Análisis normativo de control financiero interno de la administración. Sobre la aprobación del procedimiento para analizar la implementación del control financiero interno y el control financiero interno por parte de los administradores principales de los fondos presupuestarios del asentamiento rural de Korotsky.
Errores cometidos al implementar el control y auditoría financiera interna
Errores cometidos en la organización del control financiero interno.
Este grupo incluye las siguientes infracciones y deficiencias:
1. No tener autoridad para ejercer el control financiero interno. En virtud de las disposiciones Código de presupuesto El control financiero interno debe ser realizado por:
mayordomos principales (mayordomos) fondos presupuestarios;
administradores principales (administradores) de ingresos presupuestarios;
administradores principales (administradores) de las fuentes de financiación del déficit presupuestario.
Así, si un órgano poder estatal no es el administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios, el administrador principal (administrador) de los ingresos presupuestarios o el administrador principal (administrador) de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario, no debe ejercer control financiero interno. A su vez, si una autoridad pública pertenece a una de estas categorías, está obligada a ejercer un control financiero interno en relación con ella misma y con sus gerentes, administradores y receptores de fondos presupuestarios subordinados.
Reglas para la implementación del control financiero interno por parte de los órganos (personas) nombrados por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 17 de marzo de 2014 No. 193 “Sobre la aprobación de las Reglas para la implementación de fondos por parte de los principales administradores (gerentes) presupuesto federal, administradores principales (administradores) de los ingresos del presupuesto federal, administradores principales (administradores) de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna y sobre las enmiendas al párrafo 1 de las Reglas para la implementación del control departamental para garantizar el nivel federal necesidades, aprobado por Resolución Gubernativa Federación Rusa de 10 de febrero de 2014 No. 89" (en adelante Acuerdo No. 193). Además, debe guiarse por las Recomendaciones metodológicas para la implementación del control financiero interno, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 7 de septiembre de 2016 No. 356.
La responsabilidad de organizar el control financiero interno recae en el jefe adjunto del administrador principal (administrador) de los fondos del presupuesto federal, quien supervisa las unidades estructurales del administrador principal (administrador) de los fondos del presupuesto federal, de acuerdo con la distribución de responsabilidades (cláusula 16 del Reglamento No. 193). Los inspectores definitivamente requerirán un documento que así lo establezca.
2. El procedimiento no ha sido desarrollado. control interno. Para organizar el control financiero interno, será necesario desarrollar y aprobar un procedimiento de control financiero interno que establezca disposiciones que regulen:
formación, aprobación y actualización de tarjetas de control financiero interno (cláusula 15 del Reglamento N° 193);
mantener, registrar y almacenar registros (diarios) de control financiero interno (cláusula 23 del Reglamento No. 193). También observamos que se debe establecer una lista de funcionarios (cargos) responsables de mantener los registros (diarios) de control financiero interno;
preparación y resultados del control financiero interno.
3. La normativa oficial no contiene disposiciones que definan las facultades para ejercer el control financiero interno. Recordemos que los funcionarios de las divisiones del administrador principal (administrador) de los fondos del presupuesto federal ejercen el control financiero interno de acuerdo con sus regulaciones oficiales en relación con los procedimientos presupuestarios internos especificados en el párrafo 4 del Reglamento No. 193.
4. No se ha establecido la frecuencia de presentación de información sobre los resultados del control financiero interno al titular del administrador principal de fondos (o su suplente) y de hecho no se realiza su transferencia (cláusula 24 del Reglamento No. 193). .
5. No existe ningún acto legal que establezca el procedimiento para informar sobre los resultados del control financiero interno (cláusula 27 del Reglamento No. 193).
6. No se utilizan aplicaciones especializadas para automatizar el control financiero interno (cláusula 7, 23 del Reglamento No. 193).
Errores al prepararse para el control financiero interno.
Este grupo incluye las siguientes desventajas:
1. El control financiero interno no se lleva a cabo en todos divisiones estructurales el administrador jefe de fondos responsable de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos (cláusula 3 del Reglamento No. 193). En la práctica, hay casos en que los administradores principales designan a un funcionario que ejerce el control financiero interno.
2. Realizar el control financiero interno en relación con los aspectos presupuestarios y instituciones autónomas. Con base en las disposiciones del Código y Reglamento de Presupuesto No. 193, control financiero interno por parte del administrador principal (gerente) de los fondos presupuestarios, el administrador principal (administrador) de los ingresos presupuestarios, el administrador principal (administrador) de las fuentes de financiamiento del presupuesto El déficit se lleva a cabo en relación con ellos mismos y los gerentes, administradores y receptores de fondos presupuestarios subordinados a ellos.
Con base en lo dispuesto en el art. 6 y párrafo 1 del art. 152 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, las instituciones presupuestarias y autónomas no son los principales administradores de los fondos presupuestarios, los administradores de los fondos presupuestarios, los destinatarios de los fondos presupuestarios y no pertenecen a los participantes. proceso presupuestario. Teniendo en cuenta lo anterior, dado que ni las instituciones presupuestarias ni las autónomas (excepto en determinados casos) participan en el proceso presupuestario, no se les aplican las disposiciones del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia sobre el procedimiento para mantener el control financiero interno, y tales controles no deberían realizarse en relación con ellos.
3. No existen listas de operaciones (acciones para generar los documentos necesarios para llevar a cabo el procedimiento presupuestario interno) en las divisiones estructurales del administrador principal de fondos responsables de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos. Recordemos que el proceso de formación (actualización) del mapa de control financiero interno comprende las siguientes etapas (cláusula 11 del Reglamento No. 193):
análisis del tema de control financiero interno con el fin de determinar los métodos de control y acciones de control que se le aplican (en adelante, procedimientos de control financiero interno);
crear una lista de operaciones (acciones para generar los documentos necesarios para llevar a cabo el procedimiento presupuestario interno) indicando la necesidad o falta de necesidad de realizar acciones de control en relación con las operaciones individuales.
4. No se evalúa la probabilidad de que ocurran eventos que afecten negativamente la implementación de los procedimientos presupuestarios internos (en adelante, riesgos presupuestarios) al tomar la decisión de incluir operaciones de la lista de operaciones en el cuadro de control financiero interno (cláusula " b”, párrafo 25 del Reglamento N° 193).
5. No existen tarjetas de control financiero interno aprobadas. Recordemos que la tarjeta de control financiero interno es un documento preparatorio para la realización del control financiero interno, que contiene para cada sujeto de control financiero interno reflejado en ella los datos del funcionario responsable de la operación (acciones para generar un documento necesario para realizar la procedimiento presupuestario interno), frecuencia de ejecución de la operación, funcionarios que realizan acciones de control durante el autocontrol y (o) control según el nivel de subordinación (jurisdicción), así como la frecuencia de las acciones de control.
La elaboración de un mapa de control financiero interno está asignada a la unidad responsable de los resultados de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos.
Leer también
- El procedimiento para realizar una auditoría financiera interna en el sistema del Ministerio de Situaciones de Emergencia.
- Sobre la realización del control financiero interno y la auditoría financiera interna en relación con las instituciones presupuestarias y autónomas.
- ¿A qué personas se les deberían asignar responsabilidades de control financiero interno y auditoría financiera interna?
La aprobación de las tarjetas de control financiero interno la lleva a cabo el jefe (subdirector) del administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios y (o) el destinatario de los fondos presupuestarios.
En virtud del inciso 10 del Reglamento No. 193, la tarjeta de control financiero interno de cada sujeto de control financiero interno reflejada en la misma deberá indicar los siguientes datos:
sobre el funcionario responsable de la ejecución de la operación (acciones para generar un documento necesario para realizar el procedimiento presupuestario interno);
sobre la frecuencia de la operación;
sobre funcionarios que realizan acciones de control;
sobre métodos de control;
sobre la frecuencia del control;
sobre los métodos para llevar a cabo acciones de control.
6. No se actualiza el mapa de control financiero interno. El mapa de control financiero interno se elabora durante su formación y (o) actualización. Las tarjetas de control financiero interno se actualizan (formulan) al menos una vez al año. En virtud del inciso 14 del Reglamento No. 193, se actualizan los mapas:
antes del inicio del próximo ejercicio financiero;
al tomar la decisión del jefe (subdirector) del administrador principal (administrador) de los fondos del presupuesto federal de realizar cambios en las tarjetas de control financiero interno;
en caso de modificaciones de los actos jurídicos reglamentarios que rigen las relaciones jurídicas presupuestarias, determinando la necesidad de modificar los procedimientos presupuestarios internos.
Desventajas en el control financiero interno.
Estos incluyen los siguientes errores:
1. En la ejecución del control financiero interno no se cumplen los requisitos establecidos por las tarjetas de control:
a la frecuencia de las acciones de control;
controlar los métodos;
a los métodos para llevar a cabo acciones de control.
2. Se violan los requisitos para el mantenimiento de registros (diarios) de control financiero interno:
no todas las unidades estructurales responsables de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos mantienen registros;
los registros no contienen información sobre deficiencias y violaciones identificadas durante la implementación de los procedimientos presupuestarios internos;
los registros no contienen información sobre las causas de los riesgos de violaciones y deficiencias;
los registros no contienen información sobre las medidas propuestas para eliminar las violaciones y deficiencias identificadas;
los registros no se registran en la forma establecida por el administrador principal de los fondos;
No se sigue el orden en el que se almacenan los registros.
3. El jefe (subdirector) del administrador principal de fondos no toma medidas con base en los resultados de la consideración de los resultados del control financiero interno de la decisión con una indicación de los plazos para su implementación (cláusula 25 del Reglamento No. 193). Además, al tomar decisiones con base en los resultados de la consideración de los resultados del control financiero interno, no se tiene en cuenta la información de las siguientes fuentes:
actos, conclusiones, presentaciones y órdenes de los órganos estatales de control financiero;
informes de auditoría financiera interna.
Auditoría financiera interna
Al realizar una auditoría financiera interna, además del Reglamento No. 193, uno debe guiarse por las Recomendaciones Metodológicas para la implementación de una auditoría financiera interna, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de diciembre de 2016. No. 822 (en adelante, Recomendaciones Metodológicas).
Durante el control financiero interno realizado por los administradores principales de los fondos presupuestarios, se identifican las siguientes deficiencias y violaciones.
Organización de la auditoría financiera interna.
1. No se cumplen las competencias presupuestarias para ejercer el control financiero interno. El tema de la auditoría financiera interna es la división autorizada del administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios, el administrador principal (administrador) de los ingresos presupuestarios, las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario (tanto por separado como como parte de otra unidad estructural). Un funcionario del tema de auditoría financiera interna no puede estudiar las operaciones que realiza (acciones para generar los documentos necesarios para la realización de los trámites presupuestarios internos).
El sujeto de la auditoría financiera interna depende directa y exclusivamente del jefe del administrador principal (gerente) de los fondos presupuestarios, del administrador principal (administrador) de los ingresos presupuestarios y de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario federal.
Por lo tanto, la auditoría financiera interna debe ser realizada por unidades estructurales y (o) funcionarios autorizados del administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios, el administrador principal (administrador) de los ingresos presupuestarios, fuentes de financiamiento del déficit presupuestario federal, conferidos por el autoridad para realizar auditorías financieras internas.
2. No se han establecido las competencias de la unidad para realizar la auditoría financiera interna. De acuerdo con la cláusula 28 del Reglamento No. 193, una auditoría financiera interna debe ser realizada por unidades estructurales y (o) funcionarios autorizados, empleados del administrador principal (administrador) de los fondos del presupuesto federal, investidos con la autoridad para llevar a cabo dicha auditoría, sobre la base de la independencia funcional.
La responsabilidad de organizar la auditoría financiera interna recae en el jefe del administrador principal de los fondos presupuestarios, el administrador de los fondos presupuestarios.
Recordemos que para organizar una auditoría financiera interna, los jefes de los administradores principales (administradores) de los fondos presupuestarios garantizan las siguientes acciones:
ajustando tu estructura organizacional con el propósito de formar al sujeto de auditoría financiera interna;
asegurar la distribución de poderes y responsabilidades para organizar e implementar auditorías financieras internas mediante un acto legal del administrador principal (administrador) de fondos presupuestarios, desarrollar y aprobar regulaciones laborales e instrucciones para los empleados que realizan auditorías financieras internas;
inclusión en la normativa laboral requisitos de calificación a los conocimientos y habilidades profesionales necesarios para desempeñar responsabilidades laborales empleados que organizan y realizan auditorías financieras internas.
Tenga en cuenta que para garantizar el principio de independencia, las inspecciones deben ser organizadas y realizadas por funcionarios que (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 10 de febrero de 2016 No. 02-11-07/6892):
no participar en la organización e implementación de los procedimientos presupuestarios internos auditados de la entidad auditada en el período actual;
no participó en la organización e implementación de los procedimientos presupuestarios internos auditados de la entidad auditada durante el período auditado y el año anterior al período auditado;
no tener relación o relación con el jefe y otros funcionarios del administrador principal de fondos presupuestarios, el administrador de fondos presupuestarios que organizan y llevan a cabo procedimientos presupuestarios internos auditados;
no tener ningún otro conflicto de intereses que amenace su capacidad para desempeñar sus responsabilidades de manera imparcial y objetiva durante la auditoría.
3. Ausente regulaciones, estableciendo:
plazos para la realización auditorías, causales de su suspensión, así como de su prórroga (cláusula 50 del Reglamento No. 193);
formación, dirección y momento de la consideración del informe de auditoría (cláusula 52 del Reglamento No. 193);
el procedimiento para la elaboración y presentación de un informe sobre los resultados de la auditoría y informe anual sobre los resultados de la auditoría financiera interna (cláusula 57 del Reglamento No. 193).
4. Se realiza una auditoría financiera interna en relación con las instituciones presupuestarias y autónomas. En virtud del inciso 30 del Reglamento No. 193, los objetos de esta auditoría son las divisiones estructurales del administrador principal (administrador) de los fondos presupuestarios, los administradores y los receptores de los fondos presupuestarios subordinados a él.
Así, como en el caso del control financiero interno, la auditoría financiera interna puede llevarse a cabo en relación con instituciones presupuestarias y autónomas sólo en situaciones en las que se les han transferido los poderes del estado (municipal) para celebrar y ejecutar en nombre de las autoridades correspondientes. entidad jurídica pública de contratos estatales (municipales) en la implementación inversiones presupuestarias en objetos de propiedad estatal (municipal).
Calidad de la planificación de la auditoría financiera interna.
La auditoría financiera interna se realiza mediante auditorías programadas y no programadas. Controles programados se llevan a cabo de acuerdo con el plan anual de auditoría financiera interna, aprobado por el jefe del administrador principal de los fondos presupuestarios, el administrador de los fondos presupuestarios. El plan de auditoría deberá elaborarse y aprobarse antes del inicio del siguiente ejercicio. Se detectan los siguientes errores:
1. No se ha aprobado el acto legal que establece en relación con el plan anual de auditoría financiera interna (cláusula 31 del Reglamento N° 193):
orden de compilación;
procedimiento de aprobación;
orden de conducta.
2. No existe un plan de auditoría financiera interna aprobado (cláusula 31 del Reglamento No. 193), y el plan aprobado no contiene la siguiente información en relación con cada auditoría:
tema de auditoría;
objetos de auditoría;
el momento de la auditoría;
ejecutores responsables.
Tenga en cuenta que el plan anual de auditoría financiera interna debe aprobarse antes del inicio del siguiente ejercicio financiero.
3. Al planificar auditorías (elaboración de un plan y programa de auditoría), no se tiene en cuenta lo siguiente (cláusula 40 del Reglamento No. 193):
la importancia de las operaciones (acciones para generar un documento necesario para llevar a cabo un procedimiento presupuestario interno), grupos de operaciones similares de objetos auditados, que pueden tener un impacto significativo en los informes presupuestarios anuales y (o) trimestrales del administrador principal del presupuesto. fondos, el administrador de los fondos presupuestarios en caso de ejecución ilegal de estas operaciones;
factores que influyen en el tamaño de la muestra de las operaciones auditadas (acciones para generar un documento necesario para llevar a cabo el procedimiento presupuestario interno) para probar la efectividad (confiabilidad) del control financiero interno, que incluyen, entre otras cosas, la frecuencia de las acciones de control visual, la materialidad de los procedimientos de control financiero interno y nivel de automatización de los procedimientos de control financiero interno;
la presencia de riesgos presupuestarios importantes después de la realización de procedimientos de control financiero interno;
disponibilidad de reserva de tiempo para la realización de auditorías no programadas.
El Ministerio de Finanzas recomienda incluir áreas de auditoría y (u) objetos de auditoría en el plan de auditoría basándose en una evaluación del valor prioritario del área de auditoría y el objeto de auditoría. En el Apéndice del Apéndice 1 de las Recomendaciones Metodológicas se proporciona un ejemplo del valor de prioridad de la dirección de la auditoría y el objeto de la auditoría. En este caso, es necesario utilizar los criterios de selección especificados en los incisos 19 y 20 de las Recomendaciones Metodológicas.
La dirección de la auditoría y (o) el objeto de la auditoría deben incluirse en el plan si su valor de prioridad supera el valor umbral, que se establece en base al análisis de los siguientes factores:
el grado de dotación de recursos (laborales, materiales y financieros) de la unidad de auditoría financiera interna;
posibilidad de realizar auditorías en plazos establecidos;
la cantidad de tiempo de reserva para realizar auditorías no programadas.
4. No se realizó ningún análisis preliminar de los datos sobre los objetos auditados. De acuerdo con el inciso 41 del Reglamento No. 193, antes de elaborar un plan, es recomendable realizar un análisis preliminar de los datos sobre los objetos de la auditoría, incluyendo información sobre los resultados:
control financiero interno para el período sujeto a auditoría;
actividades de control realizado en el ejercicio financiero actual y (o) de informe por los órganos de control financiero estatales (municipales) en relación con las actividades financieras y económicas de los objetos auditados.
5. Existen desvíos del plan anual de auditoría financiera interna.
6. Se viola el procedimiento establecido por el administrador jefe de fondos para la elaboración, aprobación y mantenimiento del plan anual de auditoría financiera interna (cláusula 38 del Reglamento No. 193).
Desventajas en la realización de auditorías.
Este grupo incluye las siguientes desventajas:
1. La auditoría financiera interna no se lleva a cabo en relación con las unidades estructurales del administrador principal de fondos responsables de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos, así como en relación con los administradores subordinados de los fondos presupuestarios (cláusula 30 del Reglamento No. 193). .
2. Las auditorías se llevan a cabo no solo por decisión del jefe del administrador principal de fondos (cláusula 43 del Reglamento No. 193).
3. Las inspecciones se realizan sin un programa aprobado. La prueba de control deberá ir precedida de un período de preparación durante el cual, en particular, deberá elaborarse y aprobarse el programa de dicha prueba. Al compilarlo, se debe formar un equipo de auditoría a partir de los empleados que realizan la auditoría y se deben distribuir las responsabilidades entre ellos.
El programa de auditoría debe contener:
tema de auditoría;
nombres de objetos de auditoría. Cabe señalar que los objetos de auditoría deben incluirse en el programa de auditoría de acuerdo con los criterios establecidos para seleccionar los objetos de auditoría; por ejemplo, este programa debe incluir un objeto de auditoría respecto del cual se han llevado a cabo medidas de control financiero departamental correspondientes al tema de la auditoría;
lista de temas a estudiar durante la auditoría;
el momento del mismo.
El programa de auditoría es aprobado por el responsable de la materia de auditoría financiera interna.
Los funcionarios de la materia de auditoría financiera interna están obligados a:
cumplir con los requisitos de los actos legales reglamentarios en el campo de actividad establecido;
realizar auditorías de acuerdo con su programa. No se permiten casos de desviación del programa de auditoría aprobado por el titular de la materia de auditoría financiera interna;
familiarizar al gerente o funcionario autorizado de la entidad auditada con el programa de auditoría, así como con sus resultados (actos y conclusiones).
4. No hay pruebas adecuadas. De acuerdo con el inciso 48 del Reglamento No. 193, durante la auditoría se debe obtener evidencia suficiente, apropiada y confiable. La evidencia incluye datos fácticos basados en documentación de trabajo y que confirman la presencia de violaciones y deficiencias identificadas en la implementación de los procedimientos presupuestarios internos por parte de las entidades auditadas, además de ser la base para conclusiones y propuestas basadas en los resultados de la auditoría.
5. No se realiza documentación de auditorías. La actividad de control está sujeta a documentación obligatoria. Los materiales de la actividad de control incluyen el informe de la actividad de control y la documentación de trabajo.
Los papeles de trabajo (es decir, documentos y otros materiales preparados o recibidos en relación con la auditoría) contienen:
documentos que reflejen la preparación de la inspección, incluido su programa;
información sobre la naturaleza, oportunidad, alcance y resultados de la auditoría;
información sobre la implementación del control financiero interno sobre las operaciones relacionadas con el tema de la auditoría;
lista de contratos, acuerdos, protocolos, primarios. documentación contable, documentos contabilidad presupuestaria Y informes presupuestarios a ser estudiado durante la auditoría;
declaraciones escritas y explicaciones recibidas de funcionarios y otros empleados de las entidades auditadas;
copias de las solicitudes enviadas a los órganos estatales de control financiero, expertos y (o) terceros durante la auditoría, y la información recibida de ellos;
copias de documentos financieros y económicos del objeto auditado que confirmen las violaciones identificadas;
informe de auditoría.
Los resultados de la auditoría se documentan en un informe de auditoría, que firma el jefe del equipo de auditoría y se entrega al auditado autorizado para recibir el informe. La entidad auditada tiene derecho a presentar objeciones por escrito al informe.
La forma del informe de auditoría, el procedimiento para su envío y el momento de su consideración por parte de la entidad auditada los establece el administrador principal.
6. Con base en los resultados de la auditoría, no se elabora un informe sobre los resultados de la auditoría (cláusula 53 del Reglamento No. 193). Este informe no contiene:
información sobre las deficiencias y violaciones identificadas durante la auditoría (en términos cuantitativos y monetarios), sobre las condiciones y motivos de dichas violaciones, así como sobre riesgos presupuestarios importantes;
información sobre la presencia o ausencia de objeciones por parte de las entidades auditadas;
conclusiones sobre el grado de confiabilidad del control financiero interno y la confiabilidad de los informes presupuestarios presentados por las instalaciones auditadas;
conclusiones sobre el cumplimiento de la contabilidad presupuestaria por parte de los objetos auditados con la metodología y normas de contabilidad presupuestaria establecidas por el Ministerio de Hacienda;
conclusiones, propuestas y recomendaciones para eliminar violaciones y deficiencias identificadas, tomar medidas para minimizar los riesgos presupuestarios, realizar cambios en las tarjetas de control financiero interno, así como propuestas para aumentar la economía y la eficiencia en el uso de los fondos presupuestarios.
Tenga en cuenta que el informe sobre los resultados de la auditoría debe presentarse al jefe del administrador principal de los fondos.
7. El sujeto de la auditoría financiera interna no cumple con el procedimiento para la elaboración y presentación de informes sobre los resultados de la auditoría financiera interna establecido por el administrador jefe de fondos (cláusulas 55 - 57 del Reglamento No. 193). Este informe debe contener información que respalde las conclusiones:
sobre la confiabilidad (eficacia) del control financiero interno;
sobre la confiabilidad de los informes presupuestarios consolidados, el administrador principal de los fondos presupuestarios.
auditoría funcionarios de la SRO auditor
Un acto es un documento ampliamente utilizado por las agencias gubernamentales para documentar los resultados del control posterior. La forma del acto se puede tomar prestada de un departamento superior, o puede desarrollar la suya propia o redactar informes en cualquier forma.
Del artículo aprenderás.
- ¿De qué apartados consta el informe de resultados del control interno?
- Cómo elaborar un informe de resultados de control interno
Detalles del acto con base en los resultados del control financiero interno municipal
La parte introductoria del acto podrá contener, en particular:
- número y fecha del acto;
- cargo, apellido, nombre, patronímico del auditor o auditor interno;
- sujeto de inspección;
- período bajo revisión;
- período de inspección;
- una lista de documentos que los inspectores utilizaron durante la inspección.
Parte descriptiva del acto con base en los resultados del control financiero interno.
La parte descriptiva del acto, por regla general, contiene una declaración de las infracciones identificadas durante la inspección o informa de su ausencia. Cada hecho de violación debe ser documentado. Por lo tanto, en la descripción de las infracciones es necesario indicar enlaces a los documentos de respaldo.
Resultados de la prueba diferentes tipos Se recomienda agrupar las operaciones o los resultados de diferentes procedimientos de control en secciones separadas (subsecciones). Para mejorar la percepción, el material del acto se puede presentar en forma de tabla.
La parte final del informe sobre los resultados del control financiero interno.
En la parte final del informe, describa las propuestas para corregir las violaciones identificadas y las medidas que se tomaron durante el evento de control.
Todo documentación de trabajo y materiales que sean relevantes para confirmar violaciones. Por ejemplo, declaraciones escritas y explicaciones recibidas de funcionarios y otros empleados.
Modelo de informe de auditoría de control financiero interno
Ley N° 1
sobre control interno
Moscú 15/10/2014
Nombre (tema) del evento de control:
Auditoría de transacciones en efectivo para el tercer trimestre de 2014.
Composición de la comisión que realizó la inspección:
jefe de contabilidad A.S. Glébova
economista A.S. Kondrátiev
abogado v.k. Volkov
Contratación de un consultor independiente (auditor):
Periodo comprobado:
III trimestre de 2014.
Momento real de la inspección:
Resumen detallado de los resultados de la prueba:
La comisión de control interno auditó las transacciones en efectivo de julio, agosto y septiembre de 2014. Durante la auditoría, no se identificaron violaciones de efectivo. La verificación de las transacciones en efectivo se realizó mediante un método continuo. Durante el proceso de verificación se compararon los siguientes documentos:
- libro de caja;
- informes de caja;
- documentos primarios (lista de casos en el Apéndice 1 de esta ley);
- registro de transacciones "Efectivo";
- registro de recibos y gastos documentos en efectivo;
- diario del operador de caja.
Las transacciones en efectivo se registraron en libro de caja Con contabilidad separada fondos por tipo seguridad financiera instituciones. Recibo y gasto de efectivo. moneda extranjera fueron registrados en hojas separadas del libro de caja.
Los fondos de cada mes del período auditado fueron acreditados íntegra y oportunamente en la caja de la institución.
El límite del saldo de caja en la caja registradora para 2014 se estableció por orden del director de la institución de fecha 9 de enero de 2014 No. 10 por un monto de 150.000 rublos. El límite no se superó en el período analizado.
Las órdenes de efectivo de recibos y gastos se registraron en el registro de documentos de efectivo de recibos y gastos. Todos los documentos adjuntos a recibos y gastos. pedidos en efectivo, canjeado con sellos de “Recibido” y “Pagado” indicando la fecha.
El cajero compiló el informe de caja en función de los resultados de las transacciones en efectivo realizadas durante el día. Durante la verificación de formularios contables. informes estrictos no se identificaron violaciones en el tercer trimestre de 2014. Cumplen los acuerdos sobre responsabilidad total celebrados con personas que realizaron transacciones en efectivo durante el período auditado formas establecidas. Los pagos en efectivo se realizaron de acuerdo con las instrucciones del Banco de Rusia del 7 de octubre de 2013 No. 3073-U.
Contador jefe A.S. Glébova
El economista A.S. Kondratiev
DEPARTAMENTO PRINCIPAL DE CONTROL FINANCIERO DE LA REGIÓN OMSK
ORDEN
SOBRE LA APROBACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS DE IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL FINANCIERO INTERNO Y
De conformidad con el párrafo 4 del artículo 157, párrafo 2 del Decreto del Gobierno de la Región de Omsk del 11 de diciembre de 2013 N 328-p “Sobre la aprobación del Procedimiento para implementar el control financiero interno y la auditoría financiera interna”, con el fin de mejorar la calidad del control financiero interno y la auditoría financiera interna realizada por los principales administradores (gerentes) de los fondos del presupuesto regional, los principales administradores (administradores) de los ingresos del presupuesto regional, los principales administradores (administradores) de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario regional, que no sean los órganos especificados en el párrafo 2 del artículo 265 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (en adelante, GABS), ordeno:
(según enmendado por Órdenes de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de fecha 03/03/2016 N 6, de fecha 13/12/2016 N 24)
1. Aprobar el Procedimiento adjunto para el análisis de la implementación del control financiero interno y de la auditoría financiera interna (en adelante, el Procedimiento).
2. Excluido. - Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 03/03/2016 N 6.
3. Las divisiones estructurales de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk (en adelante, la Dirección Principal) garantizan el análisis del control financiero interno y la auditoría financiera interna realizada por la Oficina de Negocios de la Banca Estatal (en adelante, la Dirección General de Control Financiero de la Región de Omsk) análisis) durante el año de acuerdo con el plan de actividades de control de la Dirección General para el año correspondiente utilizando el método encuestas en la ubicación de la SABS en la forma prescrita por el Decreto del Gobierno de la Región de Omsk del 13 de noviembre de 2013 N 288-p “Tras la aprobación del Procedimiento para el ejercicio de competencias por parte del órgano de control financiero interno del estado, que es un órgano ejecutivo de la región de Omsk, para el control financiero interno del estado en el campo relaciones legales presupuestarias" .
El departamento de análisis y contabilidad de las medidas de control de la gestión de la organización de las actividades de la Dirección General con base en los resultados del ejercicio financiero sobre el que se informa garantizará el análisis mediante la evaluación de indicadores que caractericen la calidad del control financiero interno y la auditoría financiera interna realizada. realizado por el Banco Estatal de Lituania.
(cláusula 3 modificada)
4. Me reservo el control sobre la ejecución de esta orden.
Solicitud. PROCEDIMIENTO de análisis de la implementación del control financiero interno y de la auditoría financiera interna
Jefe del Departamento Principal
T.M.Shugulbaev
Solicitud
a la orden de la Dirección General
control financiero
región de omsk
de 8 de julio de 2015 N 10
1. Este Procedimiento define el procedimiento para que la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk (en adelante, la Dirección Principal) analice la implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna por parte de los principales administradores (administradores) de los fondos del presupuesto regional. , administradores principales (administradores) de los ingresos del presupuesto regional, administradores principales (administradores) ) fuentes de financiación del déficit presupuestario regional que no son los órganos especificados en el párrafo 2 del artículo 265 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (en adelante, GABS ), en relación con las normas y procedimientos internos para la preparación y ejecución del presupuesto regional, el mantenimiento de la contabilidad presupuestaria y la elaboración de informes presupuestarios, establecidos de conformidad con legislación presupuestaria Federación de Rusia, otras normas actos jurídicos regular las relaciones jurídicas presupuestarias (en adelante, procedimientos presupuestarios internos), así como el control financiero departamental sobre los gerentes subordinados a ellos, los receptores de los fondos del presupuesto regional, los administradores de los ingresos del presupuesto regional y los administradores de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario regional (en adelante, los como receptores subordinados de fondos presupuestarios).
(cláusula 1 modificada por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
2. El análisis de la implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna (en adelante, el análisis) se realiza de acuerdo con la lista de indicadores que caracterizan la calidad del control financiero interno y la auditoría financiera interna realizada por la SABS (en adelante, los indicadores ), basándose en los datos informes anuales sobre los resultados del control financiero interno y la auditoría financiera interna, así como demás información y documentos recibidos de la SABS necesarios para el cálculo de los indicadores.
(modificado por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
3. Realizar un análisis del GABS con base en los resultados del año, a más tardar el 10 de febrero del año siguiente al año del informe, presentar información a la Dirección General para la evaluación de indicadores de acuerdo con el Apéndice No. 1 de este Procedimiento y nota explicativa sobre los resultados del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
(cláusula 3 modificada por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
4. El resultado del análisis es una evaluación de la calidad del control financiero interno y de la auditoría financiera interna de la SABS (en adelante, la evaluación).
La puntuación está determinada por la fórmula:
Ri = Ei / Emáx x 100%,
Dónde:
Ri - evaluación de la calidad del control financiero interno y de la auditoría financiera interna realizada por la i-ésima SABS;
(modificado por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
Ei - evaluación de los indicadores del i-ésimo GABS;
Emax es la estimación máxima posible (mejor) de los indicadores del i-ésimo GABS en función de la aplicabilidad de los indicadores.
El valor máximo de Ri es 100 por ciento.
5. La valoración de los indicadores del i-ésimo GABS viene determinada por la fórmula:
Dónde:
Ei(Pj) - evaluación del j-ésimo indicador según el i-ésimo GABS;
r- número de j Indicadores mediante los cuales se realiza la evaluación.
6. El cálculo de los indicadores y su evaluación se realizan de acuerdo con la metodología definida en el Apéndice No. 2 de este Procedimiento.
(cláusula 6 modificada por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
1) el primer grupo incluye GABS, cuyo número de destinatarios subordinados de fondos presupuestarios oscila entre 1 y 10;
2) el segundo grupo incluye GABS, cuyo número de destinatarios subordinados de fondos presupuestarios oscila entre 11 y 50;
3) el tercer grupo incluye GABS, cuyo número de destinatarios subordinados de fondos presupuestarios oscila entre 51 y 80;
4) el cuarto grupo incluye GABS que no tienen destinatarios subordinados de fondos presupuestarios.
8. Con base en los resultados de la evaluación para cada grupo, se compila una calificación GABS de acuerdo con los valores de evaluación obtenidos en orden descendente.
9. El informe sobre los resultados de la evaluación es generado por la Dirección Principal en el contexto de GABS, contiene información sobre los resultados de la evaluación, así como un resumen de los valores y evaluaciones de los indicadores, calificación GABS (Ri) para cada uno. grupo, donde:
(modificado por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
1) en 0< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;
2) a los 50< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;
3) a los 90< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.
10. Con base en el informe sobre los resultados de la evaluación, el departamento de análisis y contabilidad de las actividades de control de la gestión de la organización de actividades de la Dirección General envía a la SABS información sobre los resultados de la evaluación, teniendo en cuenta las propuestas de mejorar la calidad del control financiero interno y de la auditoría financiera interna realizada por la SABS.
El informe sobre los resultados de la evaluación se publica en el sitio web oficial de la Dirección General en la red de información y telecomunicaciones de Internet.
(cláusula 10 modificada por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
Anexo No. 1. INFORMACIÓN para evaluar los indicadores que caracterizan la calidad del control financiero interno y la auditoría financiera interna realizada por el administrador jefe de los fondos presupuestarios.<*>durante ___________ año
Apéndice No. 1
al procedimiento de análisis
implementación de interna
control financiero y
auditoría financiera interna
(modificado por Orden de la Dirección Principal de Control Financiero de la Región de Omsk de 13 de diciembre de 2016 N 24)
___________________________________________________________
(nombre del administrador principal (administrador) de fondos presupuestarios, administrador principal (administrador) de ingresos
presupuesto, administrador jefe (administrador) de fuentes de financiación del déficit presupuestario)
INFORMACIÓN para evaluar los indicadores que caracterizan la calidad del control financiero interno y la auditoría financiera interna realizada por el administrador principal de los fondos presupuestarios.<*>durante ___________ año
Nombre | Unidad de medida | Significado |
|
El número de administradores subordinados y receptores de fondos presupuestarios, administradores subordinados de ingresos presupuestarios y administradores de fuentes de financiamiento del déficit presupuestario (en adelante, BDS), verificado por los administradores principales (administradores) de fondos presupuestarios, administradores principales (administradores) de ingresos presupuestarios regionales , administradores jefes (administradores) de las fuentes de financiación del déficit del presupuesto regional (en adelante, GABS) para el período del informe año fiscal(A1) | |||
Número total de PBS subordinados a la SBSA en el ejercicio financiero sobre el que se informa (B1) | |||
El volumen de fondos del presupuesto regional verificado por la Inspección Presupuestaria del Estado para el Servicio Presupuestario Público en el ejercicio financiero del informe para el año anterior al ejercicio financiero del informe (Ai) | mil rublos | ||
El volumen de fondos del presupuesto regional verificado por la Inspección Presupuestaria del Estado para el Servicio Presupuestario Público en el año financiero de informe para el año financiero de informe (Aj) | mil rublos | ||
Importe total de fondos asignados al BSP en el año anterior al ejercicio financiero sobre el que se informa (Bi) | mil rublos | ||
Monto total de fondos asignados a PBS en el ejercicio financiero del informe (Bj) | mil rublos | ||
Cantidad de violaciones identificadas como resultado del control financiero departamental en el año financiero sobre el que se informa en el uso de los fondos del presupuesto regional (A3) | mil rublos | ||
El volumen total de fondos verificados en el ejercicio financiero sobre el que se informa (B3 = Ai + Aj) | mil rublos | ||
La cantidad de fondos restituidos al presupuesto regional, las pérdidas evitadas y las infracciones eliminadas en el ejercicio financiero sobre el que se informa en el marco del control financiero departamental (A4) | mil rublos | ||
Número de actividades de control planificadas en el marco del control financiero departamental para el ejercicio financiero sobre el que se informa (A5) | |||
Número de actividades de control realizadas en el marco del control financiero departamental para el ejercicio financiero sobre el que se informa (B5) | |||
Número de materiales de las inspecciones de PBS que contienen información sobre violaciones identificadas en el campo de las relaciones legales presupuestarias que están sujetas a remisión a organismos autorizados(B6) | |||
Número de materiales de las inspecciones del PBS enviados a organismos autorizados (Ministerio de Finanzas de la región de Omsk, Dirección Principal de Control Financiero de la región de Omsk, fiscales) para tomar medidas para eliminar violaciones en el campo de las relaciones legales presupuestarias de conformidad con la ley ( A6) | |||
Disponibilidad de actos legales (reglamentos) desarrollados y aprobados por la SABS sobre la implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna (A10) | |||
Disponibilidad de listas aprobadas (lista) de procesos (operaciones) de procedimientos presupuestarios internos (B10) | |||
Disponibilidad de mapas (tarjetas) aprobados de control financiero interno para el ejercicio financiero sobre el que se informa (C10) | |||
Disponibilidad de registros (diarios) de control financiero interno desarrollados y completados para el ejercicio financiero sobre el que se informa (D10) | |||
Número de actividades de control realizadas como parte de la auditoría financiera interna (B7) | |||
Número de actividades de control completadas como parte de la auditoría financiera interna (A7) | |||
Número de acciones de control realizadas sobre la ejecución de los procedimientos presupuestarios internos (B8) | |||
Número de deficiencias (violaciones) identificadas durante las acciones de control sobre la ejecución de los procedimientos presupuestarios internos (A8) | |||
Número de infracciones corregidas identificadas durante el control financiero interno durante la ejecución de los procedimientos presupuestarios internos (A9) |
________________
<*> .
Anexo No. 2. METODOLOGÍA para el cálculo y evaluación de indicadores que caracterizan la calidad del control financiero interno y la auditoría financiera interna.<*>
Apéndice No. 2
al procedimiento de análisis
implementación de interna
control financiero y
auditoría financiera interna
Nombre del indicador | Cálculo del indicador (Pj) | Evaluación del indicador (E(Pj)) |
|
La proporción de administradores principales (administradores) subordinados de fondos presupuestarios, administradores principales (administradores) de ingresos presupuestarios regionales, administradores principales (administradores) de fuentes de financiamiento del déficit presupuestario regional (en adelante, GABS), administradores y receptores de fondos presupuestarios, subordinados administradores de ingresos presupuestarios y administradores de fuentes de financiación del déficit presupuestario (en adelante, BDP), en los que el GABS llevó a cabo medidas de control (P1)<**> | P1 = A1 / B1 x 100%, donde: | E(P1) = 1 si: |
|
La proporción del volumen total de fondos verificados del presupuesto regional del PBS en el monto total de fondos asignados por el PBS para el año correspondiente (P2)<**> | Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, donde: | E(P2) = 1 si: |
|
E(P2) = P2/100 para el grupo 1 de GABS; |
|||
La proporción de la cantidad de infracciones detectadas en la cantidad total de fondos inspeccionados (P3)<**> | P3 = A3 / B3 x 100%, donde: | E(P3) = 1, si P3>= 2%; |
|
Proporción de fondos restaurados al presupuesto regional, pérdidas evitadas y violaciones eliminadas en el volumen total de violaciones identificadas (P4)<**> | P4 = A4 / A3 x 100%, donde: | 0 si P4< 10% |
|
Coeficiente de implementación de medidas de control del Banco Estatal de Lituania para el control financiero departamental (P5)<**> | P5 = A5 / B5, donde: | 0,5 si P5< 1 |
|
Tasa de implementación de los resultados de la inspección (P6)<**> | P6 = A6 / B6 x 100%, donde: | 1 si P6 = 100%; |
|
Proporción de medidas de control completadas para la auditoría financiera interna (P7) | P7 = A7 / B7 x 100%, donde: | 1 si P7 = 100%; |
|
Proporción de infracciones identificadas durante el control financiero interno durante la ejecución de los procedimientos presupuestarios internos (P8) | P8 = A8 / B8 x 100%, donde: | 1 si P8<= 10%; |
|
La proporción de infracciones corregidas identificadas durante el control financiero interno durante la ejecución de los procedimientos presupuestarios internos (P9) | P9 = A9 / A8 x 100%, donde: | 1, si P9 >= 90%; |
|
Disponibilidad de actos y documentos legales desarrollados y aprobados por la SABS sobre la implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna (P10) | P10 = A10 + B10 + C10 + D10, donde: | 1 si P10 = 4; |
________________
<*>con excepción de las medidas de control llevadas a cabo en relación con la adquisición de bienes, obras y servicios de conformidad con la Ley Federal del 5 de abril de 2013 N 44-FZ "Sobre el sistema de contratación en el campo de la adquisición de bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales”;
<**>Estos indicadores no se relacionan con el cuarto grupo de GABS ni con la ejecución de los procedimientos presupuestarios internos.
Dossier del proyecto
Nota explicativa
Para implementar el párrafo 4 del artículo 157 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 1998, N 31, Art. 3823; 2013, N 31, Art. 4191; 2016, N 1, Art. 26; N 27, Art. 4278 ), subcláusula 5.15 (4) del párrafo 5 del Reglamento del Tesoro Federal, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de diciembre de 2004 N 703 (Legislación recopilada de la Federación de Rusia). , 2004, N 49, Art. 4908; 2016, N 28, Art. 4741), dispongo:
1. Aprobar el Procedimiento para analizar la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna de conformidad con el anexo de esta orden.
2. Encomendar el control de la ejecución de esta orden al Subdirector del Tesoro Federal A.Yu. Demidova.
Aprobado
por orden del Tesoro Federal
de "___"_________ 201_ N ______
Orden
realizar un análisis de la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna
I. Disposiciones generales
1.1. El procedimiento para analizar la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna (en adelante, el Procedimiento) fue desarrollado con el fin de establecer un procedimiento para analizar la implementación por parte de los principales administradores de los fondos del presupuesto federal. , los administradores principales de los ingresos del presupuesto federal y los administradores principales de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario federal (en adelante, administradores principales de los fondos del presupuesto federal), el control financiero interno y la auditoría financiera interna.
1.2. Este Procedimiento establece los requisitos para:
planificar un análisis de la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna (en adelante, el Análisis);
realizar el Análisis;
registro de los resultados del Análisis;
recopilación y presentación de informes sobre los resultados del Análisis.
1.3. El propósito del Análisis es formular y enviar recomendaciones a los administradores principales de los fondos del presupuesto federal sobre la organización e implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
1.4. Los objetivos del Análisis son:
evaluación de la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna;
identificar deficiencias en la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
1.5. El intercambio de información y documentos entre el Tesoro Federal y los administradores principales de los fondos del presupuesto federal durante el Análisis se realiza mediante el flujo de documentos en papel. Si es técnicamente posible, dicho intercambio se llevará a cabo en formulario electrónico sobre la base de un acuerdo sobre el intercambio de documentos electrónicos.
II. Participantes en el análisis
2.1. Planificar, realizar y procesar los resultados del Análisis, informar sobre los resultados del Análisis, así como preparar y enviar al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia un informe sobre los resultados de la implementación por parte de los administradores principales del presupuesto federal. El control financiero interno y la auditoría financiera interna lo lleva a cabo una unidad estructural autorizada del aparato central del Tesoro Federal (en adelante, la unidad autorizada).
Por decisión del jefe del Tesoro Federal, otras unidades estructurales del aparato central del Tesoro Federal podrán participar en la realización y documentación de los resultados del Análisis.
2.2. Las actividades del Tesoro Federal y de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal relacionadas con el Análisis se llevan a cabo de conformidad con este Procedimiento.
III. Planificación del análisis
3.1. El Análisis está sujeto a una planificación anual.
El Análisis de Planificación es un proceso llevado a cabo por un departamento autorizado para elaborar y garantizar la aprobación por parte del jefe del Tesoro Federal de un plan para que el Tesoro Federal analice la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y el control financiero interno. auditoría para el próximo año (en adelante, el Plan).
3.2. El plan se forma en el contexto de los principales administradores de los fondos del presupuesto federal, en relación con cuyas actividades se prevé un Análisis en el año correspondiente. Para cada administrador jefe de fondos del presupuesto federal, el Plan especifica:
el nombre del administrador principal de los fondos del presupuesto federal;
código del administrador jefe de los fondos del presupuesto federal para clasificación presupuestaria Federación de Rusia (código de capítulo);
momento del Análisis;
el período analizado de implementación por parte del administrador principal de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna;
el nombre de la unidad estructural del aparato central del Tesoro Federal responsable de realizar el Análisis.
3.3. El plan se elabora anualmente y es aprobado por el titular del Tesoro Federal antes del 15 de diciembre.
3.4. Se permite realizar un Análisis en relación con los principales administradores de los fondos del presupuesto federal no incluidos en el Plan después de que se realicen los cambios apropiados al Plan, aprobados por el jefe del Tesoro Federal.
Si el volumen de cambios supera el treinta por ciento de la cantidad total de información contenida en el Plan, las modificaciones al Plan se realizan mediante aprobación. nueva edición Plan.
3.5. Una copia del Plan (enmiendas al Plan) se publica en el sitio web oficial del Tesoro Federal en la red de información y telecomunicaciones de Internet dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de aprobación del Plan (enmiendas al mismo).
IV. Realización del análisis
4.1. El análisis se lleva a cabo mediante el estudio de información y documentos proporcionados por los administradores principales de los fondos del presupuesto federal a solicitud del Tesoro Federal.
4.2. La división autorizada anualmente, antes del 15 de diciembre, prepara un proyecto de solicitud de información sobre la implementación por parte del administrador principal de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna, que contiene una lista de preguntas para evaluar la implementación por parte de los administradores principales de los fondos federales. fondos presupuestarios de control financiero interno y auditoría financiera interna (en adelante, la Lista de cuestiones), información sobre la estructura del administrador principal de los fondos del presupuesto federal en términos de la implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna (si es necesario), así como una lista de documentos relacionados con la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna (en adelante, la Lista de Documentos), que los administradores principales de los fondos del presupuesto federal deben presentar a la Federación Hacienda (en adelante denominada la Solicitud).
La preparación del proyecto de Solicitud se lleva a cabo teniendo en cuenta las disposiciones de las Reglas para la implementación por parte de los administradores principales (administradores) de los fondos del presupuesto federal (el presupuesto del fondo extrapresupuestario estatal de la Federación de Rusia), los administradores principales ( administradores) de los ingresos del presupuesto federal (el presupuesto del fondo extrapresupuestario estatal de la Federación de Rusia), los principales administradores (administradores) de las fuentes de financiación déficit del presupuesto federal (presupuesto del fondo extrapresupuestario estatal de la Federación de Rusia) finanzas internas control y auditoría financiera interna, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 17 de marzo de 2014 N 193 (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2014, N 12, Art. 1290; 2016, N 18, Art. 2632) ( en lo sucesivo, las Normas) y otros actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia que rigen la organización y aplicación por parte de los administradores principales del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna, así como las normas pertinentes recomendaciones metodológicas y cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Además, al preparar la Solicitud, información sobre las actividades de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal, obtenida de fuentes de información abiertas, gobierno sistemas de información, así como los resultados de las medidas de control llevadas a cabo por el Tesoro Federal en relación con los principales administradores de los fondos del presupuesto federal.
La lista de preguntas debe contener:
criterios de evaluación: opciones para responder la pregunta planteada;
respuestas a cada pregunta, ordenadas en orden descendente de puntos que caracterizan la organización e implementación por parte del administrador principal de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna de acuerdo con este criterio: la primera respuesta es el valor de puntos más alto, la última respuesta es el valor de puntos más bajo;
valores de puntos para cada respuesta.
El administrador principal de los fondos del presupuesto federal, al preparar una respuesta a una solicitud del Tesoro Federal para el suministro de documentos e información, marca "+" en la celda correspondiente a la respuesta a la pregunta planteada entre las opciones de respuesta propuestas, y marca “-” en las celdas restantes.
La Lista de Documentos incluye:
copias de los actos legales reglamentarios y (o) legales de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal que regulan la organización e implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna;
copias de documentos sobre la organización e implementación del control financiero interno, auditoría financiera interna;
copias de informes sobre los resultados del control financiero interno enviados al jefe del administrador principal de los fondos del presupuesto federal;
copias de planes anuales para la implementación de la auditoría financiera interna;
copias de los informes anuales de la auditoría financiera interna que contengan información que confirme las conclusiones sobre la confiabilidad del control financiero interno, la confiabilidad de los informes presupuestarios consolidados del administrador principal de los fondos del presupuesto federal;
copias de documentos con información sobre medidas tomadas y los resultados de la ejecución de las decisiones sobre deficiencias y violaciones identificadas por la auditoría financiera interna;
otros documentos, cuya formación es necesaria de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre la organización e implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
4.3. Se envía una solicitud indicando la fecha límite para presentar la información y los documentos solicitados antes del 20 de diciembre. año corriente a los administradores principales de los fondos del presupuesto federal, en relación con cuyas actividades se realiza el Análisis. En este caso, la fecha límite para presentar la información y los documentos solicitados no se fija antes del 1 de febrero del año siguiente al año del informe.
Por año de informe, en el marco de este Procedimiento, nos referimos al año en el que están sujetas a Análisis las actividades del administrador principal de los fondos del presupuesto federal en la implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
4.4. La solicitud se envía a los principales administradores de los fondos del presupuesto federal de las siguientes formas: por correo, servicio de mensajería, en mano o mediante gestión de documentos electrónicos (si es técnicamente posible) con recibo obligatorio un documento acreditativo o una nota confirmando la recepción de la Solicitud.
4.5. El Tesoro Federal decide enviar al administrador principal de los fondos del presupuesto federal una solicitud repetida para que le proporcione documentos y (o) información en los siguientes casos:
no proporcionar los documentos y (o) información solicitados,
presentación de los documentos solicitados y (o) información de forma incompleta,
la necesidad de confirmación documental adicional de la información proporcionada previamente.
El plazo para la presentación de documentos y (o) información establecido en una solicitud repetida no puede ser inferior a 5 días hábiles a partir de la fecha de envío de la solicitud al administrador principal de los fondos del presupuesto federal respecto de cuyas actividades se realiza el Análisis.
4.6. Los administradores principales de los fondos del presupuesto federal presentan la información y los documentos solicitados al Tesoro Federal con una carta de presentación y una lista de la información y los documentos presentados a más tardar en el plazo establecido en la solicitud. Los documentos presentados al Tesoro Federal por los administradores principales de los fondos del presupuesto federal deben estar encuadernados, numerados y firmados. oficial y certificado por el sello del administrador principal de los fondos del presupuesto federal.
Si los administradores principales de los fondos del presupuesto federal exceden el plazo para presentar los documentos y (o) la información especificada en la solicitud en más de 10 días calendario, dichos documentos y (o) información se consideran no presentados.
4.7. El análisis se lleva a cabo comparando los documentos y la información presentados con los requisitos establecidos por las Normas y otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia que rigen la organización y ejecución por parte de los administradores principales del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
4.8. Durante el Análisis son sujetos de estudio los siguientes:
4.8.1. Información sobre la estructura del administrador jefe de los fondos del presupuesto federal en términos de:
la estructura de los departamentos que llevan a cabo procedimientos internos para la elaboración y ejecución del presupuesto, el mantenimiento de la contabilidad presupuestaria y la elaboración de informes presupuestarios (en adelante, procedimientos presupuestarios internos);
información sobre los administradores de los fondos del presupuesto federal y los destinatarios de los fondos del presupuesto federal subordinados al administrador principal de los fondos del presupuesto federal;
estructura de la unidad facultada para realizar la auditoría financiera interna (si la hubiera).
4.8.2. Actos legales regulatorios y (o) legales del administrador principal de los fondos del presupuesto federal, que regulan la organización e implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
4.8.3. Organización e implementación del control financiero interno en relación con los procedimientos presupuestarios internos, incluyendo:
formación de listas de operaciones (acciones para generar los documentos necesarios para la implementación de los procedimientos presupuestarios internos) en las divisiones estructurales del administrador principal de los fondos del presupuesto federal responsable de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos;
formación (actualización) y aprobación de tarjetas de control financiero interno para cada división del administrador principal de los fondos del presupuesto federal, responsable de los resultados de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos;
mantener, contabilizar y almacenar registros (diarios) de control financiero interno en cada división del administrador principal de los fondos del presupuesto federal, responsable de la implementación de los procedimientos presupuestarios internos;
consideración de los resultados del control financiero interno y la toma de decisiones, incluso teniendo en cuenta la información especificada en actos, opiniones, presentaciones y órdenes de los órganos estatales de control financiero, informes de auditoría financiera interna presentados a la dirección del administrador principal de los fondos del presupuesto federal .
4.8.4. Organización e implementación de auditoría financiera interna, incluyendo:
realizar un análisis preliminar de los datos sobre los objetos auditados al planificar auditorías (elaborar un plan y programa de auditoría);
aprobación por parte del jefe del administrador principal de los fondos del presupuesto federal del plan anual de auditoría financiera interna y elaboración de programas de auditoría;
realizar auditorías programadas y no programadas;
enviar informes sobre los resultados de las auditorías, acompañados de informes de auditoría, al jefe del administrador principal de los fondos del presupuesto federal;
elaborar y enviar informes anuales sobre los resultados de la auditoría financiera interna al jefe del administrador principal de los fondos del presupuesto federal;
revisar los resultados de la auditoría financiera interna y tomar las decisiones apropiadas por parte del jefe del administrador principal de los fondos del presupuesto federal.
4.8.5. Procedimientos y documentos cuya implementación y formación son necesarias de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia en materia de organización e implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
V. Registro de los resultados del Análisis
5.1. Para una evaluación formalizada de la organización y la implementación por parte del administrador principal del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría y formación financiera interna. estimaciones cuantitativas Según los criterios pertinentes, la unidad autorizada utiliza la Lista de Preguntas.
Con base en los resultados de la comparación de documentos e información proporcionada por el administrador principal de los fondos del presupuesto federal, la división autorizada asigna puntos a la Lista de Cuestiones y los resume en una evaluación final de la implementación por parte del administrador principal de los fondos del presupuesto federal de los asuntos internos. control financiero y auditoría financiera interna.
5.2. Con base en los resultados del Análisis, la unidad autorizada elabora una conclusión;
5.3. La conclusión debe contener:
el nombre del administrador principal de los fondos del presupuesto federal respecto de cuyas actividades se realizó el Análisis;
información sobre la falta de presentación, presentación fuera de plazo o presentación incompleta o distorsionada de documentos y (o) información por parte del administrador principal de los fondos del presupuesto federal (si corresponde);
información sobre las deficiencias identificadas en la implementación por parte del administrador principal de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna (si corresponde);
5.4. La conclusión es firmada por el subdirector del Tesoro Federal, que supervisa la unidad autorizada, en dos copias, una de las cuales se almacena en la unidad autorizada y la segunda se envía al administrador principal de los fondos del presupuesto federal antes del 30 de abril de el año siguiente al del informe.
VI. Elaboración y presentación de informes sobre los resultados del Análisis.
6.1. La unidad autorizada anualmente, antes del 20 de mayo del año siguiente al año del informe, prepara un borrador de informe sobre los resultados de la implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal.
6.2. El informe debe contener:
a) información generalizada sobre el análisis realizado, incluyendo:
información general sobre la organización del Análisis;
información sobre la implementación del Plan;
información sobre la falta de presentación, presentación fuera de plazo o presentación incompleta o distorsionada de documentos y (o) información por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal (si los hubiera);
información sobre el análisis realizado, incluyendo:
Lista de preguntas para evaluar la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna;
Resultados de la evaluación de la implementación por parte de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna;
Calificación resumida de los administradores principales de los fondos del presupuesto federal para organizar e implementar el control financiero interno y la auditoría financiera interna (lista de administradores principales de los fondos del presupuesto federal, compilada en orden descendente del valor de la evaluación final);
b) información generalizada sobre los más deficiencias características identificados con base en los resultados del Análisis;
c) información sobre la implementación de propuestas y recomendaciones para mejorar el control financiero interno y la auditoría financiera interna enviadas a los administradores principales de los fondos del presupuesto federal con base en los resultados del Análisis anterior (si corresponde);
e) propuestas para mejorar la organización y ejecución del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
6.3. El informe debe estar firmado por el jefe del Tesoro Federal y enviado al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia a más tardar el 1 de junio del año siguiente al año del informe.
6.4. Una copia del Informe se publica en el sitio web oficial del Tesoro Federal en la red de información y telecomunicaciones de Internet dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de envío al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.
Resumen del documento
Al Tesoro Federal se le confía el análisis de la implementación por parte de los administradores principales del presupuesto federal del control financiero interno y la auditoría financiera interna. Se ha desarrollado un procedimiento para realizar dicho análisis.
Sobre la base de los resultados del análisis, se enviarán recomendaciones a los administradores principales de los fondos del presupuesto federal sobre la organización e implementación del control financiero interno y la auditoría financiera interna.
A KT
llevar a cabo el control financiero interno en
Administración del consejo municipal de Krupetsky del distrito de Rylsky
distrito de Rylsky,
Basado en el plan de control interno para 2015, aprobado por Resolución de la Administración del Consejo Municipal de Krupetsky del distrito de Rylsky No. "Sobre la aprobación del plan de control interno". Indykova A.N.
El control financiero interno se llevó a cabo para el período comprendido entre el 01/01/2016. hasta el 30 de septiembre de 2016 en MKUK "Casa de Cultura Rural de Krupetsk".
Lugar y fecha de elaboración del certificado: Administración del consejo municipal de Krupetsky del distrito de Rylsky 29 de septiembre de 2016.
Motivo de la inspección: cronograma de control interno para 2016, aprobado por orden de la Administración del Consejo Municipal de Krupetsky del Distrito de Rylsky No. 46 el 14 de diciembre de 2015. “Sobre la aprobación del plan de control interno”.
El nombre del cargo, apellido e iniciales de la persona responsable de realizar la inspección sobre el tema en cuestión es Jefe Adjunto de la Administración del Consejo Municipal de Krupetsky del distrito de Rylsky.
El nombre del objeto de inspección es Institución Cultural Estatal Municipal Casa de Cultura Rural Krupetsky. Periodo de actividad auditado verificación de objetos
: del 01/01/2016 al 30/09/2016
Periodo de inspección: Un día.
Objeto de la auditoría: identificación de infracciones importantes y riesgos asociados con base en los resultados de una auditoría del sistema de control interno.
- El tema de la inspección en la emisión correspondiente del cronograma de inspección:, Verificar la correspondencia de los saldos de efectivo en cuentas personales en la UFC con los saldos asignados en los registros contables, verificar dinero
en taquilla.
Sujetos de control interno: Un informe resumido sobre el estado de la cuenta personal proporcionado por la Institución Financiera Federal para la región de Kursk a través del sistema URM, registros de transacciones con fondos no monetarios,.
documentos monetarios
El método de verificación es continuo.
Breve información sobre el objeto de inspección: MKUK "Krupetsky SDK" interactúa con el Departamento del Tesoro Federal en cuestiones de transferencia de fondos a las cuentas de las contrapartes por medios distintos del efectivo.
La institución tiene las siguientes cuentas personales en la UFK:
El control financiero de las transacciones en cuentas personales se verifica mediante un método continuo.
Las transacciones de la cuenta se llevan en el Diario de Transacciones No. 2 con fondos no monetarios. contabilidad.
El movimiento de fondos en cuentas personales se confirma mediante declaraciones de la Inspección Financiera Federal de la región de Kursk y las solicitudes de gastos en efectivo adjuntas.
Dinero dinero no removible:
La Institución no cuenta con una caja fuerte metálica ignífuga en la que se guarden documentos monetarios, llaves con firmas electrónicas(memorias USB) se guardan en la caja fuerte de la administración del consejo del pueblo.
- Control de hojas de tiempo de trabajo proporcionadas, conciliación con órdenes de personal, según lo proporcionado. baja por enfermedad. Supervisión del cumplimiento de las Resoluciones de la Administración del Consejo Municipal de Krupetsky del distrito de Rylsky que regulan la remuneración de los empleados de las instituciones estatales.
El método de verificación es selectivo.
La remuneración de los empleados de la institución se llevó a cabo de conformidad con el Decreto de la administración del consejo municipal de Krupetsky del distrito de Rylsky de la región de Kursk.
Reglamento sobre el procedimiento para las bonificaciones y pagos de suma global trabajadores municipales del 27/03/2014 número 60,
Los costes salariales se tienen en cuenta según KOSGU 211 "Salarios".
La contabilidad analítica de los cálculos salariales se lleva en el diario de transacciones No. 6 de cálculos salariales (f0301010). Refleja las transacciones de la cuenta 1 302 11 000 “Cálculos de nómina”.
El salario incluye:
Salarios oficiales del cargo desempeñado;
Pagos mensuales y otros pagos adicionales.
A mensual y pagos adicionales relatar;
Bonificación mensual al salario oficial por antigüedad en el servicio;
Bonificación mensual al salario oficial - coeficiente creciente;
Un pago único al proporcionar vacaciones anuales retribuidas y asistencia financiera, pagado con cargo al fondo salarial de las instituciones municipales.
Los salarios de los empleados de la institución se calcularon sobre la base de hojas de tiempo y horarios de personal.
En el período que se examina, el pago salarios se realizó dos veces al mes, lo que no viola la legislación vigente.
Durante una verificación aleatoria del cálculo y pago de los salarios no se encontraron violaciones.
3. Seguimiento del cumplimiento de los contratos celebrados con el volumen de asignaciones y límites obligaciones presupuestarias. Monitoreo de cumplimiento Ley federal de 05/04/2013 No. 44-FZ “Sobre la realización de pedidos para el suministro de bienes, obras, servicios para el gobierno y necesidades municipales" Control sobre el mantenimiento de registros de los límites asignados de las obligaciones presupuestarias, el orden de las obligaciones monetarias aceptadas y el gasto de los fondos presupuestarios.
La institución acepta obligaciones presupuestarias mediante la celebración de contratos gubernamentales y otros acuerdos con entidades legales, empresarios individuales, de conformidad con la ley, otros actos jurídicos, acuerdos.
Los contratos para el suministro de bienes, obras y servicios son celebrados por la institución de acuerdo con las reglas. Código civil Federación Rusa.
Durante el período auditado, la institución realizó compras a un solo proveedor (contratista, ejecutante) sobre la base de la cláusula 4 y la cláusula sch1 de la Ley Federal No. 44-FZ.
De conformidad con la parte 1 del inciso 4 del artículo 93 de la Ley sobre el sistema de contratos, los contratos se celebraban con un único proveedor.
Durante el período auditado, se auditaron selectivamente los siguientes contratos:
Contrato No. D-27-4-4547/16 de fecha 30 de diciembre de 2014. con LLC Gazprom Mezhregiongaz Kursk para el suministro de gas 67.866,75 rublos;
Acuerdo No. 769 276613 del 21 de marzo de 2016 – Tensor Company LLC por derechos no exclusivos de SBS - 3700,00 rublos;
acuerdo No. 46360429 del 11 de enero de 2016 con OP "KurskAtomEnergoSbyt" por un monto de 28.367 rublos 84 kopeks; suministro de electricidad.
Acuerdo No. 12/01 del 12 de enero de 2016. IP Kuchina M.P. por la cantidad de 76072.50 para combustibles y lubricantes
Acuerdo No. 51 del 01/03/2016 Redacción del periódico "District Weekdays". por la cantidad de 432 rublos.
Acuerdo N° 27105 de fecha 21 de septiembre de 2016. Centro Médico Central Kursk del FBU. por la cantidad de 3359 rublos 46 kopeks.
Acuerdo c/n de fecha 03/06/2016 IP Eremetova S.N. por la cantidad de 1820 rublos.
Como resultado de la verificación de los contratos se estableció lo siguiente:
Los contratos contienen todo. condiciones esenciales: objeto del contrato, precio y procedimiento de pago, obligaciones del vendedor, obligaciones del comprador, responsabilidad de las partes, duración del contrato, datos de las partes del contrato.
La ejecución de la estimación de costos a través de cuentas personales de la institución durante el período examinado ascendió a 940.238,93 rublos. Un análisis de la implementación de estimaciones de costos por códigos. clasificación económica No se ha establecido el exceso de gastos en efectivo sobre los límites de las obligaciones presupuestarias.
4. Control sobre la ejecución de los documentos contables primarios de acuerdo con la instrucción de 15 de diciembre de 2010 No. 173 “Sobre la aprobación de formularios documentos primarios y registros contables utilizados por las autoridades públicas, ( agencias gubernamentales), organismos de gobierno local, organismos gubernamentales fondos extrapresupuestarios, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales), recomendaciones metodológicas para su aplicación." Control sobre la legalidad de las transacciones financieras y económicas.
La contabilidad se lleva a cabo en el programa de contabilidad 1C.
Se verificó selectivamente la ejecución de los documentos contables primarios para septiembre de 2016.
El contador mantiene registros de las liquidaciones con las contrapartes, ejerce control sobre los documentos primarios emitidos y crea registros contables para las cuentas contables "Liquidaciones con proveedores y contratistas".
No se identificaron violaciones durante el período que se examina.
5. Verificar la corrección de los gastos de adquisición de inventarios y activos fijos.
Durante el período auditado, la institución no realizó ningún gasto según KOSGU 310.
Se compraron inventarios de materiales por un monto de 77.892,50 rublos.
Todo bienes materiales capitalizados y reflejados en contabilidad oportunamente.
No se encontraron violaciones.
Jefe Adjunto
Ayuntamiento de Krupetsky Indykova A.N.
El acta fue redactada en 2 ejemplares.
He leído el acta y he recibido copia del acta en 4 hojas.
Contador jefe Privalova N.A.
