Limitar la cantidad de interés en un préstamo. Interés máximo de un préstamo: qué dice la ley

La ley limita el monto del préstamo, así como la tasa de interés, que puede variar según el tamaño del préstamo, el hecho de su seguridad (por ejemplo, garantía) y otros factores. De acuerdo con modificaciones relativamente recientes a la legislación, todas las IMF se dividen en empresas de microfinanzas y empresas de microcrédito. La diferencia radica en las restricciones que existen para cada tipo. Las empresas de microfinanzas son más grandes, tienen más personal y activos y, por lo tanto, la cantidad máxima de préstamos que emiten es algo mayor. ¿Cuál es la responsabilidad del prestatario?Los ciudadanos que tienen deudas por microcréditos se pueden dividir en dos categorías: La deuda no se devuelve Por causas ajenas al prestatario El impago de la deuda Se hace por voluntad del deudor La división es realmente condicional, ya que en la mayoría de los casos, el prestamista no estará interesado en las razones de la falta de pagos.

Reservados todos los derechos. Cuando se requiere el enlace de copia de información.

La Duma del Estado propuso limitar el monto de la deuda para el crédito al consumo El autor de la iniciativa destaca que el nivel de carga de la deuda de la población crece cada año.

Rusia limitará la cantidad máxima de deuda en un préstamo de consumo

Supongamos que obtuvo un préstamo por un monto de 300 mil rublos al 21,5% anual y por 48 meses; su pago de anualidad es igual a 9.370 rublos por mes.

Atención

No has realizado 2 pagos, y la demora es de 40 días.

Es bastante obvio que una cantidad tan pequeña de la multa no le conviene a los bancos.

Es por eso que los financieros utilizan el párrafo 2 del art. 332 del Código Civil de la Federación de Rusia, que establece que el monto de la pena puede aumentarse por acuerdo de las partes.

Retraso en el pago del préstamo: ¿cuáles son las consecuencias?

Según el art. 330, artículo 1. Código Civil En la Federación Rusa, una sanción significa multas y sanciones:

• Una multa es una sanción única que se aplica una vez, pero por cada retraso.
  Por ejemplo, si la multa es de 100 rublos y no ha pagado el préstamo durante 3 meses, prepárese para pagar una multa adicional de 300 rublos.
• La penalización se calcula en función del período durante el cual se demora el pago.
  Si la demora es grande, la multa puede exceder el monto de los intereses devengados.

Información

Según el art. 395 del Código Civil de la Federación Rusa, el monto de las multas se calcula en base a 1/360 de la tasa de refinanciamiento - en este momento es 8,25% anual - por cada día de retraso (0,0229%).

Considere un ejemplo de cálculo de una multa en función de la cantidad de multas establecidas por el Código Civil de la Federación Rusa.

¿Cuáles son las multas máximas que un banco y una IMF pueden cobrar por demora?

Restricciones al devengo de intereses de los microcréditos al consumo a corto plazo

• Triple limitación de la acumulación de intereses en virtud de un contrato de microcrédito al consumo.

• Terminación del devengo de intereses sobre préstamos vencidos tan pronto como los intereses alcancen el doble del monto de la parte pendiente de la deuda.
• 1. monto del préstamo de 5000 rublos
• intereses acumulados por un monto de 15,000 rublos (5,000 rublos x 3).
• Los préstamos rápidos se han vuelto más seguros. Las multas y los cargos por pagos atrasados ​​según la nueva ley se cobran solo sobre el saldo de la deuda, y no sobre el monto total del préstamo. Porcentajes más bajos???? y solo para la morosidad Hasta el 29 de marzo de 2018 no había límites de interés para los microcréditos en absoluto.

  Podrías pedir prestado mil y devolver diez mil.

  Estas cifras no han sido ajustadas.

Devengo máximo de intereses y penalizaciones del préstamo

Las consecuencias de la falta de pago de la deuda para el prestatario pueden ser las siguientes:

1. El aumento en el monto de la deuda dependiendo de los términos del contrato.
2. Remisión a una agencia de cobro.
3. Cobro ejecutivo de la deuda (sólo después del inicio del procedimiento de ejecución).

Los representantes de las IMF y los cobradores a menudo recurren a la práctica de la intimidación, amenazando a los deudores con la responsabilidad por la morosidad, sin embargo, el tope de la tasa de interés en este momento tiene algunas restricciones.

Bajo acuerdos celebrados en 2018 talla máxima Los pagos del deudor son el 300 por ciento del monto del préstamo.

Responsabilidad penal y administrativa en el caso de que el deudor no se oculte y no oculte su propiedad, no se opone a las autoridades (por ejemplo, el servicio de alguacil en el desempeño de sus representantes deberes oficiales) no puede ocurrir.

¿Qué monto tiene derecho a exigir la IMF a los prestatarios endeudados?

Una organización de microfinanzas no tiene derecho a: 9) devengar intereses a un prestatario individual en virtud de un acuerdo créditos de consumo, el período de reembolso de un préstamo de consumo para el cual no exceda un año, con la excepción de una multa (multa, multa) y pagos por servicios prestados al prestatario por una tarifa, si el monto de los intereses devengados en virtud del acuerdo llega a tres veces el monto del préstamo.

Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 230-FZ) 2.

Cómo se lleva a cabo la práctica judicial sobre microcréditos en 2018

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1. Ley civil
2. Cobro de deudas

El límite de crédito de la tarjeta es de 4.000 rublos.

Cuatro mil rublos. Olvidé mi contraseña hace un año, no la uso.

El pago mínimo es de 600 rublos. Durante el año, recargué la cuenta de esta tarjeta, periódicamente con retrasos y, en consecuencia, con multas. Hasta la fecha, la deuda es de 4600 rublos. Eso es más que exactamente hace un año. Está claro que debe pagar todo de una vez y olvidar.

Me pregunto cuál es el monto máximo de interés de un préstamo de cuatro mil rublos, y de multas.

Para el año recibieron alrededor de 20,000 rublos.
Luego, el 29 de marzo de 2018, el estado introdujo una restricción: el sobrepago de un microcrédito no debe exceder el 400% del monto de la deuda. Retraso en el pago del préstamo: ¿cuáles son las consecuencias? Si la demora es grande, la multa puede exceder el monto de los intereses devengados.

Tenga en cuenta que la sanción no se puede cargar sobre el importe no pagado de la sanción.

Según el art. 395 del Código Civil de la Federación Rusa, el monto de las multas se calcula en base a 1/360 de la tasa de refinanciamiento - en este momento es 8,25% anual - por cada día de retraso (0,0229%).

9 370 * 30 * 0,0229 / 100 = 64,37 (frotar.

Multas bancarias a un préstamo por pago atrasado Lo encuentras en el texto declaración de demanda algo similar a esto: Aquí ves estas multas y sanciones - esta es la sanción.

Puede reducir la sanción si es claramente desproporcionada con respecto al monto de la deuda, que consiste en el principal de la deuda y los intereses devengados en virtud del acuerdo.

El 1 de enero de 2017, entraron en vigor los artículos 12 y 12.1 de la Ley Federal "Sobre las actividades de microfinanzas y las organizaciones de microfinanzas" de fecha 02.07.2010 N 151-FZ, que introduce una prohibición de recuperar de los prestatarios por parte de las Organizaciones de microfinanzas (IMF) sin razón gran interes microcréditos de consumo. ¿Cuál es la razón para limitar el interés en los microcréditos? La razón es tan simple como el mundo: las organizaciones de microfinanzas (MFO), en un esfuerzo por obtener súper ingresos, otorgan microcréditos al instante y con poca o ninguna verificación de la solvencia del cliente. .

Las organizaciones de microfinanzas (IMF) han limitado la acumulación de intereses sobre los micropréstamos.

Limitación de intereses en microcréditos

El 1 de enero de 2017, entraron en vigor los artículos 12 y 12.1 de la Ley Federal "Sobre actividades de microfinanzas y organizaciones de microfinanzas" de fecha 02.07.2010 N 151-FZ, que introducen una prohibición de cobrar a los prestatarios Organizaciones de microfinanzas (IMF) intereses irrazonablemente altos sobre los microcréditos de consumo.¿Cuál es la razón para limitar el interés en los microcréditos?La razón es tan simple como el mundo: las organizaciones de microfinanzas (IMF), que se esfuerzan por obtener ganancias excesivas, otorgan microcréditos al instante y prácticamente sin verificar la solvencia del cliente.
Micropréstamo- Este es un préstamo pequeño que se otorga por un período corto de tiempo y, por regla general, sin confirmación y verificación de la solvencia del prestatario.

En el artículo 2 de la Ley Federal N 151-FZ del 02/07/2010, el concepto de "micropréstamo" se describe de la siguiente manera:

3) micropréstamo - un préstamo otorgado por el prestamista al prestatario en los términos, estipulado por el acuerdo préstamo, en un monto que no exceda el monto máximo de las obligaciones del prestatario para con el prestamista sobre la deuda principal, establecido por este ley Federal;

Ley Federal No. 151 de 2 de julio de 2010 No. Existen dos tipos de restricciones sobre la acumulación de intereses por parte de las Organizaciones de Microfinanzas (IMF) sobre los microcréditos de consumo emitidos, a saber:

1. Triple limitación de la acumulación de intereses en virtud de un contrato de microcrédito al consumo.
2. Terminación del devengo de intereses sobre préstamos vencidos tan pronto como los intereses alcancen el doble del monto de la parte pendiente de la deuda.

El Banco de Rusia proporciona una explicación de la esencia de las restricciones impuestas por la Ley Federal No. 151, que se reduce a lo siguiente:

1. A partir del 1 de enero de 2017 entra en vigor una triple restricción en el cálculo de intereses en virtud de un contrato de microcrédito al consumo celebrado a partir de esta fecha.

Si el período de reembolso en virtud del acuerdo no excede un año, las organizaciones de microfinanzas (IMF) no tienen derecho a cobrar intereses al prestatario, una persona física después de que su monto alcance tres veces el monto del préstamo.

Entonces, por ejemplo, con un préstamo de 5.000 rublos, la deuda del prestatario en ningún momento puede exceder los 20.000 rublos. Esta cantidad incluye:

• monto del préstamo de 5000 rublos
• intereses acumulados por un monto de 15,000 rublos (5,000 rublos x 3).

El Banco de Rusia llama la atención de los prestatarios sobre el hecho de que la limitación del monto de los intereses no se aplica por ley a las sanciones (multas, sanciones), así como a los pagos por los servicios que se le brindan por una tarifa separada.

Así es como se establece en la Ley Federal del 02.07.2010 N 151-FZ (modificada el 03.07.2016) "Sobre actividades de microfinanzas y organizaciones de microfinanzas" (modificada y complementada, entró en vigor el 01.01.2017) :

Artículo 12
1. Una organización de microfinanzas no tiene derecho a:
9) acumular para el prestatario: un interés individual en virtud de un contrato de préstamo de consumo, cuyo plazo de reembolso de un préstamo de consumo no exceda de un año, con la excepción de una multa (multa, multa) y pagos por servicios prestados a el prestatario por una tarifa separada, si el monto acumulado para el acuerdo de intereses alcanzará tres veces el monto del préstamo. La condición que contiene esta prohibición debe ser indicada por la organización de microfinanzas en la primera página del contrato de préstamo de consumo, cuyo plazo de reembolso del préstamo de consumo no exceda de un año, antes de la tabla que contiene condiciones individuales contratos de préstamo de consumo; (Modificado por la Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 230-FZ)

Al mismo tiempo, la IMF podrá comenzar a acumular intereses nuevamente solo después de reembolso parcial el prestatario del préstamo y (o) el pago de los intereses adeudados.

La sanción (multas, penalidades) debe cobrarse sólo sobre la parte del monto principal no reembolsado por el prestatario.

Entonces, por ejemplo, si la parte pendiente del contrato vencido es de 5000 rublos, el monto cobrado al prestatario será igual a 15 000 rublos, que incluye el monto de la deuda vencida: 5000 rublos e intereses acumulados: 10 000 rublos (5000 rublos x2 ).

Cada IMF está obligada a colocar información sobre estas restricciones en la primera página contrato a corto plazo préstamo de consumo frente a la mesa con los términos individuales del contrato.

La Ley Federal de 02.07.2010 N 151-FZ "Sobre actividades de microfinanzas y organizaciones de microfinanzas" (modificada y complementada) establece esta restricción de la siguiente manera:

Artículo 12.1. Características del cálculo de intereses y otros pagos en caso de retraso en el cumplimiento de las obligaciones del préstamo (introducido por la Ley Federal No. 230-FZ del 03.07.2016)
1. Después de la ocurrencia de un retraso en el cumplimiento de la obligación de un prestatario: una persona para pagar el monto del préstamo y (o) pagar los intereses adeudados, una organización de microfinanzas en virtud de un contrato de préstamo al consumidor, el plazo para el pago de un préstamo al consumidor para el cual no exceda de un año, tiene derecho a continuar acumulando intereses para el prestatario, un individuo solo en parte del monto principal no reembolsado por él. Los intereses sobre la parte del monto principal no reembolsado por el prestatario continúan devengándose hasta cantidad total intereses pagaderos por un monto igual al doble del monto de la parte pendiente del préstamo. Una organización de microfinanzas no tiene derecho a acumular intereses por un período de tiempo desde el momento en que se alcanza el monto total de intereses a pagar por un monto equivalente al doble del monto de la parte pendiente del préstamo, hasta que el prestatario reembolsa parcialmente el monto del préstamo y (o) paga los intereses adeudados.

2. Después de que ocurra un retraso en el cumplimiento de la obligación de un prestatario: una persona para pagar el monto del préstamo y (o) pagar los intereses adeudados, una organización de microfinanzas en virtud de un contrato de préstamo al consumidor, el plazo para el pago de un préstamo al consumidor para el cual no exceda de un año, tiene derecho a cobrar a un prestatario - un individuo una sanción (multas, multas) y otras medidas de responsabilidad solo por la parte del monto principal no reembolsado por el prestatario.

3. Las condiciones especificadas en las partes 1 y 2 de este artículo deben ser indicadas por la organización de microfinanzas en la primera página del contrato de préstamo de consumo, cuyo plazo de reembolso del préstamo de consumo no exceda de un año, antes de la tabla que contiene los términos individuales. del contrato de préstamo de consumo.

• El mensaje del Banco de Rusia con fecha 01.01.2017 - "La acumulación de intereses en microcréditos a corto plazo es limitada"
• Ley Federal N° 151-FZ del 02.07.2010 “Sobre Actividades Microfinancieras y Organizaciones Microfinancieras” (modificada)
• Ley Federal N° 230-FZ del 3 de julio de 2016 “Sobre la Protección de los Derechos e Intereses Legítimos de las Personas Físicas en el Proceso de Reembolso de Deudas Vencidas y sobre Modificaciones a la Ley Federal “Sobre las Actividades Microfinancieras y las Organizaciones Microfinancieras””

FSS "Director Financiero"

El Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia define las obligaciones de deuda: estos son préstamos, productos básicos y prestamos comerciales, préstamos, Depósitos bancarios, cuentas bancarias u otros empréstitos, cualquiera que sea el método de su registro.

De conformidad con el artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los intereses calculados sobre la base de la tasa real se reconocen como ingresos (gastos) sobre obligaciones de deuda de cualquier tipo.

El interés se calcula utilizando la siguiente fórmula:

% = Monto del préstamo x Tasa del préstamo x (Número de días de uso / 365 (366) días)

Ejemplo, la organización emitió un préstamo el 15 de febrero de 2017 por un monto de 5.500,5 mil rublos. por un periodo de 1 año. Tasa de interés - 11%. De acuerdo con los términos del contrato, el monto del préstamo y los intereses devengados se pagan al final del plazo del contrato.

En el primer trimestre de 2017, la organización reflejará en los ingresos no operativos la cantidad de 72.938,13 rublos, que incluyen:

al 28 de febrero de 2017 - RUB 21.549,90 (5.500.500 rublos x 11% / 365 días x 13 días);
al 31 de marzo de 2017 - RUB 51.388,23 (5.500.500 rublos x 11% / 365 días x 31 días).

Los intereses recibidos bajo contratos de préstamo, crédito, otras obligaciones de deuda se reconocen como ingresos (gastos) no operativos contribuyentes ( el apartado 6 del art. 250, sub. 2 p.1 art. 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al asignar intereses sobre obligaciones de deuda, es necesario guiarse por las disposiciones del Artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, según el cual todos los gastos de la organización deben estar relacionados con sus actividades y dirigidos a generar ingresos.

Este problema a menudo se considera autoridades fiscales al realizar las inspecciones. Y dado que la posición oficial del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa también es bastante ambigua, esto crea precedentes para disputas fiscales.

Existente práctica de arbitraje sobre este tema es amplia y variada.

Por ejemplo, punto de discordia es el reconocimiento de intereses sobre un préstamo destinado a pagar dividendos.

Si la empresa tiene en cuenta estos porcentajes en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta, será posible guiarse por la posición establecida en la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 23 de julio de 2013 N 3690 /13 en caso N A40-41244 / 12-99-222. A su vez, el principal argumento del contribuyente será que el pago de dividendos es una actividad encaminada a la generación de ingresos. Al leer las disposiciones contenidas en los Artículos 265 y 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia textualmente, no existen restricciones sobre la contabilización de intereses sobre obligaciones de deuda relacionadas con el pago de dividendos en gastos.

Sin embargo, existe una opinión opuesta: los intereses de un préstamo (préstamo) destinados a pagar dividendos no se pueden tener en cuenta en los gastos. En este caso, el departamento financiero expresó su posición en cartas:

• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05/06/2013 N 03-03-06/1/15774,

• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de marzo de 2013 N 03-03-06 / 1/8152.

También existe una Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga del 14 de marzo de 2012 en el caso N A57-8020 / 2011 que respalda esta posición (por decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 11 de octubre de 2012 N VAC -7971 / 12, se rechazó transferir este caso al Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa), dice, sobre esa atracción dinero prestado pagar dividendos en presencia de ganancias no es práctico. El costo de pagar los intereses de los préstamos en este caso no cumple con el criterio de viabilidad económica.

Así, la posición del contribuyente sobre la inclusión de intereses en un préstamo destinado a pagar dividendos deberá ser defendida ante los tribunales.

Considere las características de la contabilidad de intereses para calcular el impuesto sobre la renta.

Al contabilizar los intereses de las obligaciones de deuda para calcular el impuesto sobre la renta, es necesario guiarse por el artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Desde el 01 de enero de 2015, el legislador, el inciso 17 del art. 3, parte 2, art. 6 de la Ley Federal del 28 de diciembre de 2013 N 420-FZ cambió significativamente el artículo anterior en términos de reconocimiento de intereses en gastos.

Según las nuevas reglas, los intereses de las obligaciones de deuda se reconocen con base en la tasa real.

Es decir, para la mayoría de las empresas, ha desaparecido el “dolor de cabeza” que exige un seguimiento constante de la fijación de la tasa de interés para calcular el impuesto a la renta.

Pero, de toda regla, hay excepciones.

Y en este caso, se trata de créditos (préstamos), que pueden reconocerse como operaciones vinculadas.

Si la transacción entre el prestatario y el prestamista satisface el concepto de "controlada", entonces los gastos se reconocerán como intereses calculados sobre la base de la tasa real, pero teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. V.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El concepto de operaciones controladas en nuestra legislación apareció hace relativamente poco tiempo. Esta es una norma especial del legislador destinada al control de los precios de transferencia, es decir, al procedimiento para determinar el costo de los bienes y servicios entre partes interdependientes.

El objetivo principal de este control es evitar el retiro de fondos de impuestos en la Federación Rusa, para excluir posibles manipulaciones de precios entre partes relacionadas del mismo grupo de empresas.

Recordemos lo que se refiere a operaciones controladas. La definición de operaciones controladas está contenida en el art. 105.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La lista de transacciones controladas es bastante extensa, por lo que estas son solo algunas de las condiciones bajo las cuales una transacción puede reconocerse como controlada.

Así, si una operación con préstamos cae en la categoría de controlados, entonces el contribuyente debe verificar si la tasa aplicada sobre la obligación de deuda corresponde a la tasa de mercado. La verificación se lleva a cabo utilizando los métodos consagrados en el art. 105.7 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Es decir, el contribuyente compara la tasa prevista por su convenio (real) con los valores establecidos en los incisos 1.2, 1.3 del art. 269 ​​​​del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto de dichos valores depende de la moneda en que se emita la obligación de deuda.

Si la tasa real resulta estar dentro del intervalo previsto por el Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente tiene derecho a tener en cuenta el monto total de los intereses calculados a esta tasa como parte de los gastos. De lo contrario, debe utilizar el método de normalización de acuerdo con la Sec. V.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Cláusula 1.1 del Artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Así, a partir de 2015 se tienen en cuenta los gastos por obligaciones de deuda:

• para las transacciones "ordinarias" se tienen en cuenta en función de la tasa real,

• para operaciones reconocidas como controladas, dado que la tasa de interés se encuentra dentro de los límites del intervalo (por encima del mínimo y por debajo de los límites máximos), - con base en la tasa real, si es inferior al valor máximo del rango de valores límite ,

• en transacciones controladas, si la tasa está fuera del rango establecido, con base en la tasa real, pero no superior a su tamaño de mercado.

Además, las disposiciones del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecen características específicas al contabilizar los intereses de las obligaciones de deuda reconocidas como deuda controlada.

Consideremos esta situación con más detalle.

El 1 de enero de 2017 entraron en vigor nuevas disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa (Ley Federal N° 25-FZ del 15 de febrero de 2016 (en adelante, la Ley).

Analicemos las principales modificaciones realizadas por el legislador y qué efecto tendrán si deuda controlada en la organización.

En primer lugar, la gama de transacciones que caen bajo estas reglas se ha ampliado. A partir de este año, la deuda controlada a individuos y no solo antes organización extranjera. Además, si el acreedor extranjero no participa en el capital de la organización prestataria, pero es una persona interdependiente persona extranjera participando directa o indirectamente en el capital del prestatario, la deuda se reconocerá como controlada. De hecho, el legislador ha definido un enfoque según el cual la deuda con una empresa extranjera “hermana” se considera controlada.

En segundo lugar, se excluye la incoherencia al determinar el umbral de propiedad directa o indirecta capital autorizado para personas interdependientes establecidas en el artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el art. 269 ​​​​del Código Fiscal de la Federación Rusa (del 20% al 25%; esta cifra está determinada por el Artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Muy a menudo, en la práctica, surge la pregunta de cómo determinar la participación de una empresa extranjera en una rusa, pero si todo está más o menos claro con la participación directa, entonces las empresas tienen dificultades con la participación indirecta.

Tomemos un ejemplo concreto.

La empresa extranjera "A" emitió un préstamo empresa rusa"Rosa". Al mismo tiempo, los fundadores de la empresa - el prestatario "Roza" son LLC "Gladiolus" - una participación en el capital autorizado del 25%, LLC "Pion" - una participación en el capital autorizado del 75%.

A su vez, la empresa extranjera A posee una participación del 60% en Gladiolus Management Company y del 20% en Pion LLC Management Company.

Cálculo: la participación indirecta de la empresa Extranjera "A" en la empresa prestataria será del 30 por ciento. (60% x 25% + 20% x 75%)

Conclusión: la deuda de la empresa prestataria Rosa a compañía extranjera se considerará controlada.

Tercero, ahora, la deuda controlada está determinada por la totalidad de los préstamos. Anteriormente, el orden era diferente. El Departamento Financiero (carta del 27 de enero de 2015 N 03-03-06/1/2538) se adhirió a la posición y explicó que el índice de capitalización se determina por separado. Finalmente, el legislador zanjó este momento y resolvió el litigio sobre el mismo. Es cierto que, incluso antes, algunos tribunales creían que, al determinar el índice de capitalización, se debía tener en cuenta el monto de la deuda controlada pendiente para todas las obligaciones de deuda con la misma organización extranjera en conjunto (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio Distrito Central No. A09-3038/2011 del 25 de octubre de 2012 (Por decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 20 de febrero de 2013 No. VAC-17204/12, la transferencia de este caso al Presidium del Supremo Arbitraje Tribunal de la Federación Rusa fue denegado, Corte de arbitraje del Distrito de Siberia Oriental en la Resolución de 19 de marzo de 2015 N F02-711/2015 en el caso N A33-23100/2013)

Entonces, esta norma "simplificó" la vida de los contribuyentes.

Pero lo hay, y no es un "momento de alegría" muy grande para los contribuyentes. Entonces, ahora (la norma está establecida por la cláusula 13 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa), el tribunal puede reconocer como controlada la deuda pendiente del contribuyente: organización rusa sobre obligaciones de deuda no especificadas en el párrafo 2 de este artículo, si se establece que el propósito final de los pagos de dichas obligaciones de deuda son pagos a las organizaciones mencionadas en los párrafos. 1 y 2, apartado 2 del art. 269 ​​​​del Código Fiscal de la Federación Rusa. Es decir, aunque el préstamo sea emitido por una persona independiente, pero por la totalidad de las circunstancias se puede establecer que el destinatario final ingresos por intereses es una empresa interdependiente con el deudor, la deuda se reconocerá como controlada.

Además, a partir del 01.01.2017, de conformidad con la cláusula 7, la deuda pendiente en virtud de una obligación de deuda no se reconocerá como deuda controlada para una organización rusa si el cálculo y la retención del monto del impuesto sobre los ingresos por intereses pagado por una organización extranjera en tal una obligación de deuda no son realizadas por un agente fiscal de acuerdo con pp. 8 p.2 art. 310 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Quinto, se establece la prohibición directa de recalcular los intereses de la deuda controlada. Ahora, en caso de un cambio en el índice de capitalización en el futuro período de información o como resultado periodo fiscal en comparación con períodos de informe anteriores, no se realiza el recálculo del monto máximo de gastos. (Cláusula 4, Artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El departamento financiero y el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa siguieron un enfoque similar.

En cuanto al cálculo del interés marginal de la deuda controlada, no ha habido cambios fundamentales. La Ley Federal N 25-FZ introdujo solo algunas aclaraciones a normas fiscales(En particular, se ha cambiado la numeración de los párrafos del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa: en 2016 estos son los párrafos 2 - 4, en 2017 - párrafos 3 - 6).

Continuarán aplicándose en los casos en que el monto de la deuda controlada del contribuyente sea más de 3 veces (para bancos y organizaciones dedicadas a actividades de arrendamiento financiero, más de 12,5 veces) en el último día del período de declaración (impuesto) exceda el patrimonio .

El dinero recibido a crédito o como préstamo no se puede tomar en cuenta como gastos e ingresos. Sin embargo, el interés que se paga sobre el préstamo tomado puede incluirse en los gastos no operativos. Al mismo tiempo, el contribuyente debe comprender cómo calcular correctamente la cantidad que se tiene en cuenta para los intereses y en qué fecha debe hacerlo. En el artículo, consideraremos en detalle la contabilidad y la contabilidad fiscal de los intereses sobre préstamos y préstamos en 2018.

¿Qué es una obligación de deuda e intereses sobre ella?

Contabilidad fiscal de intereses sobre préstamos y empréstitos

Los intereses tanto de los préstamos como de los créditos se contabilizan por separado como gastos o ingresos no operativos. Se tienen en cuenta independientemente de los objetivos que persiga la empresa que emitió el préstamo.

Los intereses que recibe la empresa en virtud de un préstamo o contrato de préstamo se reconocen como ingresos no operativos.

Actualmente, el interés de un préstamo se calcula en función de su tasa. Excluye préstamos o empréstitos, que pueden reconocerse como transacciones vinculadas. En este caso, los intereses también pueden reconocerse como gastos en función de la tasa real, pero teniendo en cuenta las condiciones de la Sección V.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Por operaciones controladas se entiende tal norma legislativa, que tiene por objeto el ordenamiento de los precios de transferencia, es decir, el costo de los bienes entre partes relacionadas. Dicho control tiene como objetivo evitar el retiro de fondos eludiendo los impuestos en la Federación Rusa, así como excluir manipulaciones de precios entre partes relacionadas.

Si una operación de crédito o préstamo entra en la categoría de controlada, entonces el contribuyente está obligado a verificar cuál es la tasa que se aplica a la obligación de deuda (especificada en el contrato), y si corresponde a la tasa de mercado. Es decir, antes de incluir el monto de los intereses en los gastos no operativos, deberá comparar la tasa especificada en el contrato con los valores límite de las tasas de acuerdo con la sección V.1 del Código Tributario de la Federación Rusa.

¡Importante! Antes de determinar la tasa a la que se pueden reconocer los intereses en la contabilidad fiscal, es necesario asegurarse de que la transacción concluida no esté controlada.

Fecha de reconocimiento del interés en la contabilidad

Si una organización aplica DOS, los intereses sobre préstamos en gastos no operativos se reconocen de la siguiente manera:

• De acuerdo con la fecha de reembolso del préstamo o préstamo tomado;
• En el último día del mes, cada mes todo el período de uso del préstamo.

Para las organizaciones que utilizan orden de EE. UU. diferente. Los intereses se reconocen como gasto en la fecha en que se pagan.

Interés de la empresa que otorgó el préstamo

La empresa que otorgó el préstamo o crédito debe contabilizar los intereses en la utilidad no operativa. Si la empresa aplica DOS, entonces se reconocen intereses en la forma y monto previstos contabilidad. En cuanto a los "simplificadores", tienen en cuenta el interés al recibir Dinero sobre ellos y en la cantidad pagada por el prestatario.

El procedimiento para determinar el monto de los intereses de un préstamo.

La fórmula para calcular el interés es la siguiente:

Interés \u003d Monto del préstamo x tasa de préstamo x (número de días de su uso / número de días en un año (365 o 366))

Por ejemplo, una empresa emite un préstamo a una tasa de interés del 15% el 20 de marzo de 2017, el plazo del préstamo es de 1 año, el monto del préstamo es de 3 millones de rublos. Según los términos del acuerdo firmado con el prestatario, los intereses del préstamo se pagan después de la expiración del acuerdo.

La empresa que emitió el préstamo deberá reflejar en el resultado no operativo del primer trimestre la siguiente cantidad:

1T 2017 (20/03/17 - 31/03/17): 3.000.000 x 15% / 365 x 12 = 14.794,52 rublos.

Al mismo tiempo, las empresas con el régimen tributario simplificado tienen derecho a tomar en cuenta los intereses del préstamo en el monto pagado a la empresa que lo otorgó.

Contabilidad de intereses

Echemos un vistazo más de cerca a un ejemplo:

El 22 de febrero de 2017, Continent LLC emitió un préstamo de 1.000.000 de rublos a una tasa de interés del 15% durante 1,5 años. Según el acuerdo, Continent LLC está obligada a pagar el préstamo y los intereses en cuotas mensuales el último día del mes.

El monto mensual devuelto por el préstamo es igual a:

1.000.000 / 18 = 55.555,56 rublos

El cableado será el siguiente:

Ahora considere contabilizar los intereses de los préstamos emitidos.

Continent LLC emitió un préstamo por un monto de 1,000,000 de rublos el 22 de febrero de 2017 a una tasa de interés del 15% por 1,5 años. Según el acuerdo, el prestatario paga el préstamo en cuotas mensuales el último día del mes.

Calcule el interés del préstamo en febrero de 2017:

1.000.000 x 15% x 7 / 365 = 2.876,71 rublos

Calculemos el interés del préstamo en marzo de 2017:

1.000.000 x 15% x 31/365 = 12.739,73 rublos

Las líneas serán las siguientes:

Contabilización de intereses sobre depósitos

Para los depósitos, el procedimiento contable está regulado por PBU 19/02. Si el plazo del depósito no excede un año, entonces debe reflejarse en el balance de la organización en la sección " activos circulantes", Si más de un año -" Activos fijos". En este caso, los pagos de intereses serán los siguientes.

El procedimiento para contabilizar los intereses de los préstamos y créditos es un tema que preocupa a casi todas las organizaciones. Considerar Orden actual contabilidad, incluidas las características de la contabilidad de intereses en transacciones controladas.

Sobre la base de sub. 10 p.1 art. 251, párrafo 12 del art. 270, sub. 1 p.1.1 art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las operaciones para obtener y pagar préstamos no están incluidas en los ingresos y gastos.

La organización tiene derecho, al calcular base imponible tener en cuenta el impuesto sobre la renta gasto de intereses en un préstamo.

Según sub. 2 p.1 art. 265, apartado 8 del art. 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, independientemente de la fecha de pago, los intereses se reconocen como parte de los gastos no operativos:

• en la fecha de reembolso del crédito (préstamo);
• el último día de cada mes durante todo el plazo del préstamo.

Las características de la contabilidad de los intereses de las obligaciones de deuda están establecidas por las disposiciones del Artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, las disposiciones especificadas del Artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplican a los intereses acumulados a partir del 1 de enero de 2015 en virtud de acuerdos celebrados tanto antes del 1 de enero de 2015 como después de esta fecha (ver, por ejemplo, la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de julio de 2015 N 03-01-18/40737).

De lo contrario, el caso de transacciones controladas- se reconocen como gastos interés calculado sobre la base de la tasa real, teniendo en cuenta las disposiciones de la sección V.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Para operaciones controladas la organización reconoce como un gasto el interés del préstamo, calculado sobre la base de la tasa real, si esta tasa es inferior al valor máximo del rango de valor límite (párrafos 1.1, 1.2 del artículo 269 del Código Fiscal de la Rusia Federación).

Estos valores son en particular:

• en préstamos en rublos- no más del 125% de la tasa clave del Banco Central de la Federación Rusa (el rango para contabilizar los ingresos / gastos se establece del 75% al ​​125%).

De este modo, tasa de interés Por transacción controlada no debe ser más del 12,5%.

• sobre préstamos en EURO- de europeo tasa interbancaria oferta (EURIBOR) en EUR aumentó en 4 puntos porcentuales a EURIBOR en EUR aumentó en 7 puntos porcentuales;
• sobre préstamos en dólares estadounidenses- de LIBOR en dólares estadounidenses aumentó en 4 puntos porcentuales a LIBOR en dólares estadounidenses aumentó en 7 puntos porcentuales.

Recordar hasta el 01 de enero de 2015 valor límite interés incluido en los costos, al hacer obligación de deuda en rublos se tomó igual a la tasa de interés establecida por el acuerdo, pero no más que la tasa de refinanciación del Banco de Rusia, aumentó en 1,8 veces. Para obligaciones de deuda en moneda extranjera el valor era 0,8 de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia.