Quién está obligado a proporcionar el informe de auditoría a las estadísticas. Plazo para presentar el informe de auditoría a estadística

Publicamos otra pregunta que nos llegó a través del formulario. comentario desde una de las páginas de nuestro sitio web.
De: Yakov Nikolaevich
Tema: ¿Necesito tomar obligatorio? informe del auditor sociedad anónima para 2014 a Rosstat y al Servicio de Impuestos Federales?

Pregunta:

Aprendimos que a partir del informe anual de 2014, las sociedades anónimas, y en nuestro caso ZAO, deben recibir un informe de auditoría obligatorio y luego presentarlo a las estadísticas y a la oficina de impuestos.
Por favor explique:

¿Fecha límite para la presentación de informes anuales e informes de auditoría a los organismos estatales de estadística?
El plazo para presentar el informe de auditoría es autoridades fiscales en el lugar de registro fiscal?

Respuesta:

El 6 de junio de 2014 se aprobó el nuevo “Procedimiento para la presentación de copia legal de los estados contables (financieros)” servicio federal estadísticas estatales (Rosstat), que determina los plazos para que las sociedades anónimas presenten informes anuales estados financieros y un informe de auditoría para las autoridades estadísticas.

Si los estados contables (financieros) anuales de la organización están sujetos a una auditoría obligatoria, es necesario presentar una copia de los estados contables anuales y una copia del informe del auditor al organismo estatal de estadística en el lugar de registro de la empresa (Parte 2 del artículo 18 de la Ley N° 402-FZ).

“El procedimiento para la presentación de copia legal de los estados contables (financieros)” deberá ser seguido por:

organizaciones comerciales y sin fines de lucro;
órganos estatales, órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales y fondos extrapresupuestarios estatales territoriales;
empresarios individuales, así como abogados que hayan establecido despachos de abogados, notarios y otras personas que se dediquen a la práctica privada (en adelante, personas que se dediquen a la práctica privada);
ubicado en el territorio Federación Rusa sucursales, oficinas de representación y otros divisiones estructurales organizaciones creadas de conformidad con la ley países extranjeros, organizaciones internacionales, sus sucursales y oficinas de representación ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia, a menos que los tratados internacionales de la Federación de Rusia dispongan lo contrario.

¿Qué organizaciones están obligadas a realizar auditorías legales?

A partir del 1 de septiembre de 2014 entra en vigor la norma del Código Civil sobre auditoría externa obligatoria de cualquier sociedad anónima JSC (pública y privada), anteriormente también denominada CJSC y OJSC.

Si en el informe de informes y auditoría hay información clasificada como secreto de estado, también deben presentarse teniendo en cuenta los requisitos de la Ley de la Federación de Rusia del 21 de julio de 1993 N 5485-1 "Sobre secretos de estado".

¿Composición de un conjunto de estados contables (financieros) anuales?

La copia obligatoria depositada de los estados financieros anuales incluye un balance, un informe sobre resultados financieros y aplicaciones para ellos. Para una organización sin fines de lucro, los estados financieros anuales deben consistir en: balance, un informe sobre el uso previsto de los fondos y sus anexos.

Asegúrese de indicar el número en los formularios de informe. número de teléfono de contacto y dirección de correo electrónico para que un representante de Rosstat se comunique rápidamente con usted.

Para obtener una opinión independiente calificada sobre la confiabilidad de sus estados contables (financieros), una organización puede involucrar a una organización de auditoría especializada o a un auditor individual en la verificación de estos estados. Pero en algunos casos, realizar una auditoría anual es una obligación, no un derecho de la organización. En nuestra consulta le informaremos qué criterios de auditoría obligatoria están vigentes en 2019.

Criterios generales para realizar una auditoría obligatoria 2018.

Los principales criterios y temas de auditoría obligatoria están previstos en la Ley Federal No. 307-FZ de 30 de diciembre de 2008. En general, una organización debe realizar auditoría anual estados financieros de 2018, si cumple alguna de las condiciones establecidas en la Parte 1 del art. 5 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.

Así, los criterios para la auditoría obligatoria son:

la organización tiene la forma jurídica de sociedad anónima;
los valores de la organización están admitidos a negociación organizada;
la organización es institución de crédito, oficina historiales de crédito, una organización que es un participante profesional en el mercado. valores, una organización de seguros, una organización de compensación, una mutua de seguros, un organizador comercial, una pensión no estatal u otro fondo (excepto un fondo que tiene el estatus de fondo internacional de conformidad con la Ley Federal del 08.03.2018 N 290 -FZ), un fondo de inversión por acciones, empresa gestora acciones conjuntas fondo de inversión, fondo mutuo de inversión o no gubernamental fondo de pensiones(excepto fondos extrapresupuestarios estatales);
el volumen de ingresos por la venta de productos (venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios) de la organización en 2018 superó los 400 millones de rublos;
el monto de los activos en el balance al 31 de diciembre de 2018 supera los 60 millones de rublos;
la organización presenta o divulga estados contables (financieros) resumidos (consolidados) anuales.

Así, por ejemplo, la forma jurídica de sociedad anónima obliga a la organización a realizar auditoría obligatoria independientemente del cumplimiento de otros criterios, y para una auditoría obligatoria de una LLC, el criterio puede ser, por ejemplo, el volumen de ingresos o la cantidad de activos.

Otros casos de auditoría obligatoria establecidos por las leyes federales.

Además de los criterios principales para una auditoría obligatoria enumerados anteriormente, existen condiciones bajo las cuales una organización debe realizar una auditoría debido a los requisitos de las leyes federales.

Así, por ejemplo, se lleva a cabo una auditoría obligatoria en relación con los estados financieros:

empresas estatales(cláusula 8 del artículo 7.2 de la Ley Federal de 12 de enero de 1996 No. 7-FZ);
corporaciones estatales(cláusula 2 del artículo 7.1 de la Ley Federal de 12 de enero de 1996 No. 7-FZ);
cooperativas de ahorro para vivienda (artículo 54 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2004 No. 215-FZ);
desarrolladores (Parte 5, artículo 3 de la Ley Federal No. 214-FZ de 30 de diciembre de 2004);
organizaciones sin fines de lucro que desempeñan las funciones de agente extranjero (cláusula 1, artículo 32 de la Ley Federal de 12 de enero de 1996 No. 7-FZ);
organizaciones autorreguladoras (parte 4 del artículo 12 de la Ley Federal de 1 de diciembre de 2007 No. 315-FZ).

Auditoría contable obligatoria: ¿dónde presentar el informe de auditoría?

A partir de los informes de 2019, los estados financieros se envían únicamente al Servicio de Impuestos Federales (con algunas excepciones). Es más, según regla general los informes deberán presentarse a formulario electrónico(Las pequeñas empresas pueden presentar informes de 2019 en papel). Para las organizaciones cuyos estados financieros están sujetos a auditoría obligatoria, el informe del auditor debe presentarse junto con los estados financieros, o a más tardar 10 días hábiles después de la fecha del informe de auditoría, pero a más tardar el 31 de diciembre (

El informe de auditoría correspondiente al ejercicio 2016 fue elaborado el 27 de noviembre de 2017. Debemos someterlo a la estadística 1-B. a más tardar 10 días hábiles después del 27 de noviembre de 2017. y 2º a más tardar el 31 de diciembre de 2017. Pregunta: Entonces, ¿elegimos el plazo a nuestra discreción o hay matices?

Tus respuestas personales expertas
El informe de auditoría se presenta a las autoridades de Rosstat junto con los estados financieros o a más tardar 10 días hábiles a partir del día siguiente a la fecha del informe de auditoría, pero en cualquier caso a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año del informe. . Esto se desprende de las disposiciones.

Los informes anuales se envían a Rosstat a más tardar tres meses después del final del período del informe, es decir, antes del 31 de marzo de 2017. Dado que el informe de auditoría de su organización se redactó después del 31 de marzo de 2017, debe presentarlo a las autoridades de Rosstat a más tardar 10 días hábiles después del 27 de noviembre de 2017, es decir, a más tardar el 11 de diciembre de 2017.

La fecha 31 de diciembre es la fecha límite para la presentación del informe de auditoría para aquellas organizaciones para las cuales el plazo de 10 días hábiles desde la fecha de elaboración del informe de auditoría expira después del 31 de diciembre.

Para provisión tardía informe de auditoría a las autoridades estadísticas, un funcionario de la organización se enfrenta a una multa de 300 a 500 rublos, y la propia organización puede recibir una multa de 3.000 a 5.000 rublos.

Razón fundamental

¿En qué casos se requiere que una organización realice una auditoría?

Presentación del informe de auditoría a Rosstat y a la inspección fiscal.

Cuándo enviar un informe de auditoría a Rosstat

Si una organización debe realizar una auditoría, debe presentar un informe de auditoría junto con los estados financieros a la división territorial de Rosstat. Necesitas hacer esto:

 o simultáneamente con la presentación de estados financieros;

 o por separado a más tardar 10 días hábiles a partir del día siguiente a la fecha del informe del auditor, en cualquier caso a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año sobre el que se informa.

Cómo enviar un informe de auditoría a Rosstat

Envíe su informe de auditoría a Rosstat en papel o envíelo a través de correo electrónico. Acuerde la última opción con los empleados de su oficina territorial de Rosstat.

No será posible enviar el documento electrónicamente junto con. Rosstat no aceptará el documento.

Si no envía su informe de auditoría a Rosstat a tiempo, recibirá una advertencia o una multa:
– para organizaciones – de 3.000 a 5.000 rublos;
– para un funcionario (gerente) – de 300 a 500 rublos.

Estas sanciones están previstas en el Código de la Federación de Rusia sobre infracciones administrativas.

2. Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ Sobre Contabilidad

“Artículo 18. Copia obligatoria de los estados contables (financieros)

1. Entidades económicas obligadas a preparar estados contables (financieros), con excepción de las organizaciones. sector publico Y Banco Central de la Federación de Rusia, presentar una copia legal de los estados contables (financieros) anuales al organismo estatal de estadística en el lugar de registro estatal.

2. Se presenta una copia obligatoria de los estados contables (financieros) anuales preparados a más tardar tres meses después del final del período sobre el que se informa. Al presentar una copia legal de los estados contables (financieros) anuales compilados, que están sujetos a auditoría obligatoria, el informe del auditor se presenta junto con dichos estados o a más tardar 10 días hábiles a partir del día siguiente a la fecha del informe del auditor. , pero a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año del informe.

3. Las copias obligatorias de los estados contables (financieros) junto con los informes de auditoría constituyen un recurso de información estatal. Las personas interesadas tienen acceso al recurso de información estatal especificado, excepto en los casos en que, en aras de preservar secretos de estado dicho acceso debería ser limitado.

4. El procedimiento para presentar una copia legal de los estados contables (financieros) junto con el informe del auditor, así como las reglas de uso (incluidas las tarifas de uso, a menos que otros dispongan lo contrario) leyes federales) se aprueban los recursos de información estatal previstos organismo federal poder ejecutivo, desempeñando las funciones de desarrollar política pública y regulación legal en el campo de las actividades estadísticas estatales”.

¿Qué organizaciones deben presentar un informe de auditoría a Rosstat?

La obligación de presentar un informe de auditoría a Rosstat está establecida en el art. 18 de la Ley “Sobre Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ y en regulaciones Rosstat. Así, la orden departamental N° 220 de 31 de marzo de 2014 establece que si los estados financieros anuales de la empresa están sujetos a verificación obligatoria por parte de los auditores, las autoridades estadísticas deben obligatorio proporcionar un informe.

En el arte. 5 de la Ley “Sobre actividades de auditoría» del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ especifica los criterios mediante los cuales los gerentes y funcionarios pueden determinar si una organización está sujeta a una inspección anual por parte de auditores.

Además, puede confiar en las siguientes normas:

Parte 4 Arte. 18 de la ley “Sobre la participación en construcción compartida..." de 30 de diciembre de 2004 No. 214-FZ (desarrolladores);
cláusula 8 art. 7.2 de la Ley “Sobre organizaciones sin fines de lucro» de 12 de enero de 1996 No. 7-FZ (empresas estatales);
cláusula 2 art. 7.1 de la ley de 12 de enero de 1996 No. 7-FZ (corporaciones estatales);
Parte 4 Arte. 12 de la Ley “Sobre Organizaciones Autorreguladoras” de 1 de diciembre de 2007 No. 315-FZ (SRO).

Las siguientes entidades deben presentar un informe de auditoría a Rosstat:

La obligación de proporcionar un informe de auditoría no se aplica a las cooperativas agrícolas, las autoridades estatales y locales, el gobierno fondos extrapresupuestarios, empresas unitarias, instituciones estatales y municipales.

¿Qué debe indicarse en el informe del auditor?

nombre del destinatario (a quién está destinado);
nombre de la organización auditada e información sobre la misma;
información sobre la firma de auditoría;
responsabilidad del auditor y de la organización auditada;
lista de estados financieros auditados;
la cantidad de trabajo realizado por el auditor;
la opinión del auditor que auditó los estados (indicación de circunstancias que afectan la confiabilidad de la información en los documentos financieros);
firma del auditor;
la fecha en que se dictó la conclusión.

La parte principal del documento proporciona la base para sacar conclusiones sobre la confiabilidad de los estados financieros presentados. En los resultados de la auditoría, el auditor refleja su opinión, que puede ser:

sin modificar (si el auditor cree que los estados financieros reflejan de manera confiable los resultados de las actividades de la organización);
modificado (en el caso contrario).

Una opinión modificada puede ser:

opinión con salvedades (si la auditoría revela errores significativos, pero que no afectan a la mayoría de los elementos significativos informes);
opinión negativa (si las distorsiones afectan indicadores importantes de los informes financieros); esto significa que el auditor no confirmó la exactitud de la documentación auditada;
negativa a expresar una opinión (si el especialista en inspección no tuvo acceso a los informes o si la dirección de la organización interfirió con la inspección).

Puede encontrar un modelo de informe de auditoría.

¿No conoces tus derechos?

Condiciones y procedimiento para emitir una opinión.

En la parte 2 del art. 18 de la Ley N° 402-FZ de 6 de diciembre de 2011 establece que el informe de auditoría puede presentarse de dos formas:

junto con los informes contables anuales;
por separado del informe en cualquier día del año siguiente al período del informe (hasta el 31 de diciembre), pero esto debe realizarse dentro de los 10 días siguientes a la fecha del informe del auditor.

¡IMPORTANTE! Dado que el número de copias del informe se acuerda de antemano con el auditor, no olvide solicitar una copia adicional para enviarla al servicio de estadística.

Se considera día de presentación del informe:

fecha de presentación directa al organismo de estadística;
fecha de envío;
la fecha de envío de la conclusión en formato electrónico, registrada por Rosstat o el operador de telecomunicaciones.

El informe que contiene las conclusiones del auditor se presenta a las autoridades estadísticas:

en la forma documento electrónico, enviado a Rosstat a través de canales de telecomunicaciones;
en en papel, proporcionado al departamento de Rosstat personalmente por el jefe de la organización o una persona autorizada, así como enviado por correo certificado.

Castigo para los infractores

Arte. 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece la responsabilidad administrativa de las organizaciones y gerentes por la presentación tardía de los resultados de las auditorías por parte de los auditores externos a las autoridades estadísticas. Los casos de infractores se consideran en los tribunales.

Se establecen las siguientes multas:

Para funcionarios— 300-500 rublos;
para empresas: de 3 a 5 mil rublos.

¡IMPORTANTE! Pagar una multa no lo exime de la obligación de someterse a una auditoría y presentar la conclusión correspondiente a las autoridades estadísticas.

Además, los infractores serán castigados en virtud del art. 15.11 y 15.19 Código de Infracciones Administrativas.

Por la falta de informe de auditoría preceptivo, se establecen las siguientes sanciones para los responsables:

de 5 a 10 mil rublos. - en caso de infracción primaria;
de 10 a 20 mil rublos. o inhabilitación por un período de 1 a 2 años - si se repite.

Se prevén sanciones más importantes por la no divulgación de información sobre los mercados financieros:

para funcionarios: de 10 a 50 mil rublos;
para organizaciones: de 300 mil a 1 millón de rublos.

¿Cómo escribir una carta a Rosstat sobre la ausencia de conclusiones del auditor?

Si durante el período del informe no realizó actividad económica y no has recibido ingresos, necesitas enviar carta a rosstat sobre la ausencia de un informe de auditoría. La carta se puede enviar a la dirección de correo electrónico del departamento o por correo ruso.

No existen requisitos estrictos para la forma de la carta; basta con escribirla en un formulario con detalles. entidad legal. El encabezado de la solicitud indica el nombre del destinatario (esta será la agencia de estadística), el nombre del remitente, la dirección, OKVED. En su mayor parte, se notifica a Rosstat que la organización no cumple con las condiciones establecidas por el art. 5 de la Ley "Sobre Actividades de Auditoría".

Además de los estados financieros, se debe presentar un informe de auditoría a las autoridades estadísticas. El incumplimiento de este requisito podrá dar lugar a sanciones.

Si una empresa está sujeta a una auditoría obligatoria, las multas pueden ser muy importantes. Para qué exactamente, lo descubrirá en nuestra revisión.

¿Cuál es exactamente la responsabilidad de la auditoría legal?

Lo más interesante es que las normas legales vigentes no prevén multa por no realizar una auditoría obligatoria. Es decir, por el hecho mismo de la ausencia. Pero no te relajes. Porque, si no se realiza una auditoría obligatoria, se impone una multa por otra cosa.

Básicamente, la multa por una auditoría obligatoria en 2018 está asociada a un documento como un informe de auditoría. En este contexto, las sanciones por evadir una auditoría obligatoria están previstas en el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

El resultado es un círculo vicioso: como tal, una multa por no someterse a una auditoría obligatoria legislación vigente no proporcionado. Sin embargo, es imposible obtener un informe de auditoría sin que terceros especialistas analicen los estados financieros.

Por lo tanto, no existe responsabilidad por no someterse a una auditoría obligatoria, así como tampoco responsabilidad por evadir una auditoría obligatoria.

Rosstat: multa por auditoría obligatoria en 2018

Si una organización está obligada por ley a realizar una auditoría obligatoria de sus informes anuales Esto significa que se debe enviar un informe de auditoría a la sucursal local de Rosstat en el lugar de registro, junto con una copia de los estados financieros. Además, llegar a tiempo en fecha límite. De lo contrario, las sanciones por auditoría obligatoria son las siguientes (artículo 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia):

para la empresa en su conjunto: de 3 a 5 mil rublos;
para un contador (lo más probable) – de 300 a 500 rublos.

La ley establece 2 opciones para el período en el que Rosstat debe recibir el informe del auditor sobre la confiabilidad de los estados financieros (Parte 2 del artículo 18 de la Ley<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

Junto con la contabilidad anual, dentro del período general.
Si el veredicto de los auditores aún no está listo, la ley otorga 10 días hábiles a partir de la fecha de su conclusión, pero a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al del informe.

Divulgación del informe del auditor

Esto se aplica únicamente a las sociedades anónimas. Para ellos, el párrafo 2 del artículo 15.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé una multa elevada. Incluyendo - por violación de las reglas de divulgación (publicación) de la opinión de auditoría:

para funcionarios: de 30.000 a 50.000 rublos (o privación del derecho a la profesión de 1 a 2 años);
para JSC en su conjunto: de 700.000 a 1.000.000 de rublos.

Tenga en cuenta que para PJSC y OJSC existe un plazo único para la divulgación de estados financieros e informes de auditoría. Es decir, deberán publicarse para información pública de forma conjunta y al mismo tiempo. Por ejemplo, en 2018 esto debería haber sucedido antes del 3 de abril inclusive. (cláusula 71.4 del Reglamento sobre divulgación de información por parte de emisores de valores de renta variable, aprobado por el Banco de Rusia el 30 de diciembre de 2014 No. 454-P).