Calcule el monto del valor residual del objeto. ¿Cuál es el valor residual de los activos fijos?

Valor residual de los activos fijos.- este es el costo original o de reposición menos la depreciación acumulada de los activos fijos.

El valor residual de los activos fijos es el valor restante del activo que se cancelará como gasto a partir de una fecha determinada.

El valor residual de los activos fijos permite determinar el grado de depreciación de los activos fijos y planificar la renovación y reparación de los activos fijos.

Los activos fijos se reflejan en el balance por su valor residual.

El valor residual de los activos fijos se requiere en los siguientes casos:

realizar transacciones de intercambio de propiedades;

para realizar transacciones de compra y venta de bienes inmuebles;

Valor residual: detalles para un contador

Una persona física compra un activo fijo a una entidad jurídica a un precio inferior al valor residual: contabilidad y contabilidad fiscal
Con el suelo). El monto de la venta es menor que el valor residual. La propiedad es propiedad desde hace mucho tiempo... con terreno). El monto de la venta es menor que el valor residual. La propiedad ha sido propiedad durante mucho tiempo... desde su venta hasta su valor residual, calculado de acuerdo con los datos contables fiscales... los ingresos de tales transacciones hasta el valor residual de esta propiedad, determinado de acuerdo con... la pérdida como como consecuencia de exceder su valor residual, teniendo en cuenta los gastos relacionados con...
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Realizamos el procedimiento de deterioro de activos
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El deterioro de un activo se reconoce cuando el valor residual del activo a la fecha de presentación anual... se realiza una pérdida en el siguiente orden: el valor residual del activo a la fecha de presentación anual... de dicho activo, pero no más que el valor residual del activo a la fecha del informe anual... las normas son la depreciación ajustada, de modo que el valor residual modificado del activo se cancela uniformemente a lo largo de...
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Es un deterioro del activo. El exceso del valor residual de un activo sobre su valor razonable... es mayor que su valor residual en la fecha del informe anual, entonces el valor residual de dicho activo... para distribuir uniformemente el valor residual revisado del activo durante la vida restante... la composición de la unidad de la UGE, su valor residual incluido en el valor residual de la unidad del PIB, en... debe ajustarse para que el valor residual modificado del activo se cancele uniformemente sobre...
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Se determina con base en el valor residual del activo transferido a cambio. Si el valor residual no se determina o... o no se utiliza, pero tiene valor residual, no se suspende la depreciación.

... valor de tal manera que el valor residual del activo después de la revaluación sea igual a su ... valor contable, después de lo cual el valor residual se recalcula al valor revaluado del activo ... y con un valor residual cero ; en el balance y valor residual de los activos fijos retirados de...

Los activos fijos de una empresa son activos inmobiliarios que se utilizan en los procesos de producción de la empresa. Su valor residual es la diferencia entre el precio original/de reposición de un objeto y su depreciación acumulada durante el período de funcionamiento. También se le llama precio en libros del activo a una fecha determinada.

Una empresa/institución puede recibir recursos materiales básicos:
mediante intercambio, compra pagada;
gratuitamente (transferencia desinteresada);
durante la construcción de un edificio/estructura (construcción);

de aportaciones al capital autorizado.

Según el clasificador, los principales fondos inmobiliarios incluyen:
edificios, estructuras diversas, locales;
terrenos;
transporte;
equipos de oficina y dispositivos informáticos;
dispositivos de medición;
ganado reproductor;
equipamiento productivo y económico;
fondos de museos;

árboles perennes, etc.

¿Por qué es necesario el valor residual y en qué casos se utiliza?

determinar el grado de depreciación del fondo de propiedad, así como su cancelación (si es necesario);
cálculo de deducciones fiscales sobre la propiedad;
evaluar la eficacia del uso de los recursos básicos;
análisis del estado general de la producción.

El valor residual de los activos fijos se utiliza en los siguientes procedimientos:

al concluir transacciones relacionadas con la compra/venta/intercambio de activos inmobiliarios de la empresa;
al realizar transacciones crediticias garantizadas por activos tangibles;
al calcular el monto del monto asegurado;
al agregar activos intangibles al capital autorizado;
durante procedimientos de quiebra o durante la reestructuración de una institución;
al resolver disputas de propiedad.

Cálculo del valor residual de los activos fijos.

Para determinar objetivamente el tamaño del valor residual, es necesario calcular correctamente un indicador como los cargos por depreciación.

Servicio no disponible temporalmente

La depreciación de los activos fijos se puede realizar de varias formas:

lineal;
no lineal;
producción;
por la suma del número de años;
según el tamaño del saldo decreciente del inmueble y el período de su uso útil.

El período útil es el período durante el cual la empresa utilizará los activos fijos para generar ganancias.

No se cobra depreciación por los objetos materiales que no cambian sus propiedades de consumo durante todo el período de su uso. Estos incluyen:

exposiciones de museos, colecciones;
tierra;
instalaciones de gestión ambiental.

Fórmula de cálculo:

OS = BC/PS – NA, donde

OS – precio residual;

VS/PS – costo de reemplazo/inicial;

HA – depreciación acumulada.

En las transacciones, el cálculo del valor residual se reflejará como la diferencia entre el saldo deudor de la cuenta 01 y el saldo acreedor de la cuenta 02.

El valor residual de los activos fijos sólo puede ser cero si la depreciación acumulada alcanza su costo original.

Inicial

– el precio real de los recursos fijos en la fecha de su compra y entrada en los documentos contables de la empresa. En otras palabras, estos son los fondos gastados por la institución en la producción/construcción/compra de recursos materiales básicos, excluido el IVA y otras deducciones sujetas a reembolso. Una disminución/aumento en el costo inicial de los activos fijos (modernización/reconstrucción o liquidación de un objeto material) debe reflejarse en los documentos contables.

Restaurativo

– el valor de los activos tangibles (AT) después de la revaluación.

La revaluación de los activos fijos se lleva a cabo para identificar su valor real (valor de mercado).

Para ello, se recalcula el precio inicial del sistema operativo teniendo en cuenta los precios de mercado y las condiciones actuales de reproducción. En este caso, los objetos se revalúan a su valor actual una vez al año al final del período del informe (31 de diciembre).

Al calcular el costo de reposición de los recursos fijos se puede utilizar lo siguiente:

precios de mercado para bienes similares, fijados por los fabricantes;
nivel de precios promedio publicado en los medios;
información sobre el valor de mercado de los productos obtenidos de Rosstat;
conclusión de los analistas financieros.

#activos fijos#valor residual#cálculo de costos

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El concepto de valor residual de los objetos.

El valor de un negocio que utiliza el método de flujo de efectivo descontado depende significativamente del valor esperado del negocio al final del período de pronóstico. El valor residual de una empresa no sólo se puede calcular utilizando el modelo de Gordon.

Cómo calcular el valor residual de los activos fijos.

En algunos casos, puede estar justificado el uso de otros métodos de cálculo que se indican a continuación.

Con una gestión empresarial eficaz, su vida útil tiende a infinito. Sin embargo, no es práctico pronosticar los flujos de ingresos esperados con varias décadas de anticipación: cuanto más largo sea el período de pronóstico, menor será su precisión. Para tener en cuenta los ingresos que la empresa evaluada puede generar fuera del período de pronóstico, se determina el valor esperado de la empresa (negocio) al final del período de pronóstico: "valor residual del negocio", "costo de reversión", "post- valor (terminal) previsto” (este es el término utilizado en el FSO No. 8 “Valoración de Empresas”; costo terminal- del inglés "valor terminal").

Dependiendo de las perspectivas de desarrollo empresarial en el período posterior al pronóstico, se selecciona uno de los siguientes métodos para calcular el valor del negocio al final del período de pronóstico:

— el método de cálculo basado en el valor liquidativo puede utilizarse para una empresa estable con uso intensivo de capital, cuyo valor depende significativamente del valor de sus activos materiales. El método también es aplicable si se espera que los activos de la empresa se vendan al final del período de pronóstico. Está justificado aplicar el método en el caso de que se elija el período de existencia de la empresa como período de previsión en función de los planes de sus propietarios y directivos.

- el método de venta previsto, según el cual costo de reversión se calcula multiplicando el flujo de caja anual por el valor esperado del multiplicador al final del período de pronóstico. El método es aplicable si existe un mercado activo para transacciones de compra y venta de empresas similares en la fecha de valoración y previsiones razonables para el desarrollo de este mercado durante el período de previsión. En la práctica rusa de valoración de empresas, este método rara vez se utiliza.

— el modelo de Gordon se aplica si, al final del período de pronóstico, la tasa de crecimiento de los flujos de efectivo de la empresa se estabiliza en un nivel bajo, si existe una suposición razonable de que en el período posterior al pronóstico, pequeños y estables a largo plazo Se mantendrán las tasas medias de crecimiento anual del flujo de caja. Es razonable aplicar el modelo de Gordon en el caso de que se seleccione un período como período de pronóstico, después del cual la tasa de crecimiento de los flujos de efectivo de la empresa se estabiliza en un nivel bajo.

La mayoría de las veces, para calcular el valor residual del negocio que se está valorando, utilizan Modelo de Gordon, fórmula que se presenta en las siguientes dos versiones:

donde OS es el valor residual del negocio al final del período de pronóstico;

d – tasa de descuento;

q – tasas de crecimiento estables a largo plazo de los flujos de efectivo en el período posterior al pronóstico;

DPn y DP(n+1) son los valores del flujo de caja, respectivamente, del último (n-ésimo) año del período de pronóstico (DPn) y del primer año del período posterior al pronóstico (DP(n+ 1)).

Es obvio que las fórmulas anteriores son iguales, ya que sus numeradores son iguales: DP(n+1)= DPn×(1+q).

Esto se debe al hecho de que se utiliza para determinar la base imponible al pagar impuestos a la propiedad. Un error en los cálculos puede llevar no solo a una evaluación errónea de los activos fijos por parte de la gerencia, sino también a multas por parte del Servicio de Impuestos Federales.

¿Cuál es el valor residual de la propiedad?

El valor residual suele denominarse valor de la propiedad, que se calcula como la diferencia entre su precio original y el monto de la depreciación acumulada. Proporciona una comprensión del precio real del activo a la fecha del informe.

Este indicador se calcula no sólo para determinar la base imponible, sino que también se utiliza para la toma de decisiones de gestión, ya que caracteriza el grado de depreciación de los activos fijos. Con base en los resultados del estudio, la dirección de la organización decide si continuar operando la instalación, repararla, reemplazarla o modernizarla.

El análisis correcto también juega un papel importante en la contabilidad. En la práctica, los contadores inexpertos suelen cometer errores al confundir el precio de mercado y el precio residual. Como resultado, obtienen un resultado incorrecto.

Características del cálculo.

El cálculo del indicador se lleva a cabo no solo para determinar correctamente la base imponible. También se utiliza para:

transacciones de propiedad;
procesar préstamos en los que los activos fijos actúan como garantía;
calcular el monto de la compensación del seguro;
reestructuración o quiebra.

El indicador se calcula mediante el algoritmo:

PD - precio inicial;
CA: el monto de las deducciones al fondo de depreciación a la fecha de cálculo.

Esta fórmula se considera la más sencilla; su aplicación no requiere conocimientos especiales y no requiere cálculos adicionales.

En la práctica, se puede utilizar otro algoritmo de cálculo, pero no con frecuencia. Suele utilizarse cuando es necesario determinar el precio restante de los activos fijos cuya vida útil depende de los volúmenes de producción:

OS=(PS-AP)-AOхn

OS - costo residual;
PD - precio inicial;
AP: el monto de los pagos al fondo de depreciación (total);
AO: el monto de las transferencias al fondo de depreciación (mensual);
n es el número de meses durante los cuales la propiedad se utilizó con fines de producción.

Para calcular el indicador, es necesario determinar de antemano el monto de las deducciones al fondo de depreciación. Para ello se utilizan varios métodos (no lineal, lineal, saldo decreciente, cálculo por la suma del número de años; producción).

Al realizar cálculos, algunos contadores calculan simultáneamente el valor de liquidación. Si todas las acciones se realizan correctamente, el valor del primer indicador será mayor.

Venta y cancelación de propiedad.

En algunos casos, una empresa tiene que vender propiedades que no han cumplido su vida útil. No siempre es posible venderlo al costo residual. Si se toma la decisión de fijar el precio de venta por debajo del costo residual, la empresa incurrirá en pérdidas.

En contabilidad, en tales situaciones, la pérdida se refleja instantáneamente. La legislación de la Federación de Rusia no establece ninguna restricción al respecto. Paralelamente, en la contabilidad fiscal también se genera una pérdida por la venta de la propiedad. Se aplica a otros gastos en partes (no en su totalidad) durante un período de tiempo determinado. Normalmente, este período es igual a la diferencia entre la vida planificada del activo fijo vendido y la vida real. Los contadores sin experiencia pueden cargar una pérdida inmediatamente y en su totalidad. Como resultado, el monto de los costos fiscales se sobreestimará significativamente, lo cual es un error.

El costo residual es un indicador que da una idea de cuánto ha cambiado el valor de la propiedad durante el período de su operación. Se utiliza en contabilidad para mostrar información y en contabilidad fiscal para determinar el marco legal. Y en la gestión: evaluar el estado de los activos fijos y tomar decisiones sobre su funcionamiento posterior o la conveniencia de realizar reparaciones (reemplazo).

El concepto de valor contable (contable, residual) se utiliza en contabilidad para tener en cuenta el efecto de la depreciación sobre el valor de los activos. Los activos no depreciables se muestran en los estados financieros a su costo original, pero el valor de los activos depreciables, como edificios y equipos, disminuye con el tiempo debido a la depreciación (desgaste). El activo todavía se muestra en los estados financieros a su costo histórico, y la depreciación se muestra como una partida separada. Para calcular el valor en libros de un activo, simplemente resta el monto de la depreciación del costo original del activo.

Pasos

Parte 1

Comprender el valor contable

Determinación del valor en libros. El valor en libros de un activo es la diferencia entre su costo inicial y el monto de la depreciación. Según las normas de información financiera, los activos siempre se muestran a su costo histórico, lo que permite una contabilidad unificada. Pero los activos grandes, como los equipos de una planta, pierden valor con el tiempo, por lo que se debe tener en cuenta la depreciación (desgaste). Al restar el monto de la depreciación del costo original del activo, se obtiene su valor en libros.

Determine el costo inicial del activo. Es necesario saberlo para poder calcular correctamente el valor contable. El costo inicial de un activo es el monto pagado para adquirirlo. El costo inicial del activo se muestra en el libro mayor.

Determinar la depreciación del activo. Habiendo descubierto el costo inicial del activo, encuentre el monto de su depreciación (a la fecha actual). Este monto aparece en el libro mayor en la línea (o sección) "Depreciación acumulada". Sin embargo, normalmente no se muestra la depreciación de cada activo, así que busque el cuadro de depreciación del activo que le interesa.

parte 2

Cálculo de depreciación

Decidir el método de depreciación. La depreciación de los activos fijos es la cancelación gradual del costo de un activo en gastos anuales. La depreciación se puede calcular utilizando varios métodos. El método más común es el método de depreciación lineal, pero se utilizan otros métodos, como el método del saldo decreciente y el método de la suma de números (años). La elección del método depende del activo.

Utilice el método de depreciación uniforme. En este caso, el monto de la depreciación será constante durante todo el período de uso del activo. Por ejemplo, si el equipo se compró por 1.000.000 de rublos y su vida útil es de 10 años, entonces el monto de depreciación anual será igual al 10% de 1.000.000 de rublos, es decir, 100.000 rublos.

Utilice el método del saldo decreciente. Este es un método de depreciación acelerada en el que el monto es mayor al comienzo de la vida del activo (en comparación con el monto al final de esa vida). En este caso se deberá utilizar el porcentaje de depreciación lineal. Por ejemplo, la tasa de depreciación reducida a la mitad para un activo que tiene una vida útil de 10 años es 2 x 10% = 20%. Esto significa que el nuevo valor del valor en libros del activo al final del período del informe será un 20% menor que el valor anterior. En nuestro ejemplo, durante el primer año de funcionamiento del activo, la depreciación será de 200.000 rublos (20% de 1.000.000 de rublos).
- Para explicar mejor este método, calculemos la depreciación del activo para el segundo año de su operación. Primero, determinemos el valor contable del activo al final del primer año de su funcionamiento: 1.000.000 – 200.000 = 800.000 rublos. Para el segundo año de operación del activo, la depreciación será de 160 000 rublos (20% de 800 000 rublos) y el valor contable del activo al final del segundo año de operación será de 800 000 - 160 000 = 640 000 rublos.
Utilice el método de la suma de números (años). Este método se basa en un algoritmo de cálculo (fórmula) muy similar al algoritmo utilizado en el método del saldo decreciente, pero se utilizan cantidades diferentes. La fórmula se ve así: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) (\displaystyle A=(NS-LS)*((\frac (n)(n+(n-1 )+(n-2)...))))

Determine el monto de la depreciación acumulada del activo. Este es el saldo que se muestra en la sección Depreciación Acumulada. Usemos el ejemplo anterior y el método de depreciación lineal. Supongamos que desea saber el monto de la depreciación después de 6 años. Dado que el importe de la depreciación anual es de 100.000 rublos, la depreciación acumulada será igual a 600.000 rublos. Cuando utilice otros métodos para calcular la depreciación, repita el proceso descrito para cada año hasta llegar al año que necesita.
Reste la depreciación acumulada del costo del activo. Para calcular el valor en libros de un activo, simplemente reste el monto de la depreciación (hasta la fecha) del costo del activo. En nuestro ejemplo, el valor contable del activo después de 6 años será igual a: (1.000.000 - 600.000) = 400.000 rublos.
- Tenga en cuenta que el valor en libros de un activo no puede ser menor que su valor de liquidación, incluso si el activo ha estado en uso durante un período tan largo que, cuando se calcula, el valor en libros del activo es menor que su valor de liquidación. En este caso, el valor en libros del activo se equipara a su valor de liquidación hasta que se vende el activo (momento en el que su valor se vuelve cero).

parte 3

Usando el valor en libros

La diferencia entre el valor en libros y el valor de mercado de un activo. El valor en libros no es una estimación precisa del precio del activo, es decir, no refleja el valor justo de mercado del activo. El valor en libros determina el porcentaje del costo original de un activo que se puede llevar a gastos (debido a la depreciación del activo).
- El valor de mercado de un activo es el precio que un comprador potencial del activo está dispuesto a pagar. Por ejemplo, el equipo de fábrica se compró por 1.000.000 de rublos y el monto de la depreciación durante 4 años ascendió a 400.000 rublos. Por el momento, el valor contable del activo es de 600.000 rublos. Pero este equipo está obsoleto (gracias a las nuevas tecnologías), por lo que los compradores están dispuestos a pagar por él sólo 200.000 rublos.
- El valor de mercado de algunos activos, como las máquinas herramienta grandes y complejas, es significativamente mayor que su valor contable. Esto significa que incluso si un activo ha estado en uso durante mucho tiempo y, por lo tanto, la depreciación es bastante alta, todavía funciona correctamente y tiene demanda.

El costo inicial del grupo de objetos al 1 de enero fue de 160 mil rublos, el período de operación real fue de 3 años.
Calcular el valor residual y la tasa de depreciación para la misma fecha si la depreciación se calcula a) utilizando el método de línea recta; b) método del saldo reductor (factor de aceleración 2); c) por el método de suma de números de años de vida útil. Para este grupo de objetos, la vida útil se determina en 10 años.
Solución

Al resolver este problema, partimos del hecho de que el valor residual es el costo original menos la depreciación, y el monto de la depreciación acumulada es el monto de la depreciación durante todo el período de uso real del objeto. Por lo tanto, comenzaremos la solución calculando el monto de depreciación para cada uno de los métodos de depreciación.

a) Realicemos el cálculo por el método lineal. El monto anual de depreciación está determinado por la fórmula

A - importe anual de los cargos por depreciación

N a - la tasa de depreciación.

La tasa de depreciación se puede establecer de la siguiente manera:
Na = 1 / T 100

Calculemos la tasa de depreciación para una vida útil de 10 años:
Na = 1/10 100 = 10%.

La depreciación del año será
A = 160 · 10 / 100 = 16 mil rublos.

Con este método, el monto de la depreciación es el mismo cada año, por lo que la depreciación en tres años es igual a
I = 16 · 3 = 48 mil rublos.

b) Realizaremos el cálculo por el método del saldo reductor. Para determinar la depreciación utilizamos la siguiente fórmula:

Valor cresidual del objeto.
k - coeficiente de aceleración
N a es la tasa de depreciación de un objeto determinado.

A1 = 160 · 2 · 10 / 100 = 32 mil rublos,
por segundo año -
A2 = (160 - 32) 2 10 / 100 = 25,6 mil rublos,
por tercer año -
A3 = (160 - 32 - 25,6) · 2 · 10 / 100 = 20,48 mil rublos.

Calculamos la depreciación por tres años como el monto de la depreciación por tres años:
I = 32 + 25,6 + 20,48 = 78,08 mil rublos.

c) Hagamos el cálculo usando el método de la suma de años. Para determinar la depreciación anual utilizamos la siguiente fórmula:

Desde el primero: el costo inicial del objeto.
T ost: el número de años que quedan hasta el final de la vida útil
T - vida útil.

La depreciación durante el primer año será
A1 = 160 · 10 / (10 (10 + 1) / 2) = 29,09 mil rublos,
por segundo año -
A2 = 160 9 / (10 (10 + 1) / 2) = 26,18 mil rublos,
por tercer año -
A3 = 160 · 8 / (10 (10 + 1) / 2) = 23,27 mil rublos.
Sumando los montos de depreciación durante tres años, obtenemos el monto de depreciación:
I = 29,09 + 26,18 + 23,27 = 78,54 mil rublos.

Conociendo los montos de depreciación calculados de varias maneras, puede calcular el valor residual y la tasa de depreciación usando la fórmula

Encontraremos el coeficiente de desgaste usando la fórmula.

Sustituyendo los valores obtenemos:

a) método lineal:
Con saldo = 160 - 48 = 112 mil rublos,
De revés = 48 / 160 · 100 = 30%;

b) método del saldo reductor:
Con saldo = 160 - 78,08 = 81,92 mil rublos,
K salida = 78,08 / 160 100 = 48,08%;

c) método de suma de años:
Con saldo = 160 - 78,54 = 81,46 mil rublos,
K salida = 78,54/160 · 100 = 49,1%.

Así, a partir de los resultados de la solución de este problema, está claro que los métodos no lineales permiten amortizar la mayor parte del costo en los primeros años de operación de un activo fijo.