.02.2009, 01:52

Una cuenta en cualquier moneda es normal y legal.
si... ¿tienes una cuenta en moneda extranjera para pagar una factura en la moneda de otro país? :D

01.02.2009, 03:02

a menos que vaya en contra del acuerdo.

Un acuerdo es un trozo de papel insignificante si viola la ley;) (desde la práctica jurídica el término es insignificante :))

Pero existen razones reales para que la cuenta esté en dólares, si tiene una empresa conjunta y su banco es de comercio exterior :)
En general - no lo hacen - les advierten con calumnias (incluso les cerraron tiendas online...) y no les dejan lucirse

01.02.2009, 03:07

si... ¿tienes una cuenta en moneda extranjera para pagar una factura en la moneda de otro país? :D
El segundo mensaje cita la ley. Tómate la molestia de leerlo. El pago se realiza en equivalente en rublos.

01.02.2009, 03:45

01.02.2009, 05:40

Los pagos en el territorio de la Federación de Rusia solo son posibles en 1 moneda, que debe ser aceptada en todos los puntos dedicados a la prestación de servicios, actividades comerciales, etc. - este es el rublo ruso, independientemente de la denominación de las monedas/billetes. Cambio también, sólo en rublos rusos. Al menos 1 millón. en monedas de 10 kopeks, no tienen derecho a negarse por este motivo. Si la factura está formalizada legalmente correctamente (sellos, firmas, etc.), queda invalidada por violar la legislación de la Federación de Rusia. Si la cuenta se basa en un acuerdo que establece que el instrumento de pago entre las contrapartes será una moneda distinta del rublo del Banco de Rusia, dicho acuerdo también será declarado inválido por el tribunal, porque viola, además del proyecto de ley, la legislación de la Federación de Rusia (artículo 317 del Código Civil de la Federación de Rusia). Además, si en un acuerdo y/o factura y/u otro documento que regula las relaciones financieras de las partes, los precios se indican en unidades convencionales, dicho acuerdo y/u otros documentos serán declarados inválidos (enmiendas a la ley sobre ZPP de 1 de enero de 2005). El leasing no se aplica en los casos en que se utilizan ecus y derechos especiales de giro, bueno, en absoluto.
Tal vez ayudó...

01.02.2009, 15:34

sabana, lee por ti mismo. ¿Una factura con sello y luego una factura en euros? :D
y de hecho pueden enviarle una hoja de papel con las palabras "factura" escritas. También puedes escribir lo que quieras allí.
He estado leyendo durante más de 10 años :)

Pregunta: ¿Es posible deducir el IVA indicado en la factura en unidades convencionales?

DEPARTAMENTO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS FEDERALES
EN MOSCÚ

Según el artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes (obras, servicios), el contribuyente, además del precio (tarifa) de los bienes (obras, servicios) vendidos, está obligado a presentar la cantidad correspondiente. del IVA por el pago al comprador de estos bienes (obras, servicios).
En la venta de bienes (trabajo, servicios), las facturas correspondientes se emiten a más tardar cinco días, contados a partir del día del envío de los bienes (realización del trabajo, prestación de servicios).
En los documentos de liquidación, incluidos los registros de cheques y los registros para recibir fondos de una carta de crédito, documentos contables primarios y facturas, el monto del IVA correspondiente se resalta en una línea separada.
Si, según los términos de la transacción, la obligación se expresa en moneda extranjera, entonces, de conformidad con el párrafo 7 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los montos indicados en la factura también se pueden expresar en moneda extranjera. .
Según el párrafo 1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una factura recibida de un proveedor de bienes (obras, servicios) otorga al comprador el derecho a compensar (reembolsar) los importes del IVA en la forma prescrita por la legislación fiscal.
Con base en los artículos 171 y 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el importe total del IVA calculado de conformidad con el artículo 166 del Código Fiscal de la Federación de Rusia puede reducirse por el importe del IVA pagado a los proveedores de bienes (obras, servicios) utilizados para realizar transacciones reconocidas como objeto de tributación en ese período, en el que se cumplen las condiciones necesarias para utilizar una deducción fiscal: los bienes (obras, servicios) han sido pagados, aceptados para contabilidad, existen facturas con el importe del impuesto asignado.
El párrafo 3 del artículo 153 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al determinar la base imponible del IVA, los ingresos (gastos) del contribuyente en moneda extranjera se recalculan en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia, respectivamente. , en la fecha de venta de bienes (trabajo, servicios) o en la fecha del gasto real.
Así, de acuerdo con el procedimiento actual para la aplicación del IVA, en el caso de que, de conformidad con el acuerdo celebrado, el pago de los servicios, calculado sobre la base de unidades convencionales, se realice en rublos rusos, el importe total del impuesto realmente pagado en rublos se acepta crédito (reembolso del presupuesto) del comprador, en el período del informe cuando se cumplen todas las condiciones anteriores, incluida la disponibilidad de una factura.

Interino jefe del departamento
Asesor de Servicio Tributario, Rango I
NEVADA. Sinikova

Sabana añadido el 01/02/2009 a las 15:39
Si la cuenta se basa en un acuerdo que establece que el instrumento de pago entre las contrapartes será una moneda distinta del rublo del Banco de Rusia, dicho acuerdo también será declarado inválido por el tribunal, porque viola, además del proyecto de ley, la legislación de la Federación de Rusia (artículo 317 del Código Civil de la Federación de Rusia). Además, si en un acuerdo y/o factura y/u otro documento que regula las relaciones financieras de las partes, los precios se indican en unidades convencionales, dicho acuerdo y/u otros documentos serán declarados inválidos (enmiendas a la ley sobre ZPP de 1 de enero de 2005). Las relaciones de alquiler con fines comerciales están reguladas por el Código Civil y no por la LPA.

El artículo 317 del Código Civil prevé directamente la posibilidad de realizar transacciones en moneda o unidades monetarias convencionales:

Artículo 317. Moneda de las obligaciones dinerarias.

2. Una obligación monetaria podrá estipular que sea pagadera en rublos por una cantidad equivalente a una determinada cantidad en moneda extranjera o en unidades monetarias convencionales (ecus, “derechos especiales de giro”, etc.). En este caso, el monto pagadero en rublos se determina al tipo de cambio oficial de la moneda correspondiente o de las unidades monetarias convencionales del día del pago, a menos que por ley o por acuerdo de las partes se establezca un tipo diferente u otra fecha para su determinación. .