Reflejo de obligaciones presupuestarias en 1C de una institución gubernamental. Organizamos una contabilidad adecuada de las obligaciones aceptadas.

Las instituciones autónomas están obligadas a llevar un doble registro de las obligaciones aceptadas (en las cuentas de los grupos 300 00 “Obligaciones” y 500 00 “Autorización de gastos”). ¿Cómo organizar adecuadamente la contabilidad de las transacciones en estas cuentas? en que registros contabilidad¿Se están llevando a cabo tales operaciones? ¿Sobre la base de qué documentos y en qué momento deben reflejarse las obligaciones de la institución en una cuenta particular? Las respuestas a estas preguntas se presentan en el artículo.

La necesidad de llevar un doble registro de las obligaciones asumidas por una institución en las instituciones autónomas estatales (municipales) está regulada por las instrucciones No. 157n, 183n. De acuerdo con los documentos reglamentarios especificados, el Plan de Cuentas prevé para estos efectos los apartados 3 “Pasivo” y 5 “Autorización de gastos”.

Las cuentas grupales tienen 300 00 Los “Pasivos” reflejan acuerdos con contrapartes (proveedores y contratistas, personal, presupuesto y fondos extrapresupuestarios etc.). Al mismo tiempo, las liquidaciones de obligaciones también incluyen liquidaciones de anticipos emitidos (cuenta 206 00), liquidaciones con responsables (cuenta 208 00). La contabilidad de las transacciones en estas cuentas se lleva a cabo de acuerdo con el contenido del hecho de la vida económica en el diario de transacciones de salarios, el diario de liquidaciones con proveedores y contratistas, el diario de transacciones con fondos no monetarios, en términos de pago de liquidaciones por pagos a presupuestos, diario de otras transacciones, en partes de otras operaciones.

Cuentas grupales 500 00 Las “autorizaciones de gastos” tienen como objetivo resumir información sobre el progreso de la ejecución por parte de una institución autónoma de las asignaciones estimadas (planificadas) aprobadas por el plan de actividades financieras y económicas, incluida la aceptación y (o) cumplimiento de las obligaciones asumidas por la institución ( cuenta 502 01), obligaciones monetarias aceptadas (cuenta 502 02) para el año actual (próximo, primer año después del siguiente, segundo año después del siguiente) año fiscal. Tenga en cuenta que las transacciones en estas cuentas no afectan resultado financiero actividades de la institución. La contabilidad de dichas transacciones se lleva a cabo en el diario de transacciones autorizadas sobre la base de los documentos contables primarios establecidos por la institución de forma independiente, teniendo en cuenta los requisitos para autorizar el pago de las obligaciones monetarias aceptadas, determinados por la autoridad financiera.

Le recordamos que las obligaciones asumidas se reflejan en el momento en que surgen (por ejemplo, celebrar contratos, calcular salarios, primas de seguros, impuestos, contabilizar otros gastos de la institución). Las obligaciones dinerarias aceptadas se reflejan cuando, bajo los términos del contrato o de conformidad con las leyes, otras regulaciones la institución tiene la obligación de pagar fondos por sus obligaciones. La contabilidad analítica de las obligaciones aceptadas (obligaciones monetarias) se lleva en el diario de registro de obligaciones (formulario 0504064), que indica la base para su aceptación (nombre, número y fecha del documento), número de cuenta contable y monto (en rublos, moneda extranjera), la fecha de registro de la obligación (obligación dineraria) y la fecha de baja de la contabilidad.

Es aconsejable que la institución organice la contabilidad de las obligaciones (monetarias) aceptadas de tal manera que se optimicen los procedimientos contables para el contador. Dado que, de acuerdo con el inciso 318 de la Instrucción No. 157n, la contabilización de las obligaciones aceptadas se realiza sobre la base de documentos que acrediten su aceptación según la lista establecida en política contable instituciones, en el mismo listado se puede especificar en qué punto deben reflejarse en la contabilidad.

Consideremos en el cuadro una lista aproximada de obligaciones asumidas por una institución autónoma de acuerdo con el inciso 308 de la Instrucción No. 157n, los motivos para su aceptación y el momento de reflexión en la contabilidad de una cuenta en particular.

Nombre de la obligación	Aceptación de obligaciones con cuentas 300 00, 206 00, 208 000	Aceptación de obligaciones a la cuenta 502 01	Aceptación de obligaciones monetarias a la cuenta 502 02
Pago bajo contratos de suministro bienes materiales, realización de trabajos, prestación de servicios para las necesidades de la institución, concluido en período del informe, así como las obligaciones derivadas de contratos aceptados en años anteriores y no cumplidos al inicio del ejercicio en curso, sujetos a ejecución en el ejercicio en curso.		Basado en contratos celebrados a la fecha de su celebración.	Al cumplir los términos del contrato (pago anticipado a la entrega de bienes materiales, ejecución del trabajo, prestación de servicios) sobre la base de factura, factura, certificado de trabajo realizado, servicios prestados, albarán de entrega en la fecha de ejecución de acuerdo con los documentos básicos especificados
Remuneración de los empleados
Acumulaciones de nómina	Basado en un certificado (f. 0504833) con un cálculo adjunto de acuerdo con los estándares establecidos por la legislación de la Federación de Rusia en la fecha de devengo.
Pagos a los empleados por gastos de viaje (incluidos anticipos, otros pagos (asignación diaria, subsidio de viaje, etc.)) de conformidad con los contratos de trabajo y la legislación de la Federación de Rusia.	Basado en la solicitud del empleado, la orden del gerente, informe anticipado(si no se dio ningún anticipo por adelantado, así como al devolver no utilizado montos contables)
Pagos y compensaciones a los empleados de conformidad con los contratos laborales y la legislación de la Federación de Rusia.	Con base en certificado (f. 0504833) con cálculo adjunto según normas establecidas, nómina de sueldos(f. 0504401), nómina(f. 0504403) a partir de la fecha de devengo
Pago de pagos a personas físicas previstos por la legislación de la Federación de Rusia (becas, prestaciones sociales, etc.)	Con base en la nómina (modelo 0504401), nómina (modelo 0504403) a la fecha de devengo
Pago de pagos obligatorios a los presupuestos previstos por la legislación de la Federación de Rusia. sistema presupuestario Federación de Rusia (pago de impuestos, tasas, derechos, contribuciones, otros pagos) establecidos para su ejecución en el ejercicio en curso	Con base en un certificado (f. 0504833), otros documentos (cálculos, declaraciones, reclamaciones) a la fecha de devengo.
Indemnización por daños causados por una institución autónoma durante el desempeño de sus actividades, según otros pagos estipulados por decisión judicial que haya entrado en vigor y que esté prevista para su ejecución en el ejercicio en curso.	Residencia en decisiones judiciales en la fecha de devengo (aceptación para ejecución)
Otras obligaciones previstas para su ejecución en el ejercicio en curso (por ejemplo, deducciones dineroórganos sindicales, recepción y atención de delegaciones (gastos de representación))	Con base en certificado (f. 0504833), otros documentos a la fecha de su devengo.

Notemos una vez más que la institución tiene el derecho de prever en sus políticas contables un procedimiento diferente para aceptar obligaciones (incluida la aceptación de los documentos base, la determinación del momento de devengo) teniendo en cuenta los requisitos establecidos para autorizar el pago de las obligaciones monetarias aceptadas. por la autoridad financiera y las características específicas de las actividades de la institución.

Actualmente, el Ministerio de Finanzas ha preparado un proyecto de orden para modificar la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 15 de diciembre de 2010 No. 173n, que aprobó formularios unificados. documentos primarios y registros contables utilizados por las instituciones estatales (municipales), y Directrices para su aplicación (publicadas en el sitio web www.minfin.ru). Este proyecto presenta nueva forma- notificación de aceptación de obligación (modelo 0504824). Este aviso se utilizará para proporcionar información de inmediato. divisiones estructurales ejecutar documentos para la aceptación de obligaciones (acuerdos, contratos, mandamientos de ejecución, viajes de negocios etc.), al departamento de contabilidad de la institución para aceptar obligaciones presupuestarias (cambios en las mismas) para contabilizar el ejercicio financiero y el período de planificación en curso.

En la práctica, la mayoría de las preguntas surgen al reflejar las obligaciones monetarias aceptadas en la cuenta 502 02, ya que no siempre es posible tener en cuenta simultáneamente las obligaciones de la institución en las cuentas 300 00, 206 00, 208 00 y 502 02. Sin embargo, si organizas sus Contabilizar correctamente, no debería haber dificultades. La regla básica es que al resumir los resultados, el monto de las obligaciones monetarias aceptadas reflejadas en la cuenta 502 02 debe ser igual al indicador del monto de las obligaciones asumidas reflejadas en las cuentas correspondientes para el registro de las obligaciones de la institución (presentaremos cómo verificar los indicadores de la tabla siguiente). Estas disposiciones están contenidas en el proyecto de orden para modificar la Instrucción núm. 183n, que también está publicado en el sitio web del Ministerio de Finanzas.

Obligaciones de la institución	Indicadores que en total deben ser iguales al monto de las obligaciones monetarias aceptadas en la cuenta 502 02
En términos de acuerdos con contrapartes, con excepción de acuerdos con personas responsables y acuerdos sobre pagos a los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, en el contexto de los destinatarios de pagos anticipados: personas jurídicas, personas físicas y otras personas jurídicas públicas ( contrapartes)	- datos de cuentas relevantes contabilidad analítica cuenta 0 206 00 000 “Liquidaciones sobre anticipos emitidos” (la diferencia en la rotación de débito, que refleja la recepción de fondos por parte de las contrapartes, y la rotación de crédito, que refleja la devolución de los anticipos emitidos en el período actual y (o) compensaciones de los anticipos en pago de obligaciones acumuladas (aceptadas) en el período actual). En este caso, se incluyen los anticipos proporcionados en el período actual por obligaciones aceptadas, menos los reembolsos de estos anticipos realizados (los saldos de los anticipos emitidos, que se enumeran al inicio del período actual en las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 0 206 00 000, no se incluyen, así como la rotación de créditos, modificando los cálculos mencionados); Rotación crediticia de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 0 302 00 000 “Cálculos de obligaciones aceptadas”. En este caso, se incluyen las obligaciones monetarias acumuladas (aceptadas) sujetas a cumplimiento en el año financiero actual (de informe) (no se incluyen las rotaciones de crédito y débito que reflejan un aumento (disminución))
	cuentas por pagar para obligaciones monetarias aceptadas en el período actual contra anticipos de años anteriores, en los indicadores de obligaciones monetarias aceptadas para el período actual); Rotación deudora de las cuentas correspondientes de contabilidad analítica de las cuentas 0 302 00 000 “Liquidaciones por obligaciones aceptadas”, 0 304 02 000 “Liquidaciones con depositantes”, 0 304 03 000 “Cálculos de deducciones de pagos de salarios” (obligaciones monetarias aceptadas cumplidas en el período actual años anteriores)
Respecto a las liquidaciones con responsables en el contexto de contrapartes (responsables)	- rotación deudora en las correspondientes cuentas contables analíticas de la cuenta 0 208 00 000 “Liquidaciones con responsables” menos rotación de crédito en las correspondientes cuentas contables analíticas de la cuenta especificada (efectivo recibido por los responsables (independientemente del método de pago) menos el devolución de pagos anticipados emitidos en el período actual); Rotación de débito en las cuentas correspondientes de la cuenta 0 208 00 000 (fondos en efectivo recibidos en el período actual por los responsables para compensar gastos excesivos de años anteriores). Al mismo tiempo, no se incluyen los saldos de los anticipos emitidos a los responsables, que se enumeran al inicio del año de informe en las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 0 208 00 000, así como la rotación de créditos que modifica estos cálculos. en los indicadores de obligaciones monetarias aceptadas del período actual
En términos de cálculos para pagos obligatorios a los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia sobre la base de datos analíticos en el contexto de los pagos a los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia	- rotación crediticia de las correspondientes cuentas de contabilidad analítica cuenta 0 303 00 000 “Cálculos de pagos a presupuestos” (0 303 02 730 - 0 303 13 730) (pagos devengados (aceptados) en el período actual (impuestos, contribuciones, derechos, tasas y otros pagos obligatorios)); Rotación deudora de las cuentas contables analíticas correspondientes cuenta 0 303 00 000 (0 303 02 830 - 0 303 13 830) (cumplimiento de obligaciones de pago (impuestos, contribuciones, derechos, tasas y otros pagos obligatorios) de años anteriores, que son registrado al inicio del año en curso y ejecutado en el período actual). Esto no tiene en cuenta los indicadores de cálculo de pagos en exceso (impuestos, contribuciones, derechos, tasas y otros pagos obligatorios), que se enumeran al inicio del período actual en las cuentas contables analíticas correspondientes de la cuenta 0 303 00 000, como así como la rotación de crédito que cambia estos cálculos
En términos de cálculos de los costos del servicio de las obligaciones de la deuda en las cuentas contables analíticas correspondientes. cuentas 0 301 00 000 “Acuerdos con acreedores por obligaciones de deuda”	- rotación crediticia (obligaciones acumuladas (aceptadas) en el período actual que están sujetas a cumplimiento en el ejercicio financiero en curso); Rotación de débito (obligaciones de años anteriores cumplidas en el período actual por gastos de servicio de obligaciones de deuda)

En la institución autónoma, el 30 de septiembre de 2013, se acumularon salarios con fondos recibidos de actividades generadoras de ingresos por un monto total de 700.000 rublos. Impuesto sobre la renta personal retenido: 91.000 rublos.

Acumulado primas de seguro a fondos extrapresupuestarios por un importe total de 211.400 rublos.

El 07/10/2013 se les transfirieron los salarios de los empleados. tarjetas bancarias, se enumeran el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros.

La institución ha establecido en su política contable aceptar obligaciones dinerarias por salarios, impuesto a la renta personal y contribuciones a seguros el día en que se devengan estos montos.

Contenido de la operación	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.
30/09/2013. Transacciones reflejadas sobre la base del estado de nómina (modelo 0504401), cálculos de primas de seguros, certificados (modelo 0504833)
Salarios acumulados (gastos directos*)	2 109 60 211	2 302 11 000	700 000
Impuesto sobre la renta personal retenido	2 302 11 000	2 303 01 000	91 000
Obligaciones salariales aceptadas (con teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta personal)	2 506 10 211	2 502 11 211	700 000
Se han aceptado obligaciones dinerarias para el pago de salarios (incluido el IRPF)	2 502 11 211	2 502 12 211	700 000
Primas de seguros devengadas con fondos extrapresupuestarios (gastos directos*)	2 109 60 213	2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 08 000 2 303 09 000 2 303 10 000 2 303 11 000	211 400**
Obligaciones por primas de seguros aceptadas.	2 506 10 213	2 502 11 213	211 400
Se han aceptado obligaciones dinerarias por primas de seguros.	2 502 11 213	2 502 12 213	211 400
07/10/2013. Transacciones registradas de acuerdo con documento normativo, estableciendo las condiciones de pago de los salarios, con base en orden del gerente, un certificado (f. 0504833)
Salario transferido a cuentas bancarias trabajadores (700.000 - 91.000) rublos.	2 302 11 000	2 201 11 000 cuenta fuera de balance 18	609 000
Impuesto sobre la renta personal listado	2 303 01 000	2 201 11 000 cuenta fuera de balance 18	91 000
Primas de seguros transferidas a fondos extrapresupuestarios	2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 08 000 2 303 09 000 2 303 10 000 2 303 11 000	2 201 11 000 cuenta fuera de balance 18	211 400**

Para simplificar el ejemplo, se indica el importe total de las primas de seguro (sin desglose por cuenta).

La institución autónoma celebró un acuerdo para el suministro de equipos por un importe de 1.000.000 de rublos. El contrato prevé un anticipo del 30%. El pago final según el contrato se realiza en el momento de la entrega. Los gastos se cubrieron mediante subsidios específicos.

Los registros contables reflejan siguientes operaciones:

Contenido de la operación	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.
Transacciones reflejadas sobre la base de un acuerdo para el suministro de equipos, facturas del proveedor.
Compromisos aceptados	5 506 10 310	5 502 11 310	1 000 000
Se ha realizado un anticipo del 30%.	5 206 31 000	5 201 11 000 cuenta fuera de balance 18	300 000
	5 502 11 310	5 502 12 310	300 000
Transacciones reflejadas en la entrega de equipos (en base a un contrato de suministro de equipos, albarán de entrega del proveedor, factura)
Llegó el equipo	5 106 31 000	5 302 31 000	1 000 000
Pago final realizado	5 302 31 000	5 201 11 000 cuenta fuera de balance 18	700 000
Obligaciones monetarias aceptadas	5 502 11 310	5 502 12 310	700 000
El anticipo ha sido compensado.	5 302 31 000	5 206 31 000	300 000

La institución autónoma de la caja emitió fondos para informar gastos de viaje a expensas de los subsidios asignados para la implementación de la tarea estatal, incluida la asignación diaria - 500 rublos, dinero para viajes - 5.000 rublos, dinero para alojamiento en hotel - 6.000 rublos. Al regresar de un viaje de negocios persona responsable devolvió la cantidad no gastada para alojamiento en hotel por un monto de 350 rublos.

Los registros contables reflejan las siguientes transacciones:

Contenido de la operación	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.
Transacciones reflejadas sobre la base de una solicitud de emisión de dinero a cuenta.
Efectivo emitido de la caja registradora para gastos de viaje:
- asignación diaria	4 208 12 000	4 201 34 000	500
- para viajar	4 208 22 000	4 201 34 000	5 000
	4 208 26 000	4 201 34 000	6 000
Las obligaciones aceptadas se reflejan:
- asignación diaria	4 506 10 212	4 502 11 212	500
- viajar	4 506 10 222	4 502 11 222	5 000
- alojamiento en hotel	4 506 10 226	4 502 11 226	6 000
Las obligaciones monetarias aceptadas se reflejan:
- asignación diaria	4 502 11 212	4 502 12 212	500
- viajar	4 502 11 222	4 502 12 222	5 000
- alojamiento en hotel	4 502 11 226	4 502 12 226	6 000
Transacciones reflejadas sobre la base del informe anticipado aprobado.
Gastos acumulados (negocios generales*):
- asignación diaria	4 109 80 212	4 208 12 000	500
- para viajar	4 109 80 222	4 208 22 000	5 000
- para alojamiento en el hotel	4 109 80 226	4 208 26 000	5 650
El importe no gastado del alojamiento en el hotel se depositó en la caja de la institución.	4 201 34 000	4 208 26 000	350
Se refleja la disminución de las obligaciones aceptadas (utilizando el método de “reversión roja”)	4 506 10 226	4 502 11 226	(350)
Se refleja la disminución de las obligaciones monetarias aceptadas (utilizando el método de “reversión roja”)	4 502 11 226	4 502 12 226	(350)

De acuerdo a política contable instituciones.

Instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas Unificado para Organismos poder estatal (agencias gubernamentales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales), aprobados. Por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2010 No. 157n.

Instructivo para el uso del Plan de Cuentas para la contabilidad de instituciones autónomas, aprobado. Por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 23 de diciembre de 2010 No. 183n.

A partir del 01/01/2011, todas las instituciones estatales (municipales), independientemente de su tipo (estatales, presupuestarias y autónomas), deben llevar registros no solo de las obligaciones presupuestarias, sino también monetarias. Además, si en el caso de las obligaciones presupuestarias todo está más o menos claro, en el caso de las obligaciones monetarias todavía hay más preguntas que respuestas. Entonces, ¿cuál es la diferencia entre ellos y cómo mantener registros de ellos y reflejarlos en el programa ""?

La obligación presupuestaria surge sobre la base, por ejemplo, de un acuerdo comercial celebrado entre una agencia gubernamental y otra organización y refleja los gastos planificados para cierto periodo dentro de los límites aprobados. La obligación dineraria, según el art. 6 Código de presupuesto RF, es “responsabilidad del destinatario fondos presupuestarios pagar el presupuesto a un individuo y a una persona jurídica con cargo a fondos presupuestarios, determinados fondos de conformidad con las condiciones cumplidas de una transacción civil celebrada en el marco de sus competencias presupuestarias, o de conformidad con las disposiciones de la ley, otro acto jurídico, los términos de un contrato o convenio”. De lo anterior se desprende que dicha obligación debe registrarse cuando, según los términos del contrato, ya tenemos que pagar una determinada cantidad. De esto también se desprende claramente que pueden surgir obligaciones monetarias y presupuestarias tanto en acuerdos con particulares como en entidades legales, y con el presupuesto. Veamos algunos ejemplos.

Ejemplo 1.

El 7 de julio, la escuela llega a un acuerdo con un contratista para renovar el comedor de cantidad total a 250 mil rublos. Según los términos del contrato, dentro de los 7 días siguientes a la fecha de la firma, se requiere un anticipo del 30% del monto del contrato, lo cual se realizó el 10 de julio. y el 31 de julio trabajos de renovacion fueron aceptados según el acto, al contratista se le transfirió el saldo de fondos en el pago final. En tal situación, el reflejo contable puede ser el siguiente:

El 7 de julio, se adoptó un compromiso presupuestario para el año en curso por el monto del contrato (250 mil rublos):

Débito KRB 1 50113 225 - Crédito KRB 1 50211 225;

El 10 de julio, se aceptó la obligación monetaria para el ejercicio en curso de pagar un anticipo por un monto de 75 mil rublos:

Débito KRB 1 50211 225 - Crédito KRB 1 50212 225;

El 31 de julio, se aceptó la obligación monetaria para el ejercicio en curso de pagar el saldo del contrato por un importe de 175 mil rublos. según el certificado de finalización de obra:

Débito KRB 1 50211 225 - Crédito KRB 1 50212 225.

Las obligaciones presupuestarias y monetarias están estrechamente relacionadas entre sí y, por lo general, las obligaciones monetarias surgen después de la adopción de las presupuestarias, pero en las políticas contables de la institución se puede fijar un orden diferente de aparición. Un ejemplo sorprendente de esto es la contabilidad de las obligaciones salariales y fiscales.

Ejemplo 2.

Salarios Los profesores y el personal de la escuela reciben su pago 2 veces al mes: el día 26, un anticipo para el mes actual y el día 10, un cálculo para el mes anterior. Reflexión en contabilidad:

El 26 de julio, se aceptó una obligación monetaria del año en curso por el monto del anticipo de la primera mitad del mes: 200 mil rublos:

Débito KRB 1 50211 211 - Crédito KRB 1 50212 211;

El 31 de julio (el momento de la acumulación de salarios), se adoptó una obligación presupuestaria del año financiero en curso para los salarios mensuales por un monto de 500 mil rublos:

Débito KRB 1 50113 211 - Crédito KRB 1 50211 211;

El 31 de julio, se aceptó una obligación monetaria para el ejercicio en curso de pagar el saldo de salarios por un monto de 300 mil rublos:

Débito KRB 1 50211 211 - Crédito KRB 1 50212 211.

Las obligaciones monetarias por liquidaciones con el presupuesto, así como por compras únicas de materiales, activos fijos o servicios surgen en el momento de la acumulación de cuentas por pagar, a menos que la política contable de la institución disponga lo contrario. Y, por supuesto, cualquier obligación sólo puede aceptarse dentro de los límites aprobados para el año.

En la configuración "1C: Contabilidad de instituciones públicas 8", la contabilidad de las obligaciones monetarias se implementa en forma de un documento especial (a partir de la versión 1.0.5.2). Está disponible para autocompletar en el diario "Pasivos registrados", por ejemplo, en el caso de emitir fondos para informes o al calcular salarios e impuestos. Además, a diferencia del documento "Obligación presupuestaria aceptada", los documentos para registrar obligaciones monetarias se pueden ingresar sobre la base de documentos sobre la compra de materiales, activos fijos o servicios. Llenarlo no es muy diferente del documento de “Compromiso Presupuestario Aceptado”; el importe se registra únicamente para el ejercicio en curso.

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Seleccione el tipo de contrato – “Con proveedor”:

Al igual que con los contratos directos, es necesario marcar la casilla "Contabilización del objeto del contrato":

Después de configurar esta bandera, el campo "Concluido en base a los resultados de los procedimientos competitivos" estará disponible para su edición:

Cuando marca la casilla en este campo, el formulario cambia, el campo requerido "Contraparte" desaparece (porque los procedimientos competitivos implican la presencia de varios participantes y el proveedor que se convertirá en el ganador se desconoce de antemano). También aparecen campos adicionales para configurar banderas:

Observemos únicamente el requisito "Concluido sobre la base de los resultados de procedimientos competitivos".
Luego complete el documento de la forma habitual. Tipo de obligación (documento primario), seleccione “Aviso”:

Después de guardar el contrato, aceptamos obligaciones creando, con base en el documento “Registro de obligaciones e información bajo contratos”:

Rellenamos el documento con los datos necesarios para la inicial. cantidad máxima, que se indica en el aviso de subasta (el detalle “Contraparte” debe dejarse en blanco, ya que la contraparte se desconoce al momento de publicar el aviso de subasta):

Tenga en cuenta que el tipo de obligación es automáticamente “Obligación aceptada”.
Vayamos a la pestaña " Transacción contable", seleccionar operación típica“Registro de obligaciones”, eliminar la bandera de “Datos presupuestarios con detalle según KOSGU”:

Luego de contabilizar el documento, se generan los siguientes asientos por las obligaciones asumidas:

Esto completa las operaciones preparatorias del contador para realizar procedimientos competitivos.
En general, los procedimientos competitivos son el proceso de identificación del ganador de la prestación de servicios o del suministro de bienes con un límite en el monto máximo. Por lo tanto, dichos procedimientos pueden tener dos resultados: se determina un ganador o los procedimientos competitivos se completan sin un ganador. A su vez, si se determina el ganador, se pueden ofrecer dos opciones: el ganador se determina por todo el monto máximo inicial, o los procedimientos competitivos se completan con ahorros (el monto final es menor que el monto máximo inicial).
Miremos todo en orden. opciones posibles.
Una vez finalizados los procedimientos competitivos, comenzamos el registro del resultado. Para hacer esto, recurramos al acuerdo que se creó antes de la publicación del aviso. Abramos el elemento para su modificación:

Coloque la bandera en la posición "Se completaron los procedimientos competitivos":

Ahora consideraremos diferentes opciones para finalizar la subasta.
1. Los procedimientos competitivos finalizan con la determinación del ganador.
Configuramos el interruptor en el atributo "Conclusión de un acuerdo" (lo que significa que, como resultado de los procedimientos competitivos, se determina el ganador). Después de configurar el interruptor, el formulario cambia y quedan disponibles campos adicionales para completar:

En el atributo “Contraparte”, seleccione o cree nuevo elemento directorio "Contrapartes". En el detalle “Tipo de obligación”, cambie el tipo de documento principal a “Contrato” (ya que ya se conoce el monto y proveedor del servicio o bien):

Indicamos la fecha del contrato:

Guardamos el elemento, luego lo registramos según el acuerdo de obligación:

No se está generando un documento nuevo, sino un ajuste a uno existente; aparece una columna de “Cambios” en la parte tabular del documento. Esta columna es necesaria para reflejar los ahorros (si el monto del contrato con el proveedor es menor que el monto máximo inicial declarado):

Si el contrato se concluye con ahorros, en la columna "Cambios" en la línea "Monto", el monto de los ahorros se escribe con un signo menos (el programa recalcula el monto en la última columna):

Cuando se contabiliza, el documento genera los siguientes movimientos en cuentas:

Si el contrato se celebró por el importe máximo inicial total, la columna debe dejarse sin cambios (vacía).
2. Y la segunda opción para finalizar la subasta es que no se haya determinado el ganador o que la subasta no se haya realizado.
Vayamos también al acuerdo que se creó antes de publicar el aviso y abramos el elemento para su modificación. En el formulario, establezca la bandera en el atributo "Procedimientos competitivos completados" y el interruptor en el atributo "Rechazo del contrato":

También es necesario registrar obligaciones sobre la base de:

Al formar una obligación con un resultado comercial sin determinar el ganador, la cantidad y el monto de la posición se invierten automáticamente en la columna "Cambios".
Una vez procesado este documento, se generan las siguientes transacciones:

Se revierte el importe total de las obligaciones aceptadas.
El artículo analiza todas las opciones posibles para el resultado de la subasta, muestra el algoritmo para registrar obligaciones y crea la cadena de documentos necesaria.

Obligaciones de la institución - responsabilidades institución presupuestaria, institución autónoma, que estén estipulados por ley, contrato u otra reglamentación. acto jurídico obligaciones de proporcionar a la persona jurídica o natural, otra entidad jurídica pública o sujeto de derecho internacional los fondos de la institución en el año correspondiente.

transacción comercial	Base documental para aceptar la obligación.
1. Suministro de bienes, obras, servicios.	Un acuerdo firmado y sellado, contrato gubernamental, contrato municipal.
2. Salarios y devengos por pago de salarios.	Recibos de nómina, pedidos de gerentes, registros. contabilidad fiscal.
3. Emisión de fondos para presentación de informes.	Una solicitud por escrito del empleado para informar, aprobada por el gerente. Con base en el informe anticipado aprobado por el gerente, la obligación aceptada deberá ajustarse al monto del sobregasto emitido o al saldo devuelto.
4. Impuestos, tasas, derechos, sanciones, multas y otros pagos.	Certificado contable, auto de ejecución, mandato judicial, registros contables fiscales, otros documentos primarios.

Almacenar una lista de acuerdos, contratos estatales y municipales, así como otros motivos para el surgimiento de obligaciones ( órdenes de ejecución, órdenes del gerente, etc.) está destinado el libro de referencia “Contratos y otras causales del surgimiento de obligaciones”

Para registrar en el programa el hecho mismo de aceptar las obligaciones de una institución, se pretende el documento “Registro de obligaciones e información bajo contratos”. El documento se puede ingresar desde la ficha del contrato mediante el botón “Crear basado en”.

A continuación se presenta el documento completo “Registro de obligaciones e información bajo contratos”. En la pestaña " Fondos extrapresupuestarios» deberá indicar una lista de bienes, obras, servicios desglosados por código clasificación presupuestaria, que deberá ser entregado según este contrato.

Los asientos contables del documento se verán así:

Me gustaría llamar su atención sobre el hecho de que si completa correctamente el documento "Registro de obligaciones e información bajo contratos", luego podrá ingresar el documento "Recibo del Ministerio de Salud" para capitalizar las reservas materiales recibidas por la institución. .

Si celebramos un contrato mediante procedimientos competitivos, el procedimiento será diferente.

Para registrar en el programa el hecho de realizar un pedido para el suministro de bienes, obras, servicios, se debe completar la ficha del contrato como se muestra a continuación, es decir, indicar el tipo de contrato “Con un proveedor” y configurar las banderas “Contabilidad para el objeto del contrato” y “Concluido con base en los resultados de los procedimientos competitivos”. En este caso, los datos “Contraparte” y “Cuenta de Contraparte” no estarán disponibles, ya que aún no se conoce el proveedor.

Al registrar una obligación, el atributo “Tipo de obligación” toma el valor “Obligación aceptada”

Registros contables.

Una vez celebrado el contrato estatal (municipal), volvemos a la tarjeta del contrato, configuramos la bandera "Procedimientos competitivos completados" e indicamos con el interruptor "Conclusión del contrato" o "Rechazo del contrato", y también indicamos en en el campo “Contraparte” el proveedor, la fecha y el número del contrato estatal (municipal).

Generar correctamente el informe “Registro de Contratos” y formulario impreso La información sobre el contrato celebrado en la tarjeta del contrato debe completarse adicionalmente en la pestaña "Características"

Sobre la base de la tarjeta de contrato editada, ingresamos otro documento "Registro de obligaciones e información bajo contratos".

En la columna "Total:", el monto total del contrato se ingresa manualmente; el monto en la columna "Cambios" se calculará automáticamente. La columna "Antes de los cambios:" no se puede editar.

Para obtener información sobre los contratos que participan en procedimientos competitivos, está destinado el informe “Resultados de los procedimientos competitivos”.

En el último número de la revista* examinamos las disposiciones que regulan el procedimiento contable de las obligaciones monetarias aceptadas por las instituciones estatales (municipales). En este artículo aprenderá cómo mantener registros de estas obligaciones en 1C: Contabilidad. agencia gubernamental 8", incluso al cambiar su volumen y reinscripción, así como cómo crear registros contables en el programa.

Contabilización de obligaciones monetarias aceptadas.

En el programa “1C: Contabilidad de Instituciones Públicas 8”, la contabilidad de las obligaciones monetarias se lleva en las siguientes cuentas:

502.12 “Obligaciones monetarias aceptadas para el ejercicio en curso”;
502.22 “Obligaciones monetarias aceptadas para el primer año siguiente al actual (para el próximo ejercicio financiero)”;
502.32 “Obligaciones monetarias aceptadas para el segundo año siguiente al actual (para el primer año siguiente al siguiente)”;
502.42 “Obligaciones monetarias aceptadas para el segundo año siguiente al siguiente”.

De acuerdo con las Instrucciones para la aplicación de EPAS para las cuentas 502.12, 502.22, 502.32, 502.42, la contabilidad analítica se establece en el contexto de las obligaciones aceptadas (por subcuenta Obligaciones aceptadas tipo Directorio), tipos de gastos (por subconto KEC tipo Códigos de directorio clasificación económica(KEC)) y cuentas personales (por subcuenta Secciones de cuentas personales. tipo Directorio), así como por tipo seguridad financiera actividades (KFO) y criterios de clasificación cuentas (KPS) de acuerdo con la estructura del plan de cuentas de trabajo de la institución.

El número del diario de transacciones de las cuentas se establece en "9". Esto significa que el diario de transacciones número 9 se establecerá en las transacciones de la cuenta y las transacciones de la cuenta se reflejarán en el Diario de autorización número 9.

Registro de obligaciones dinerarias.

En el programa "1C: Contabilidad de una Institución Estatal 8", el documento se utiliza para reflejar en las cuentas contables los montos de las obligaciones monetarias aceptadas por la institución para el año en curso. .

El documento se puede ingresar de forma independiente o en base a documentos:

Compra de materiales (en camino);
Compra de materiales;
Comprar un sistema operativo (en camino);
Compra de activos fijos, activos intangibles;
Compra de actos jurídicos;
Avance a una persona responsable;
Reflejo de salarios en contabilidad;
Servicios de terceros;
Aceptación de SO de la cuenta 107 a la cuenta 106;
Declaración de aduana en importación.

Al ingresar la base, la mayoría de los detalles se completan automáticamente desde el documento base. Los datos también se rellenan automáticamente. Base, que indica el documento base correspondiente.

Sólo queda indicar cuenta personal Y Sección de cuenta personal, que reflejará la disposición de efectivo para el cumplimiento de una obligación dineraria (Fig. 1).

Arroz. 1

Por lo tanto, si el programa registra el hecho de la recepción de bienes, obras o servicios, entonces se puede ingresar el documento "Obligación monetaria aceptada" sobre la base de los documentos de recepción.

También registros contables para la aceptación de obligaciones dinerarias se puede constituir mediante la realización de los documentos anteriores, que registran la recepción de bienes, obras y servicios.

Método de registro de obligaciones monetarias: si se generan transacciones o documentos automáticamente o no Obligación monetaria aceptada- se especifica en Configuración de configuración de contabilidad(menú Contabilidad: configuración de parámetros contables, interfaz Lleno) en la pestaña Introduce dinero obligaciones.

¡Prestar atención! Si conforme a la obligación correspondiente (elemento del directorio Acuerdos y otros motivos para el surgimiento de obligaciones.) ya se ha registrado una obligación monetaria (MO) por el monto del anticipo, luego en el documento generado automáticamente Obligación monetaria aceptada los importes deberán reducirse en el importe del anticipo.

Para registrar una obligación dineraria por el monto del anticipo estipulado en los términos del contrato, así como en otros casos, un documento Obligación monetaria aceptada se ingresa de forma independiente.

Al ingresar un nuevo documento Obligación monetaria aceptada Fecha del documento se establece igual a la fecha de trabajo del programa, se puede cambiar. Número de documento asignado automáticamente al grabar un documento.

Establecimiento- se indica la institución que aceptó la obligación.

Si la contabilidad se lleva a cabo en el contexto Fuentes de apoyo financiero (saldos), para generar transacciones, debe especificar el tipo Fuente de apoyo financiero (IFO).

El documento prevé la ejecución de una operación: Aceptación de la obligación monetaria del año en curso.. De acuerdo con él, se indican las cuentas correspondientes, las cuales se reflejarán en las transacciones generadas al contabilizar el documento:

Cuenta de débito - 502.11 “Pasivos aceptados para el ejercicio en curso”;
Cuenta de préstamo - 502.12 “Obligaciones monetarias aceptadas para el ejercicio en curso”.

El documento debe indicar los detalles del documento principal: los motivos para aceptar una obligación monetaria y el monto de la obligación por tipo de gasto (Fig. 2).

Arroz. 2

Como se señaló anteriormente, en el programa "1C: Contabilidad de una institución pública 8", en la cuenta 502.12 "Obligaciones monetarias aceptadas para el ejercicio en curso", así como en la cuenta 502.11 "Obligaciones aceptadas para el ejercicio en curso", contabilidad analítica se mantiene para cuentas personales (según subconto Secciones de cuentas personales. tipo Directorio). Esto le permite realizar un seguimiento de toda la cadena de ejecución del presupuesto (plan FHD) desde el LBO completado (estimación aprobada, asignaciones planificadas) hasta el pago en efectivo.

Por lo tanto en el documento Obligación monetaria aceptada debe estar indicado cuenta personal Y Sección de cuenta personal, que reflejará la disposición de efectivo para el cumplimiento de la obligación dineraria.

La tabla indica:

KFO- seleccionar el código de garantía financiera de la obligación;
Sección de cuenta personal- seleccione la sección de la cuenta personal para la cual se tiene en cuenta la obligación aceptada;
KPS, KEC- indicar los códigos de clasificación presupuestaria y los códigos KOSGU para los cuales se acepta la obligación;
Acuerdo u otra base para el surgimiento de obligaciones.- del directorio correspondiente, seleccione la base para aceptar una obligación monetaria.

Si la institución realiza análisis adicionales sobre objetivos, actividades, clasificación adicional, debe habilitar la visibilidad de los detalles. Código de propósito, Código de evento, Clasificación adicional(párrafo Configuración de lista menú contextual).

Cantidad para el año en curso- el monto de la obligación monetaria aceptada para el ejercicio en curso correspondiente al tipo de gastos especificado.

en la linea de informacion Total Se calcula el total de la tabla, que recomendamos comparar con el monto del anticipo o el documento base para aceptar una obligación dineraria.

Se debe registrar un documento correctamente cumplimentado (botón Anotar) y deslizar (botones DE ACUERDO o Realizar).

Al contabilizar un documento, se generan registros contables para la aceptación de una obligación monetaria para reducir la obligación aceptada del año en curso:

Débito 0.502.11.000 Crédito 0.502.12.000

A partir del documento, el programa genera un certificado contable (f. 0504833) (botón Certificado contable). Documento sobre pagos anticipados. Obligación monetaria aceptada se puede introducir sobre la base de un contrato (un elemento de directorio Acuerdos y otros motivos para el surgimiento de obligaciones.), que prevé un anticipo: el documento está registrado Calendario de financiación de obligaciones con importe adelantado*.

Nota: Puede leer más sobre el reflejo en el programa de aceptación de obligaciones monetarias (formación de transacciones para aceptar fondos) en los siguientes números de la revista.

Cambio en el volumen de obligaciones monetarias.

De acuerdo con el párrafo 311 del Instructivo para la Aplicación de Normas Unificadas de Contabilidad, los montos de cambios en el volumen de obligaciones monetarias de una institución aceptadas en el ejercicio en curso se reflejan en el débito de las correspondientes cuentas contables analíticas de la cuenta 050201000 “Aceptadas pasivos” y el abono de las correspondientes cuentas contables analíticas de la cuenta 050202000 “Obligaciones monetarias aceptadas”. En este caso, el monto de las disminuciones en las obligaciones monetarias aceptadas se refleja en el método de “reversión roja”.

Para reflejar cambios en el volumen de obligaciones monetarias en el programa, debe ingresar un nuevo documento Obligación monetaria aceptada. Es conveniente crear un nuevo documento copiando el documento. Obligación monetaria aceptada, cuya cantidad debe cambiarse (ver Fig. 3).

Arroz. 3

Para aumentar el monto de una obligación monetaria aceptada, se debe ingresar el monto del aumento en el nuevo documento. Para reducir el monto de una obligación monetaria aceptada, ingrese el monto de la reducción con un signo menos en el nuevo documento.

Reinscripción de una obligación dineraria

Según el párrafo 310 de las Instrucciones para la aplicación de las Normas Contables Unificadas, transacciones para autorizar las obligaciones de un participante proceso presupuestario, las obligaciones de una institución presupuestaria autónoma (en adelante, las obligaciones de la institución), aceptadas en el ejercicio en curso, se forman teniendo en cuenta las obligaciones (obligaciones monetarias) aceptadas y no cumplidas por la institución.

Si se ha aceptado una obligación dineraria, pero este año no cumplida, luego de la reinscripción de la parte incumplida de la obligación en el nuevo año, la obligación monetaria también debe reinscribirse en el monto previsto para su ejecución.

En el programa para ello se puede copiar el documento correspondiente “Obligación monetaria aceptada” y, si es necesario, ajustar su monto.

Formación de registros para la contabilidad de obligaciones monetarias aceptadas.

Diario de validación

De acuerdo con el párrafo 314 de las Instrucciones para la aplicación de Normas Unificadas de Contabilidad, la contabilidad de las transacciones con obligaciones monetarias aceptadas por una institución se lleva a cabo en el Diario de autorización de transacciones sobre la base de los documentos primarios (documentos contables) establecidos por la autoridad financiera de el presupuesto (institución) correspondiente que refleja la correspondencia en las cuentas correspondientes para la autorización de los gastos presupuestarios previstos para el tipo correspondiente de instituciones Instrucciones de uso plan de cuentas.

En el programa "1C: Contabilidad de una institución pública 8", las transacciones de la cuenta 502.12 "Obligaciones monetarias aceptadas para el ejercicio en curso" se reflejan en el informe. Registro de transacciones, que le permite formar Diario de autorización según modelo 0504071.

El formulario 0504071 y el procedimiento para completarlo se establecen por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de diciembre de 2010 No. 173n. De acuerdo a Instrucciones metódicas en formación Registros de transacciones(cláusula 3 del Apéndice 5 de la Orden No. 173n del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de diciembre de 2010) los registros de transacciones (formulario 0504071) se forman sobre la base de un formulario de documento único en el que se indica el nombre y el número del documento que se creados quedan registrados.

para formar Diario de Validación en la configuración de los parámetros del informe Registro de transacciones Debe indicar el número de diario: 9.

Cabe señalar que Pautas en formación Registros de transacciones no contienen instrucciones separadas para la formación Diario de Validación.

Dado que la cuenta 502.12 “Obligaciones monetarias aceptadas para el ejercicio en curso” establece la contabilidad por secciones de cuentas personales, el informe se puede obtener por separado para un determinado cuenta personal(sección de cuenta personal), configurando la subcuenta como separador de transacciones Secciones de cuentas personales..

También para el diario No. 9 puede configurar la visualización de la sección de cuenta personal en la columna Nombre, estableciendo subconto como indicador Secciones de cuentas personales..

Registro de Validación No. 9 se puede formar por separado en la cuenta 502.12. Para hacer esto, la cuenta debe estar incluida en la selección (ver Fig. 4).

Arroz. 4

La configuración de la variante del informe completa se puede guardar usando el botón Guardar configuración del informe para uso posterior. La configuración guardada se puede aplicar usando el botón Cargar configuración de informe.

Libro de registro de obligaciones aceptadas

La contabilidad analítica de las obligaciones (obligaciones monetarias) aceptadas por la institución se lleva a cabo en Libro de registro de obligaciones aceptadas, en el contexto de los tipos de gastos (pagos) previstos en la estimación (plan de actividades económicas y financieras) de la institución. Esta regla está contenida en el párrafo 320 de las Instrucciones para el uso de EPAS.

El formulario del Registro de Obligaciones Aceptadas 0504064 y el procedimiento para completarlo están establecidos por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de diciembre de 2010 No. 173n.

Según orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de diciembre de 2010 No. 173n, el formulario 0504064 se denomina "Libro de registro de obligaciones".

De acuerdo con las Instrucciones Metodológicas para la formación de registros contables (cláusula 3 del Apéndice 5 de la Orden No. 173n del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de diciembre de 2010), la institución utiliza el Registro de Responsabilidad (f. 0504064) para registrar obligaciones (obligaciones monetarias) del ejercicio en curso.

El Diario de Contabilidad de Obligaciones Aceptadas (formulario 0504064) indica la base para aceptar una obligación (obligación monetaria) (nombre, número y fecha del documento), número de cuenta contable y monto (en rublos, en moneda extranjera), fecha del estado de cuenta. de la obligación (obligación dineraria) contablemente y la fecha de baja.

En el programa "1C: Contabilidad de Instituciones Públicas 8" para la formación Libro de registro de obligaciones aceptadas informe aplicado (menú Contabilidad -> Registros contables regulados -> Registro de obligaciones).

Registro de responsabilidad se puede formar por separado en la cuenta 502.12. Para hacer esto, la cuenta debe estar incluida en la selección (ver Fig. 5).

Arroz. 5

El informe generado refleja la base para aceptar una obligación monetaria: nombre, fecha y número del acuerdo, contrato (elemento del directorio Acuerdos y otros motivos para aceptar obligaciones.), el número de la cuenta contable en la que se refleja la obligación monetaria, el monto de la obligación monetaria, la fecha de registro de la obligación monetaria y la fecha de baja de la contabilidad.

La cantidad de documentos procesados se indica como el monto de la obligación monetaria aceptada. Obligación monetaria aceptada, registrado en el programa "1C: Contabilidad de una institución gubernamental 8" según esta base durante el período de formación de este informe.

La fecha de registro de la obligación dineraria es la fecha del documento correspondiente. Obligación monetaria aceptada.

Si se registra más de un documento en base a la obligación Obligación monetaria aceptada, por ejemplo, por el monto del pago anticipado y por el monto del pago final por los artículos de inventario suministrados (trabajo realizado, servicios prestados), se mostrará la fecha del primer documento. Obligación monetaria aceptada.

La fecha de disposición del efectivo se indica como la fecha de eliminación del pasivo monetario de la contabilidad: la fecha del documento(s) relevante(s). (Figura 6).

Arroz. 6

en la columna Nota Se indican las fechas y montos de los documentos para el cumplimiento de la obligación dineraria correspondiente.

Gráficos de líneas Nota El programa te permite descifrar. Esto se puede hacer haciendo doble clic con el botón izquierdo del mouse: se abre el documento correspondiente. Solicitud de gastos en efectivo, orden de pago, Disposición de efectivo.

También puede generar cualquier informe estándar para la cuenta 502.12.

El programa prevé el reflejo de los datos de la cuenta 50202 al autocompletar los informes regulados “F. 0503128, Informe sobre obligaciones presupuestarias aceptadas”, “F. 0503138", Informe sobre aceptado obligaciones de gasto para actividades generadoras de ingresos" y "F. 0503738, Informe sobre los compromisos asumidos por la institución.”