Modelo estándar de factura del Ministerio de Hacienda para movimientos internos. Registro de factura por movimiento interno de objetos.

De acuerdo con las aclaraciones introducidas por la Orden N ° 25n, la cuenta 101.00 “Activos fijos” se utiliza para contabilizar los activos fijos que se encuentran tanto en operación, en reserva, para conservación, arrendados, así como para contabilizar la propiedad del tesoro de la Federación Rusa.

Se introdujo el concepto de “Valor en libros” para los activos fijos y los activos intangibles:

• · El valor en libros de los activos fijos es su costo original, teniendo en cuenta los cambios en los casos de revaluación, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización, liquidación parcial y revaluación de activos fijos;
• · El valor en libros de los activos intangibles es su costo original, teniendo en cuenta la modernización, liquidación parcial y revaluación de los activos intangibles.

En relación con la introducción del concepto. "Valor en libros" El cálculo del monto anual de depreciación de los activos fijos y activos intangibles se realiza mediante el método lineal con base en el valor en libros de los activos fijos y activos intangibles.

Transferencia de activos no financieros entre instituciones estatales y municipales es una recepción (transferencia) gratuita, sin embargo, el procedimiento contable y el costo al que se contabilizan los objetos de activos no financieros durante dicho movimiento difieren del procedimiento utilizado para la recepción (transferencia) gratuita de propiedad de organizaciones e individuos .

Según la Orden No. 25n, la transferencia gratuita de activos fijos e intangibles entre instituciones subordinadas a diferentes administradores principales de fondos presupuestarios del mismo nivel presupuestario, entre instituciones de diferentes niveles presupuestarios, así como entre instituciones subordinadas a un administrador principal ( administrador) de fondos presupuestarios, así como de organizaciones estatales y municipales (en adelante, transferencia departamental), se realiza al valor en libros del objeto con la transferencia simultánea del monto de la depreciación acumulada sobre el objeto.

La nueva edición del Instructivo de Contabilidad Presupuestaria también contiene registros contables para el movimiento departamental de activos fijos e intangibles, tanto para cancelar el balance como para aceptarlo en el balance. Anotaciones similares figuran en la carta del Tesoro Federal de 29 de diciembre de 2005 No. 42-7.1-01/2.2-397. Sin embargo, si en la carta especificada se propone que el recibo de activos fijos (activos intangibles) se refleje en el débito de la cuenta 101.00 “Activos fijos” (102.00 “Activos intangibles”) en correspondencia con la cuenta 304.04.000 “Liquidaciones internas entre los principales administradores (administradores) y destinatarios de fondos" (401.01.180, 401.01.151), luego, en la nueva edición de las Instrucciones de contabilidad presupuestaria, la recepción de activos fijos (activos intangibles) se refleja en el orden general: primero una entrada se realiza en el débito de la cuenta 106.01 “Inversiones de capital en activos fijos” (106.02 “Inversiones de capital en activos intangibles”) en correspondencia con las cuentas especificadas y solo entonces el activo fijo (activo intangible) se acepta para contabilización en la cuenta 101.00 "Fijo Activos".

En "Contabilidad de instituciones presupuestarias, edición 6", al recibir activos no fiscales de otra institución, se prevé la aceptación de activos fijos (NFA) tanto por adelantado en la cuenta 106.01 (106.02) como inmediatamente en la cuenta 101.00 (102.00 ).

También aclaró procedimiento para determinar la vida útil objetos de activos no financieros recibidos gratuitamente. La vida útil se determina:

• · para objetos recibidos de instituciones que figuran en los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia y de instituciones estatales y municipales, teniendo en cuenta las condiciones de funcionamiento real y el monto de depreciación previamente acumulado;
• · para objetos recibidos de otras personas jurídicas y físicas, según el valor de mercado del objeto y la vida útil establecida por la comisión de la institución.

Muchos contadores tienen dudas sobre qué activos fijos deberían estar sujetos a depreciación y cuáles no. La nueva edición de las Instrucciones de contabilidad presupuestaria ahora establece claramente que no se cobra depreciación sobre los activos fijos e intangibles por valor de hasta 1.000 rublos inclusive, así como sobre joyas, joyas y colecciones de bibliotecas, independientemente del costo.

Se ha introducido una nueva cuenta 104.07 "Depreciación de otros activos fijos" para contabilizar la depreciación de los activos fijos registrada en la cuenta 101.09 "Otros activos fijos".

Nota: Anteriormente, para contabilizar la depreciación de otros activos fijos se utilizaba la cuenta 104.06 “Depreciación de equipos de producción y comerciales”. Al cambiar a la edición 6 de "Contabilidad de instituciones presupuestarias", los montos de depreciación de otros activos fijos acumulados en la cuenta 104.06 "Depreciación de equipos de producción y comerciales" se transferirán automáticamente a la cuenta 104.07 "Depreciación de otros activos fijos".

El monto total de depreciación acumulada durante el mes del informe para activos fijos y activos intangibles ahora debería reflejarse en Diario de transacciones de enajenación y transferencia de activos no financieros.

Nota: Para que los registros de depreciación se reflejen en el informe "Diario de transacciones de enajenación y transferencia de activos no financieros", en el plan de cuentas "Contabilidad de instituciones presupuestarias" es necesario establecer el diario de transacciones número "7" para las subcuentas finales de la cuenta 104.00 “Depreciación”.

Los contadores tenían muchas preguntas sobre la aplicación de la cláusula 6 (34) de la Instrucción No. 70n “Las instituciones conducen revalorización activos fijos (activos intangibles), con excepción de los activos en metales preciosos, a partir del comienzo del año de informe...” Muchos de ellos consideraron que la revaluación debería realizarse anualmente La nueva edición de las Instrucciones de Contabilidad Presupuestaria directamente. afirma que el momento y el procedimiento para la revaluación de los activos fijos los establece el Gobierno de la Federación de Rusia. También se han aclarado los asientos contables para reflejar los resultados de la revaluación.

Cláusula 18, que requería realizar contabilidad de activos fijos en rublos completos. Cuando acepta activos fijos para contabilizar en la cuenta 101.00, ya no necesitará realizar asientos contables para asignar las cantidades de kopeks a la cuenta 401.01.280 "Otros gastos". De hecho, se trata de asientos contables innecesarios que obstruyen la contabilidad, ya que el balance muestra los activos fijos a su valor residual, es decir, menos la depreciación acumulada, que se registra en kopeks. Si tiene productos de software para contabilidad presupuestaria, calcular la tasa de depreciación a partir del costo de un activo fijo (activo intangible), expresado en rublos y kopeks, no es un problema.

Como punto positivo cabe destacar reflejo del movimiento interno(de división en división, de una persona materialmente responsable a otra) activos no financieros en cuentas presupuestarias. El movimiento interno de activos fijos entre personas financieramente responsables de la institución se refleja en el débito de las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 010100000 "Activos fijos" (010101310, 010102310, 010103310, 010104310, 010105310, 010106310, 010107310, 01 0108310, 010109310) y El crédito de las cuentas de contabilidad analítica correspondientes 010100000 "Activos fijos" (010101310, 010102310, 0101033310, 010104310, 010105310, 010106310, 010107310, 01010108310, 01010101310). Se proporcionan asientos similares para activos intangibles e inventarios. Al reflejar los movimientos internos en las cuentas contables presupuestarias, se garantiza la igualdad de los datos contables analíticos y sintéticos, aumentando así la confiabilidad de los datos contables presupuestarios.

Según las cuentas de activos no financieros en "Contabilidad de instituciones presupuestarias, edición 6", la contabilidad analítica se lleva en el contexto de los objetos del inventario (nomenclatura), las personas financieramente responsables, los lugares de almacenamiento y los tipos de movimiento de los activos no financieros. Para ello se utilizan los subcontos “Activos Fijos” (“Nomenclatura”), “Tipos de Movimiento de NFA” y “Centros de Responsabilidad Material”. El directorio "Centros de Responsabilidad Financiera" determina la persona financieramente responsable y la unidad a la que está asignado el NFA (el lugar donde se almacena el NFA).

Cancelación de activos fijos por valor de hasta 1000 rublos. inclusive, al pasar a operación ahora debe reflejarse en la cuenta 040101271 “Gastos de depreciación de activos fijos e intangibles”, en lugar de la cuenta 040101172 anteriormente utilizada “Ingresos por enajenación de activos”. Y en consecuencia, como los primeros 17 dígitos, se debe indicar el código de clasificación funcional de gastos (cláusula 21 de la Instrucción N ° 70n modificada).

Mediante Orden No. 25n, los equipos blandos y utensilios fueron transferidos de activos fijos a inventarios. La vajilla, anteriormente contabilizada en la cuenta 101.06 “Inventario industrial y doméstico”, ahora se contabiliza en la cuenta 105.06 “Otros inventarios”. El inventario blando de la cuenta 101.08 se transfirió a la cuenta 105.05 "Inventario blando".

Nota: La transferencia de inventario blando de la cuenta 101.08 a la cuenta 105.05 "Inventario blando" se realizará automáticamente. Para transferir automáticamente platos de la cuenta 101.06 a la cuenta 105.05, en la versión 7.70.516, se introdujo un nuevo atributo en el directorio "Activos fijos" "Contabilidad de instituciones presupuestarias, edición 5": la casilla de verificación "Platos". La casilla de verificación debe incluirse en las fichas de activos fijos que sean utensilios.

Cuenta 105.06 "Otros inventarios de materiales", como antes (según Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de diciembre de 1999 No. 107n), se tienen en cuenta libros y otros productos impresos, incluidos los souvenirs impresos destinados a la venta, excepto la colección de la biblioteca.

El Apéndice 1 “Correspondencia de las cuentas contables presupuestarias en una institución presupuestaria” (cláusula 10) contiene registros sobre la venta de activos fijos, actos legales regulatorios y activos intangibles, sin embargo, la cláusula 10 no tiene en cuenta los detalles de la venta de la propiedad adquirida. de fondos presupuestarios, reflejado en cartas del Tesoro Federal de Rusia de fecha 13 de diciembre de 2005 No. 42-7.1-01/2.2-371 y de fecha 30 de diciembre de 2005 No. 42-7.1-01/2.2-404.

Se ha hecho una aclaración importante procedimiento para determinar el costo de cancelar inventarios: la cancelación (emisión) de inventarios se puede realizar al costo real de cada unidad o al costo real promedio.

La evaluación de los inventarios de materiales al costo real promedio se realiza para cada grupo (tipo) de inventarios dividiendo el costo real total del grupo (tipo) de inventarios por su cantidad, que consiste, respectivamente, en el costo real promedio y el monto del saldo al comienzo del mes y el inventario recibido durante el mes determinado del mes actual en la fecha de cancelación (vacaciones).

Como se ha señalado repetidamente, las Instrucciones de Contabilidad Presupuestaria se centran exclusivamente en el procesamiento automatizado de información. Cuando se utiliza una computadora, es posible calcular el valor real (contable) de un activo no financiero en cualquier momento, por lo que es lógico utilizar el costo promedio móvil (actual) al cancelar inventarios, cuyo algoritmo de cálculo es dado en la nueva edición de las Instrucciones de Contabilidad Presupuestaria.

Nota: En "1C: Contabilidad de instituciones presupuestarias" se aplica inicialmente el principio de amortización "a un coste medio móvil". Los documentos sobre cancelación (movimiento) de MH, incluidos en la configuración estándar, asumen la cancelación al precio promedio real en el momento de la cancelación, calculado como

ST = (SND + DO - KO)/(SNDn + Don - Con),

Dónde SND- saldo a principios de mes, en términos monetarios; HACER, KO- ingresos y gastos desde el inicio del mes hasta la fecha del documento de gastos, en términos monetarios;

SNDn- saldo a principios de mes, en términos físicos;

DON, CON- recibos y gastos desde el inicio del mes hasta la fecha del documento de gastos, en especie.

La valoración de los materiales suministrados al coste de cada unidad de existencias se suele utilizar si las existencias utilizadas normalmente no pueden reemplazarse entre sí o están sujetas a una contabilidad especial (metales preciosos, piedras preciosas, sustancias radiactivas, etc.). Si es necesario cancelar MV solo al precio de compra, se deben crear diferentes elementos en el directorio para MV del mismo nombre y de diferentes valores.

Surgieron muchas preguntas con la contabilización de inventarios que se compraron en partidas de clasificación económica de gastos distintas de 340 "Compra de inventarios", por ejemplo, los sobres se compraron en la partida 221 "Servicios de comunicación". Además, al formar el costo real del Ministerio de Salud, fue necesario asignar varias partidas de gastos a la cuenta 105.00 “Reservas de materiales”, lo cual no es muy conveniente.

Ahora la recepción de reservas de material en la institución y la contabilización de reservas de material se pueden reflejar dependiendo de cómo se registren los costos de su adquisición. Si el costo real consta de varios tipos de gastos (costo de compra de materiales, entrega, puesta en condiciones de uso), confirmado por varios documentos (contratos, facturas), cuenta 106.04 “Fabricación de materiales, productos terminados (obras, servicios )” se utiliza para generarlo ". En caso contrario (un documento), la capitalización se realiza como antes de realizar cambios en las Instrucciones, a la cuenta 105.00 “Inventario”.

Nota: La misma metodología se utiliza en la edición 5 de “Contabilidad de instituciones presupuestarias”. Al comprar MH usando el código 340, se usa el documento “Recibo de MH”; al comprar MH o pagar gastos usando un código distinto de 340, se usa el documento “Servicios de; Se utiliza “Organizaciones de terceros”. Una vez formado el costo real del MH en la cuenta 106.04, el MH se acepta para contabilizar mediante el documento "Recibo del MH" en correspondencia con la cuenta 106.04. En "Contabilidad de instituciones presupuestarias", edición 6, para aceptar para contabilidad MH, cuyo costo real se formó en la cuenta 106.04, se utiliza un nuevo documento "Aceptación de MH para contabilidad" (por analogía con el procedimiento para contabilizar fijo activos).

La nueva edición de las Instrucciones para la contabilidad presupuestaria proporciona una lista completa de registros contables para el movimiento de productos terminados. Sin embargo, la cuestión de contabilizar MH al valor de ventas para fines minoristas seguía sin resolverse.

También cabe señalar que la nueva edición de las Instrucciones de contabilidad presupuestaria no define el procedimiento para cambiar los primeros 17 dígitos de la cuenta de contabilidad presupuestaria al realizar cambios en la clasificación presupuestaria. Por ejemplo, los activos fijos, por definición, se utilizan durante más de 12 meses. Al cambiar la clasificación presupuestaria, las principales partidas de gastos de una institución presupuestaria pueden cambiar. ¿Qué hacer con las cuentas del KBK abolido? La pregunta quedó sin respuesta.

Apéndice No. 1. Lista de formas unificadas de documentos contables primarios utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) Apéndice No. 2. Formas de documentos contables primarios para autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) (clase 05 "Sistema unificado de documentación contable, financiera, contable y de presentación de informes del sector de la administración pública" OKUD) Apéndice No 3. Lista de registros contables utilizados por autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) Apéndice No. 4. Formas de registros contables utilizados por órganos gubernamentales (organismos estatales). ), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) (clase 05 "Sistema unificado de documentación contable, financiera, contable y de presentación de informes de organizaciones del sector público" OKUD) Apéndice No. 5. Directrices para la uso de formas de documentos contables primarios y formación de registros contables por parte de autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales)

Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2015 N 52n
"Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) y directrices para su aplicación"

Con cambios y adiciones de:

Basado en el artículo 165 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia (Recopilación de legislación de la Federación de Rusia, 1998, N 31, Art. 3823; 2007, N 18, Art. 2117; N 45, Art. 5424; 2010, N 19 , Art. 2291; 2013, No. 19, Art. 2331; 2014, No. 43, Art. 5795), párrafos 4 y Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 7 de abril de 2004 No. 185 de Finanzas de la Federación de Rusia” (Colección de legislación de la Federación de Rusia, 2004, núm. 15, art. 1478, art. 4908, art. 3506, art. 4278; N 53, art. 6607; N 5, art. 1895; 2012, art. 2562; art. ), órganos de gobierno local y fondos estatales no presupuestarios, instituciones estatales (municipales) Ordeno:

1. Aprobar la Lista de formas unificadas de documentos contables primarios utilizados por los órganos gubernamentales (órganos estatales), órganos de gobiernos locales, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales), de conformidad con el Apéndice No. 1 de esta orden. .

2. Aprobar los formularios de documentos contables primarios para autoridades públicas (organismos estatales), gobiernos locales, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) (clase 05 "Sistema unificado de contabilidad, documentación financiera, contable y de presentación de informes de la sector de la administración pública" OKUD) , según el Anexo No. 2 de esta orden.

3. Aprobar el Relación de registros contables utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales), de conformidad con el Anexo No. 3 de esta orden.

4. Aprobar los formularios de registros contables utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), gobiernos locales, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) (clase 05 "Sistema unificado de documentación contable, financiera, contable y de presentación de informes de organizaciones del sector público" OKUD ), según el Anexo No. 4 de esta orden.

5. Aprobar las Directrices para el uso de formularios de documentos contables primarios y la formación de registros contables por parte de las autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, instituciones estatales (municipales) de conformidad con el Apéndice No. 5 de esta orden.

6. Esta orden se aplica en la formación de la política contable de la materia de contabilidad, a partir de 2015.

7. Esta orden se aplica a las empresas unitarias estatales (municipales) cuando llevan la contabilidad presupuestaria de los hechos de la vida económica que surgen cuando ejercen, de conformidad con la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia, los poderes de los clientes estatales (municipales) para celebrar y ejecutar. en nombre de la entidad jurídica pública correspondiente de contratos estatales (municipales) en nombre de autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, gobiernos locales que son clientes estatales (municipales).

8. Esta orden se aplica a la Corporación Estatal de Energía Atómica "Rosatom" cuando mantiene registros presupuestarios de hechos económicos que surgen en el ejercicio de las facultades del administrador principal de los fondos presupuestarios, el destinatario de los fondos presupuestarios, el administrador principal de los ingresos presupuestarios y el administrador de los ingresos presupuestarios, así como a las empresas unitarias estatales federales tras la transferencia por parte de la Corporación Estatal de Energía Atómica "Rosatom" sobre la base de acuerdos de sus poderes como cliente estatal para celebrar y ejecutar contratos gubernamentales en nombre de la Federación de Rusia , incluso en el marco de la Orden de Defensa del Estado, en nombre de dicha corporación al realizar inversiones presupuestarias en la construcción de instalaciones de capital de propiedad estatal de la Federación de Rusia y para la adquisición de objetos inmobiliarios de propiedad estatal de la Federación de Rusia.

9. Reconocer como inválida la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 15 de diciembre de 2010 N 173n “Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), órganos de gobierno local, órganos de gestión. de fondos extrapresupuestarios estatales, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales) y Directrices para su aplicación" (registrado en el Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia el 1 de febrero de 2011, número de registro 19658; Rossiyskaya Gazeta, 2011, febrero 24).

Para registrar el movimiento de NFA dentro de las agencias gubernamentales, se proporcionan formularios unificados de factura para movimiento interno y factura de requisitos. Hablamos de f.0504102, el alcance de su uso y las reglas para su cumplimentación.

¿Cuándo se aplica el Modelo 0504102?

El formulario unificado según OKUD 0504102 se utiliza en los casos en que es necesario formalizar el movimiento de NFA dentro de una institución, por ejemplo, de una unidad estructural a otra o de una persona materialmente responsable (MRO) a otra.

La factura 0504102 fue aprobada por orden del Ministerio de Hacienda de 30 de marzo de 2015 No. 52n. Con base en este documento primario se transfiere lo siguiente:

• activos fijos;
• activos intangibles;
• productos terminados.

El formulario 0504102 se emite cuando los productos terminados se entregan al almacén, los activos fijos comprados se transfieren del informe del almacenista al informe MOL en el lugar de operación, etc.

Procedimiento para diligenciar el formulario 0504102

En el encabezado de la factura por movimiento interno de activos no financieros f.0504102 se deberá indicar lo siguiente:

• número de documento;
• fecha de finalización;
• nombre de la institución;
• unidad estructural que transfiere NFA;
• unidad estructural que alberga la NFA;
• tipo, fecha y número del documento base (por ejemplo, una orden o directiva de un gerente).

En la parte tabular del formulario según OKUD 0504102 en los grupos 1 y 2 se indica el nombre del activo transferido. El formulario incluido en el apéndice de la orden del Ministerio de Finanzas 52n indica que el activo fijo se está transfiriendo, pero las pautas también permiten que el formulario se utilice para mover activos intangibles y productos terminados producidos por la institución.

En gr. 3 y 4 reflejan el nombre y el código según el clasificador de unidades de medida de toda Rusia, en gr. 5 – precio en rublos por unidad. El número de objetos contables transferidos se incluye en gr. 6, y en gr. 7, se calcula el costo total de la NFA. La columna 8 es para notas, si es necesario.

Debajo del cuadro cumplimentado se indican cargos, firmas y transcripción de las firmas de las personas materialmente responsables de la entrega y recepción. A continuación, el contador responsable de la contabilidad de los activos anota el asiento contable, monto, su cargo, nombre completo y signos. La factura se diligencia por triplicado, uno por cada MOL y por el servicio de contabilidad.

En el proceso de transferencia de propiedad, que forma parte de activos fijos, entre divisiones de una empresa, se redacta una factura en el formulario OS-2. Para cada propiedad transferida, el formulario debe completarse por separado. El empleado que participa directamente en el proceso de transferencia del objeto es responsable de emitir la factura.

El documento deberá cumplimentarse por triplicado. El primero queda en manos de la persona materialmente responsable (PRM) que realiza la transferencia. Esta copia debe estar firmada por la entidad que acepta la propiedad.

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El destinatario conserva una segunda copia de la factura con la firma del emisor. La tercera copia debe contener la firma de ambas partes y es transferida al departamento de contabilidad por el empleado quien ingresa los datos necesarios para la tarjeta de inventario OS-6.

Principales detalles del procedimiento.

Propósito y estándares del documento.

La factura por el movimiento interno de objetos confirma el hecho de la transferencia de propiedad, lo que permite la cancelación y recepción de objetos de valor. La base es el contenido en el documento de información completa sobre los participantes en el hecho de la transferencia y los parámetros del objeto.

Los detalles esenciales que contiene cualquier factura incluyen:

• una lista de todas las partes que participan en el procedimiento;
• tipo de objeto transferido y sus características;
• cantidad y precio de la propiedad transferida;
• firmas y lista de todas las personas responsables;
• documentación relacionada.

Dependiendo del tipo de operación que se esté realizando, es posible ingresar detalles adicionales sin cambiar o excluir los requeridos. Se permite utilizar formas unificadas de documentos aprobados por Decreto del Comité Estatal de Estadísticas No. 132 o plantillas desarrolladas independientemente con la preservación de la información obligatoria.

La Ley Federal No. 402 define los detalles obligatorios que deben estar presentes en el documento principal. En caso de incumplimiento de esta norma, se negará la aceptación del documento para el registro.

Las recomendaciones metodológicas adoptadas por la Carta de Roskomtorg No. 1-794/32-5 del 10 de julio de 1996 confirman la necesidad de documentar el movimiento de bienes con la documentación de envío. La factura la elabora la persona económicamente responsable durante el proceso de transferencia.

Características de forma

Dependiendo de la propiedad que se transfiera, se pueden utilizar formularios unificados como TORG-13 y OS-2. TORG-13 se utiliza en el caso de transferencia de bienes o materiales a una empresa. OS-2 se utiliza cuando se requiere el movimiento de activos fijos. A diferencia de OS-2, la factura TORG-13 requiere solo dos copias y no es necesario completarla de forma estricta.

El documento es válido si lo transfiere cualquier MOL o departamento. El formulario es garante del movimiento de mercancías a otra entidad. En la mayoría de los casos, dicho documento se completa antes o durante la transferencia.

Formulario de factura por movimiento interno de objetos:

Llenado de muestra

La factura por el movimiento interno de objetos OS-2 se redacta por triplicado. El primero va a la entidad que realiza el registro del movimiento, el segundo al destinatario y el tercero al departamento de contabilidad. El encabezado ubicado en el anverso del documento se completa con información, incluido el nombre de la empresa, el remitente y el destinatario, los códigos OKUD y la fecha en que se realizó el llenado y el número de serie.

En la parte principal de la ley OS-2 hay una tabla que contiene los siguientes puntos:

• número de sistema operativo;
• nombre de la propiedad;
• fecha de transferencia;
• número de inventario;
• número de objetos transferidos;
• precio de una unidad;
• costo total.

Debajo de la tabla hay líneas donde se registra información técnica sobre el estado de la propiedad transferida. Posteriormente se ubican las firmas de las partes, su transcripción, el cargo de cada uno de los MOL, el número de libreta de calificaciones y la fecha. El formulario OS-2 debe estar firmado por el jefe de contabilidad.

Consejos para mantener una factura por movimiento interno de objetos

Una transferencia dentro de una organización no es una venta porque no hay transferencia de propiedad. Se permiten tanto el desarrollo y aprobación independiente del documento como el uso de un formulario unificado.

En el caso de que la división no esté asignada a un balance separado, se permite el uso del formulario OS-2. De lo contrario, este formulario no será suficiente, por lo que es mejor desarrollar y aprobar su propio formulario.

La información sobre el hecho de mover objetos debe incluirse en la carpeta de inventario OS-6 del sistema operativo transferido (si se utiliza un formulario unificado).

Si el OP se asigna a un balance separado, junto con la factura, el destinatario debe recibir los siguientes documentos:

• de acuerdo con el formulario OS-1, emitido en el momento de la admisión;
• un juego completo de documentación técnica.

El reflejo del hecho de la transferencia de un objeto en contabilidad se lleva a cabo dependiendo de la asignación del PE a un balance separado. Si la división se asigna a un balance separado, el movimiento se refleja utilizando la cuenta "liquidaciones intraempresariales" (subcuenta "Liquidaciones por propiedad asignada").

En los casos en que una división no esté asignada a un balance separado, la contabilidad analítica se mantiene utilizando la cuenta "Activos fijos". Si no se llevan a cabo dichos análisis, está permitido no registrar el movimiento en contabilidad.

Los gastos que surgieron en el proceso de mudanza de propiedad en contabilidad se clasifican como costos de producción del departamento. Para calcular el impuesto sobre la renta, los gastos asociados con el movimiento de propiedad generalmente se clasifican como otros gastos y se confirman mediante un certificado de trabajo realizado.

Si el trabajo de mudanza se realizó internamente, se elabora un estado contable al que se adjuntan facturas de los materiales utilizados, nóminas, cartas de porte, etc. El IVA soportado por los trabajos realizados por terceras empresas debe deducirse en función de la factura - texturas.

Muestra de cumplimentación de una factura por movimiento interno de objetos:

Reflexión de acciones en papel.

La forma de tener en cuenta el movimiento de un objeto depende de si la unidad separada tiene un balance separado.

En el caso de que la división esté en el balance general, se deben realizar las siguientes transacciones: D01, subcuenta OP-2 - K01, subcuenta OP-1 - los activos fijos se trasladan de la división transferente a la receptora. Luego, mueven: D02, subcuenta OP-1 – K02, subcuenta OP-2.

En el caso de que la división se realice por separado, se deben realizar las siguientes transacciones: D79, subcuenta 1 - K01 - se cancela el costo inicial del objeto trasladado. Posteriormente se transfieren los ahorros acumulados por depreciación: D02 - K79, subcuenta 1.

La segunda división recibe activos fijos del cedente: D01 - K79, subcuenta 1, así como depreciación acumulada: D79, subcuenta 1 - K02. En este caso, el coste inicial del objeto no cambia. Por este motivo, la depreciación de la propiedad recibida de la unidad que recibe el objeto se calcula de acuerdo con el procedimiento anterior.

Procedimiento de registro

El formulario TORG-13 se completa de la siguiente manera. El encabezado debe incluir información sobre la empresa dentro de la cual se realiza la mudanza. Además, es necesario indicar la fecha en que se emitió la factura y su número. A continuación se completa una tabla, cuya parte superior está destinada a información sobre la entidad que transfiere la propiedad y el destinatario.

La tabla contiene los siguientes datos sobre las mercancías transferidas:

• número de objetos;
• unidades de medida;
• valor contable (establecido independientemente por la organización);
• el valor total de la propiedad transferida.

Puede encontrar un formulario y una muestra para completar este documento en Internet. Al finalizar el llenado se deben colocar las firmas de las partes.

El formulario OS-2 se completa por ambos lados. El anverso contiene información sobre la entidad jurídica con el nombre completo de las divisiones entre las que se transfiere el objeto. El documento también indica la fecha de transmisión y el número de serie del formulario. Luego, la tabla indica la lista de bienes transferidos, fecha de fabricación o liberación, número de inventario, número de objetos transferidos y su costo.

Ejemplos de asignaciones no financieras

Una factura por el movimiento interno de un objeto que constituye activos no financieros se utiliza al registrar y contabilizar el movimiento entre divisiones estructurales de una institución de objetos tales como activos fijos, activos intangibles y productos terminados producidos por la empresa.

Anteriormente se utilizaba un formulario que se refería únicamente a los activos fijos, pero las instrucciones lo prescribían para activos intangibles y actos jurídicos. Ahora bien, incluso del nombre se desprende que la factura está destinada a todo tipo de activos no fiscales, a pesar de que el encabezado solo habla de activos fijos.

La composición de los indicadores casi no ha sufrido cambios: solo se han agregado detalles que están asociados con un aumento en el alcance de uso del formulario. Se agregó al encabezado “Base (tipo de documento, fecha y número)”. La tabla ha sido actualizada con unidades de medida, lo que está directamente relacionado con el cambio en el propósito del formulario.

Instrucciones para agregar

Para agregar una factura por movimiento interno de propiedad, debe ingresar al menú contextual y hacer clic en agregar. Los parámetros del documento se indican en la ventana que aparece. El tipo de documento debe seleccionarse únicamente al ingresar la primera factura al sistema. En el futuro, este parámetro se seleccionará automáticamente.

Los datos para ingresar información automáticamente en el campo "Organización" se toman de la última factura ingresada al sistema para el movimiento dentro de la empresa. El programa asignará automáticamente un número de documento basado en una secuencia única para una empresa específica. La fecha del documento se establece automáticamente.

La unidad estructural, así como el campo Mol, se pueden completar automáticamente después de ingresar la propiedad del inventario.

Si el documento base no está registrado por el sistema, sus detalles se pueden guardar. Para hacer esto, complete los campos obligatorios, luego de lo cual debe presionar el botón Crear. Este botón está ubicado al lado de los campos de entrada.

Si el sistema registra el documento base, los campos tipo, tipo, número y fecha del documento se pueden completar con la información necesaria para la búsqueda y selección posterior de la lista del documento base. Si solo hay un documento en la lista que aparece, se completará automáticamente. La "Nota" está llena de información adicional.

Una vez completados los parámetros básicos del documento, se requiere información detallada sobre el objeto que se está moviendo. Para hacer esto, debe abrir la pestaña "Especificación de factura". La información se puede agregar como una lista o individualmente.

Para ingresar información sobre uno de los objetos, debe seleccionar "Agregar" en el menú contextual. A continuación, se selecciona el objeto del sistema operativo. Una vez que se hayan completado todos los campos, debe hacer clic en "Aceptar". Puede cerrar sin guardar los cambios presionando el botón “Cancelar”.

Para agregar una lista de posiciones, seleccione el elemento Agregar lista en el menú de especificaciones. Puede seleccionar más de una posición en la ventana que aparece manteniendo presionado el botón Ctrl en el teclado. Después de completar todos los campos, haga clic en "Aceptar".

Una vez registrada la factura, se puede enviar a imprimir. Para hacer esto, seleccione el elemento de impresión requerido en el menú de la aplicación. Después de la impresión, el documento se envía a las personas financieramente responsables para su firma.

Posteriormente, la factura se procesa en contabilidad. Para hacer esto, seleccione "Entrenamiento" en el menú de la aplicación, luego "Ejercicio". Después de indicar la fecha real del movimiento de la propiedad en la ventana que aparece, debe presionar el botón "Aceptar".

Al finalizar el trabajo se generan los asientos correspondientes y se ingresan al archivo de inventario.

SE ACEPTAN SOLICITUDES Y LLAMADAS 24 horas al día, 7 días a la semana y 7 días a la semana.

Por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2015 No. 52n (en adelante, Orden No. 52n) se aprobaron nuevos formularios de documentos primarios y registros contables utilizados por las instituciones estatales (municipales), así como Directrices para su aplicación (en adelante, Directrices). Estos documentos y registros deben utilizarse al desarrollar políticas contables para 2015. Con la entrada en vigor de la Orden núm. 52n, la Orden núm. 173n previamente existente pierde su fuerza. En el artículo realizaremos un análisis comparativo de formas nuevas y antiguas de documentos primarios.

En primer lugar, recordemos que la orden directa del Ministerio de Hacienda, como antes, aprueba únicamente aquellos formularios de documentos primarios que pertenecen a la clase 05 “Sistema unificado de documentación contable, financiera, contable y de presentación de informes para el sector de la gestión pública”. OKUD. Ahora la lista de dichos documentos se ha ampliado, principalmente debido a la inclusión de aquellos documentos que fueron previamente aprobados por varias resoluciones del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia y pertenecían a la clase 03 "Sistema unificado de documentación contable primaria" OKUD.

Veamos cuánto han cambiado los códigos y nombres de los formularios de los documentos primarios en la tabla:

Certificado de aceptación y transferencia de activos no financieros (f. 0504101). Este documento reemplazó inmediatamente a tres formularios utilizados anteriormente por las instituciones, aprobado Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de 21 de enero de 2003 No. 7 (en adelante denominada Resolución No. 7):

• acto de aceptación y transferencia de activos fijos (excepto edificios, estructuras) (f. 0306001);
• acto de aceptación y transferencia de un edificio (estructura) (f. 0306030);
• ley sobre aceptación y transferencia de grupos de activos fijos (excepto edificios, estructuras) (f. 0306031).

De acuerdo con las instrucciones metodológicas, el acto del modelo 0504101 se utiliza para tramitar las siguientes operaciones:

• transferencia de activos no financieros entre instituciones, instituciones y organizaciones (otros titulares de derechos), incluso cuando se garantiza el derecho de gestión operativa (gestión económica);
• transferencia de propiedad al tesoro estatal (municipal), incluso cuando el organismo que ejerce las facultades del propietario de la propiedad estatal (municipal) retira activos no financieros de la gestión operativa (gestión económica);
• transferencia de propiedad como contribución al capital autorizado (aportación de propiedad);
• cambio del titular legal de la propiedad estatal (municipal) por otros motivos, con la excepción de la adquisición de propiedad para necesidades estatales (municipales) (necesidades de instituciones presupuestarias (autónomas)), la venta de propiedad estatal (municipal). En este caso, la institución tiene el derecho, como parte de la formación de políticas contables, de establecer el procedimiento para aplicar la ley del modelo 0504101 al adquirir, transferir o vender a título gratuito activos no financieros.

El nuevo formulario de factura, en comparación con el formulario utilizado anteriormente, se utiliza para registrar y registrar el movimiento dentro de la institución no solo de activos fijos, sino también de otros objetos de activos no financieros, en particular:

• activos intangibles;
• productos terminados elaborados por la institución.

Certificado de aceptación y entrega de activo fijo reparado, reconstruido y modernizado (f. 0504103). Esta ley es utilizada por las instituciones en lugar del Formulario 0306002 del mismo nombre aprobado por Resolución N ° 7 y coincide casi en su totalidad con él. Sin embargo, en el nuevo formulario, a diferencia del formulario utilizado anteriormente, es necesario indicar adicionalmente los detalles de los contratos de trabajo y los plazos para su ejecución.

Se ha establecido que una institución tiene derecho a utilizar la ley del modelo 0504103 al modernizar activos intangibles, si así está registrado en la política contable.

Ley de castigo de activos no financieros (excepto vehículos) (f. 0504104). Esta ley combina información previamente indicada por separado en los siguientes formularios aprobados por Resolución No. 7:

• en el acto de amortización de activos fijos (excepto vehículos) (f. 0306003);
• en la ley de cancelación de grupos de activos fijos (excepto vehículos) (f. 0306033).

De acuerdo con las Instrucciones Metodológicas, la comisión de recepción y enajenación de activos redacta un acta en el modelo 0504104 con base en su decisión sobre la necesidad de cancelar activos fijos, activos intangibles y otros activos tangibles (excepto materias primas). , suministros, así como productos terminados producidos por la institución) y sirve como base para reflejar en los registros contables de la institución la enajenación de activos no financieros.

Certificado de baja de un vehículo (modelo 0504105). Esta ley reemplazó el formulario 0306004 “Ley de castigo de vehículos automotores” utilizado anteriormente por las instituciones, aprobado por Resolución N ° 7. Ambos formularios se utilizan para reflejar las transacciones de castigo de un vehículo.

Vale la pena señalar que la estructura y el procedimiento para completar estos documentos son casi los mismos, con la única diferencia de que la nueva forma de la ley está más adaptada para su uso por parte de las instituciones del sector público.

Solicitud-factura (f. 0504204). Este formulario es más compacto en comparación con el formulario del mismo nombre 0315006 utilizado anteriormente, aprobado Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de 30 de octubre de 1997 No.  71a(en adelante denominada Resolución No. 71a).

A pesar de ello, la finalidad de estos formularios y las reglas para su cumplimentación son las mismas. Como antes, el requisito de factura se utiliza para registrar el movimiento de activos materiales dentro de la organización entre divisiones estructurales o personas financieramente responsables, así como para formalizar operaciones de entrega de materiales sobrantes al almacén como resultado del desmontaje y disposición de activos fijos.

La factura-reclamo la redacta la persona materialmente responsable de la unidad estructural remitente, transfiriendo los activos materiales a la unidad receptora (por ejemplo, de un almacén a un almacén; de un almacén a una unidad estructural, etc.) o a otra. persona económicamente responsable, en dos copias, una de las cuales sirve de base para la transferencia de valores y la segunda para su aceptación.

Factura de liberación de materiales (bienes materiales) al tercero (f. 0504205). Las instituciones están obligadas a redactar dicho documento en lugar del formulario 0315007 utilizado anteriormente “Factura por entrega de materiales a terceros”, aprobado por Resolución N° 71a.

La factura en el formulario 0504205 se utiliza para registrar la entrega de activos materiales por parte de la institución de envío a instituciones (organizaciones) de terceros: destinatarios, organizaciones, incluso con la participación de organizaciones que realizan el transporte, sobre la base de acuerdos (contratos) y otros documentos.

La factura en el formulario 0504205 es emitida en dos copias por la institución de envío sobre la base de acuerdos (contratos), pedidos y otros documentos relevantes cuando los presenta un representante de la institución (organización) receptora; la organización que realiza el transporte, sobre la base de un poder para recibir bienes materiales, cumplimentado en la forma prescrita por la ley. Una copia es la base para la liberación de materiales, la segunda se transfiere al representante de la institución (organización), el destinatario de los activos materiales.

Tarjeta (libro) para registrar la emisión de bienes para su uso (f. 0504206). Esta forma se introdujo por primera vez y antes no tenía análogos. De acuerdo con las Instrucciones Metodológicas, la tarjeta (libro) (f. 0504206) se utiliza para registrar la propiedad que se entrega para uso personal a un empleado (empleado) durante el desempeño de sus funciones oficiales.

La tarjeta registra la propiedad emitida para su uso por el nombre reflejado en la columna 1, indicando la tasa de emisión, el período estándar de uso (si corresponde) y la cantidad de bienes materiales emitidos.

Al devolver bienes, la cantidad de bienes entregados se registra por nombre, indicando la cantidad de bienes devueltos (entregados), la fecha de devolución y la firma de la persona que aceptó los bienes entregados por el empleado (empleado).

Al crear una tarjeta (libro) (f. 0504206) con el fin de contabilizar la propiedad de una institución emitida a los empleados (empleados), los detalles que reflejan las características individuales de la persona que recibió la propiedad (tallas de sombreros, ropa, zapatos , etc.) es posible que no se completen.

Orden de recepción de aceptación de bienes materiales (activos no financieros) (f. 0504207). Esta es una forma completamente nueva. Las instituciones deberán compilarlo al recibir activos materiales (incluidos activos fijos, inventarios), incluso de organizaciones (instituciones) de terceros. La orden de recepción sirve como base para aceptar los activos materiales recibidos para contabilidad y reflejarlos en el balance de la institución. Contiene información sobre el nombre del producto, su cantidad y costo.

El departamento de contabilidad de la institución refleja la correspondencia de las cuentas en el orden de recepción y emite una nota sobre la aceptación para contabilidad y contabilización de reservas materiales (activos materiales).

Si existe una discrepancia cuantitativa y (o) cualitativa, así como una discrepancia entre la gama de activos materiales aceptados y los documentos adjuntos del remitente (proveedor), la comisión de la institución para la recepción y disposición de activos redacta un acta de aceptación de materiales (f. 0504220), que es la base legal para presentar un reclamo ante el remitente (proveedor)).

Certificado de aceptación de materiales (bienes materiales) (f. 0504220). Ahora se redacta dicha ley en lugar del formulario 0315004 utilizado anteriormente "Ley de aceptación de materiales", aprobado por Resolución No. 71a.

Comparando estos formularios, observamos que la información indicada en ellos es casi la misma. Por lo tanto, no será difícil para las instituciones cambiar a una nueva forma.

Nómina (f. 0504402). La estructura de dicha declaración repite en gran medida el formulario 0301010 del mismo nombre, aprobado Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de 5 de enero de 2004 No. 1 . Al mismo tiempo, el nuevo formulario está más adaptado para su uso por parte de instituciones del sector público.

De acuerdo con las Instrucciones Metodológicas, la nómina (f. 0504402) se utiliza para reflejar las acumulaciones de salarios, becas, beneficios y otros pagos de los empleados realizados sobre la base de acuerdos (contratos) con individuos, así como para reflejar las deducciones de los montos de los devengos (impuestos, contribuciones de seguros, deducciones por órdenes de ejecución y otras deducciones).

Informe anticipado (f. 0504505). Según la Orden No. 52n, el informe anticipado fue transferido de los registros contables a los documentos primarios. Debido a esto, el código del formulario ha cambiado. Anteriormente se utilizaba el código 0504049.

Como antes, el informe anticipado se utiliza para registrar acuerdos con personas responsables. Al mismo tiempo, se han ajustado ligeramente las instrucciones para cumplimentarlo.

Según la nueva versión de dichas instrucciones, la persona responsable, al redactar un informe anticipado, proporciona información sobre sí mismo en el anverso del informe anticipado y completa las columnas 1 a 6 en el reverso sobre las cantidades realmente gastadas por él. , indicando documentos que acrediten los gastos incurridos. Los documentos adjuntos al informe anticipado son numerados por la persona responsable en el orden en que se registran en el informe.

El informe anticipado es aprobado por el titular de la institución o una persona autorizada por él.

En el reverso de dicho informe, la persona encargada de la contabilidad completa las columnas 7 a 10, que contienen información sobre los gastos aceptados por la institución para la contabilidad y la correspondencia contable.

Los importes pagados en moneda extranjera se registran tanto en moneda extranjera como en su equivalente en rublos. Los anticipos recibidos por un responsable se reflejan indicando la fecha de su recepción.

Además de la introducción de nuevos formularios de documentos primarios, cabe señalar que se ha producido un cambio en el procedimiento para cumplimentar los formularios existentes, en particular:

• las reglas para completar la hoja de tiempo de trabajo se describen con más detalle (f. 0504421). Se proporciona una tabla con los símbolos que se utilizan para elaborar dicha boleta de calificaciones;
• aviso (f. 0504805) ahora se utiliza al procesar liquidaciones que surgen de transacciones de aceptación y transferencia de propiedad, obligaciones no solo entre la institución y las divisiones estructurales separadas (sucursales) creadas por ella, sino también entre otras entidades contables, incluso en interdepartamentales. y acuerdos interpresupuestarios;
• la base para la elaboración de un acta sobre los resultados del inventario (f. 0504835) son ahora las listas de inventario (hojas coincidentes), y no la declaración de discrepancias basada en los resultados del inventario (f. 0504092);
• Se ha modificado significativamente el procedimiento de solicitud y cumplimentación de notificaciones de liquidaciones entre presupuestos (f. 0504817).

Habiendo analizado los nuevos formularios de documentos primarios aprobados por la Orden No. 52n, que complementó la lista de formularios existentes de documentación contable para el sector de gestión pública, observamos que la mayoría de ellos repiten la estructura y procedimiento para completar formularios unificados similares establecidos por las órdenes pertinentes del Comité Estatal de Estadística. Así, tomando como base formularios unificados únicos, el Ministerio de Finanzas los adaptó para su uso por parte de las instituciones del sector público. Algunas formas (0504206, 0504207) se introdujeron por primera vez y antes no tenían análogos.

Tenga en cuenta también que la adopción de la Orden No. 52n implicará cambios significativos en las instrucciones contables establecidas por separado para las instituciones estatales, presupuestarias y autónomas. Le recordamos que los proyectos de enmiendas a estas instrucciones se publican en el sitio web del Ministerio de Finanzas, pero no tuvieron en cuenta las nuevas formas de documentación primaria. Quizás, con la publicación de la Orden No. 52n, estos proyectos finalmente serán editados y adoptados pronto.

En el próximo número de la revista, lea sobre las nuevas formas de registros contables y el procedimiento para su aplicación.

Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 15 de diciembre de 2010 No. 173n “Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), gobiernos locales, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales , academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales) y Directrices para su uso."