Cambie los ingresos por ingresos menos gastos. Cambiar el objeto de la tributación: consecuencias fiscales

Comentario a la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 18 de octubre de 2017 No. 03-11-11 / 68187.

La Carta de fecha 18 de octubre de 2017 No. 03-11-11 / 68187 contiene aclaraciones del Ministerio de Hacienda sobre la contabilización de gastos para la adquisición (construcción, fabricación) de activos fijos, bienes para su posterior venta, materias primas y materiales en el caso de la transición de la "tributación simplificada" del objeto tributario "ingresos" al objeto "ingresos menos gastos". Consideremos la esencia de la posición del departamento financiero y expliquemos con ejemplos. Acordemos que en el futuro partiremos del hecho de que el cambio de objeto de tributación se produce a partir del 1 de enero de 2018.

Costos en forma de costo de activos fijos.

De acuerdo con la regla general (ver la cláusula 4 del Art. 346.17 del Código Tributario de la Federación de Rusia), cuando un contribuyente cambia de "ingresos simplificados" a "ingresos y gastos" al calcular la base de acuerdo con impuesto único excluye los gastos relacionados con los períodos impositivos en los que se utilizaron en forma de ingresos. Esto significa que si el "simplificado" en 2017 adquirió bienes muebles, los puso en funcionamiento como activo fijo y reembolsó íntegramente la deuda al vendedor, entonces en 2018 el costo del activo fijo no se puede tener en cuenta en la composición de gastos. , a pesar de que no se incluye en gastos en 2017.

Al mismo tiempo, si las condiciones para el reconocimiento de gastos se cumplieron solo en 2018, tiene derecho a reflejarlos en el KUDiR en 2018, a pesar de que los costos se incurrieron en 2017. En particular, la carta comentada señala: los contribuyentes con objeto de tributación “ingresos menos gastos” tienen en cuenta los gastos por la adquisición (construcción, fabricación) de inmovilizado posterior a la puesta en servicio de estas instalaciones en 2018, independientemente de que tal Los gastos se incurrieron en 2017 durante el período de aplicación del objeto de tributación en forma de ingresos.

Ejemplo 1.

A finales de 2017, la organización adquirió dos objetos sobre una base de prepago del 100%. La instalación 1 se puso en servicio en diciembre de 2017. En relación al objeto 2, los trabajos de instalación se realizaron durante diciembre - enero, por lo que se puso en funcionamiento en febrero de 2018.

En 2017, la organización, al determinar la base imponible, no puede tener en cuenta los gastos en forma de valor de los activos fijos, ya que el objeto de tributación aplicado "ingresos" no brinda la oportunidad de tener en cuenta ningún tipo de gasto.

En 2018, tiene derecho a reflejar el costo del objeto 2 (incluidos los costos de instalación) como parte de los gastos. Los gastos se aceptan en partes iguales para los períodos sobre los que se informa (trimestralmente en partes iguales hasta el final del año).

Relevantes para algunos "simplificados" son las conclusiones contenidas en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03.04.2012 No. 03-11-11 / 115. Se trata de una situación en la que un activo se paga a plazos. El Departamento de Finanzas recordó eso sobre la base de los párrafos. 4 p. 2 art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos de adquisición de activos fijos, contabilizados de la manera prescrita en el párrafo 3 del art. 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia, se reflejan en la última fecha del período de declaración (tributario) en el monto de los montos pagados. En consecuencia, al adquirir un objeto inmobiliario durante el período de aplicación de la "simplificación de ingresos" con el pago de su costo en cuotas, el monto de los pagos por el activo fijo adquirido, incluido el IVA, pagado de acuerdo con el acuerdo de compraventa después La transición al objeto imponible "ingresos menos gastos", el contribuyente podrá tener en cuenta en la composición de los gastos para la adquisición de activos fijos por el monto de las cantidades efectivamente pagadas.

Gastos en forma de valor de los bienes adquiridos para su posterior venta

El inciso 23 del párrafo 1 del art. 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia permite tener en cuenta en los gastos el costo de los bienes pagados por el contribuyente, así como los costos asociados con su compra y venta, incluidos los costos de almacenamiento, mantenimiento y transporte de bienes. El costo de los bienes neto del IVA "soportado" se refleja en el KUDiR a medida que se venden (subpárrafo 2 del párrafo 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Aplicando estas normas en relación con el período de transición (al cambiar el objeto de la tributación), llegamos a la conclusión: si los bienes se pagaron en 2017 y se vendieron en 2018, se pueden tener en cuenta los gastos en forma de costo de los bienes. al determinar la base imponible en 2018. Una posición similar la expresa el Ministerio de Hacienda en la carta comentada.

Ejemplo 2.

De acuerdo con el contrato, actuando como contratista, a finales de 2017, la organización adquirió y pagó Materiales de construcción destinado a ser transferido a un subcontratista a título reembolsable. A principios de 2018, estos materiales de construcción se vendieron a un subcontratista en virtud de un acuerdo de compraventa.

Debido a que inicialmente (en el momento de la adquisición) se sabía que los materiales de construcción serían vendidos a un subcontratista, el contador debe clasificarlos como bienes. Dado que los materiales se vendieron en 2018 durante el período de aplicación del nuevo objeto fiscal, la organización puede tener en cuenta su costo como un gasto.

Tenga en cuenta que el departamento de finanzas ha dado explicaciones similares antes. Además, este enfoque también es válido si los objetos inmobiliarios se clasifican como bienes. En particular, la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 31 de diciembre de 2013 No. 03-11-06 / 2/58778 establece: si los gastos del contribuyente para pagar el costo de los bienes raíces (apartamentos) se realizaron en 2013 durante el período de aplicación del objeto imponible en forma de renta, y los bienes adquiridos se realizarán en 2014 cuando se aplique el objeto fiscal “ingresos menos gastos”, entonces dichos gastos se pueden tener en cuenta al determinar la base imponible para 2014 .

Gastos por compra de materias primas e insumos

Se sabe que los costos de materiales(incluido el costo de las materias primas y los materiales) se tienen en cuenta en el momento del reembolso de la deuda al vendedor (según se paga). En consecuencia, si los materiales de construcción se pagan y reciben en 2017, su costo no se puede tener en cuenta en los gastos en 2018. En este caso, la misma cláusula 4 del art. 346.17 del Código Tributario de la Federación de Rusia sobre la imposibilidad de reconocer gastos relacionados con aquellos períodos impositivos en los que se aplicó el objeto de tributación en forma de renta, que mencionamos anteriormente, considerando los gastos por la adquisición de inmovilizado.

La carta comentada no dice si es posible tener en cuenta los costos de material si se pagan después del cambio del objeto fiscal. La respuesta a esta pregunta está contenida, por ejemplo, en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 26 de mayo de 2014 No. 03-11-06 / 2/24949: sobre la transición del 1 de enero de 2014 al objeto imponible “ ingresos reducidos por el monto de los gastos ”del objeto imponible en la forma ingresos gastos por la compra de materias primas y materiales, capitalizados en 2013, pero pagados en 2014, se pueden tomar en cuenta para determinar la base imponible en 2014.

Para los representantes de las pequeñas empresas, es posible utilizar el régimen fiscal preferencial de los ingresos menos gastos del USN en 2018. Reduce significativamente la carga fiscal sobre una entidad económica y también simplifica la contabilidad, llenando registros fiscales y el proceso de presentación de declaraciones a la Inspección del Servicio Tributario de la Federación.

¿Cuál es el sistema tributario de la STS “ingresos menos gastos” en 2019?

¡Importante! Además, este sistema tributario no se puede combinar con el Impuesto Agrícola Unificado y OSNO simultáneamente en varias áreas de actividad. El contribuyente debe elegir uno de ellos.

Tasa de impuesto

Regulaciones tributarias Determinar que la tasa de pago único obligatorio en el sistema tributario simplificado es del 15%. eso talla máxima impuesto para el sistema STS ingresos menos gastos. Por lo tanto, este régimen a menudo también se denomina "USN 15%".

Las autoridades regionales tienen derecho a desarrollar sus propios actos legislativos, que en función de las características de los territorios incluidos en la entidad constitutiva de la federación, así como de la naturaleza de la implementación actividad económica, puede aceptar tarifas diferenciadas del 0% al 15%. Al mismo tiempo, se pueden aplicar tarifas a todas las personas simplificadas y a las que se dedican a determinados tipos de actividades.

Tasas preferenciales vigentes en algunas regiones para contribuyentes simplificados, para quienes la base se determina como una deducción de los montos de los gastos de los ingresos:

En cuyo caso, el sistema de tributación simplificada del 15% es más rentable que el impuesto de tributación simplificada del 6%.

Muchas entidades comerciales tienen que enfrentarse a la necesidad de elegir entre el sistema tributario simplificado 15% y.

Las tasas impositivas no deben usarse para juzgar la rentabilidad del sistema. Entonces, en el primer caso, la base está sujeta a impuestos, donde los ingresos se reducen por los gastos incurridos. En el segundo caso, se tiene en cuenta la base con ingresos completos.

Por tanto, a la hora de determinar la rentabilidad, es necesario tener en cuenta el importe de los gastos en los que incurre la entidad para la ejecución de las actividades que se tienen en cuenta.

¡Atención! La práctica muestra que el sistema tributario simplificado es un 15% más rentable si la participación de los gastos en los ingresos de la empresa es superior al 60%. Por lo tanto, se recomienda optar por el sistema tributario simplificado del 6% en los casos en que la empresa incurre en gastos insignificantes para la implementación de las actividades.

Además, al calcular el sistema tributario simplificado del 6%, el monto del impuesto único se puede reducir mediante las contribuciones pagadas para los empleados en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y en el seguro médico obligatorio, así como por el monto indicado. En este caso, la parte de los gastos en la que resulta beneficioso el sistema tributario simplificado del 15% es superior al 70%.

Echemos un vistazo más de cerca a un ejemplo.

Análisis comparativo de STS 6% y STS 15% (Gastos 65%)

Análisis comparativo de STS 6% y STS 15% (Gastos 91%)

El ejemplo considerado muestra que en el primer caso es rentable para una entidad comercial utilizar el sistema tributario simplificado del 6%, y en el segundo caso, el sistema tributario simplificado del 15%. Pero debe tomar una decisión sobre el uso de un sistema en particular individualmente, considerando sus propios datos al calcular.

El procedimiento para la transición al sistema tributario simplificado en 2019

La ley establece varias posibilidades para comenzar a utilizar la STS "Ingresos egresos".

Al registrar una empresa

Si una entidad comercial presenta documentos para o, puede redactar junto con un paquete de papeles En esta situación, mientras recibe papeles con datos de registro en sus manos, también recibe una notificación de la transición a un sistema simplificado.

Además, la ley permite realizar dicha transición dentro de los 30 días posteriores a la fecha de registro de una entidad comercial.

Cambiar de otros modos

El Código Tributario indica las posibilidades de realizar la transición a una tributación simplificada cuando se utiliza un sistema tributario diferente.

Sin embargo, este paso solo se puede realizar a partir del 1 de enero del próximo año. Para comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado, debe presentar una solicitud en el formato establecido a la oficina de impuestos antes del 31 de diciembre de este año. En este caso, este formulario debe contener criterios para el derecho aplicación del sistema tributario simplificado... Se calculan el 1 de octubre de este año.

Para comenzar a aplicar el código simplificado a partir de 2020, es necesario que los ingresos de una entidad comercial durante 9 meses de 2019 no sean superiores a 112,5 millones de rublos.

No existe otro procedimiento para cambiar el sistema fiscal en el Código fiscal.

Cambio de régimen dentro del sistema tributario simplificado

El Código Tributario permite, a solicitud de una entidad mercantil, cambiar un sistema a otro dentro del sistema tributario simplificado, es decir, pasar de “Ingresos” a “Ingresos y gastos” y viceversa. Para dar este paso, debe enviar una solicitud en el formato establecido antes del 31 de diciembre. año corriente... Solicitud nuevo sistema comenzará el 1 de enero del nuevo año.

Ingresos y gastos del sistema tributario simplificado 15%

Ingreso

Los siguientes cobros se reconocen como ingresos Dinero:

• El producto de la venta especificada en el art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• Los ingresos no operativos señalados en el art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Ingresos en moneda extranjera están sujetos a un nuevo cálculo el día de la admisión a la tarifa actual. Ingresos en en especie- a precios de mercado.

Es necesario eliminar de la lista de ingresos:

• Los ingresos especificados en el art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• Ingresos de empresas extranjeras por las que el contribuyente del sistema tributario simplificado paga impuesto sobre la renta;
• Dividendos recibidos;
• Ingresos por acciones con valores.

¡Atención! El día de recepción de los ingresos se considera el día de su recepción en una cuenta bancaria o caja.

Gastos

La lista de gastos que se pueden incluir en la base al calcular el impuesto está estrictamente fijada en el párrafo 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista está cerrada y no se puede ampliar. Por lo tanto, si el gasto incurrido no está en la lista especificada, entonces no se puede ingresar a la base de datos.

Todos los gastos se pueden ingresar en la base solo después de su pago real.

Además, también deben cumplir ciertos requisitos:

• Sea económicamente viable;
• Confirmar documentos primarios;
• Utilizado para la actividad principal.

También hay una lista de gastos que definitivamente no se pueden incluir en la base, estos incluyen:

• Costos de instalación de construcción publicitaria;
• Cancelación de las deudas que no se pueden cobrar;
• Multas, sanciones y otros pagos por incumplimiento de obligaciones;
• Pago por la provisión de personal por organizaciones de terceros;
• Servicios SOUT;
• Gastos de compra de agua embotellada (para neveras);
• Suscripción a publicaciones impresas;
• Gastos de limpieza de territorios de nieve y hielo.
• Y mucho más.

Base imponible del impuesto

La base para determinar el impuesto es el monto de los ingresos que deben reducirse por el monto de los gastos incurridos durante el período.

Procedimiento de cálculo y pago de impuestos

Condiciones de pago del sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos

La transferencia del impuesto debe realizarse al final de cada trimestre en forma de anticipos. Además, cuando finaliza el año calendario, se realiza un cálculo completo del pago, tras lo cual se abona además la diferencia entre este y los anticipos ya transferidos.

Las fechas en las que se pagan los anticipos se fijan en el Código Fiscal. Dice que la transferencia debe realizarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre finalizado.

Esto significa que los días de pago son los siguientes:

• Para el primer trimestre, hasta el 25 de abril;
• Seis meses antes del 25 de julio;
• Durante 9 meses, hasta el 25 de octubre.

¡Importante! El día hasta el que se debe transferir el cálculo definitivo del impuesto difiere para empresas y emprendedores. Las empresas deben hacer esto antes del 31 de marzo y los empresarios individuales, antes del 30 de abril. En caso de violación de los términos, se impondrán multas a la entidad comercial.

Donde se paga el impuesto, KBK

El impuesto debe transferirse al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de residencia del empresario o la ubicación de la empresa.

Para la transferencia hay tres códigos de ingresos menos gastos del CBK USN:

Desde 2017, el KBK para el impuesto principal y el mínimo se ha fusionado. Esto permite realizar compensaciones, si es necesario, sin la intervención de la propia entidad comercial.

Impuesto mínimo en el sistema tributario simplificado - 1%

En el Código Tributario se determina que existe una entidad mercantil ubicada en el sistema de “Ingresos menos gastos”, y al final del año recibió poca ganancia o pérdida, entonces en todo caso deberá pagar una cierta cantidad de impuestos. Este pago se denominó "Impuesto mínimo". Su tasa es igual al 1% de todos los ingresos recibidos por una entidad comercial durante el período impositivo.

El pago mínimo se calcula solo después del final del año calendario. Transcurrido un año, la entidad ha calculado todos los ingresos recibidos y los gastos incurridos, y también ha calculado el impuesto según el algoritmo estándar, también necesita calcular el impuesto mínimo. Posteriormente, se comparan los dos indicadores obtenidos.

Si la cantidad impuesto mínimo resultó ser más grande que el obtenido por reglas generales, entonces el mínimo debe figurar en el presupuesto. Y si el impuesto habitual es mayor, se paga.

¡Atención! Si al final del año es necesario enumerar el impuesto mínimo, entonces antes la entidad comercial tuvo que enviar carta de impuestos, con una solicitud para compensar los anticipos anteriormente enumerados con el pago mínimo. Ahora no hay necesidad de esto, el propio FTS, después de recibir la declaración, toma las acciones necesarias.

Ejemplo de cálculo de impuestos

Caso de cálculo estándar

LLC "Gvozdika" durante 2019 recibió los siguientes indicadores de desempeño:

• Al final del primer trimestre: (128000-71000) х15% = 8550 rublos.
• Al final del segundo trimestre: (166,000-102,000) x15% = 9600 rublos.
• Al final del tercer trimestre: (191,000-121,000) х15% = 10,500 rublos.

La cantidad total de impuestos pagaderos al final del año: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) = 691000-449000 = 242000x15% = 36300 rublos.

A modo de comparación, determinaremos el monto del impuesto mínimo: 691000x1% = 6910 rublos.

El tamaño del impuesto mínimo es menor, lo que significa que será necesario pagar el impuesto al presupuesto, determinado de manera general.

Pagos anticipados enumerados durante el año: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rublos.

Esto significa que al final del año es necesario pagar además: 36300-28650 = 7650 rublos de impuestos.

Ejemplo de cálculo con pago del 1%

LLC "Romashka" durante 2019 recibió los siguientes indicadores de desempeño:

Calculemos la cantidad de anticipos:

• Al final del primer trimestre: (135,000-125,000) х15% = 1,500 rublos.
• Al final del segundo trimestre: (185,000-180000) x15% = 750 rublos.
• Al final del tercer trimestre: (108,000-100,000) х15% = 1,200 rublos.

La cantidad total de impuestos pagaderos al final del año: (135,000 + 185,000 + 108,000 + 178,000) - (125,000 + 180,000 + 100,000 + 175,000) = 606000-580000 = 26000x15% = 3900 rublos.

A modo de comparación, determinaremos el monto del impuesto mínimo: 606000x1% = 6060 rublos.

El monto del impuesto mínimo es mayor, lo que significa que deberá transferirse al presupuesto.

Pagos anticipados enumerados durante el año: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rublos.

Esto significa que al final del año es necesario pagar además: 6060-3450 = 2610 rublos de impuestos.

Informar sobre el sistema tributario simplificado

El informe principal que se presenta bajo el sistema simplificado es declaración única según el sistema tributario simplificado. Debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales una vez, antes del 31 de marzo del año siguiente al año del informe. El último día puede posponerse al siguiente día laborable si cae en un día libre.

Además, también hay informes de sueldos, así como opcionales informes de impuestos... Estos últimos se presentan solo si existe un objeto para calcular los impuestos sobre ellos.

¡Atención! Las empresas deben presentar un conjunto completo de estados financieros. Al mismo tiempo, las organizaciones pequeñas tienen derecho a componerlos de forma simplificada.

Pérdida del derecho a aplicar el sistema tributario simplificado

El Código Tributario contiene una lista de criterios que debe cumplir cada entidad comercial que determina el impuesto en el sistema simplificado.

Sin embargo, en el proceso de actividad, pueden ocurrir las siguientes violaciones:

• Recibos de ingresos desde el comienzo del año en curso más de 120 millones de rublos;
• Valor en libros todos los activos fijos superaron los 150 millones de rublos;
• Los propietarios de la organización incluían otras firmas, mientras que poseen más del 25% del capital total;
• El número medio de empleados ha superado los 100 empleados.

En el caso de que se haya producido al menos una de estas violaciones, la entidad comercial está obligada a comenzar a usar de forma independiente régimen general impuestos. Al mismo tiempo, la responsabilidad de monitorear el cumplimiento de este indicador recae íntegramente en la propia entidad comercial.

Tan pronto como el contribuyente descubrió que perdió la oportunidad de aplicar más el sistema tributario simplificado, debe hacer:

• Transferir al Servicio Tributario de la Federación, al que pertenece, un aviso especial de pérdida del derecho al sistema tributario simplificado. Esto debe hacerse antes del día 15 del mes, después del trimestre de la pérdida de dicho derecho.
• Envíe una declaración sobre el sistema tributario simplificado a la autoridad. Esto debe hacerse antes del día 25 del mes, seguido del cuarto de la pérdida del derecho.
• Calcular y transferir de forma independiente todos los impuestos que una entidad comercial tendría que pagar en un sistema común para todos los meses del año en curso cuando se utilizó el sistema tributario simplificado. Esto debe hacerse antes del día 25 del mes, seguido del cuarto de la pérdida del derecho.

Sanción por demora en el pago de impuestos y presentación de informes

El Código Tributario determina que si la declaración de impuestos se envía a la autoridad con demora, se impondrá una multa a la entidad comercial. Su tamaño es del 5% por cada período mensual (independientemente de si está lleno o no) de retraso sobre el monto del impuesto en la declaración.

Además, el monto mínimo de la multa se fija en 1000 rublos. Por lo general, se superpone si se envía un informe cero fuera de tiempo. Cantidad máxima la multa se limita al 30% del monto del impuesto declarado. Se cobrará si la empresa se retrasa 6 meses o más en el envío del informe.

Asimismo, el Servicio de Impuestos de la Federación está facultado para bloquear las cuentas de una entidad mercantil en el banco, si después del décimo día de retraso con la entrega del informe, no se ha presentado.

De acuerdo con el Código de Infracciones Administrativas, al comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales en autoridades judiciales, también se pueden imponer multas al empresario funcionarios(jefe, jefe de contabilidad). Su cantidad es de 300 a 500 rublos.

¡Atención! Si la empresa se atrasa con la transferencia del pago obligatorio, entonces por el monto pagado fuera de plazo autoridad fiscal cobrará intereses. Úselo para calcularlos.

Su tamaño es:

• Durante los primeros 30 días de retraso: 1/300 de la tasa de refinanciamiento;
• A partir del día 31 de retraso: 1/150 de la tasa de refinanciamiento.

Esta división no se aplica a los empresarios que pagan una multa por el monto de 1/300 de la tarifa por todo el período de demora.

Además, la oficina de impuestos puede aplicar sanciones en forma de multa, que equivale al 20% de la monto transferido... Sin embargo, puede hacerlo si demuestra que el impago se realizó intencionalmente.

Si una entidad comercial presentó una declaración a tiempo y en ella se indica la cantidad correcta de impuestos, pero no la incluyó, entonces el FTS solo puede cobrar multas. No se puede imponer la multa por transferir pagos por adelantado en el momento equivocado.

El cambio de régimen fiscal de OSNO a STS por parte de organizaciones o empresarios individuales se produce en voluntariamente según las reglas establecidas por el Cap. 26,2 Código de impuestos Federación Rusa... Consideremos estas reglas.

¿Cuál es la diferencia entre OSNO y USN?

Diferencias sistema común tributación (OSNO) de tributación simplificada (STS) son los siguientes:

1. Cualquier organización puede aplicar OSNO; al registrarse, se asigna de forma predeterminada. Para trabajar en el sistema tributario simplificado, debe cumplir con los requisitos del Art. 346.11-346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
2. La información y la cantidad de impuestos para estos sistemas son diferentes. Bajo OSNO, se pagan todos los tipos de impuestos, y "simplificados", a diferencia del "régimen general", no hacen contribuciones sobre impuestos sobre la renta, impuestos sobre la propiedad e IVA. Los empresarios individuales están además exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
3. Bajo OSNO, el objeto de la tributación (ON) es la ganancia, con STS - ingresos o ingresos menos gastos.
4. La tasa del impuesto sobre la renta para los "trabajadores generales" se fija en el 20%, mientras que para ciertos tipos ingresos se pueden aceptar otras tarifas. Por ejemplo, para los ingresos de valores gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, se determina una tasa del 15% (subpárrafo 1 del párrafo 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el "simplificado" eligió HE en forma de ingresos, estos últimos están gravados a una tasa del 6%, si los ingresos menos los gastos - 15%. Los sujetos de la Federación de Rusia pueden reducir estas tasas.

Quién puede cambiar al sistema tributario simplificado

En arte. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia especifica las condiciones para cambiar el régimen fiscal a uno simplificado y enumera los tipos de actividades en las que no se puede contar en ningún caso:

1. Para que una organización (o empresario individual) tenga derecho a convertirse en un "simplificado", no debe ganar más de 112,5 millones de rublos en 9 meses, hasta 100 personas deben trabajar en su personal, y valor residual Los activos fijos (SO) no deben exceder los 150 millones de rublos.
2. "Simplificado" no puede ser:

• bancos;
• Las compañías de seguros;
• Casas de Empeño;
• fondos de inversión;
• notarios y abogados privados;
• organizadores de juegos de azar;
• IMF, etc.

Los empresarios individuales y las empresas que no notificaron de inmediato al Servicio de Impuestos Federales sobre la transición a este sistema no pueden aplicar la simplificación simplificada.

Notificación de la transición al sistema tributario simplificado

El cambio del régimen fiscal de OSNO a USN comienza con el envío de una notificación al Servicio Fiscal Federal (cláusula 1 del artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, se debe tener en cuenta lo siguiente:

1. Esto se hace cualquier día del año, hasta el 31 de diciembre, antes del año en que se simplificará la organización.
2. La notificación se completa en el formulario 26.2-1, que indica la HE, ingresos por 9 meses, el valor residual de la OS al 1 de octubre.
3. La notificación se puede enviar electrónicamente.

Las organizaciones nuevas y los empresarios individuales pueden simplificarse si envían una notificación dentro de los 30 días posteriores a la realización de las entradas correspondientes en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales y el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. Para obtener más información sobre el procedimiento para notificar a las autoridades fiscales sobre un cambio en el sistema tributario, consulte el artículo Solicitud para la aplicación del sistema tributario simplificado al registrar una LLC (matices).

Objetos y base imponible bajo el sistema impositivo simplificado

Como se señaló anteriormente, los simplificadores ON son ingresos o ingresos menos gastos. Esto se establece directamente en el art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El objeto deseado lo determina el propio contribuyente, incluso en el caso de un cambio del existente a otro desde el inicio del período impositivo, es decir, el nuevo año. En las partes de un simple acuerdo de asociación y gestión de confianza no existe tal derecho, solo pueden usar “ingresos menos gastos”.

Estos objetos en términos monetarios constituyen la base imponible.

Lo que se considera el ingreso de una persona simplificada:

• producto de la venta de bienes o servicios, derechos de propiedad;
• ingresos no operativos (arrendamiento de propiedad, diferencia de tipo de cambio, transferencia de derechos exclusivos y otros especificados en el artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se reconocen los gastos bajo el sistema tributario simplificado (Artículo 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia):

• compra, construcción y reparación de activos fijos;
• adquisición de derechos exclusivos;
• investigación y desarrollo, patentes;
• hacer pagos de alquiler;
• pagar salarios, dietas de viaje, prestaciones de maternidad;
• hacer contribuciones a los fondos del seguro obligatorio;
• pago de intereses sobre préstamos;
• mantenimiento de vehículos oficiales, etc.

Los ingresos y gastos se reconocen en la fecha de recepción / transferencia real de los fondos.

Si los ingresos o gastos se recibieron / realizaron en moneda extranjera, cuando se muestra el saldo, se contabilizan en rublos, calculados al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de estas transacciones.

Presentación de informes bajo el sistema tributario simplificado

Informes "simplificados" trimestrales y al final del período impositivo (1 año).

Deben presentar una declaración de impuestos al Servicio de Impuestos Federales anualmente. Arte. 346.23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estableció los términos para su presentación:

• para organizaciones - hasta el 31 de marzo del nuevo año;
• IP - hasta el 30 de abril.

Si la empresa o el empresario individual dejó de trabajar en el sistema tributario simplificado por su propia voluntad, entonces presenta la declaración antes del día 25 del mes siguiente al cambio en el régimen tributario.

Si la organización o el empresario individual cambia forzosamente a otro régimen, la declaración se presenta antes del día 25 del mes siguiente al trimestre en que esto sucedió.

Además de la declaración en informe anual simplificado incluye:

• balance y cuenta de resultados;
• certificado del número medio de empleados;
• certificados de salario acumulado (2-NDFL);
• declaraciones de contribuciones al FSS, Fondo de Pensiones, etc.

¿Cómo cambia el régimen fiscal de OSNO a STS?

Por lo tanto, lo primero que debe hacer un contribuyente para cambiar de OSNO a STS es enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de la organización o la dirección de registro de IP antes del 31 de diciembre del año anterior al año en que comenzó a funcionar el STS. aplicado.

La notificación va acompañada de un estado de pérdidas y ganancias, un balance general y una lista de empleados.

Dado que el "simplificado" reemplaza el impuesto sobre las ganancias, la propiedad y el IVA por un impuesto único, es necesario crear un período transitorio.

Las siguientes reglas se aplican a las empresas que utilizaron el método de acumulación para determinar la base imponible (en adelante, NB) del impuesto sobre la renta (artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1. En la fecha de la transición al nuevo régimen, el NB incluye los anticipos recibidos antes de la transición, si la contra ejecución se realizó después de la transición.
2. En el NB "simplificado" no se tienen en cuenta los ingresos o gastos que ya se han contabilizado en el impuesto sobre la renta.
3. Los gastos incurridos antes de la transición al sistema tributario simplificado se utilizan para calcular el NB "ingresos menos gastos", pero dependiendo del momento de pago (antes o después de la transición) se reconocen, respectivamente, ya sea en el momento de la implementación o en el tiempo de pago.
4. A los efectos del sistema tributario simplificado, se tienen en cuenta los ingresos no contabilizados sobre obligaciones de deuda contraídas en el OSNO (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 11 de julio de 2014 No. 03-03-06 / 1/33868).
5. Si la organización utilizó el método de acumulación de efectivo del NB, estas reglas no se aplican (consulte la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 07.03.2012 No. 03-11-09 / 12).

En el IV trimestre del período impositivo anterior al año de uso del sistema impositivo simplificado, se puede obtener una deducción del IVA sobre anticipos por bienes o servicios que se recibirán luego de adquirir la condición de "simplificado", para activos fijos y activos intangibles(Cláusula 5 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo se contabilizan y cancelan los activos fijos

La contabilidad de los activos fijos durante la transición de OSNO a STS tiene las siguientes características (para la base "ingresos menos gastos").

Si, antes del inicio del sistema tributario simplificado, los activos fijos se pagan por completo y se utilizan activamente, en la fecha de transición al sistema tributario simplificado se ingresan en el monto de su valor residual, que se calcula de acuerdo con la fórmula (párrafo 1, cláusula 2.1 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

donde: P es el precio de compra del sistema operativo;

ƩA es el monto de la depreciación acumulada.

El procedimiento para transferir activos fijos al número de gastos en este caso depende de su plazo. uso útil(en adelante - SIP):

1. Si tiene menos de 3 años, entonces el sistema operativo se cancela en el primer año de trabajo en un sistema simplificado.
2. Si el plazo es de 3 a 15 años, entonces la cancelación se produce en etapas: en el primer año de operación en el sistema tributario simplificado, el 50% del costo de los activos fijos es menos, en el segundo - 30%, en el tercero - 20%.
3. La cancelación de activos fijos, cuyo SIP es de más de 15 años, ocurre dentro de los 10 años de la aplicación del sistema simplificado en cantidades iguales.

¡IMPORTANTE! Activos fijos contribuidos a capital autorizado, no están incluidos en la composición de los gastos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 11.04.2007 No. 03-11-04 / 2/99).

Si se utilizan los activos fijos, pero a la fecha de inicio del sistema tributario simplificado aún no han sido pagados definitivamente, solo podrán ser dados de baja después del pago final con el vendedor (inciso 4 del párrafo 2 del artículo 346.17 del el Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03.04.2007 No. 03-11-04/2/85).

El procedimiento para cambiar de STS a OSNO

Las organizaciones y los empresarios individuales pueden cambiar de la USN a la OSNO notificando al FTS a más tardar el 15 de enero del año en que comienzan a trabajar en el nuevo régimen (cláusula 6 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Dado que se imponen ciertos requisitos a los “contribuyentes simplificados” por el costo de los activos fijos, la cantidad de personal en el estado y el monto de los ingresos, es lógico que si no se cumplen estos requisitos, el contribuyente pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

El legislador exige explícitamente que una organización haya dejado de cumplir con requisitos necesarios, denegación del sistema tributario simplificado en el párrafo 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Luego tendrá 15 días para informar al Servicio Federal de Impuestos sobre la transición a OSNO u otro régimen fiscal (cláusula 5 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dicho mensaje se redacta en el formulario 26.2-2.

La empresa o empresario individual podrá devolver el estado de persona simplificada al menos en un año (cláusula 7 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Entonces, el procedimiento para cambiar de STS a OSNO es el siguiente:

1. El contribuyente envía al Servicio de Impuestos Federales un aviso de negativa a utilizar el sistema tributario simplificado (formulario 26.2-3). También se puede enviar electrónicamente.
2. Los registros contables incluyen bienes vendidos pero no pagados y deudas pendientes.
3. PARA contabilidad tributaria Se devuelven los activos fijos. Su tamaño se calcula como la diferencia entre el valor residual establecido durante la transición al sistema simplificado y los costos incurridos de acuerdo con las reglas simplificadas.

Estas reglas se siguen al cambiar a un modo en el que la base imponible se determinará sobre una base devengada.

Para la base de efectivo, el legislador no ha establecido tales requisitos.

Dado que bajo el sistema tributario simplificado, 3 (o 4 para empresarios individuales) tipos de impuestos se reemplazan por uno, los contribuyentes tienen que ajustar la base impositiva.

Se llama la atención sobre los anticipos, las fechas de la transferencia real de dinero en la estructura de gastos o, a la inversa, su recibo real en relación con la venta de productos, el costo de los activos fijos y el IVA devengado / pagado.

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Beneficios de utilizar el sistema tributario simplificado 2019

Sistema tributario simplificado, sistema tributario simplificado, sistema tributario simplificado: todos estos son los nombres del sistema tributario más popular entre las pequeñas y medianas empresas. El atractivo del sistema tributario simplificado se explica tanto por la pequeña carga tributaria como por la relativa simplicidad de la contabilidad y la presentación de informes, especialmente para empresarios individuales.

En nuestro servicio, puede preparar una notificación de la transición al sistema tributario simplificado de forma gratuita (válida para 2019)

El sistema simplificado combina dos opciones impositivas diferentes que se diferencian en la base imponible, la tasa impositiva y el procedimiento para calcular los impuestos:

• Ingresos STS,

¿Es siempre posible decir que el sistema tributario simplificado es el sistema tributario más rentable y fácil de contabilizar? Es imposible responder a esta pregunta de forma inequívoca, ya que es posible que en tu caso particular la simplificación no sea muy rentable, ni muy sencilla. Pero debemos admitir que el STS es una herramienta flexible y conveniente que le permite regular carga fiscal negocio.

Es necesario comparar los sistemas tributarios según varios criterios, proponemos repasarlos brevemente, señalando las características de un sistema tributario simplificado.

1. Montos de los pagos al estado al realizar actividades en el sistema tributario simplificado

Estamos hablando aquí no solo de pagos al presupuesto en forma de impuestos, sino también de pagos por pensiones, gastos médicos y seguro Social trabajadores. Estas transferencias se denominan primas de seguros y, a veces, impuestos sobre los salarios (lo cual es incorrecto desde el punto de vista contable, pero comprensible para quienes pagan estas cotizaciones). representan en promedio el 30% de las cantidades pagadas a los empleados, y los empresarios individuales están obligados a transferir estas contribuciones para sí mismos personalmente.

Las tasas impositivas simplificadas son significativamente más bajas que las tasas impositivas del sistema impositivo general. Para el sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos", la tasa impositiva es solo del 6%, y desde 2016 las regiones han recibido el derecho de reducir tasa de impuesto sobre el sistema tributario simplificado Ingresos hasta el 1%. Para el sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos menos gastos", la tasa impositiva es del 15%, pero también puede ser reducida por las leyes regionales hasta un 5%.

Además de la tasa impositiva reducida, el STS Income tiene otra ventaja: la posibilidad de un solo impuesto a expensas de las primas de seguro enumeradas en el mismo trimestre. Trabajando en este modo entidades legales y los empresarios autónomos pueden reducir el impuesto fijo hasta en un 50%. Los empresarios individuales sin empleados en el sistema tributario simplificado pueden tener en cuenta el monto total de las contribuciones, como resultado de lo cual, con ingresos pequeños, es posible que no haya un solo impuesto a pagar.

En el STS Ingresos menos gastos, puede tener en cuenta los primas de seguros en gastos al calcular la base imponible, pero este procedimiento de cálculo también es válido para otros sistemas tributarios, por lo que no puede considerarse una ventaja específica del sistema simplificado.

Así, el sistema tributario simplificado es sin duda el sistema tributario más rentable para un empresario si los impuestos se calculan en función de los ingresos percibidos. Menos rentable, pero solo en algunos casos, un sistema simplificado se puede comparar con el sistema UTII para personas jurídicas y empresarios individuales y en relación con el costo de una patente para empresarios individuales.

Llamamos la atención de todas las LLC sobre la USN: las organizaciones pueden pagar impuestos solo mediante transferencia bancaria. Este es un requisito del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual la obligación de la organización de pagar el impuesto se considera cumplida solo después de que la orden de pago se envía al banco. El Ministerio de Finanzas prohíbe pagar impuestos a las LLC en efectivo. Le recomendamos que abra una cuenta corriente en términos favorables.

2. Intensidad laboral de la contabilidad y la presentación de informes sobre el sistema fiscal simplificado

Según este criterio, el STS también parece atractivo. La contabilidad fiscal en el sistema simplificado se mantiene en un Libro de Ingresos y Gastos (KUDiR) especial para el sistema fiscal simplificado (formulario,). Desde 2013, las entidades legales sobre una base simplificada también mantienen la contabilidad, un empresario individual no tiene tal obligación.

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La presentación de informes sobre el sistema tributario simplificado está representada por una sola declaración, que debe presentarse al final del año antes del 31 de marzo para las organizaciones y antes del 30 de abril para los empresarios individuales.

A modo de comparación, los contribuyentes del IVA, las empresas en el total Sistema de impuestos y UTII, así como los empresarios individuales de UTII presentan declaraciones trimestralmente.

No debemos olvidar que en el STS, además del período impositivo, es decir, año calendario, también hay períodos de informes: el primer trimestre, seis meses, nueve meses. Si bien el período se denomina período de reporte, de acuerdo con sus resultados no es necesario presentar una declaración de acuerdo con el sistema tributario simplificado, sino que es necesario calcular y pagar los anticipos de acuerdo con los datos de KUDiR, que luego se tomarán en cuenta. cuenta al calcular el impuesto único al final del año (al final del artículo se dan ejemplos con el cálculo de los pagos anticipados).

3. Controversias entre los contribuyentes del sistema tributario simplificado con las autoridades fiscales y judiciales

No se suele tener en cuenta, pero una ventaja significativa del régimen de la Renta STS radica en el hecho de que el contribuyente en este caso no necesita probar la validez y corrección documentando gastos. Basta con registrar los ingresos recibidos en el KUDiR y, al finalizar el año, presentar una declaración según el sistema tributario simplificado, sin preocuparse de que se puedan cobrar atrasos, sanciones y multas por no reconocimiento de ciertos gastos con base en sobre los resultados de una auditoría documental. Al calcular la base imponible en este régimen, los gastos no se tienen en cuenta en absoluto.

Por ejemplo, las disputas con las autoridades fiscales sobre el reconocimiento de gastos al calcular el impuesto sobre la renta y la validez de las pérdidas llevan a los empresarios incluso al Más Alto Corte de arbitraje(¿Cuáles son los únicos casos de no reconocimiento por parte de las autoridades fiscales de los gastos de agua potable y artículos de tocador en oficinas)? Por supuesto, los contribuyentes del STS Income menos gastos también deben confirmar sus gastos con documentos correctamente ejecutados, pero hay notablemente menos disputas sobre su validez. Cerrado, es decir estrictamente definido, la lista de gastos que se pueden tener en cuenta al calcular la base imponible se proporciona en el artículo 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

Las personas simplificadas también tienen suerte de que no lo son (excepto el IVA al importar mercancías a la Federación de Rusia), un impuesto que también provoca muchas disputas y es difícil de administrar, es decir. devengo, pago y devolución del presupuesto.

Es mucho menos probable que STS conduzca a. En este sistema, no existen tales criterios para el riesgo de los cheques, como informar pérdidas al calcular el impuesto sobre la renta, alto porcentaje gastos en los ingresos de un empresario al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas y una parte significativa del IVA a reembolsar con cargo al presupuesto. Consecuencias de visitar auditoria de impuestos para empresas no pertenecen al tema de este artículo, solo notamos que para empresas cantidad promedio Los cargos adicionales basados ​​en sus resultados son más de un millón de rublos.

Resulta que el sistema simplificado, especialmente la versión del STS Income, reduce los riesgos de disputas tributarias y inspecciones in situ, y esto debe reconocerse como una ventaja adicional.

4. Posibilidad de trabajo de los contribuyentes del sistema tributario simplificado con los contribuyentes de otros regímenes

Quizás la única desventaja significativa del sistema tributario simplificado es la limitación del círculo de socios y compradores a aquellos que no necesitan tener en cuenta el IVA soportado. Es probable que una contraparte de IVA se niegue a trabajar con un contribuyente simplificado, a menos que sus costos de IVA se compensen con un precio más bajo por sus bienes o servicios.

Información general sobre USN 2019

Si encuentra el sistema simplificado beneficioso y conveniente para usted, le sugerimos que se familiarice con él con más detalle, para lo cual recurrimos a la fuente original, es decir. capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Comenzaremos nuestro conocimiento del sistema tributario simplificado con el que aún puede aplicar este sistema impuestos.

Puede aplicar el sistema tributario simplificado en 2019

Organizaciones (personas jurídicas) y empresarios individuales ( individuos) a menos que estén sujetos a una serie de restricciones a continuación.

Se aplica una restricción adicional a una entidad ya en funcionamiento, que puede pasar a un régimen simplificado, si, de acuerdo con los resultados de 9 meses del año en el que presenta una notificación de la transición al sistema tributario simplificado, sus ingresos por ventas y Los ingresos no operativos no superaron los 112,5 millones de rublos. Estas restricciones no se aplican a empresarios individuales.

• bancos, casas de empeño, fondos de inversión, aseguradoras, fondos de pensiones privados, participantes profesionales en el mercado de valores, organizaciones de microfinanzas;
• organizaciones con sucursales;
• instituciones estatales y presupuestarias;
• organizaciones que realizan y organizan juegos de azar;
• organizaciones extranjeras;
• organizaciones: participantes en acuerdos de producción compartida;
• organizaciones, el porcentaje de participación en el que otras organizaciones es más del 25%, (excluyendo organizaciones sin ánimo de lucro, presupuestario científico y Instituciones educacionales y aquellos en los que el capital autorizado consista íntegramente en aportaciones organizaciones publicas Personas discapacitadas);
• organizaciones, el valor residual de los activos fijos en el que es más de 150 millones de rublos.

No se puede aplicar el sistema tributario simplificado en 2019

Las organizaciones y los empresarios individuales no pueden utilizar el sistema fiscal simplificado:

• la producción de productos sujetos a impuestos especiales (alcohol y tabaco, carros, gasolina, diesel, etc.);
• minería y comercialización de minerales, excepto los generalizados, como arena, arcilla, turba, piedra triturada, piedra de construcción;
• los que cambiaron a un solo impuesto agrícola;
• tener más de 100 empleados;
• quienes no reportaron la transición al sistema tributario simplificado dentro del plazo y en la forma que establece la ley.

La STS tampoco se aplica a las actividades de notarios privados, abogados que han establecido oficinas legales y otras formas de formación de abogados.

Para evitar una situación en la que no pueda aplicar el sistema tributario simplificado, le recomendamos que considere cuidadosamente la elección de códigos OKVED para empresarios individuales o LLC. Si alguno de los códigos seleccionados corresponde a las actividades anteriores, entonces el impuesto no permitirá informarlo al sistema tributario simplificado. Para quienes dudan de su elección, podemos ofrecer el servicio de libre selección de códigos OKVED.

Objeto de la tributación en el sistema tributario simplificado

Un distintivo característica del sistema tributario simplificado es la posibilidad de una elección voluntaria por parte del contribuyente del objeto de tributación entre “Ingresos” e “Ingresos reducidos por el monto de los gastos” (que más a menudo se denomina “Ingresos menos gastos”).

El contribuyente puede hacer su elección entre los objetos de tributación "Ingresos" o "Ingresos menos gastos" anualmente, habiendo informado previamente oficina de impuestos hasta el 31 de diciembre de la intención de cambiar el objeto del nuevo año.

Nota: La única restricción sobre la posibilidad de tal elección se aplica a los contribuyentes que participan en un acuerdo de asociación simple (o en una actividad conjunta), así como en un acuerdo de fideicomiso de propiedad. El objeto de la tributación en el sistema tributario simplificado para ellos solo puede ser “Ingresos menos gastos”.

Base imponible del sistema impositivo simplificado

Para el objeto de tributación "Ingresos" la base imponible es la expresión monetaria de los ingresos, y para el objeto "Ingresos menos gastos" la base imponible es la expresión monetaria de los ingresos reducidos por el monto de los gastos.

Los artículos 346.15 al 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia especifican el procedimiento para determinar y reconocer ingresos y gastos en este régimen. Los ingresos en el sistema tributario simplificado se reconocen como:

• ingresos por ventas, es decir Producto de la venta de bienes, obras y servicios. propia producción y adquirido previamente, y producto de la venta de derechos de propiedad;
• ingresos no operativos especificados en el art. 250 del Código Tributario de la Federación de Rusia, como bienes recibidos sin cargo, ingresos en forma de intereses en virtud de acuerdos de préstamo, crédito, cuentas bancarias, valores, tipo de cambio positivo y diferencia de importe, etc.

Los costos reconocidos bajo el sistema simplificado se dan en el Art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Tasas impositivas para el sistema impositivo simplificado

La tasa impositiva para la opción STS Income es generalmente del 6%. Por ejemplo, si recibió ingresos por un monto de 100 mil rublos, entonces el monto del impuesto será de solo 6 mil rublos. En 2016, las regiones recibieron el derecho a reducir la tasa impositiva sobre la Renta STS al 1%, pero no todos disfrutan de este derecho.

La tasa habitual para la opción STS “Ingresos menos gastos” es del 15%, pero las leyes regionales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden reducir la tasa impositiva al 5% para atraer inversiones o desarrollar cierto tipo de actividades. Puede averiguar qué tasa es válida en su región en la oficina de impuestos del lugar de registro.

Por primera vez, los empresarios individuales registrados en el sistema tributario simplificado pueden recibir, es decir el derecho a trabajar con una tasa impositiva cero si se aprueba la ley pertinente en su región.

¿Qué objeto elegir: Ingresos STS o Ingresos STS menos gastos?

Existe una fórmula bastante convencional que le permite mostrar a qué nivel de gastos el monto del impuesto sobre los Ingresos STS será igual al monto del impuesto sobre los Ingresos STS menos los gastos:

Ingresos * 6% = (Ingresos - Gastos) * 15%

De acuerdo con esta fórmula, los montos del impuesto STS serán iguales cuando los gastos asciendan al 60% de los ingresos. Además, cuanto más gastos, menos impuestos a pagar, es decir, con ingresos iguales, la opción STS será más rentable Ingresos menos gastos. Sin embargo, esta fórmula no tiene en cuenta tres criterios importantes que pueden cambiar significativamente el monto del impuesto calculado.

1. Reconocimiento y contabilización de gastos para el cálculo de la base imponible sobre la Renta STS menos gastos:

Gastos de STS Los ingresos menos los gastos deben estar debidamente documentados. Los gastos no confirmados no se incluirán en el cálculo de la base imponible. Para confirmar cada gasto, debe tener un documento que confirme su pago (como un recibo, estado de cuenta, orden de pago, cheque de caja) y un documento que confirme la transferencia de bienes o la prestación de servicios y la realización del trabajo, es decir factura por la transferencia de bienes o un acto de servicios y obras;

Lista cerrada de gastos. No todos los gastos, incluso si están debidamente ejecutados y económicamente justificados, pueden tenerse en cuenta. En el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Un procedimiento especial para reconocer ciertos tipos de gastos. Por lo tanto, para que los ingresos de STS menos los gastos tengan en cuenta los costos de compra de bienes destinados a la venta posterior, es necesario no solo documentar el pago de estos bienes al proveedor, sino también venderlos a su comprador (artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Un punto importante- vender significa no el pago real de los bienes por parte de su comprador, sino solo la transferencia de los bienes a su propiedad. Esta cuestión fue considerada en la Resolución de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia No. 808/10 de 29.06. 2010, según el cual “... de la legislación fiscal no se sigue que la condición para incluir el costo de los bienes adquiridos y bienes vendidos es su pago por parte del comprador ”. Por lo tanto, para compensar los costos de compra de un producto destinado a la venta, la persona simplificada debe pagar este producto, registrarlo y venderlo, es decir, transfiera la propiedad a su comprador. No importará el hecho de que el comprador pague por este producto al calcular la base imponible sobre la Renta STS menos los gastos.

Otra situación difícil es posible si recibió un anticipo de su cliente al final del trimestre, pero no logró transferir dinero al proveedor. Supongamos que una empresa comercial e intermediaria recibió un pago por adelantado de 10 millones de rublos en el sistema tributario simplificado, de los cuales 9 millones de rublos. debe ser transferido al proveedor de la mercancía. Si, por alguna razón, el proveedor no tuvo tiempo para pagar en el trimestre de informe, entonces, de acuerdo con sus resultados, debe pagar pago por adelantado basado en los ingresos recibidos de 10 millones de rublos, es decir 1,5 millones de rublos (por tarifa regular 15%). Esta cantidad puede ser significativa para el pagador STS que trabaja con el dinero del comprador. Más tarde, después diseño correcto, estos costos se tendrán en cuenta al calcular el impuesto único para el año, pero la necesidad de pagar dichos montos de inmediato puede ser una sorpresa desagradable.

2. La capacidad de reducir el impuesto único sobre el sistema tributario simplificado Ingresos por primas de seguros pagadas... Ya se ha dicho anteriormente que en este régimen es posible reducir el impuesto único en sí, y en Modo STS Las primas de seguros de ingresos menos gastos pueden tenerse en cuenta al calcular la base imponible.

✐Ejemplo ▼

3. Reducción de la tasa del impuesto regional para el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos del 15% al ​​5%.

Si su región ha adoptado una ley que establece una tasa impositiva diferenciada para los contribuyentes que apliquen el sistema impositivo simplificado en 2019, entonces esto será un plus a favor de la opción del sistema impositivo Ingresos menos gastos, y luego el nivel de gastos puede ser incluso menor que 60%.

✐Ejemplo ▼

El procedimiento para cambiar al sistema tributario simplificado

Entidades recién registradas actividad empresarial(IE, LLC) puede cambiar al sistema tributario simplificado enviando a más tardar 30 días a partir de la fecha registro estatal... Dicha notificación también se puede enviar a la oficina de impuestos de inmediato junto con los documentos para el registro de una LLC o el registro de un empresario individual. La mayoría de las inspecciones piden dos copias de la notificación, pero algunas inspecciones requieren tres. Se le devolverá una copia con un sello de la oficina de impuestos.

Si, de acuerdo con los resultados del período de declaración (tributario) en 2019, los ingresos del contribuyente en el sistema tributario simplificado excedieron los 150 millones de rublos, entonces pierde el derecho a usar el sistema simplificado desde el comienzo del trimestre en el que se produjo el exceso. permitido.

En nuestro servicio, puede preparar una notificación de la transición al sistema tributario simplificado de forma gratuita (relevante para 2019):

Las personas jurídicas que ya trabajan y los empresarios individuales pueden cambiar al sistema tributario simplificado solo desde el comienzo de un nuevo año calendario, para lo cual se debe presentar una notificación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso (los formularios de notificación son similares a los indicados anteriormente) . En cuanto a los contribuyentes UTII que hayan dejado de realizar un determinado tipo de actividad por imputación, pueden solicitar el sistema tributario simplificado en el plazo de un año. El derecho a dicha transición viene dado por el párrafo 2 del párrafo 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Impuesto único para el sistema tributario simplificado 2019

Averigüemos cómo los contribuyentes deben calcular y pagar impuestos en el sistema tributario simplificado en 2019. El impuesto pagado por las personas simplificadas se llama impuesto único. Un solo impuesto reemplaza el pago del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, etc. para las empresas. Por supuesto, esta regla no está completa sin excepciones:

• El IVA debe pagarse a los contribuyentes simplificados al importar mercancías a la Federación de Rusia;
• El impuesto a la propiedad debe ser pagado por las empresas en el sistema tributario simplificado, si esta propiedad, de acuerdo con la ley, será tasada por valor catastral... En particular, desde 2014, dicho impuesto deben pagarlo las empresas propietarias del comercio y espacio de oficina, pero hasta ahora solo en aquellas regiones donde se han adoptado las leyes pertinentes.

Para los empresarios individuales, un solo impuesto reemplaza el impuesto sobre la renta personal de la actividad empresarial, el IVA (excepto el IVA cuando se importa al territorio de la Federación de Rusia) y el impuesto a la propiedad. Los empresarios individuales pueden recibir la exención del pago de impuestos sobre la propiedad utilizada en la actividad empresarial si lo solicitan en su oficina de impuestos con la solicitud correspondiente.

Periodos fiscales y de declaración del sistema fiscal simplificado

Como ya hemos visto anteriormente, el cálculo del impuesto único difiere en los STS Ingresos y STS Ingresos menos gastos por su tasa y base imponible, pero para ellos son iguales.

El período impositivo para el cálculo del impuesto sobre el sistema tributario simplificado es un año natural, aunque de esto solo podemos hablar de forma condicional. La obligación de pagar impuestos en cuotas o pagos anticipados surge al final de cada período de reporte, que son un trimestre, medio año y nueve meses de un año calendario.

Los plazos para el pago de anticipos del impuesto único son los siguientes:

• de acuerdo con los resultados del primer trimestre - 25 de abril;
• al final de los seis meses, el 25 de julio;
• basado en los resultados de nueve meses - 25 de octubre.

El impuesto único en sí se calcula al final del año, teniendo en cuenta todos los anticipos ya realizados trimestralmente. El plazo para el pago de impuestos en el sistema tributario simplificado a finales de 2019:

• hasta el 31 de marzo de 2020 para organizaciones;
• hasta el 30 de abril de 2020 para emprendedores individuales.

Por la violación de los términos de pago de los pagos anticipados por cada día de retraso, se cobra una multa por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia. Si el impuesto unificado en sí no figura en la lista del año, además de la multa, se impondrá una multa del 20% del monto del impuesto no pagado.

Cálculo de anticipos y un impuesto único sobre el sistema tributario simplificado

Calculado de acuerdo con el impuesto único devengado, es decir resumiendo el total desde principios de año. Al calcular el anticipo para el primer trimestre, la base imponible calculada debe multiplicarse por la tasa impositiva, y esta cantidad debe pagarse antes del 25 de abril.

Considerando el anticipo del primer semestre del año, se debe multiplicar la base imponible recibida por 6 meses (enero-junio) por la tasa impositiva, y de este monto se debe deducir el anticipo ya pagado por el primer trimestre. El resto debe transferirse al presupuesto antes del 25 de julio.

El cálculo del anticipo por nueve meses es similar: la base imponible calculada para 9 meses desde el inicio del año (enero-septiembre) se multiplica por la tasa impositiva y el monto recibido se reduce por los anticipos ya pagados por los tres anteriores. y seis meses. La cantidad restante debe pagarse antes del 25 de octubre.

Al final del año, calcularemos un solo impuesto: multiplicamos la base imponible para todo el año por la tasa impositiva, restamos los tres anticipos del monto resultante y marcamos la diferencia antes del 31 de marzo (para organizaciones) o por 30 de abril (para empresarios individuales).

Cálculo de impuestos para STS Income 6%

La peculiaridad del cálculo de los anticipos y el impuesto único sobre la Renta STS es la capacidad de reducir los pagos calculados por el monto de las primas de seguros transferidas en el trimestre de informe. Las empresas y los empresarios individuales con empleados pueden reducir pago de impuestos hasta el 50%, pero solo dentro de los límites de las contribuciones. Los empresarios individuales sin empleados pueden reducir el impuesto sobre el monto total de las contribuciones, sin límite del 50%.

✐Ejemplo ▼

IE Aleksandrov sobre el sistema tributario simplificado Los ingresos, que no tienen empleados, recibieron ingresos en el primer trimestre de 150,000 rublos. y pagó en marzo las primas de seguro para él por un monto de 9,000 rublos. Pago por adelantado en 1 sq. será igual a: (150.000 * 6%) = 9.000 rublos, pero puede reducirse por el monto de las contribuciones pagadas. Es decir, en este caso, el anticipo se reduce a cero, por lo que no es necesario abonarlo.

En el segundo trimestre, se recibió un ingreso de 220,000 rublos, por un total de medio año, es decir. de enero a junio, la cantidad total de ingresos fue de 370.000 rublos. El empresario también pagó primas de seguro en el segundo trimestre por un monto de 9,000 rublos. Al calcular el anticipo para los seis meses, debe ser reducido por las cotizaciones pagadas en el primer y segundo trimestres. Calculemos el anticipo para los seis meses: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rublos. El pago se realizó a tiempo.

Los ingresos del empresario para el tercer trimestre fueron de 179.000 rublos y pagó 10.000 rublos en primas de seguros en el tercer trimestre. Al calcular el pago por adelantado durante nueve meses, primero calculamos el ingreso total recibido desde el comienzo del año: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 rublos) y lo multiplicamos por 6%.

La cantidad recibida, equivalente a 32.940 rublos, se reducirá por todas las primas de seguro pagadas (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rublos) y por los anticipos transferidos al final del segundo trimestre (4.200rublos). En total, el monto del anticipo por nueve meses será: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 rublos).

Hasta finales de año, IE Aleksandrov ganó otros 243.000 rublos, y su total ingresos anuales ascendió a 792.000 rublos. En diciembre, pagó el monto restante de las primas de seguro de 13.158 rublos *.

* Nota: de acuerdo con las reglas para calcular las primas de seguros vigentes en 2019, las contribuciones de los empresarios individuales para sí mismos son de 36,238 rublos. más el 1% de los ingresos superiores a 300 mil rublos. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rublos). Al mismo tiempo, se puede pagar el 1% de los ingresos al final del año, hasta el 1 de julio de 2020. En nuestro ejemplo, un empresario individual pagó el monto total de las contribuciones en el año en curso para poder reducir el impuesto único a fines de 2019.

Calculemos el impuesto único anual del sistema tributario simplificado: 792.000 * 6% = 47.520 rublos, pero durante el año pagos por adelantado (4.200 + 740 = 4.940 rublos) y primas de seguros (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158 rublos) .

La suma del impuesto único al final del año será: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 rublos), es decir, el impuesto único se redujo casi por completo a expensas de las primas de seguro pagadas.

Cálculo de impuestos para STS Ingresos menos gastos 15%

El procedimiento para calcular los anticipos e impuestos bajo la STS Ingresos menos gastos es similar al ejemplo anterior con la diferencia de que los ingresos pueden reducirse por los gastos incurridos y la tasa impositiva será diferente (del 5% al ​​15% en diferentes regiones). Además, las primas de seguros no reducen el impuesto calculado, sino que se tienen en cuenta en cantidad total costos, por lo que no tiene sentido concentrarse en ellos.

✐Ejemplo  ▼

Ingresemos los ingresos y gastos trimestrales de la empresa LLC "Vesna", que opera en el modo STS Ingresos menos gastos, en la tabla:

Pago anticipado para el 1er trimestre: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 rublos. El pago se pagó a tiempo.

Calculemos el pago anticipado para el semestre: ingresos en base devengada (1,000,000 + 1,200,000) menos gastos en un total acumulado (800,000 + 900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 rublos menos 30,000 rublos. (pago inicial pagado para el primer trimestre) = 45,000 rublos, que se pagaron antes del 25 de julio.

El anticipo por 9 meses será: ingresos en base devengada (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) menos gastos sobre un total acumulado (800,000 + 900,000 + 840,000) = 760,000 * 15% = 114,000 rublos. Restemos de esta cantidad los anticipos pagados por el primer y segundo trimestres (30.000 + 45.000) y recibiremos un anticipo por 9 meses igual a 39.000 rublos.

Para calcular el impuesto único del año, resumimos todos los ingresos y gastos:

ingresos: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 rublos

gastos: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rublos.

Calculamos la base imponible: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 rublos y multiplicamos por la tasa impositiva del 15% = 174 mil rublos. Restemos de esta cifra los anticipos pagados (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), la cantidad restante de 60 mil rublos será la suma del impuesto único pagadero al final del año.

Para los contribuyentes del sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos también existe la obligación de calcular el impuesto mínimo a la tasa del 1% del monto de los ingresos percibidos. Se calcula solo al final del año y se paga solo en el caso en que el impuesto cobrado de la manera habitual sea menor que el mínimo o esté ausente (al recibir una pérdida).

En nuestro ejemplo, el impuesto mínimo podría haber sido de 47 mil rublos, pero Vesna LLC pagó un total de 174 mil rublos en un impuesto único, lo que supera esta cantidad. Si el impuesto único para el año, calculado de la manera anterior, resultara ser inferior a 47 mil rublos, entonces habría la obligación de pagar el impuesto mínimo.

Para calcular los pagos por adelantado y el sistema fiscal simplificado, puede utilizar una calculadora en línea gratuita directamente en este sitio.

Que es STS

Un sistema tributario simplificado es uno de los más económicamente viables regímenes fiscales permitiendo minimizar el pago de impuestos y reducir el volumen de informes.

Una característica del sistema tributario simplificado, como cualquier otro régimen especial, es la sustitución de los impuestos principales del sistema tributario general por uno: uno solo. En el sistema tributario simplificado, los siguientes no están sujetos a pago:

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas (para empresarios individuales).
• Impuesto sobre la renta (para organizaciones).
• IVA (excluida la exportación).
• Impuesto sobre la propiedad (a excepción de los objetos, cuya base imponible se determina como su valor catastral).

Consulta fiscal gratuita

Quién es elegible para aplicar el sistema tributario simplificado en 2019

Empresarios y organizaciones individuales que cumplan determinadas condiciones, en particular:

• El límite de ingresos para el período de declaración o tributario no excede 150.000.000 RUB
• El número de empleados es inferior a 100 personas.
• Los activos fijos cuestan menos 150 millones de rublos

Nota que desde 2017, los límites a la transición y aplicación del sistema tributario simplificado han cambiado. El límite de ingresos para la transición al sistema tributario simplificado se ha más que duplicado, el límite de ingresos para la aplicación del sistema tributario simplificado se ha aumentado de 60 millones de rublos. hasta 150 millones de rublos, y el costo máximo de los activos fijos, que permite la aplicación del "simplificado", es ahora igual a 150 millones de rublos. (en lugar de 100 millones de rublos en 2016). A partir del 1 de enero de 2018, el límite de ingresos que permite cambiar al sistema tributario simplificado se ha más que duplicado y asciende a 112,5 millones de rublos.

Nota: valores de la renta marginal para la aplicación y transición al sistema tributario simplificado no sujeto a ajuste por el coeficiente de deflactor hasta el 1 de enero de 2020.

Quién no puede aplicar el sistema tributario simplificado

• Organizaciones con sucursales.
• Bancos.
• Las compañías de seguros.
• Fondos de pensiones no estatales.
• Fondos de inversión.
• Participantes en el mercado de valores.
• Casas de Empeño.
• Organizaciones y empresarios individuales que producen bienes sujetos a impuestos especiales (por ejemplo, productos alcohólicos y alcohólicos, tabaco, etc.).
• Organizaciones y empresarios individuales que extraen y venden minerales, a excepción de los comunes).
• Organizaciones dedicadas a la realización de juegos de azar.
• Organizaciones y empresarios individuales en la ESHN.
• Notarios y abogados en ejercicio privado.
• Participantes en acuerdos de producción compartida.
• Organizaciones en las que la participación de otras organizaciones no supere el 25%, con la excepción de algunas instituciones enumeradas en las cláusulas 14, cláusula 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Organizaciones y empresarios individuales cuyo número de empleados supere las 100 personas.
• Organizaciones cuyo valor residual de activos fijos supera los 100 millones de rublos.
• Instituciones presupuestarias y estatales.
• Compañías extranjeras.
• Organizaciones y empresarios individuales que no presentaron solicitudes para la transición al sistema simplificado a tiempo.
• Agencias de empleo privadas.
• Organizaciones y empresarios individuales en OSN.
• Organizaciones y empresarios individuales cuyos ingresos superen los 150.000.000 de rublos. por año (para 2018).

Nota: desde 2016, se ha levantado la prohibición del uso del sistema tributario simplificado por parte de organizaciones con oficinas de representación.

Tipos de sistema tributario simplificado (objeto de tributación)

Simplificado tiene dos objetos tributarios:

1. Ingresos (tasa 6%).
2. Ingresos reducidos por el monto de los gastos (tasa 15%).

Nota: las autoridades regionales pueden reducir la tasa para los objetos especificados al 1% para el objeto "ingresos" y al 5% para el objeto "Ingresos menos gastos".

Al cambiar al sistema tributario simplificado, las organizaciones y los empresarios individuales están obligados a elegir de forma independiente el objeto de la tributación ("Ingresos" o "Ingresos menos gastos").

Actividades incluidas en el sistema tributario simplificado

Además de OSN, la tributación simplificada se aplica a todo tipo de actividades del contribuyente, y no a las específicas, como es el caso de UTII, PSN y ESHN. La excepción son los bancos, las compañías de seguros, los fondos de pensiones y de inversión y una serie de otras organizaciones especificadas en el párrafo 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Transición a un sistema tributario simplificado en 2019

Para cambiar al sistema tributario simplificado, debe enviar una notificación de la transición al sistema tributario simplificado a la oficina tributaria. Si solo está planeando abrir un empresario individual o registrar una LLC, entonces la notificación puede enviarse con los documentos de registro o dentro de los 30 días posteriores al registro estatal.

Nota que si no cumple con el plazo especificado, será transferido automáticamente al régimen fiscal principal, el más difícil y no rentable para las pequeñas y medianas empresas.

Los empresarios y organizaciones individuales existentes pueden cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir del 1 de enero del próximo año. Para hacer esto, deben enviar una notificación antes del 31 de diciembre del año en curso. Debido a que las organizaciones en la solicitud deben indicar los ingresos recibidos en 9 meses (a partir del 1 de octubre), pueden presentar una solicitud no antes del 1 de octubre.

Para cambiar al sistema tributario simplificado, los empresarios individuales existentes y las LLC deben cumplir con las siguientes condiciones:

• La cantidad de ingresos durante 9 meses del año no supera los 112,500,000 rublos.
• El número de empleados no supera las 100 personas.
• El costo de los activos fijos no supera los 150 millones de rublos.
• La participación de otras organizaciones no supera el 25%.

Nota, puede cambiar al sistema tributario simplificado solo una vez al año, así como cambiar el objeto de la tributación.

Cálculo de impuestos según el sistema tributario simplificado en 2019

Puede leer más sobre cómo calcular el impuesto (anticipos) según el sistema tributario simplificado para los objetos "Ingresos" e "Ingresos reducidos por el monto de los gastos" en esta página.

Condiciones de pago del sistema tributario simplificado tributario en 2019

De acuerdo con los resultados de cada período de informe (1 trimestre, medio año y 9 meses), los empresarios individuales y las LLC deben realizar pagos anticipados en el sistema tributario simplificado. En total, para un año calendario, es necesario realizar 3 pagos y, al final del año, calcular y pagar el impuesto final.

La siguiente tabla muestra el momento del pago del sistema tributario simplificado en 2019:

Nota: si el plazo de pago del sistema impositivo simplificado cae en fin de semana o feriado, el plazo de pago se aplaza al siguiente día laborable.

Impuesto mínimo (pérdida bajo el sistema tributario simplificado)

Si, al final del año calendario, un empresario individual o LLC tiene una pérdida en el objeto "Ingresos menos gastos" (los gastos excedieron los ingresos), entonces se debe pagar el impuesto mínimo ( 1% de todos los ingresos recibidos).

En este caso, la pérdida se puede incluir en los gastos del próximo año o dentro de uno de los próximos 10 años (después de los cuales se cancelará). Si hubo más de una pérdida, se transfieren en el mismo orden en que se recibieron.

Además, al calcular el impuesto de acuerdo con el sistema tributario simplificado, será posible tener en cuenta no solo la pérdida del período anterior, sino también el monto del impuesto mínimo pagado el año pasado. Veamos un ejemplo de cómo tener en cuenta correctamente la pérdida de años anteriores.

Un ejemplo de contabilización de una pérdida de años anteriores

Año 2017

Ingresos: 2.650.000 rublos.

Gastos: 3,200,000 rublos.

Pérdida: 550.000 rublos.

El pago mínimo del año es 26.500 rublos(2.650.000 x 1%).

Año 2018

Ingresos: 4.800.000 rublos.

Gastos: 3,100,000 rublos.

La base imponible al cierre de 2018 podrá reducirse por el monto del impuesto mínimo pagado para 2017 y la pérdida incurrida en este período. Por lo tanto, la base del impuesto único será de 1.123.500 rublos (4.800.000 - 3.100.000 - 26.500 - 550.000). El impuesto que deberá pagarse para 2018 será igual a 168525 rublos(1 123 500 x 15%).

Contabilidad e informes tributarios de empresarios individuales y LLC sobre el sistema tributario simplificado en 2019

Declaración de impuestos

Al final del año calendario, debe presentar una declaración de impuestos al sistema tributario simplificado.

Plazo de finalización Declaración STS para 2019:

Nota: si la fecha límite para presentar la declaración USN cae en fin de semana o feriado, la fecha límite para el pago se pospone al siguiente día hábil.

Contabilidad e informes

Los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado no están obligados a presentar estados contables y mantener registros.

Organizaciones del sistema tributario simplificado, además de declaración de impuestos y KUDiR están obligados a realizar Contabilidad y presentar informes contables.

Nota, desde 2017, todos los empresarios individuales y organizaciones que realizan liquidaciones utilizando efectivo y medios de pago electrónicos (con algunas excepciones) están obligados a utilizar cajas registradoras en línea.

Combinar el sistema tributario simplificado con otros regímenes tributarios

El USN, así como el DOS, es un régimen tributario aplicable a todo tipo de actividades realizadas por el contribuyente (con excepción de las especificadas en la cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia), por lo tanto, el USN solo se puede combinar con UTII y PSN.

Contabilidad separada

Al combinar regímenes fiscales, es necesario separar ingresos y gastos en STS de ingresos y gastos en UTII y PSN. Como regla general, no hay dificultades con la división de ingresos. A su vez, la situación con los costes es algo más complicada.

Hay gastos que no pueden atribuirse inequívocamente ni a la STS ni a otras actividades, por ejemplo, el salario de los empleados que realizan todo tipo de actividades al mismo tiempo (director, contable, etc.). En tales casos, se requieren costos dividir en dos partes proporcionalmente ingresos recibidos en base devengada desde el comienzo del año.

Pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado

Los empresarios y las organizaciones individuales pierden el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado si durante el año:

• La cantidad de ingresos superó los 150.000.000 de rublos.
• El número medio de empleados fue de más de 100 personas.
• El costo de los activos fijos superó los 150 millones de rublos.

A partir del año en que el empresario individual y la LLC dejaron de cumplir las condiciones especificadas, se transfieren a la OSN.

Transición a otro régimen fiscal

Es posible cambiar a un régimen fiscal diferente solo a partir del próximo año. Es necesario presentar una notificación de la transición a un régimen tributario diferente antes del 15 de enero del año a partir del cual se planea la transición a un sistema tributario diferente.