Un ejemplo de cómo completar un aviso de transacciones controladas. Se podrán revisar criterios para operaciones controladas

Transacciones controladas en 2016- Se trata de transacciones entre personas interdependientes para la venta o reventa de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios. Dichas transacciones se concluyen con la participación (mediante mediación) de personas que no son interdependientes (artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Transacción entre partes relacionadas conocido transacción controlada en presencia de al menos una de las siguientes circunstancias:

1) el monto de los ingresos por transacciones (la suma de los precios de las transacciones) entre las personas especificadas para el año calendario correspondiente supera los mil millones de rublos;

3) al menos una de las partes de la transacción es un contribuyente que aplica el impuesto agrícola unificado o UTII, mientras que entre otras personas que son partes de la transacción especificada hay una persona que no aplica los regímenes tributarios especiales especificados;

4) al menos una de las partes de la transacción está exenta de las obligaciones de un contribuyente del impuesto sobre la renta de las sociedades o aplica tasa impositiva 0 por ciento, mientras que la otra parte de la transacción no está exenta de estas obligaciones y no aplica una tasa impositiva del 0 por ciento en estas circunstancias.

Lista completa Los criterios por los cuales una transacción se reconoce como controlada se indican en el artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Algunas transacciones no se reconocen transacciones controladas 2016. Este:

1) operaciones cuyas partes sean partícipes de un mismo grupo consolidado de contribuyentes;

2) transacciones cuyas partes sean personas que cumplan simultáneamente los siguientes requisitos:

• estas personas están registradas en una entidad constituyente de la Federación de Rusia;
• estas personas no tienen divisiones separadas en los territorios de otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia, así como fuera de la Federación de Rusia;
• estas personas no pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades a los presupuestos de otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
• estas personas no tienen pérdidas (incluidas las pérdidas de períodos pasados ​​trasladadas a futuros) periodos impositivos), aceptado al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades;
• no existen circunstancias para reconocer las transacciones realizadas por dichas personas como controladas de conformidad con los subpárrafos 2 a 7 del párrafo 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

3) préstamos interbancarios (depósitos) con vencimiento hasta siete días naturales (inclusive);

Todo transacciones entre interdependientes las personas y transacciones equivalentes a ellas que no están reconocidas se enumeran en el párrafo 4 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Transacciones nacionales con partes relacionadas

Se reconocen controlados si el lugar de registro, o lugar de residencia, o lugar de residencia fiscal de todas las partes y beneficiarios en dicha transacción es Federación Rusa(cláusula 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para tales transacciones, se proporcionan valores umbral para los montos de ingresos de transacciones con una persona (partes relacionadas), si se exceden durante el año calendario correspondiente, se reconocen las transacciones entre estas personas. transacciones controladas en 2016.

mil millones de rublos - el monto de los ingresos de las transacciones (la suma de los precios de las transacciones) con una persona (personas interdependientes) durante un año calendario, después del cual, las transacciones con esta persona se reconocen como controladas (inciso 1 del inciso 2 del artículo 105.14 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

100 millones de rublos - la cantidad de ingresos de transacciones, una de las partes de las cuales es una persona que utiliza uno de los especiales regímenes fiscales en forma de impuesto agrícola unificado o UTII. Además, entre otras personas que son partes en la transacción, hay una persona que no aplica los regímenes especiales especificados (subcláusula 3 del párrafo 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Después de exceder el monto especificado, las transacciones entre las personas especificadas se reconocen como controladas.

60 millones de rublos - cantidad de ingresos para transacciones entre partes relacionadas, enumerados en los párrafos. 2, 4, 5 p. 2 cucharadas. 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (con contribuyentes del impuesto sobre la extracción de minerales; con organizaciones exentas del pago del impuesto sobre la renta o de aplicar tasa cero por este impuesto; con residentes de especial zonas económicas(ZEE)). Los ingresos de ellos se resumen. Si la cantidad recibida supera los 60 millones de rublos, todas las transacciones entre estas personas se considerarán controladas.

Transacciones económicas exteriores

Operaciones controladas 2016 Las transacciones económicas con el exterior se reconocen. transacciones entre partes relacionadas independientemente del monto de los ingresos provenientes de dichas transacciones para el año calendario correspondiente.

También están sujetos a control fiscal transacciones económicas exteriores, mencionado en los subpárrafos 2, 3 del párrafo 1 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se trata de transacciones con una determinada gama de productos: petróleo y sus productos, metales ferrosos y no ferrosos, fertilizantes minerales, metales preciosos y piedras preciosas. Así como transacciones con sociedades offshore (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de noviembre de 2007 No. 108n).

De conformidad con el párrafo 7 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las transacciones se consideran controladas si el monto de los ingresos de dichas transacciones realizadas con una persona durante el año calendario correspondiente excede los 60 millones de rublos.

Al determinar los ingresos de las transacciones mencionadas en los subpárrafos 2 y 3 del párrafo 1 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se deben tener en cuenta las disposiciones transitorias. El importe de los ingresos por transacciones en 2012 es de 100 millones de rublos; para 2013: 80 millones de rublos. (Cláusula 2 Artículo 4 Ley federal de 18 de julio de 2011 No. 227-FZ).

En 2016, las transacciones controladas son transacciones entre partes relacionadas (artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se trata de transacciones de compraventa o reventa de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios, realizadas con la participación (mediante mediación) de personas que no son interdependientes.

¿Qué transacciones se consideran controladas?

Transacciones controladas en 2016- Se trata de transacciones entre personas interdependientes para la venta o reventa de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios. Dichas transacciones se concluyen con la participación (mediante mediación) de personas que no son interdependientes (artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Transacción entre partes relacionadas conocido transacción controlada en presencia de al menos una de las siguientes circunstancias:

1) el monto de los ingresos por transacciones (la suma de los precios de las transacciones) entre las personas especificadas para el año calendario correspondiente supera los mil millones de rublos;

3) al menos una de las partes de la transacción es un contribuyente que aplica el impuesto agrícola unificado o UTII, mientras que entre otras personas que son partes de la transacción especificada hay una persona que no aplica los regímenes tributarios especiales especificados;

4) al menos una de las partes de la transacción está exenta de las obligaciones del contribuyente del impuesto sobre la renta de las sociedades o aplica una tasa impositiva del 0 por ciento, mientras que la otra parte de la transacción no está exenta de estas obligaciones y no aplica un impuesto tasa del 0 por ciento en las circunstancias especificadas.

La lista completa de criterios por los cuales una transacción se considera controlada figura en el artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Algunas transacciones no se reconocen transacciones controladas 2016. Este:

1) operaciones cuyas partes sean partícipes de un mismo grupo consolidado de contribuyentes;

2) transacciones cuyas partes sean personas que cumplan simultáneamente los siguientes requisitos:

• estas personas están registradas en una entidad constituyente de la Federación de Rusia;
• estas personas no tienen divisiones separadas en los territorios de otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia, así como fuera de la Federación de Rusia;
• estas personas no pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades a los presupuestos de otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
• estas personas no tienen pérdidas (incluidas las pérdidas de períodos anteriores trasladadas a períodos impositivos futuros) aceptadas al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades;
• no existen circunstancias para reconocer las transacciones realizadas por dichas personas como controladas de conformidad con los subpárrafos 2 a 7 del párrafo 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

3) préstamos interbancarios (depósitos) con vencimiento hasta siete días naturales (inclusive);

Todo transacciones entre interdependientes las personas y transacciones equivalentes a ellas que no están reconocidas se enumeran en el párrafo 4 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Transacciones nacionales con partes relacionadas

Los controlados se reconocen si el lugar de registro, lugar de residencia o lugar de residencia fiscal de todas las partes y beneficiarios en dicha transacción es la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para tales transacciones, se proporcionan valores umbral para los montos de ingresos de transacciones con una persona (partes relacionadas), si se exceden durante el año calendario correspondiente, se reconocen las transacciones entre estas personas. transacciones controladas en 2016.

mil millones de rublos - el monto de los ingresos de las transacciones (la suma de los precios de las transacciones) con una persona (personas interdependientes) durante un año calendario, después del cual, las transacciones con esta persona se reconocen como controladas (inciso 1 del inciso 2 del artículo 105.14 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

100 millones de rublos - el monto de los ingresos provenientes de transacciones, una de las partes de las cuales es una persona que aplica uno de los regímenes tributarios especiales en forma de Impuesto Agrícola Unificado o UTII. Además, entre otras personas que son partes en la transacción, hay una persona que no aplica los regímenes especiales especificados (subcláusula 3 del párrafo 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Después de exceder el monto especificado, las transacciones entre las personas especificadas se reconocen como controladas.

60 millones de rublos - cantidad de ingresos para transacciones entre partes relacionadas, enumerados en los párrafos. 2, 4, 5 p. 2 cucharadas. 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (con contribuyentes del impuesto a la extracción de minerales; con organizaciones exentas del pago del impuesto sobre la renta o que aplican una tasa cero para este impuesto; con residentes de zonas económicas especiales (ZEE)). Los ingresos de ellos se resumen. Si la cantidad recibida supera los 60 millones de rublos, todas las transacciones entre estas personas se considerarán controladas.

Transacciones económicas exteriores

Operaciones controladas 2016 Las transacciones económicas con el exterior se reconocen. transacciones entre partes relacionadas independientemente del monto de los ingresos provenientes de dichas transacciones para el año calendario correspondiente.

También están sujetos a control fiscal transacciones económicas exteriores, mencionado en los subpárrafos 2, 3 del párrafo 1 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se trata de transacciones con una determinada gama de productos: petróleo y sus productos, metales ferrosos y no ferrosos, fertilizantes minerales, metales preciosos y piedras preciosas. Así como transacciones con sociedades offshore (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de noviembre de 2007 No. 108n).

De conformidad con el párrafo 7 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las transacciones se consideran controladas si el monto de los ingresos de dichas transacciones realizadas con una persona durante el año calendario correspondiente excede los 60 millones de rublos.

Al determinar los ingresos de las transacciones mencionadas en los subpárrafos 2 y 3 del párrafo 1 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se deben tener en cuenta las disposiciones transitorias. El importe de los ingresos por transacciones en 2012 es de 100 millones de rublos; para 2013: 80 millones de rublos. (cláusula 2 del artículo 4 de la Ley Federal de 18 de julio de 2011 No. 227-FZ).

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Antes del 20 de mayo, todos los contribuyentes deben enviar a su organismos territoriales Notificaciones del Servicio de Impuestos Federales sobre transacciones controladas para 2016. Si no lo hace, tendrá que pagar una gran multa.

De acuerdo con las normas Artículo 105.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. todos los contribuyentes, tanto legales como individuos, incluido empresarios individuales quienes en 2016 realizaron operaciones controladas de cualquier naturaleza y sentido están obligados a informar sobre esto autoridades fiscales. Existe un formulario de reporte diseñado específicamente para esto, denominado notificación de operaciones controladas para 2016. esta aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 27 de julio de 2012 No. ММВ-7-13/524@ y debe aplicarse teniendo en cuenta las modificaciones que aún no han sido aprobadas por el Servicio de Impuestos Federales, pero que se recomienda su uso, ya que indican específicamente qué código OKVED colocar en la notificación de transacciones controladas.

Quién presenta una notificación de transacciones controladas para 2016

Las transacciones controladas son transacciones entre partes relacionadas, así como aquellas transacciones que son equivalentes a ellas y tienen ciertas características. Esta definición se da en Artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.. Las normas del mismo artículo definen características exhaustivas, en particular:

1. los ingresos anuales superan los mil millones de rublos (60 millones de rublos en casos específicos);
2. el lugar de inscripción/residencia/residencia de todos los participantes es el territorio de Rusia;
3. una de las partes de la transacción es contribuyente del impuesto sobre las ganancias y la otra no.

Hay algunas excepciones. En particular, no se consideran controladas incluso aquellas operaciones que cumplen las condiciones anteriores, pero que fueron realizadas por participantes de un mismo grupo consolidado de contribuyentes. Los socios comerciales que estén registrados en la misma entidad constituyente de la Federación de Rusia, que no tengan divisiones separadas fuera de ella, que no paguen impuestos sobre la renta a los presupuestos de otras regiones y que no hayan tenido pérdidas durante el período del informe tampoco pueden preocuparse.

Por lo tanto, todas las personas que realizaron transacciones que cumplan con estos criterios en el año del informe deben informarlas a las autoridades fiscales.

OKVED en la notificación de transacciones controladas para 2016

El procedimiento para completar la notificación requiere el cumplimiento de ciertas reglas. En particular, sobre pagina de titulo Notificación de 2016 presentada en 2017, deberá indicar su tipo de actividad. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en carta del 9 de noviembre de 2016 No. SD-4-3/21206@, dijo que OKVED en la notificación de transacciones controladas para 2016 debe indicarse como nueva clasificación, aunque aún no se han aprobado las modificaciones necesarias de la orden. Por lo tanto, al completar el indicador "Código OKATO", debe indicar el código OKTMO actual. Además:

• en el párrafo "Código del tema de la transacción (código OKP)" debe haber un código para el tipo de producto de acuerdo con el Clasificador de productos por tipo de toda Rusia actividad económica(OKPD 2) OK 034-2014 (KPES 2008);
• en el apartado "Código del tipo de actividad económica por Clasificador OKVED" - código del tipo de actividad según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED 2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2).

Sin embargo, al enviar informes actualizados e información correctiva para períodos de declaración (impuestos) anteriores, es necesario indicar el mismo código OKVED que se indicó en los documentos primarios.

La hoja del documento completa debería verse así:

Plazo para la presentación de la notificación de operaciones vinculadas correspondiente al año 2016 y características de su realización

El contribuyente tiene derecho a elegir de forma independiente en qué forma: en papel o electrónica, le resulta más conveniente presentar este informe. Lo principal es seguir las reglas establecidas para su diseño, en particular:

• Al completar el formulario a mano, se permite utilizar tinta negra, azul o violeta;
• Los campos del formulario deben completarse de izquierda a derecha;
• todas las entradas se realizan en letras mayúsculas (tanto mecanografiadas como manuscritas);
• no se permiten correcciones, ajustes e impresión a doble cara;
• La numeración de páginas es continua e incluso se devuelven hojas en blanco;
• en ausencia de indicadores, se agregan guiones, los valores de costo se indican en rublos completos;
• el código OKP en la notificación de transacciones controladas para 2016 debe cumplir con OK 034-2014 (CPES 2008).

Entrega esto formulario de informe Puede acudir al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de la organización o en el lugar de residencia del empresario individual. Las organizaciones con divisiones separadas informan según la ubicación de la oficina central. Los mayores contribuyentes presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales en el que están registrados a efectos fiscales.

Ejemplo de cómo completar la sección 1B

Se debe prestar especial atención a las características de la formación y presentación de Notificaciones de múltiples volúmenes de transacciones controladas en formulario electrónico. El Servicio de Impuestos Federales señala que todos los archivos que superen los 1024 megabytes, o los archivos zip de más de 60 megabytes, deben dividirse en varios archivos más pequeños. Esto se puede hacer utilizando un software gratuito especial desarrollado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de la Empresa Unitaria del Estado Federal GNIVTS. Una aplicación de este tipo garantiza que un archivo de un formato aprobado se divida en varios volúmenes más pequeños en el mismo formato. Si el contribuyente utiliza otro software, debe tener en cuenta los principios básicos de división de archivos implementados en el programa gratuito anterior. software. Las autoridades fiscales transmitieron todos estos principios a organizaciones y empresarios individuales en su carta.

El informe deberá presentarse a más tardar el 20 de mayo del año siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones controladas. Si esta fecha cae en fin de semana, el plazo se trasladará al primer día hábil como de costumbre.

Responsabilidad por no proporcionar

Si el contribuyente no presenta la notificación dentro del plazo establecido por la ley -antes del 20 de mayo de 2017-, será responsable de Artículo 129.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.. Se prevén sanciones similares al presentar una notificación que contenga información falsa sobre transacciones de 2016.

Las transacciones controladas de 2019 (sus criterios se detallarán a continuación en la tabla) son realizadas por personas interdependientes y equivalentes. Tales transacciones están sujetas a control adicional por parte del Servicio de Impuestos Federales, ya que sus partes pueden confabularse y proporcionar información falsa sobre transacciones con fines de evasión fiscal. Consideremos sus detalles.

¿Cuáles son los principales criterios para las transacciones controladas en 2019?

Las transacciones controladas están sujetas a verificación por parte del Servicio de Impuestos Federales para determinar la presencia o ausencia de intenciones de los participantes en las transacciones relevantes de evadir impuestos (reducirlos) mediante manipulaciones injustificadas de los precios de los bienes y servicios objeto de los acuerdos. Así, al reducir el precio en el contrato, el pagador puede reducir la base imponible y, al aumentarlo, puede aumentar la base para calcular las deducciones del IVA e inflar los gastos. Estas acciones son ilegales.

En el caso general, las transacciones entre partes relacionadas y las transacciones equivalentes a las mismas se consideran controladas (cláusula 1 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, las empresas dependientes a los efectos de determinar la controlabilidad de las transacciones incluyen empresas que cumplen con los criterios especificados en el art. 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y a los efectos de reconocer las transacciones entre ellos controladas por el art. 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece ciertos criterios. La gama de estos criterios es muy amplia. Más adelante, en secciones especiales del artículo, consideraremos su esencia con más detalle.

Las transacciones en las que intervienen intermediarios "innecesarios", las transacciones en el ámbito del comercio exterior de bienes mundiales pueden considerarse controladas. comercio de acciones y algunos otros. Además, el tribunal puede reconocer la transacción como controlada a solicitud del Servicio de Impuestos Federales (cláusula 10 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Materias transacciones controladas en diversas combinaciones pueden ser interdependientes o equivalentes a aquellas:

• residentes fiscales y no residentes de la Federación de Rusia;
• empresas rusas;
• empresas extranjeras.

Vale la pena señalar que los sujetos de control por parte del Servicio de Impuestos Federales (por las mismas infracciones que mencionamos al principio del artículo) pueden, en teoría, no solo personas interdependientes, sino también cualquier otra persona que haya dado motivo a la autoridades fiscales para llamar la atención, por ejemplo, haber realizado una subestimación o sobreestimación irrazonable de los precios en los contratos (carta del Servicio de Impuestos Federales del 2 de noviembre de 2012 No. ED-4-3/18615). Sin embargo, los tribunales no son muy comprensivos con las inspecciones realizadas por el Servicio Federal de Impuestos de personas que no son dependientes (sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 01.02.2016 No. AKPI15-1383).

Transacciones controladas - 2019: criterios en forma tabular

Nuestros especialistas han desarrollado para usted una tabla especial, que detalla los motivos para clasificar determinadas categorías de participantes en relaciones jurídicas comerciales (residentes fiscales de la Federación de Rusia, no residentes de la Federación de Rusia, personas interdependientes, equivalentes a personas dependientes) como sujetos de transacciones controladas. Esta tabla, adaptada para transacciones controladas, contiene criterios de 2019 que el propietario de una empresa puede utilizar para evaluar sus contratos para obtener intereses adicionales del Servicio de Impuestos Federales.

Las transacciones especificadas en el inciso 4 del art. 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en particular:

• entre participantes de un grupo consolidado de contribuyentes;

Una excepción son las transacciones con recursos minerales extraídos, gravadas a una tasa porcentual, así como las transacciones para las cuales los ingresos (gastos) se tienen en cuenta al calcular la base imponible del impuesto sobre los ingresos adicionales de la producción de hidrocarburos.

• entre personas que simultáneamente:

• registrado en una entidad constituyente de la Federación de Rusia;
• no tener OP en otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia, fuera de la Federación de Rusia;
• no pagar impuestos sobre la renta a los presupuestos de otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
• no existen condiciones para reconocer transacciones como controladas de acuerdo con los criterios establecidos por el sub. 2-6 p. 2 cucharadas. 105.14 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• no tener pérdidas (incluidas las pérdidas de períodos anteriores trasladadas a períodos futuros);

• para la constitución de fianzas (garantías), si todas las partes son organizaciones rusas no bancarias;
• proporcionando préstamos sin intereses entre personas interdependientes: residentes de la Federación de Rusia, etc.

Habiendo considerado qué criterios se han establecido para las transacciones controladas en 2019, estudiaremos un aspecto de la relación entre los contribuyentes y el Servicio de Impuestos Federales como la presentación de informes sobre los contratos relevantes.

¿Qué tipo de informes se establecen para las transacciones controladas ("1C" y formularios unificados)?

De conformidad con el inciso 2. Art. 105.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los participantes en contratos controlados deben enviar un documento de informe (una notificación) al servicio de impuestos. La fecha límite para enviarlo al final del año es el 20 de mayo del año siguiente al año del informe. En 2019, este documento está redactado de acuerdo con el formulario aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 07/05/2018 No. ММВ-7-13/249@. Puede descargarlo en nuestro sitio web mediante el enlace.

Este formulario incluye:

• una página de título que refleja información sobre el contribuyente: empresario individual o entidad jurídica;
• secciones 1A y 1B, que registran información sobre cada una de las transacciones controladas (grupos de transacciones);
• secciones 2 y 3, que registran datos sobre las contrapartes del contribuyente en contratos controlados (grupos de contratos).

Puede completar la notificación manualmente o usando populares programas de contabilidad, como 1C. Puede enviarlo al Servicio de Impuestos Federales en papel o electrónicamente a través de TKS.

Resultados

La legislación de la Federación de Rusia define una amplia gama de posibles sujetos de transacciones controladas. Pueden ser empresas tanto rusas como extranjeras que operen en la Federación de Rusia. En la mayoría de los casos, serán interdependientes con los socios de transacción o tendrán el estatus de ser interdependientes con ellos. Hasta el 20 de mayo del año siguiente al año del informe, los contribuyentes deben informar al Servicio de Impuestos Federales sobre transacciones controladas.

Umbral por transacciones de comercio exterior con las empresas dependientes del extranjero se propone aumentar a 60 millones de rublos. Actualmente, cualquier transacción de este tipo, independientemente de su monto, se considera controlada (). Esto significa que el contribuyente está obligado a notificar sobre ellos anualmente. oficina de impuestos ().

También está previsto elevar el umbral mínimo para las transacciones controladas entre personas rusas. Si ahora son mil millones de rublos. (Cláusula 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), en el futuro puede aumentar a 2-3 mil millones de rublos. Esta iniciativa fue confirmada ayer por el director adjunto del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia. Andrei Kizimov.

Al mismo tiempo, la agencia considera conveniente eximir del control fiscal las transacciones para la concesión de préstamos y garantías sin intereses entre personas rusas interdependientes (personas cuyas relaciones pueden influir en las condiciones o resultados económicos sus actividades). Ahora estas transacciones se reconocen como controladas y cualquier ingreso que pueda recibirse de ellas debe tenerse en cuenta a efectos fiscales ().

Conozca las responsabilidades de una organización o individuo que sea una persona controladora en relación con una empresa extranjera en el material. "Revisado empresas extranjeras y personas controladoras" V Enciclopedia de soluciones. Versión de Internet del sistema GARANT. ¡Obtén acceso gratuito durante 3 días!

Los cambios también pueden afectar el criterio de materialidad de las operaciones controladas con el fin de reducir el número de notificaciones enviadas a las autoridades tributarias. "Ahora muchas empresas, para protegerse, proporcionan información sobre todas las transacciones menores; naturalmente, esto costos adicionales para la empresa y la carga para el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Proponemos introducir un criterio de materialidad: el 5% de los ingresos de la organización, pero no más de 10 millones de rublos. Eso es, servicio de impuestos No debería exigirse documentación para transacciones pequeñas, y una empresa puede tener muchas transacciones de este tipo”, comenta Andrey Kizimov.

Además, en 2016 puede haber cambios en el marco. declaración de impuestos sobre precios de transferencia (venta de bienes o servicios por partes relacionadas a precios intracompañías diferentes a los precios de mercado). “En la práctica extranjera se está introduciendo ahora el llamado “informe transversal”, cuando la empresa matriz del holding presenta un informe a su autoridad fiscal y ésta, a su vez, envía información sobre las divisiones extranjeras de la empresa. a los países donde están ubicados también queremos llegar allí, para que las empresas rusas proporcionen un informe al Servicio Federal de Impuestos de Rusia, y luego él mismo envíe la información relevante a las jurisdicciones extranjeras. empresas que dicho informe llegará a Rusia no de filiales ubicadas aquí, sino de empresas matrices extranjeras a través del sistema de autoridades fiscales extranjeras”, comparte Kizimov. Según él, los mayores holdings rusos están interesados ​​en que esta norma se introduzca ya en este año. Y tan pronto como esté operativo, las organizaciones podrán proporcionar un informe unificado a las autoridades fiscales rusas y ya no necesitarán enviar documentos a cada jurisdicción de operación de este holding. El experto también aclaró que por primera vez las empresas podrán aplicar dicha norma en voluntariamente. Este requisito será obligatorio no antes del año 2017-2018.