Cómo cumplimentar el apartado 8 de la declaración del IVA. Llenar una nueva declaración de IVA

Pregunta sobre cómo completar la declaración de IVA Me gustaría pedir consejo sobre cómo completar la sección 8 en la declaración de IVA si la LLC desea aceptar solo una parte de las facturas recibidas de los proveedores para su reembolso, es decir, por ejemplo, se recibieron facturas para el trimestre por un monto de 100.000,00, incl. IVA 1525,42, y la LLC tuvo ventas de 5000,00, incl. IVA 762,71. Para evitar la devolución del IVA, tenemos en cuenta facturas por un importe de, por ejemplo, 4500,00, incl. IVA 686,44, el resto se tendrá en cuenta en los siguientes períodos. La sección 8 debe contener todas las facturas de un período determinado o solo las facturas por 4500, que deducimos.

La sección 8 de la declaración del IVA debe reflejar únicamente las facturas en las que acepta la deducción del IVA en el trimestre del informe.

Y he aquí por qué. Para determinar el monto del IVA a deducir, una organización debe mantener un libro de compras. En consecuencia, en el libro de compras solo se registran las facturas, facturas por las que la organización reclama una deducción. El resto de facturas deberán registrarse en el libro de compras del periodo en el que la organización decida reclamar la deducción por las mismas. La información del libro de compras se refleja en el apartado 8 de la Declaración. Aquellos. aquellas facturas que registre en el libro de compras y deberán incluirse en el apartado 8 de la Declaración.

Razón fundamental

Olga Tsibizova,

¿Cuándo se puede deducir el IVA soportado?

Situación: ¿Es posible transferir la deducción del IVA a los siguientes períodos impositivos si se cumplen todas las condiciones para aceptar el impuesto a deducción en el período impositivo actual?

Sí, puedes.

El comprador (cliente) tiene derecho a deducir el importe del IVA que se le presenta dentro de los tres años siguientes a la aceptación contable de los bienes, obras o servicios. El plazo de tres años se cuenta desde el momento en que se capitalizaron los bienes. Y la deducción podrá reclamarse hasta el final del trimestre en el que expiró este plazo.

Por ejemplo, si los bienes se aceptaron para contabilidad el 23 de junio de 2015, el derecho a deducir el IVA sobre estos bienes permanece en el comprador hasta el 30 de junio de 2018 (Cláusula 3, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, la última declaración en la que se podrá reclamar el importe de la deducción para su devolución con cargo al presupuesto será la declaración del segundo trimestre de 2018. Estas aclaraciones las proporciona el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 12 de mayo de 2015 No. 03-07-11/27161.

Durante tres años, sobre la base de la misma factura, el IVA se puede deducir en partes, es decir, en diferentes trimestres (párrafo 1, cláusula 1.1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Hay excepciones a esta regla, por ejemplo cuando:
– activos fijos adquiridos, activos intangibles y equipos para instalación;
– el IVA fue pagado por el agente fiscal;
– el vendedor emitió una factura por el importe del anticipo recibido;
– bienes recibidos como contribución a capital autorizado(siempre que el transmitente haya restituido el IVA sobre dichos bienes).

En estos casos, deduzca el IVA soportado en un momento del trimestre en el que se cumplan todas las condiciones necesarias.

Esta conclusión se confirma en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 9 de octubre de 2015 No. 03-07-11/57833, de 9 de abril de 2015 No. 03-07-11/20290 y No. 03-07-11 /20293.

Olga Tsibizova, jefe de departamento impuestos indirectos Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

Cómo llevar un libro de compras

Para determinar el monto del IVA a deducir, una organización debe mantener un libro de compras. En el libro de compras, los compradores registran los electrónicos y (o) compilados en en papel facturas (incluidas las ajustadas y corregidas).

Olga Tsibizova, Jefe del Departamento de Impuestos Indirectos del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

Cómo redactar y enviar declaración Por TINA

Secciones 8 y 9

Actual para el 3er trimestre de 2017

Declaración de IVA. Sección 8

2.1.28 Cómo cumplimentar el apartado 8 de la declaración. En la Sección 8, ingrese la información del libro de compras para aquellas transacciones para las cuales surgió el derecho a la deducción en el trimestre del informe. En el siguiente ejemplo se puede ver cómo completar el libro correctamente.

Código de tipo de operación (columna 2). A partir del 1 de julio de 2016 se deberán utilizar nuevos códigos de tipo de transacción (). Los principales códigos que se utilizan para el libro de compras se encuentran en la tabla de la página 425.

Desde el primer trimestre de 2017, las autoridades tributarias dejaron de aceptar declaraciones de IVA con errores en los códigos de transacción. El Servicio de Impuestos Federales nos informó sobre esto. El libro mayor de compras, el libro mayor de ventas y el libro mayor de facturas solo deben contener códigos que se ajusten a esos libros mayores.

Anteriormente, los colegas a veces colocaban todos los códigos en el libro de ventas y en el libro de compras para cada transacción; dejaban que los propios inspectores descubrieran cuál se necesitaba. Ahora es arriesgado hacer eso. Si especifica todos los códigos, algunos de ellos no serán adecuados para de este registro. Por tanto, los inspectores no aceptarán la declaración. Si lo vuelve a tomar con los códigos correctos después de la fecha límite para presentar la declaración, las autoridades fiscales multarán a la empresa por el retraso con al menos 1000 rublos. ().

Sucede que una empresa pone un código que es adecuado para un registro determinado, pero no corresponde a una operación específica. Entonces la declaración debe aprobarse. Pero debido al código incorrecto, el programa del Servicio de Impuestos Federales no podrá verificarlo y los inspectores pedirán una aclaración. Por favor ingrese el código correcto.

Ejemplo

El proveedor reclamó una deducción fiscal en la fecha de envío que había calculado previamente sobre el pago anticipado. En el libro de compras es necesario ingresar el código 22. Pero el contador indicó el código 02. En este caso, la declaración debe aprobarse. Después de todo, el código 02 puede estar en el libro de compras: el comprador lo ingresa cuando solicita la deducción del IVA del pago por adelantado. Pero un código incorrecto puede hacer que los inspectores soliciten una aclaración.

Si el proveedor indica erróneamente 21 en el libro de compras en lugar del código 22, no se procesará la declaración. El código 21 está destinado a la recuperación de impuestos, por lo que sólo puede mostrarse en el libro mayor de ventas.

Vea qué códigos de transacción están permitidos en los documentos de IVA

“+”: este código se puede colocar en el registro.

“-”: este código no se puede colocar en el registro.

Número y fecha de la factura del vendedor (columna 3). Lo principal es ingresar correctamente el número de factura en el libro de compras, especialmente si contiene letras, guiones y otros símbolos.

Debido a un error en el número, puede haber discrepancias con la declaración del vendedor. No es necesario indicar la fecha de la factura si la empresa solicita la deducción del IVA en la importación. Luego en la columna 3 del libro de compras solo deberás indicar el número de declaración aduanera.

Número y fecha del documento que acredita el pago del impuesto (columna 7). Si una empresa acepta deducciones fiscales sobre bienes, obras o servicios adquiridos, no es necesario especificar los detalles de pago. Dado que la columna 7 del libro de compras debe completarse solo cuando la empresa solicita una deducción, una de cuyas condiciones es el pago del impuesto. Se trata principalmente de deducciones de anticipos pagados al proveedor. Además, la columna 7 del libro de compras la completan las empresas de agentes fiscales.

si la deducción IVA adelantado el proveedor declara en la fecha de envío, no es necesario registrar los datos de la orden de pago.

Fecha de aceptación de mercancías para registro (columna 8). Los errores en estos accesorios son peligrosos. A partir de la fecha de registro de la mercancía, se calcula un período de tres años durante el cual la empresa puede reclamar la deducción del IVA ().

INN/KPP del vendedor (columna 10). Es más seguro comprobar estos datos, ya que las autoridades fiscales comparan los registros en los informes del comprador y del proveedor, en primer lugar, por TIN. Por ejemplo, puede utilizar el servicio en el sitio web nalog.ru en la sección " Servicios electronicos»> “Comprobación de la corrección de la cumplimentación de las facturas”.

Si la empresa importa bienes, no es necesario completar la columna 10. Esto también se aplica a los bienes adquiridos a proveedores de los países de la Unión Económica Euroasiática.

INN/KPP del intermediario (columna 12). Esta columna debe completarse si la empresa adquirió bienes a través de un intermediario que actúa por cuenta propia.

Número de la declaración aduanera (columna 13). Este detalle sólo debe ser completado bienes importados. Para dichos productos, el proveedor deberá indicar los números en la factura. declaraciones aduaneras. El comprador proporciona los mismos datos en el libro de compras. Si existen varias declaraciones aduaneras, indíquelas separadas por punto y coma. En este caso, no es necesario completar la columna 3 del libro de compras. El número de declaración de aduana lo reflejan únicamente los importadores, es decir, las empresas que importan mercancías por sí mismas.

En la declaración, el comprador ahora puede incluir cualquier número de números de declaración de aduanas de la factura. Se ha eliminado el límite de 1000 caracteres. Por tanto, las empresas no tendrán dificultades para trasladar los números de declaración aduanera del libro de compras al apartado 8 de la declaración.

Quién rellena el apartado 8 de la declaración del IVA en 2015

La sección 8 se completa con información del libro de compras; los datos se ingresan de las facturas recibidas, cuyo derecho a deducción surgió en el trimestre del informe. Lo cumplimentan empresas que tienen derecho a deducir el IVA “soportado” por los vencidos. período impositivo.

Una excepción son aquellos que venden bienes embargados por decisión judicial o bienes de empresas que no están registradas a efectos fiscales en Rusia (cláusulas 4 y 5 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Descarga el modelo de declaración de IVA 2015>>

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Lo que más a menudo preocupa a los contadores al preparar un libro de compras y un libro de ventas en relación con las modificaciones.

Cómo completar un libro de compras para obtener una deducción del IVA de Crimea

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia ha aclarado cómo corregir las entradas en el libro de compras.

Se permitió dividir la deducción del IVA por períodos, pero dividirlo en una factura es arriesgado

Cómo cumplimentar el apartado 8 de la declaración del IVA en 2015

Por línea 001 a completar si se proporciona una aclaración:

• número "0" - en la declaración presentada anteriormente, no se presentó información según la Sección 8 o, en caso de reemplazo de información, si se identificaron errores en la información presentada anteriormente o información incompleta;
• número "1": la información proporcionada anteriormente es actual, confiable, no se puede modificar y no se presenta a la autoridad fiscal. En este caso, los guiones se colocan en las líneas 005, 010 - 190.

En la declaración primaria, se coloca un guión en la línea 001.

Por la línea 005 — número de serie entradas de la columna 1 del libro de compras.

Por líneas 010 - 180- datos de las columnas correspondientes del libro de compras.

En la línea 190— el monto total del IVA para el libro de compras de la línea “Total” del libro de compras. La línea 190 se completa en la última página de la sección 8 de la declaración; en las páginas restantes de la sección 8, se coloca un guión en la línea 190.

Cómo cumplimentar el Apéndice 1 del apartado 8 de la declaración de IVA en 2015

El Apéndice 1 se completa para la sección 8. En él se ingresa información de hojas adicionales del libro de compras. La solicitud se completa de la misma manera que en la sección 8.

Muestra de cumplimentación del apartado 8 de la declaración del IVA en 2015

En el caso de elaborar una hoja adicional del libro de compras utilizado para el cálculo del IVA (en adelante, el libro de compras) una vez transcurrido el período impositivo para el cual se presenta la declaración del IVA (en adelante, la declaración), las líneas de declaración especificadas en la pregunta se completan de la siguiente manera. La columna 3 de la línea 190 de la sección 8 de la declaración refleja el monto del IVA indicado en la línea "Total" del libro de compras. La misma cantidad se refleja en la columna 3 de la línea 005 del Apéndice 1 de la Sección 8.

El formulario de declaración del IVA y el procedimiento para completarlo (en adelante, el Procedimiento) fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ “Tras la aprobación del forma declaración de impuestos para el impuesto al valor agregado, el procedimiento para su cumplimentación, así como el formato para la presentación de la declaración del impuesto al valor agregado en formato electrónico" (en adelante, la Orden) (Anexos N° 1 y 2 de la Orden, respectivamente ) y se aplican desde el primer trimestre de 2015 (p. 1, 2 Órdenes, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 08/04/2015 No. GD-4-3/5880@).

La declaración debe incluir la información especificada en el libro de compras y el libro de ventas del contribuyente (cláusula 5.1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La forma del libro de compras y las reglas para su mantenimiento (en adelante, las Reglas para mantener el libro de compras) fueron aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137 “Sobre los formularios y reglas para diligenciar (mantener) los documentos utilizados en el cálculo del impuesto al valor agregado” (en adelante Resolución N° 1137) (Anexo N° 4 de la Resolución N° 1137).

Para cada período impositivo (trimestre) en el libro de compras, los resultados se resumen en la columna 16 completando la línea "Total", que se utilizan al elaborar la declaración (párrafo 3, cláusula 7 de las Reglas para mantener la compra libro, artículo 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

De acuerdo con la cláusula 45 del Procedimiento, en los casos en que surja el derecho a deducciones fiscales por el período impositivo vencido, los contribuyentes completan el apartado 8 de la declaración (artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En este caso, la columna 3 de la línea 005 de la sección 8 refleja el número de serie del asiento de la columna 1 del libro de compras. La columna 3 en las líneas 010-180 refleja los datos indicados, respectivamente, en las columnas 2-8, 10-16 del libro de compras de manera similar al procedimiento para completar los indicadores en las columnas 2-8, 10-16 del libro de compras. libro, establecido por las Reglas para el mantenimiento del libro de compras. La columna 3, línea 190, refleja el monto total del IVA del libro de compras, indicado en la línea “Total” del libro de compras. La línea 190 se completa en la última página de la sección 8, en las páginas restantes de la sección 8 se coloca un guión en la línea 190 (cláusulas 45.3-45.5 del Procedimiento).

La Resolución N ° 1137 también aprobó el formulario de la hoja adicional del libro de compras (en adelante, la hoja adicional del libro de compras) y las reglas para su llenado (en adelante, las Reglas para el llenado de la hoja adicional de el libro de compras). La hoja adicional es parte integral del libro de compras y se utiliza si el contribuyente del IVA necesita realizar cambios en el libro de compras una vez finalizado el período impositivo. En la hoja adicional se cancela el asiento en la factura (factura de ajuste) (cláusulas 4, 9 de las Reglas para el mantenimiento del libro de compras) en el siguiente orden.

El indicador total de la columna 16 del libro de compras para el período impositivo correspondiente se traslada a la línea “Total” de la hoja adicional del libro de compras. En la línea “Total” de la hoja adicional del libro de compras del período impositivo se suma el total de la columna 16, es decir, del indicador de la línea “Total” se restan los indicadores de asientos de factura sujetos a cancelación. . Los indicadores en la línea "Total" se utilizan para realizar cambios en la declaración si los errores (distorsiones) cometidos en el período impositivo vencido se detectan en el período impositivo actual (cláusula 2, 6 de las Reglas para completar una hoja adicional de la compra libro).

La cláusula 46 del Procedimiento establece que en los casos de realizar cambios en el libro de compras una vez vencido el período impositivo por el cual se presenta la declaración, los contribuyentes llenan el Apéndice 1 del Apartado 8 de la declaración.

En este caso, la columna 3 de la línea 005 del Apéndice 1 de la Sección 8 refleja el monto total del IVA del libro de compras, indicado en la línea “Total” del libro de compras. La columna 3 en las líneas 010-180 refleja los datos especificados, respectivamente, en las columnas 2-8, 10-16 de la hoja adicional del libro de compras de manera similar al procedimiento para completar los indicadores en las columnas 2-8, 10. -16 de la hoja adicional del libro de compras, previsto por el Reglamento cumplimentando una hoja adicional del libro de compras. La columna 3 de la línea 190 refleja el monto total del impuesto de acuerdo con el Apéndice 1 de la Sección 8 de la declaración, indicado en la línea "Total" de la hoja adicional del libro de compras. La línea 190 se completa en la última página del Apéndice 1 de la Sección 8 de la declaración, en las páginas restantes del Apéndice 1 de la Sección 8 de la declaración, se coloca un guión en la línea 190 (cláusulas 46.3, 46.5-46.6 del Procedimiento; ).

Los datos finales de la columna 3 de la línea 190, reflejados en la última página del Apéndice 1 de la Sección 8 de la declaración, se utilizan para modificar la declaración si los errores (distorsiones) cometidos en el período impositivo vencido se detectan en el período impositivo actual ( cláusula 46.7 del Procedimiento).

De la lectura de las disposiciones anteriores del Procedimiento se desprende que en la columna 3 de la línea 190 del apartado 8 de la declaración se refleja el monto del IVA indicado en la línea “Total” del libro de compras. La misma cantidad se refleja en la columna 3 de la línea 005 del Apéndice 1 de la Sección 8.

Este procedimiento para completar la declaración corresponde a los Ratios de Control de los Indicadores de Declaración enviados por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia para su uso en su trabajo mediante carta No. GD-4-3/4550@ del 23 de marzo de 2015 (en adelante, las relaciones de control). Así, de acuerdo con la cláusula 1.22 de los ratios de control, el indicador de la línea 005 del Apéndice 1 de la Sección 8 de la declaración debe corresponder al indicador de la línea 190 de la Sección 8 de la declaración. En este caso, el reflejo en la columna 3 de la línea 005 del Apéndice 1 del monto del IVA indicado en la línea “Total” del libro de compras sin tener en cuenta los indicadores de la hoja adicional del libro de compras se desprende no solo del lectura literal del inciso 46.3 del Procedimiento, pero también de la estructura semántica del Apéndice 1 al apartado 8.

La columna 3 de la línea 190 del Apéndice 1 de la Sección 8 de la declaración refleja el monto del impuesto indicado en la línea "Total" de la hoja adicional del libro de compras.

La presentación de informes a las autoridades fiscales no es un derecho, sino un deber del contribuyente, cuyo incumplimiento puede dar lugar a la imposición de sanciones y al bloqueo de las cuentas corrientes de una estructura comercial. Para asegurarse de que los formularios completados no se devuelvan con errores y que las autoridades fiscales no requieran correcciones y aclaraciones, debe saber cómo seleccionar el código de transacción en la declaración de IVA, qué secciones completar y qué incluir en pagina de titulo y cómo comprobar si un documento tiene errores. El estricto cumplimiento de las normas existentes le evitará problemas innecesarios con las estructuras regulatorias.

Si en su casa viven personas necesitadas, no se requiere prueba de valor. Aquí puedes instalar. No se consideran todos los ingresos de los necesitados antes del primer pago. Cuando los dependientes viven en el extranjero, se deben tener en cuenta las siguientes características.

El importe máximo del subsidio de manutención y deducción se reduce de una a tres cuartas partes según el nivel de vida en el país de residencia de acuerdo con la clasificación del grupo de países. La entrevista reúne preguntas relevantes y lo guía paso a paso a través de las páginas relevantes de su declaración de impuestos.

Según las disposiciones legales, la declaración del IVA debe presentarse trimestralmente. La responsabilidad de su elaboración recae en empresas y empresarios individuales que:

• son contribuyentes;
• en el trimestre del informe, actuó como agente fiscal del IVA;
• están bajo regímenes especiales, pero han emitido facturas injustificadamente a las contrapartes con el monto del impuesto asignado.

La declaración del IVA, cuyo formulario se puede encontrar en los sitios web de los sistemas de información legal y en el portal oficial del Servicio de Impuestos Federales, la presentan los contribuyentes (empresas rusas y empresarios individuales en OSNO) independientemente de si las actividades se llevaron a cabo en el último trimestre. Si no hubiera revoluciones, formulario de informe Constará de dos hojas: la portada y la primera sección.

Cuando haya seleccionado todos los elementos relevantes para su caso fiscal, haga clic en Siguiente. Las áreas individuales de la declaración de impuestos están claramente estructuradas en una jerarquía y se puede acceder a ellas fácilmente a través del árbol de navegación. Las páginas de entrevistas individuales contienen campos de entrada que usted completa con sus datos. Algunas entradas dan como resultado secciones adicionales. No es necesario que complete todos los campos de entrada a la vez; puede completar sus entradas más tarde antes de enviar su declaración de impuestos.

Una vez que haya completado la página, puede continuar con el siguiente paso haciendo clic en el botón "Siguiente" en la esquina inferior derecha de la página. No es necesario que guarde sus entradas usted mismo: tan pronto como abandone el campo de entrada, se guardará automáticamente en segundo plano sin molestarle.

Importante! El formulario de declaración del IVA en 2017 se transformó ligeramente en comparación con períodos anteriores: se agregaron nuevas líneas y se cambiaron los códigos de barras. Los cambios son menores, pero el Servicio de Impuestos Federales no aceptará informes en el formulario anterior.

El documento completo se envía al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización o en el lugar de registro de un empresario privado. No es necesario elaborar informes separados para divisiones separadas de una estructura comercial.

El botón Atrás lo lleva a la página anterior en la estructura de la entrevista; Se ignora el orden en el que llamó a las páginas. La cuenta de usuario funciona de manera similar a otras aplicaciones de Internet. Como parte de la configuración cuenta usted proporciona su dirección de correo electrónico y contraseña como datos de acceso; no se solicitan más datos personales. Esto muestra qué tan segura es la contraseña elegida. Entonces recibirás correo electrónico, en el cual deberás confirmar tu dirección haciendo clic.

Con tus datos de registro podrás tramitar tu declaración de la Renta independientemente de tu ubicación y en cualquier momento. Una vez que cierre la sesión, simplemente puede iniciar sesión en cualquier computadora con conexión a Internet y continuar con la declaración de impuestos que dejó donde la dejó.

El procedimiento para completar una declaración de IVA establece que la declaración debe presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al final del trimestre. El formulario se envía electrónicamente a través de operadores de Internet. Está visado electrónicamente. firma digital, cuyo registro debe realizarse con antelación.

Llenar una declaración de IVA: secciones obligatorias

Independientemente de si las actividades se realizaron en el último trimestre, el contador debe completar la portada y la primera sección, que contiene el monto total del impuesto a transferir al presupuesto. Si el documento se limita a dos páginas específicas, existe un diseño simplificado, permitido solo para personas jurídicas y empresarios individuales sin facturación en período del informe.

Si pierde sus credenciales, simplemente puede ingresar una nueva contraseña enviada a su dirección de correo electrónico. Si pierde su contraseña, deberá solicitar una nueva contraseña, que podrá cambiar en el área de inicio de sesión. Las contraseñas están cifradas de forma compacta mediante impuestos sobre la nómina y nunca se transmiten en texto plano, por lo que sólo los usuarios elegibles conocen su contraseña. Además, todos los datos almacenados de forma compacta en servidores de impuestos. salarios, también están cifrados, lo que imposibilita el descifrado y el uso no autorizados.

Según la muestra para completar la declaración de IVA de 2017, los siguientes datos deben estar presentes en la portada:

• Nombre de la organización del contribuyente o nombre completo del empresario individual, TIN y KPP, dirección de ubicación según el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.
• Datos de contacto de la entidad comercial que elaboró ​​el documento.
• Información sobre la autoridad fiscal receptora.
• Información sobre el periodo por el que se proporciona la información.
• Código OKVED de la organización.
• Información sobre el número de corrección. "001" significa que el informe se presenta por primera vez, "002" indica que se ha presentado una "aclaración" a las autoridades fiscales.
• Nombre completo de la persona autorizada de la entidad comercial, fecha de llenado del formulario de informe.

El procedimiento para completar una declaración de IVA asume que el primer apartado es obligatorio para todos los contribuyentes. Este es un resumen donde se indican los importes finales obligación presupuestaria, calculado sobre otras hojas.

La cumplimentación del programa 347 se puede realizar a través del programa de ayuda que la Agencia Tributaria pone a disposición para su descarga desde su sede electrónica. Primero, necesitaremos instalar la plataforma publicitaria y luego agregar el archivo del modelo.

La declaración contiene, en primer lugar, los datos identificativos del declarante, es decir, el contribuyente en cuyo nombre se presentó la solicitud. Será necesario calcular detalladamente el volumen de operaciones y la clave de operación. Puede ocurrir que aparezca dos veces la misma empresa, pero con clave diferente, como sería el caso si tuviéramos un cliente que también fuera proveedor.

Las líneas indican lo siguiente:

• en la línea 10 – OKTMO;
• 20 – KBK;
• 30 – línea destinada a empresas y empresarios individuales en modalidades especiales que emitieron por error una factura con el impuesto a la renta personal;
• 40 – monto total del impuesto, si el valor es mayor que 0;
• 50 – monto si el valor es negativo (el presupuesto se debe a la entidad comercial).

Un ejemplo de cómo completar la nueva declaración de IVA 2017 se puede encontrar en los sitios web de información y sistemas legales. Es importante asegurarse de que la información indicada en la portada del informe corresponda documentos de registro organizaciones o empresarios individuales.

Cómo se declaran las operaciones

Las operaciones a incluir corresponden al año natural al que se refiere la declaración. Esto puede generar diferencias temporarias entre clientes y proveedores reportados, ya que las facturas siempre se contabilizan en el período correspondiente a su fecha de devengo, pero las recibidas se reciben en el momento en que son recibidas por la empresa, por lo que pueden cambiar trimestralmente.

También incluirá cuotas de derechos de equivalencia transferidos o mantenidos, y compensaciones en régimen especial agricultura, ganadería o pesca recibidos o satisfechos. Si se producen cambios con posterioridad a la emisión de la factura, como devoluciones, bonificaciones, rebajas o cambios en la base imponible, deberán reflejarse en el trimestre natural en que se produzcan. En el importe deberán incluirse los anticipos de clientes y proveedores. El importe se descontará cuando se anuncie la transacción.

¿Cómo se completan las secciones restantes de la declaración?

Los apartados dos al 12 se completan si las transacciones correspondientes se realizaron durante el trimestre. Si no hubiera movimientos adecuados, no es necesario imprimir las páginas.

El formulario de declaración de IVA supone que la segunda sección refleja información sobre transacciones en las que el preparador del informe actuó como agente fiscal. Se proporciona información para cada socio que no paga IVA al presupuesto: una contraparte extranjera, un arrendador municipal o estatal o un vendedor de bienes raíces.

En cuanto a las subvenciones, deberán anunciarse en el momento de emitir o recibir la orden de pago, salvo dudas. Hay una serie de operaciones que deberían aparecer separadas del resto. Estos incluyen el alquiler de locales comerciales. El arrendador consignará el nombre, apellidos o razón social o nombre completo y número de identificación fiscal, así como las referencias catastrales y los datos necesarios sobre la ubicación de los inmuebles arrendados. También se incluirán separadamente los importes de las primas de seguros o indemnizaciones pagadas por los aseguradores en el ejercicio de sus actividades, o las cantidades tenidas en cuenta en la transmisión de bienes inmuebles sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Importante! Para cada contraparte, debe crear una página separada, que indique su nombre, número de identificación fiscal y código de transacción comercial.

La sección 3 de la declaración del IVA es la hoja principal del informe, dedicada al cálculo del importe del impuesto a pagar. Lo completan todas las empresas y empresarios individuales que tuvieron transacciones gravadas con una tasa distinta del 0% en el último trimestre. Las líneas indican ingresos, deducciones y anticipos. El valor obtenido durante los cálculos se transfiere posteriormente a la primera hoja.

Otro elemento de la declaración son los pagos en efectivo. Se registran las cantidades superiores a 000 así recibidas de cada una de las personas u organizaciones enumeradas en la declaración. Si con posterioridad a la formulación de la declaración se reciben cantidades superiores a esta cantidad conforme a operaciones ya declaradas, dichas cantidades se reflejarán en el modelo correspondiente al año siguiente. Se seguirá el mismo procedimiento si se reciben pagos sucesivos de la misma operación en años diferentes. Podemos ver esto con un ejemplo.

Recibe efectivo este año, 000 euros. En 347 declararás una operación pero no un cobro. Si se supera el límite, se incluirá un pago en el 347. El modelo 347 es vital para controlar tu declaración de la renta. Por este motivo, previo a la presentación se suelen realizar intercambios de información entre clientes y proveedores para corregir posibles diferencias en los volúmenes anuales de transacciones.

Las secciones 4 a 6 de la declaración del IVA están dirigidas a los contribuyentes que realizaron transacciones de comercio exterior durante el período del informe. La diferencia entre ellos es la siguiente:

• El cuarto está dirigido a personas jurídicas que tengan listo un paquete completo de documentos para confirmar la tasa del 0%.
• Quinto: para aquellos que aún no han reunido todos los documentos necesarios.
• El sexto es para aquellos que presentaron documentos anteriormente, pero recibieron el derecho a aplicar la tasa cero solo en el período del informe.

¿Cómo cumplimentar el apartado 7 de la declaración del IVA? Refleja transacciones que no están sujetas a impuestos. fundamentos legales. Están agrupados según códigos, cuya lista se encuentra en el Apéndice No. 1 de las instrucciones oficiales del Servicio de Impuestos Federales para completar el informe.

¿Tiene impuestos?

habla con el tuyo asesores fiscales si tiene alguna pregunta adicional. Tenga en cuenta que no procesamos todas las facturas. Sin embargo, es posible que los editores deban reservar hasta el 30% de sus ingresos. Si se retuvo alguno de los ingresos de su pago, nuestros registros indican que se le retuvo en el momento del pago. En este caso, verá un elemento de retención de impuestos en la página Pagos de su cuenta.

Si cree que no está sujeto a retención, actualice su información fiscal en su cuenta. No recuperamos tus trucos anteriores. No es posible indicar qué formulario se aplica a usted porque no podemos brindarle asesoramiento fiscal. Sin embargo, proporcionamos asistentes en su cuenta. información fiscal, que le ayudará a saber qué formulario es apropiado para su situación específica. Está disponible en la página de información fiscal. Si tu país tiene otros requisitos fiscales, también debe comunicarse con las autoridades fiscales locales para obtener esta información.

La sección 8-9 de la declaración de IVA es una transferencia de información de los Libros de Compras y Ventas, que revela información sobre contrapartes, facturas emitidas y aceptadas. Estas hojas aparecieron hace relativamente poco tiempo. Su objetivo es simplificar la realización de auditorías documentales para las autoridades fiscales.

Importante! Antes de ingresar información, se recomienda verificar su exactitud. Si durante los controles cruzados con la contraparte las autoridades fiscales encuentran discrepancias, obligarán a la empresa a recalcular el IVA y pagar la diferencia al presupuesto.

Consulte la página de información fiscal de su cuenta para ver cuáles son los requisitos específicos para su situación. Los formularios se enviarán a finales de enero, después del final de ejercicio financiero. Por lo tanto, los formularios deben contener la siguiente información. Si desea solicitar una copia, envíe una revisión o cancele este documento completándolo.

Puede solicitar cambios o copias de formularios para otros años en cualquier momento. Para hacer esto, envíe una solicitud de formulario de impuestos de fin de año. Paso 1: Identifique los principales dispositivos de carga inversa que existen. Firma parte de su trabajo a una empresa italiana.

El apartado 10 de la declaración de IVA y la hoja 11 están dirigidos únicamente a empresas que operan bajo acuerdos de agencia, desempeñando las funciones de transitarios o promotores. La duodécima hoja la completan únicamente empresas y empresarios individuales en modos especiales que asignaron erróneamente el monto del impuesto en las facturas emitidas.

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La venta por un sujeto pasivo de un Estado miembro de bienes muebles corporales expedidos o transportados en Francia constituye una entrega intracomunitaria. Prestación específica de determinados servicios prestados de acuerdo con la normativa de la red territorial "B-B". Si determinados servicios son prestados por un prestador de servicios no establecido en Francia, el sujeto pasivo es un arrendatario sujeto al impuesto establecido en Francia. Esto incluye, en particular, el transporte de bienes, conocimientos técnicos u obras relacionadas con bienes muebles corporales, servicios intangibles y la prestación de servicios para actividades culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, de entretenimiento o similares. pero que no consisten en facilitar el acceso a manifestaciones de este tipo.

Las autoridades fiscales comprobarán la exactitud de su cumplimentación utilizando los ratios de control establecidos por carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 23 de marzo de 2015 No. GD-4-3/. También es útil que los contadores utilicen los ratios antes de presentar una declaración a la oficina de impuestos para asegurarse de que no haya errores al completarla.

Este dispositivo se aplica a la subcontratación de obras, públicas o privadas, independientemente del titular de la obra. Son operaciones que implican el uso de materiales o elementos que forman parte de un proyecto inmobiliario o donde el objeto de estas operaciones es la reposición de elementos usados ​​de una instalación inmobiliaria o la adición de nuevos elementos incluidos en esta instalación, o en la edificio en el que se encuentre su vivienda, obras públicas y trabajo de construcción. Por otro lado, quedan excluidos del dispositivo.

A falta de contrato formal, en su lugar, cualquier cotización, orden de compra u otro documento firmado que establezca el acuerdo entre la empresa principal y el subcontratista por la obra y el precio. Las autoridades fiscales están evaluando los primeros 6 meses después de la entrada en vigor de este sistema de contracargo publicando en su sitio web un documento de Preguntas frecuentes que contiene detalles importantes, particularmente relacionados con los trabajos de construcción.

En total, los funcionarios fiscales proporcionaron 44 ratios. En este artículo consideraremos únicamente aquellos que conciernen a la mayoría de los contribuyentes del IVA, así como los ratios previstos para los nuevos apartados de la declaración.

Ratios de control para nuevas particiones

Las autoridades fiscales comprobarán la exactitud de la cumplimentación de las secciones 8, 9 y sus anexos utilizando los ratios de control 1,22, 1,23, 1,32-1,43. No existen ratios de control para las secciones 10 y 11. Y para el artículo 12 hay una relación de 1,44. Echemos un vistazo más de cerca.

En el contexto de un subcontrato que proporciona servicios de autoayuda y no autoayuda, todo el servicio está sujeto a inversión del cobro si esos servicios están cubiertos por el mismo subcontrato. Si, por el contrario, existe un contrato independiente, cada prestación sigue su propio patrón específico.

La administración también enumera una serie de tareas que se envían al dispositivo. Recordemos que, en particular, estamos hablando de sobre el sistema inverso de cargas. Trabajos de red y conexión, trabajo de instalación en una cocina amueblada, cuando los elementos de equipamiento estén incluidos en el marco, que estén adaptados a la configuración del local y que formen parte de la instalación completa instalación de equipos audiovisuales, de sonido e imagen y de sistemas de seguridad cuando estén incorporados en la edificación, sellado de piscinas, adecuaciones, puestas en servicio, que las acompañen de conexiones o obras de red, obras viales y ferroviarias, guarniciones previas a la construcción del edificio, cuando la empresa realice las guarniciones y construcciones; paisajismo, trabajos fotovoltaicos. Con carácter general, cabe señalar que la dirección aplica la prueba de la inscripción registral en el edificio para determinar si esta obra inmobiliaria debe ser autoliquidable.

Sección 8

Esta sección muestra información del libro de compras sobre las transacciones registradas para el período impositivo vencido. Le recordamos que cada asiento en el libro de compras corresponde a una página separada del apartado 8, cuya línea 180 muestra el monto del IVA en la factura correspondiente, aceptado para deducción. En la última página del apartado 8 se completa la línea 190, indicando el monto total del IVA del libro de compras a deducir.

Al verificar la declaración, las autoridades tributarias compararán la suma de los valores de las líneas 180 de todas las páginas del apartado 8 de la declaración con el indicador de la línea 190 de la última página del apartado 8 (relación 1.32). Estos valores deben ser iguales. El exceso del indicador de la línea 190 sobre la suma de los valores de la línea 180 se valora en los ratios de control como una posible sobreestimación del monto del IVA sujeto a deducción. La palabra "posiblemente" se utiliza aquí porque al transferir datos del libro mayor de compras a la sección 8, por ejemplo, es posible que se omitan algunas facturas. En este caso, la suma de las líneas 180 de todas las páginas de la sección 8 de la declaración será menor que el monto total del IVA para el libro de compras, que se indica en la sección 8 en la línea 190. Pero esto no conducirá a una sobreestimación de el importe del IVA a deducir. Después de todo, la cantidad indicada en la línea 190 será correcta.

Apéndice 1 de la sección 8

Se utiliza para reflejar información de hojas adicionales del libro de compras.

La línea 005 de la solicitud muestra el monto total del impuesto de la línea “Total” del libro de compras. El valor de la línea 005 del Apéndice 1 del Artículo 8 deberá ser igual al indicador indicado en la línea 190 del Artículo 8 (relación 1.22). Esto se explica por el hecho de que estas líneas reflejan el mismo valor: el importe total del IVA del libro de compras. Dado que las autoridades fiscales ya han verificado la exactitud del valor en la línea 190 de la Sección 8 (proporción 1.32), se considerará una violación del índice de control 1.22 si el valor de la línea 005 del Apéndice 1 de la Sección 8 excede el valor de línea 190 del Artículo 8. Indica una sobreestimación del monto del IVA a deducir. Expliquemos por qué.

La línea 005 se completa solo en la primera página del Apéndice 1 de la Sección 8. Habrá tantas páginas como entradas en la hoja adicional del libro de compras. En cada página, la línea 180 muestra el monto del IVA de la factura correspondiente, aceptado para deducción. En la última página del Apéndice 1 de la Sección 8, la línea 190 muestra el monto total del IVA para el Apéndice 1 de la Sección 8. Debe ser igual a la suma de los valores de la línea 005 y las líneas 180 del Apéndice 1 de la Sección 8 ( relación 1,33). En consecuencia, si se sobreestima el valor de la línea 005, esto dará lugar a una distorsión del indicador de la línea 190 del Apéndice 1 de la Sección 8 y, por tanto, a una sobreestimación del monto del IVA a deducir.

Sección 9

Esta sección está destinada a obtener información del libro de ventas sobre transacciones durante el período impositivo vencido. Cada página de sección corresponde a un asiento en el libro de ventas.

El valor de las ventas facturadas se muestra en las líneas 170 (18% de ventas imponibles), 180 (10% de ventas imponibles) y 190 (0% de ventas imponibles). Los montos del IVA en la factura se registran en las líneas 200 (18%) y 210 (10%).

La última página de la sección 9 muestra los valores totales de las ventas gravadas a diferentes tasas: en la línea 230 - a una tasa del 18%, en la línea 240 - a una tasa del 10%, en la línea 250 - a una tasa de 0 %. Y los valores finales del IVA se indican en las líneas 260 (18%) y 270 (10%). Todos estos totales se toman del libro mayor de ventas.

La correcta cumplimentación del apartado 9 vendrá indicada por el cumplimiento de los siguientes ratios de control:

1) la suma de las líneas 170 del tramo 9 = línea 230 del tramo 9 (relación 1,34);

2) la suma de las líneas 180 del tramo 9 = línea 240 del tramo 9 (relación 1,35);

3) la suma de las líneas 190 del tramo 9 = línea 250 del tramo 9 (relación 1,36);

4) la suma de las líneas 200 del tramo 9 = línea 260 del tramo 9 (relación 1,37);

5) la suma de las líneas 210 del tramo 9 = línea 270 del tramo 9 (relación 1,38).

Es decir, los montos de las ventas y los montos del IVA para todas las facturas emitidas por transacciones gravadas a una tasa deben coincidir con el monto total de las ventas gravadas a esta tasa y el IVA calculado sobre ella. La exactitud de estas relaciones es obvia.

El incumplimiento de los ratios indicará a las autoridades fiscales sobre una posible subestimación del importe del IVA calculado para el pago al presupuesto.

Apéndice 1 de la sección 9

Los datos de hojas adicionales del libro de ventas se transfieren a esta aplicación.

En las líneas 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) muestra los montos totales de ventas, gravadas a diferentes tasas, del libro de ventas, y en las líneas 050 (18%) y 060 (10%) - importes totales de IVA del libro mayor de ventas. La línea 070 refleja el costo total de las ventas exentas de impuestos.

Los valores de las líneas 020, 030, 040, 050, 060, 070 deben ser iguales a los mismos datos indicados en las líneas 230, 240, 250, 260, 270, 280 del apartado 9 (relación 1.23).

Si los valores de las líneas 020, 030, 040, 050, 060, 070 del Apéndice 1 de la Sección 9 son menores, esto indicará una subestimación del monto del IVA pagadero al presupuesto. Expliquemos con más detalle.

Los datos de las líneas 020, 030, 040, 050, 060, 070 se completan solo en la primera página del Apéndice 1 de la Sección 9. Habrá tantas páginas como registros en hojas adicionales libros de ventas. En cada página, en las líneas 250, 260, 270, se registra el valor de las ventas facturadas, gravadas a tasas del 18, 10 y 0%, respectivamente. Y en las líneas 280 (18%) y 290 (10%) - el monto del IVA en la factura. En la última página del Apéndice 1 de la Sección 9 se indican los datos totales de las hojas de ventas adicionales:

• para ventas: en las líneas 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
• para IVA - en las líneas 340 (18%), 350 (10%).

Las relaciones de control para ellos son las siguientes:

• línea 310 = línea 020 + suma de las líneas 250 de todas las páginas del apéndice 1 a la sección 9 (proporción 1,39);
• línea 320 = línea 030 + la suma de las líneas 260 de todas las páginas del Apéndice 1 de la Sección 9 (proporción 1,40);
• línea 330 = línea 040 + la suma de las líneas 270 de todas las páginas del Apéndice 1 de la Sección 9 (proporción 1,41);
• línea 340 = línea 050 + suma de las líneas 280 de todas las páginas del apéndice 1 a la sección 9 (proporción 1,42);
• línea 350 = línea 060 + suma de las líneas 290 de todas las páginas del Apéndice 1 de la Sección 9 (proporción 1,43).

Como puede ver, subestimar los valores de las líneas 020, 030, 040, 050, 060, 070 conducirá a una subestimación de los datos finales del Apéndice 1 de la Sección 9 y, por tanto, a una subestimación del IVA pagadero al presupuesto.

Sección 12

Esta sección contiene información de las facturas emitidas por las personas especificadas en el inciso 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a saber:

• exento del cumplimiento de los deberes de un contribuyente del IVA;
• contribuyentes no IVA;
• Contribuyentes del IVA al envío de bienes (obras, servicios), cuyas transacciones de venta no están sujetas al IVA.

En la línea 060 muestra el costo de los bienes (trabajo, servicios) sin impuestos, en la línea 070 - el monto del IVA y en la línea 080 - el costo de los bienes (trabajo, servicios) con impuestos.

Hay una relación de control de 1,44 para la sección:

línea 070 = línea 080 – línea 060.

Si el lado izquierdo de la ecuación resulta ser menor que el derecho, se subestimará el monto del IVA pagadero al presupuesto.

Deducción del IVA sobre anticipos recibidos

Los montos del IVA calculados por el vendedor a partir de los montos de pago, el pago parcial recibido a cuenta de próximas entregas de bienes (obras, servicios) están sujetos a deducción (cláusula 8 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dicha deducción se realiza en el momento del envío de bienes (obras, servicios), en cuyo pago se recibió un anticipo, por el monto del impuesto calculado a partir del costo de los bienes enviados (trabajos realizados, servicios prestados) (cláusula 6 del artículo 172 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El monto del IVA sobre los anticipos recibidos, sujeto a deducción por parte del vendedor a partir de la fecha de envío de los bienes relevantes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), se muestra en la línea 170 de la sección 3 de la declaración.

Las autoridades fiscales lo comprobarán de la siguiente manera. Sumarán los valores de la columna 5 de las líneas 010, 020, 030 y 040 del apartado 3, que muestran los montos del IVA calculado sobre la venta de bienes (obras, servicios) a las tarifas correspondientes, y compararán el resultado. valor con el monto del IVA de la línea 170 del apartado 3. Debe ser menor o igual a la suma de los valores de la columna 5 de las líneas 010, 020, 030 y 040 del apartado 3 (relación 1.11). El incumplimiento de este ratio indicará a las autoridades fiscales que la deducción fiscal solicitada no está justificada o que la base imponible está subestimada.

Demostremos la validez de esta relación utilizando un ejemplo específico.

Ejemplo 1

En el cuarto trimestre de 2014, la empresa recibió anticipos de clientes:

1) para el suministro de bienes sujetos al IVA a una tasa del 18%, por un monto de 118.000 rublos. (IVA incluido - 18.000 rublos);

2) para el suministro de bienes sujetos al IVA a una tasa del 10% por un monto de 110.000 rublos. (IVA incluido - 10.000 rublos).

El IVA sobre los anticipos recibidos se pagó al presupuesto.

En el primer trimestre de 2015, la empresa, contra los anticipos recibidos, envió:

1) bienes sujetos al IVA al tipo del 18%, por un importe de 82.600 rublos. (IVA incluido - 12.600 rublos);

2) bienes sujetos al IVA a una tasa del 10%, por un monto de 110.000 rublos. (IVA incluido - 10.000 rublos).

No hubo otros envíos en el primer trimestre de 2015.

Por parte del anticipo recibido por el suministro de bienes gravado a una tasa del 18%, por un monto de 35.400 rublos. (118 000 rublos – – 82 600 rublos) la mercancía no fue enviada. Esto significa, según lo dispuesto en el inciso 6 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el IVA sobre esta parte del anticipo no devengado asciende a 5.400 rublos. (18.000 rublos - - 12.600 rublos), la empresa no tiene derecho a aceptar la deducción.

En la sección 3 de la declaración del primer trimestre de 2015, la empresa mostrará en la línea 010 de la columna 5 el monto del IVA calculado sobre la venta de bienes a una tasa del 18% por un monto de 12,600 rublos. Y en la línea 020 de la columna 5, anotará el monto del IVA calculado sobre la venta de bienes a una tasa del 10% por un monto de 10,000 rublos.

La suma de los valores de estas líneas será de 22.600 rublos. (12.600 rublos + 10.000 rublos).

Con base en lo dispuesto en el apartado 6 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una empresa puede deducir el IVA sobre los anticipos recibidos:

1) para mercancías enviadas, sujetas al IVA a una tasa del 18%, por un monto de 12,600 rublos;

2) para mercancías enviadas, sujetas al IVA a una tasa del 10%, por un monto de 10,000 rublos.

En consecuencia, de acuerdo con la línea 170 del apartado 3, solicitará la deducción del IVA sobre los anticipos recibidos por un monto de 22.600 rublos. (12.600 rublos + 10.000 rublos).

En este caso, el valor de la línea 170 del apartado 3 es igual a la suma de los valores de la columna 5 de las líneas 010 y 020. Es decir, se cumple el ratio de control 1,11.

Importe del IVA reclamado para devolución

Si el monto de las deducciones fiscales en el período del informe excede el monto total del IVA calculado, la diferencia resultante está sujeta a compensación (cláusula 2 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se muestra en la línea 050 del apartado 1 de la declaración.

Las autoridades fiscales verificarán la exactitud de completar esta línea utilizando el índice de control de 1,25. Se parece a esto:

si el art. 050 rublos. 1 > 0, entonces:

línea 190 del apartado 8 + (línea 190 del apéndice 1 al apartado 8 – línea 005 del apéndice 1 al apartado 8) – (línea 260 del apartado 9 + línea 270 del apartado 9) – (suma de las líneas 200 y 210 de las páginas de sección 9, en la cual línea 010 = 06) + (línea 340 del Apéndice 1 a la Sección 9 + línea 350 del Apéndice 1 a la Sección 9 – línea 050 del Apéndice 1 a la Sección 9 – línea 060 del Apéndice 1 a la Sección 9) – ( suma de las líneas 280 y 290 páginas del Apéndice 1 de la Sección 9, en las que línea 090 = 06) > 0.

Es decir, las autoridades fiscales determinarán primero el importe total del IVA a deducir. Para hacer esto, tomarán el monto total del IVA deducible para el libro de compras (línea 190 del apartado 8) y le agregarán el monto del IVA deducible para hojas adicionales del libro de compras (línea 190 del Apéndice 1 de la Sección 8 - línea 005 del Apéndice 1 a la Sección 8).

El importe total del IVA a deducir por las autoridades fiscales:

• se reducirá por el monto total del IVA acumulado según el libro de ventas (línea 260 del apartado 9 + línea 270 del apartado 9);
• se reducirá por el monto del IVA de las facturas emitidas como agente fiscal (la suma de las líneas 200 y 210 de las páginas del apartado 9, en las que línea 010 = 06);
• aumentará por el monto del IVA acumulado en hojas adicionales del libro de ventas (línea 340 del Apéndice 1 de la Sección 9 + línea 350 del Apéndice 1 de la Sección 9 – línea 050 del Apéndice 1 de la Sección 9 – línea 060 del Apéndice 1 de la Sección 9);
• se reducirá por el monto del IVA de las facturas emitidas como agente fiscal, reflejado en hojas adicionales del libro de ventas (la suma de las líneas 280 y 290 páginas del Apéndice 1 a la Sección 9, en las cuales línea 090 = 06).

El valor resultante debe ser mayor que cero.

En nuestra opinión, la fórmula para el índice de control 1.25 contiene un error, a saber: el monto del IVA acumulado en hojas adicionales del libro de ventas (línea 340 del Apéndice 1 a la Sección 9 + línea 350 del Apéndice 1 a la Sección 9 - línea 050 de Apéndice 1 del Artículo 9 – línea 060 del Apéndice 1 del Artículo 9) al monto total del IVA sujeto a deducción no se le debe sumar, sino que se le resta. Al fin y al cabo, el importe del IVA a reembolsar es una diferencia positiva entre el importe deducciones fiscales y el importe del impuesto calculado sobre las transacciones reconocidas como objeto de tributación (cláusula 2 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Teniendo en cuenta nuestra enmienda, el ratio de control de 1,25 se puede describir brevemente de la siguiente manera:

El importe del IVA a deducir en todas las facturas debe ser más que la cantidad IVA acumulado en todas las facturas.

Expliquemos la validez de nuestro razonamiento sobre el error en el ratio de control de 1,25 utilizando un ejemplo numérico.

Ejemplo 2

En el primer trimestre de 2015, según el libro de ventas, la empresa realizó los siguientes envíos:

1) por un monto de 110.000 rublos. (IVA incluido 18% - 10.000 rublos);

2) por un monto de 59.000 rublos. (IVA incluido 18% - 9000 rublos);

3) por un monto de 33.000 rublos. (IVA incluido 10% - 3000 rublos).

Importe total del IVA según libro de ventas:

A una tasa del 18% - 19.000 rublos;

A razón del 10% - 3000 rublos.

Se compiló una hoja adicional para el libro de ventas del primer trimestre de 2015, en la que se indica un envío por valor de 17.700 rublos. (IVA incluido 18% - 2700 rublos).

El monto final del IVA a una tasa del 18% en la línea "Total" de la hoja adicional al libro de ventas es de 21.700 rublos, y a una tasa del 10% - 3.000 rublos.

La empresa no tuvo operaciones en las que actuó como agente fiscal del IVA.

El importe total del IVA sujeto a deducción, según el libro de compras, es de 24.000 rublos.

La hoja adicional al libro de compras para el primer trimestre de 2015 refleja una transacción, cuyo IVA deducible es de 720 rublos. (tasa 18%). El importe total del IVA en la línea "Total" de la hoja adicional del libro de compras es 24.720 rublos.

El importe del IVA calculado para el primer trimestre de 2015 sobre transacciones reconocidas como objeto de tributación será de 24.700 rublos. (21.700 rublos + 3.000 rublos). Y el importe del IVA sujeto a deducción es de 24.720 rublos. Por tanto, de conformidad con el apartado 2 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el importe del IVA sujeto a reembolso es de 20 rublos. (24.720 rublos – 24.700 rublos).

En la declaración la empresa mostrará:

según la línea 190 de la sección 8: 24.000 rublos;

según línea 005 del Apéndice 1
para la sección 8: 24.000 rublos;

en la línea 190 del Apéndice 1
para la sección 8: 24.720 rublos;

según la línea 260 de la sección 9: 19.000 rublos;

en la línea 270 de la sección 9 - 3000 rublos;

según línea 050 de la solicitud 1
para la sección 9: 19.000 rublos;

según línea 060 de la solicitud 1
para la sección 9 - 3000 rublos;

en la línea 340 del Apéndice 1
para la sección 9: 21.700 rublos;

según la línea 350 del Apéndice 1
para la sección 9 - 3000 rublos.

Como la empresa no tuvo operaciones en las que actuó como agente fiscal del IVA, no cuenta con la página del apartado 9 y anexo 1 del apartado 9, en la cual línea 010 = 06.

Aplicable relación de referencia 1.25 en nuestra edición:

24.000 rublos. + (24.720 rublos – – 24.000 rublos) – (19.000 rublos + + 3.000 rublos) – 0 rublos. – (21.700 rublos + + 3.000 rublos – 19.000 rublos – 3.000 rublos) – – 0 rublos. = 24.000 rublos. + 720 frotar. – – 22.000 rublos. – 0 frotar. – 2700 rublos. – – 0 frotar. = 20 frotar. > 0.

Es decir, recibimos exactamente la cifra que, de conformidad con el apartado 2 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está sujeto a compensación.

Ahora aplicamos el ratio de control de 1,25 modificado por las autoridades fiscales:

24.000 rublos. + (24.720 rublos – – 24.000 rublos) – (19.000 rublos + + 3.000 rublos) – 0 rublos. + (21.700 rublos + + 3.000 rublos – 19.000 rublos – 3.000 rublos) – – 0 rublos. = 24.000 rublos. + 720 frotar. – – 22.000 rublos. – 0 frotar. + 2700 frotar. – – 0 frotar. = 5420 frotar.

Como puede ver, el resultado fue una cifra completamente incomprensible, de ninguna manera correspondiente a la cantidad IVA sujeto a devolución en base a los resultados del primer trimestre de 2015.

IVA a pagar al presupuesto

Puede comprobar si el importe del IVA a pagar al presupuesto está subestimado en la declaración utilizando el ratio de control 1,27.

Nótese que este ratio se da en forma universal, es decir, cuando una empresa tiene no sólo operaciones de venta (gravadas a tasas del 18 y 10%), sino también operaciones gravadas a la tasa del 0%, así como operaciones en las que actúa como agente fiscal del IVA. Debido a esto, parece bastante voluminoso.

Dado que la mayoría de los contribuyentes del IVA sólo realizan transacciones de ventas gravadas con tipos del 18 y 10%, presentaremos este ratio en una forma adaptada a esta situación.

Se verá así:

el monto total del IVA calculado teniendo en cuenta los montos del impuesto restaurado (línea 110 de la sección 3) debe ser igual al monto del valor final del IVA según el libro de ventas (línea 260 de la sección 9 + línea 270 de la sección 9) con el monto del IVA según hojas adicionales del libro de ventas (línea 340 de la solicitud 1 al apartado 9 + + línea 350 del anexo 1 al apartado 9 – – línea 050 del anexo 1 al apartado 9 – – línea 060 del anexo 1 al apartado 9).

En otras palabras, el monto total del IVA calculado debe ser igual al monto del IVA acumulado en todas las facturas reflejadas en el libro de ventas y hojas adicionales del libro de ventas. Creemos que nadie duda de la justicia de esta proporción. Si el monto total del IVA calculado (el valor en la línea 110 de la sección 3) es menor, esto indicará una subestimación del monto del IVA pagadero al presupuesto que se muestra en la línea 200 de la sección 3. Después de todo, su valor está determinado por restando el indicador de línea de la línea 110 de la sección 3 190 sección 3 (monto total del IVA sujeto a deducción). Por lo tanto, si se subestima el valor de la línea 110 del apartado 3, también se subestimará el valor de la línea 200.

IVA sujeto a deducción

Para comprobar si se ha sobreestimado el importe del IVA objeto de deducción, las autoridades fiscales utilizarán el ratio de control de 1,28. Al igual que el ratio anterior, se presenta de forma universal.

Si la empresa realiza únicamente operaciones de venta gravadas con tipos del 18 y 10%, el ratio de 1,28 quedará así:

el monto total del IVA a deducir (línea 190 de la sección 3) debe ser igual a la suma del IVA total indicado en el libro de compras (línea 190 de la sección 8) con el monto total del IVA en las facturas reflejado en hojas adicionales de el libro de compras (línea 190 del Apéndice 1 al apartado 9 – – línea 005 del anexo 1 al apartado 9).

Si el valor de la línea 190 del apartado 3 es mayor, se sobreestima el IVA a deducir.