¿Cómo se calcula el costo del transporte de carga por carretera? Cómo tener en cuenta correctamente los costes de transporte (ejemplos) Cálculo de los costes medios de transporte por 100 km.

COMISIÓN REGIONAL DE ENERGÍA DE LA REGIÓN DE OMSK

ORDEN

SOBRE LA APROBACIÓN DE LAS INSTRUCCIONES METODOLÓGICAS PARA EL CÁLCULO DEL IMPORTE DE LOS COSTOS DEL TRANSPORTISTA PARA EL TRANSPORTE DE PASAJEROS POR 1 KM DE KILOMETRAJE DEL VEHÍCULO

De conformidad con la Ley de la Región de Omsk "Sobre los servicios de transporte a la población en el tráfico suburbano e intermunicipal en el territorio de la Región de Omsk", el párrafo 10 del Procedimiento para otorgar subsidios a los transportistas para compensar la pérdida de ingresos en relación con la prestación de servicios a la población para el transporte de pasajeros y equipaje, aprobado por Decreto del Gobierno de la Región de Omsk de 9 de febrero de 2015 N 18-p, Reglamento de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk, aprobado por Decreto del Gobierno de la región de Omsk de 2 de noviembre de 2011 N 212-p, con el fin de calcular el monto de los costos de los transportistas que realizan el transporte de pasajeros por carretera. uso común en el tráfico urbano, suburbano e intermunicipal en el territorio de la región de Omsk (excepto la ciudad de Omsk), para determinar el monto de los subsidios del presupuesto de la región de Omsk para compensar la pérdida de ingresos que surja como resultado regulación gubernamental tarifas, ordeno:

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de 07/05/2015 N 71/25)

1. Aprobar las Directrices adjuntas para calcular el monto de los costos de los transportistas por el transporte de pasajeros por 1 kilómetro de kilometraje del vehículo.

2. La presente orden entrará en vigor al día siguiente de su publicación oficial.

Presidente de la Regional
comisión de energía
región de omsk
K.V.Marchenko

Solicitud. INSTRUCCIONES METODOLÓGICAS para calcular el monto de los costos de los transportistas por el transporte de pasajeros por 1 km de kilometraje del vehículo

I. Fundamentos

1. Estas Directrices para calcular el monto de los costos de los transportistas (un transportista es una organización o empresario individual que realiza transporte de pasajeros por carretera en tráfico urbano (excepto la ciudad de Omsk), suburbano e intermunicipal a tarifas reguladas) para el transporte de pasajeros por 1 km de kilometraje del vehículo (en adelante, Directrices):

Determinar el procedimiento para calcular el monto de los costos de los transportistas que realizan transporte de pasajeros en transporte público por carretera en el tráfico urbano, suburbano e intermunicipal en la región de Omsk (excepto la ciudad de Omsk) (en adelante, transporte de pasajeros), que se utiliza determinar el monto de los subsidios a los transportistas para compensar la pérdida de ingresos en relación con la prestación de servicios a la población para el transporte de pasajeros y equipaje;

No se utilizan para calcular el importe de las tarifas del transporte de pasajeros, teniendo en cuenta la demanda efectiva de la población, así como el coste del viaje, establecido teniendo en cuenta las subvenciones de los presupuestos de distintos niveles.

(cláusula 1 modificada)

2. El cálculo del importe de los costes de los transportistas que realizan el transporte de pasajeros (en adelante, costes) lo realiza la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk a petición del Ministerio de Industria, Transporte y Tecnologías Innovadoras de Omsk. Región (en adelante, el Ministerio).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 19 de marzo de 2015 N 37/15)

Los costos se establecen en rublos por 1 km de kilometraje del vehículo sumando los costos enumerados en las secciones II y III de estas Directrices y dividiéndolos por 100 km de kilometraje del vehículo.

(ed.)

Los costes por 1 km de kilometraje del vehículo se diferencian según la clase del vehículo y el sistema fiscal utilizado por los transportistas.

(párrafo ingresado)

(cláusula 2 modificada por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 23 de julio de 2014 N 95/31)

3. Para calcular los costos, el Ministerio, simultáneamente con la solicitud, proporciona los siguientes datos a la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk:

(ed.)

1) lista Vehículo utilizado para el transporte de pasajeros por transportistas que solicitaron una subvención del presupuesto de la región de Omsk para compensar la pérdida de ingresos derivada de la regulación estatal de las tarifas (por clase y marca de vehículo);

2) para calcular los costos de materiales:

Tasa de utilización de kilometraje;

Factor de utilización del tiempo de ruta;

El número de horas de funcionamiento de un vehículo en una ruta cada 100 km;

Precios de combustibles, aceites de motor, aceites hidráulicos y de transmisión, aceites y líquidos especiales, lubricantes, neumáticos de automóviles;

Costos de mantenimiento y reparación de vehículos por 1000 km (por marca de vehículo);

3) para calcular los costos laborales:

Cálculo del tiempo de trabajo mensual medio de un conductor, revisor, reparador, trabajador auxiliar, gerente, especialista y empleado;

Estándar de intensidad de mano de obra para mantenimiento y reparaciones;

Número estándar de gerentes, especialistas y empleados;

Velocidad media de funcionamiento del vehículo;

Un factor de ajuste que tiene en cuenta el número adicional de conductores al realizar transporte intermunicipal de pasajeros con una duración de vuelo superior a 12 horas;

El salario mensual promedio de un conductor, revisor, reparador, trabajador auxiliar, gerente, especialista y empleado;

4) para calcular el importe de la depreciación de los vehículos:

Costo del vehículo (por marca de vehículo);

5) para calcular otros gastos:

Potencia del motor del vehículo (por marca de vehículo);

Consumo de energía eléctrica, energía térmica, agua por 1 vehículo por año;

Tarifas actuales para energía eléctrica, energía térmica, abastecimiento de agua, saneamiento;

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 25 de junio de 2015 N 114/35)

Los costos de los transportistas por seguro obligatorio responsabilidad civil por daños a la vida, la salud y la propiedad de los pasajeros por cada 100 kilómetros de recorrido del vehículo;

(párrafo introducido por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 25 de junio de 2015 N 114/35)

6) porcentaje de la ganancia estimada.

(La subcláusula 6 fue introducida por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 25 de junio de 2015 N 114/35)

Los datos anteriores se forman a partir de los resultados del trabajo de la comisión interdepartamental.

II. Disposiciones generales para la determinación de costos.

4. Al calcular los costos, su agrupación se lleva a cabo de acuerdo con el Reglamento Contable “Gastos de la Organización” PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 1999 N 33n, Instrucciones para contabilidad de ingresos y gastos de actividades ordinarias en la industria del automóvil transporte, aprobado por orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de 24 de junio de 2003 N 153, según los siguientes elementos Costos por cada 100 km de kilometraje del vehículo:

Los costos de materiales(costos de combustible, lubricantes, reposición, mantenimiento y reparaciones de neumáticos);

Costes laborales;

Depreciación (monto de depreciación del vehículo);

Otros gastos (impuesto de transporte, costos generales de funcionamiento).

5. Las partidas de costos se dividen en dos categorías: costos variables y costos fijos condicionales.

5.1. Los costos variables dependen del kilometraje y se dividen en las siguientes categorías:

Combustible (para modelos de vehículos con calefacción independiente, el consumo de combustible para calentar el interior se tiene en cuenta en el grupo de costes fijos condicionales);

Lubricantes;

Reemplazo de neumáticos de automóviles;

Remuneración y deducciones por necesidades sociales de los trabajadores de reparación y apoyo;

Mantenimiento y reparación.

5.2. Los costos fijos condicionalmente no dependen directamente del kilometraje y se dividen en las siguientes categorías:

Combustible para calentar el interior en invierno con calentador independiente;

Remuneración y cotizaciones sociales de conductores, revisores, directivos, especialistas y empleados;

Impuesto de transporte;

Deducciones por depreciación;

Costes generales de funcionamiento.

III. Cálculo de costes por elementos.

Sección 1. Costos de materiales

§ 1. Costos de combustible

6. Los costos de combustible se calculan en base al transporte de pasajeros en vehículos:

Con motores de gasolina y diésel;

Que funcionen con gas licuado de petróleo (en adelante, GLP) o gas de hidrocarburo licuado (en adelante, GLP).

La base para calcular los costos de combustible para los tipos especificados de vehículos son los estándares de consumo de combustible de transporte para el modelo, marca y modificación correspondientes de los vehículos en funcionamiento de acuerdo con Recomendaciones metodológicas"Normas para el consumo de combustibles y lubricantes en el transporte por carretera", entró en vigor por orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de 14 de marzo de 2008 N AM-23-r (en adelante, Recomendaciones Metodológicas).

Para calcular los costos de combustible para vehículos que funcionan con GLP o GLP, se aplica un coeficiente de 1,22 por 1 litro de gasolina a los estándares de consumo de combustible para el transporte previstos por las Recomendaciones Metodológicas, dependiendo de las propiedades de la mezcla de propano-butano.

Además del consumo de GLP o GLP, se tiene en cuenta el consumo de gasolina para el arranque y funcionamiento del motor de un vehículo de cilindros de gas hasta 20 litros de combustible líquido mensuales por vehículo en las temporadas de verano y primavera-otoño; en invierno, las asignaciones invernales se tienen en cuenta adicionalmente de acuerdo con la tabla del Apéndice No. 2 de las Recomendaciones Metodológicas.

7. Las tasas de consumo de combustible enumeradas en el párrafo 6 de estas Directrices aumentan en las siguientes condiciones:

Al operar vehículos en la temporada de invierno (del 1 de noviembre al 15 de abril) para todos distritos municipales Región de Omsk (a excepción de los distritos municipales de Ust-Ishimsky, Tevrizsky, Bolsheukovsky, Znamensky, Tarsky y Sedelnikovsky de la región de Omsk), situada al sur de los 56°30" de latitud, en un 12%;

Al operar vehículos en condiciones climáticas extremas y condiciones de carretera severas durante el deshielo estacional, ventisqueros, fuertes nevadas y condiciones de hielo, inundaciones y otros desastres naturales para carreteras de categorías IV y V en los municipios de Ust-Ishimsky, Tevrizsky, Bolsheukovsky, Znamensky, Tarsky, Sedelnikovsky distritos de la región de Omsk: en un 40%;

8. Los costos variables de combustible por cada 100 km recorridos a lo largo de la ruta se calculan de la siguiente manera:

, (1)

Dónde:

Costos variables de combustible, rublos/100 km;

Precio del combustible, rublos/l.

9. El consumo de combustible por cada 100 km de recorrido a lo largo de la ruta se determina de la siguiente manera:

, (2)

Dónde:

Consumo de combustible por 100 km de recorrido, l/100 km;

Subsidio por trabajar en la temporada de invierno (o subsidio por trabajar en condiciones climáticas extremas y carreteras difíciles), % (cláusula 7 de estas Directrices);

Tasa de consumo de combustible para el transporte, l/100 km;

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

10. Los costos de combustible fijos condicionalmente en la ruta se determinan de la siguiente manera:

, (3)

Dónde:

Costos de combustible fijos condicionalmente, rublos/100 km;

Precio del combustible utilizado para calentar el habitáculo de los vehículos con calefactores independientes, rublos/litro;

Tasa de consumo de combustible para calentar el interior de los vehículos con calentadores independientes, l/hora (de acuerdo con la Tabla del Apéndice No. 4 de las Recomendaciones Metodológicas);

Número de días de vigencia del bono cuando se trabaja en la temporada de invierno, días (de acuerdo con el Cuadro del Anexo No. 2 de las Recomendaciones Metodológicas);

T - el número de horas de funcionamiento de los vehículos en la ruta por 100 km, hora (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

D - número de días del año, días;

Coeficiente de uso del tiempo en la ruta (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

§ 2. Costos de los lubricantes

11. Los costos de los lubricantes son variables. Los lubricantes incluyen:

Aceites de motor;

Aceites de transmisión e hidráulicos;

Aceites y líquidos especiales;

Grasas.

12. El costo de los lubricantes por cada 100 km de recorrido en la ruta se calcula de la siguiente manera:

, (4)

Dónde:

Costos de lubricantes, rublos/100 km;

Consumo de combustible por cada 100 km de recorrido a lo largo de la ruta, calculado según la fórmula (2) de estas Directrices, l/100 km;

Precio aceite de motor, rub./l (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de consumo de aceite del motor l/100 l de combustible (de acuerdo con el párrafo 16.2 del Apéndice No. 1 de las Recomendaciones Metodológicas);

Precio de los aceites hidráulicos y de transmisión, rub./l (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de consumo de aceites de transmisión e hidráulicos, l/100 l de combustible (de acuerdo con el párrafo 16.2 del Apéndice No. 1 de las Recomendaciones Metodológicas);

Precio de aceites y líquidos especiales, rub./l (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de consumo de aceites y líquidos especiales, l/100 l de combustible (de acuerdo con el párrafo 16.2 del Apéndice No. 1 de las Recomendaciones Metodológicas);

Precio de las grasas, rublos/kg;

Tasa de consumo de grasa kg/100 l de combustible (de acuerdo con el párrafo 16.2 del Apéndice No. 1 de las Recomendaciones Metodológicas).

Los tipos de lubricantes para un modelo, marca y modificación específicos de los vehículos en uso se determinan de acuerdo con los manuales de operación del vehículo del fabricante.

§ 3. Costos de sustitución de neumáticos de automóvil

13. Los costos de sustitución de neumáticos de automóvil son variables y se determinan mediante la siguiente fórmula:

, (5)

Dónde:

Costos de neumáticos por 100 km de recorrido a lo largo de la ruta, rublos/100 km;

Precio de los neumáticos, rublos/pieza. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 2 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de utilización de millas (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 2 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

14. El consumo de neumáticos se determina mediante la siguiente fórmula:

, (6)

Dónde:

Consumo de neumáticos cada 100 km, uds./100 km;

Número de neumáticos instalados en el vehículo, uds.;

Kilometraje medio de neumáticos, km (de acuerdo con la Tabla 3 RD 3112199-1085-02 "Normas temporales para el kilometraje de neumáticos vehículos", aprobado por el Ministerio de Transporte Federación Rusa de 4 de abril de 2002).

§ 4. Costos de mantenimiento y reparación de vehículos.

15. Los costos de mantenimiento y reparación de los vehículos son variables y se determinan por cada 100 kilómetros de recorrido del vehículo a lo largo de la ruta.

Los costes de mantenimiento y reparación de vehículos se determinan mediante la siguiente fórmula:

, (7)

Dónde:

Costos de mantenimiento y reparación de vehículos, rublos/100 km;

Gastos de mantenimiento y reparación de vehículos por 1000 km, frote. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 2 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de utilización de millas (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Sección 2.ª Costes laborales y cotizaciones sociales

16. Los costos laborales constan de dos partes: una parte variable de los costos y una parte condicionalmente constante de los costos.

La parte variable de los costos consiste en costos laborales para los trabajadores de reparación y soporte.

La parte relativamente constante de los costos consiste en costos laborales para conductores, revisores, gerentes, especialistas y empleados.

El costo de las cotizaciones para las necesidades sociales se calcula multiplicando el costo de los salarios por el porcentaje de las cotizaciones de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. El monto de las contribuciones para necesidades sociales depende del sistema tributario que aplica el transportista ( sistema general impuestos o especiales regímenes fiscales).

§ 1. Cálculo de los costes laborales variables.

17. Los costos laborales variables para los trabajadores de reparación se calculan utilizando la siguiente fórmula:

, (8)

Dónde:

Costos salariales de los trabajadores de reparación, rublos/100 km;

Salario de un reparador por hora para 1 persona, rublos/persona-hora.

18. El salario de un reparador por hora por persona se calcula de la siguiente manera:

, (9)

Dónde:

Salario de un reparador por hora para 1 persona, rublos/persona-hora;

Promedio mensual salario 1 trabajador de reparación, frotar. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tiempo medio de trabajo mensual de 1 reparador, hora (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 2 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

19. Los costos variables de remuneración de los trabajadores auxiliares se calculan mediante la siguiente fórmula:

, (10)

Dónde:

Costos salariales de los trabajadores auxiliares, rublos/100 km;

Norma de intensidad de mano de obra para mantenimiento y reparaciones corrientes, hora-hombre/100 km (calculada de acuerdo con el Reglamento sobre mantenimiento y reparación de material rodante del transporte por carretera, aprobado por el Ministerio de Transporte por Carretera de la RSFSR el 20 de septiembre de 1984) ;

Salario de un trabajador auxiliar por hora para 1 persona, rublos/persona-hora.

20. El salario de un trabajador auxiliar por hora por persona se calcula de la siguiente manera:

, (11)

Dónde:

Salario de un trabajador auxiliar por hora para 1 persona, rublos/persona-hora;

Salario mensual medio de 1 trabajador auxiliar, frotar. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tiempo medio de trabajo mensual de 1 trabajador auxiliar, hora (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 2 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Los estándares de intensidad de mano de obra para mantenimiento y reparaciones de rutina no tienen en cuenta los costos laborales para trabajos auxiliares, que se fijan en el 30% de los estándares de intensidad de mano de obra para mantenimiento y reparaciones de rutina.

21. Los trabajos auxiliares incluyen:

Mantenimiento y reparación de equipos y herramientas;

Operaciones de transporte y carga y descarga relacionadas con el mantenimiento y reparación de vehículos;

Conducir vehículos en empresas de transporte motorizado;

Almacenamiento, aceptación y emisión de bienes materiales;

Limpieza y contenido actual locales de producción relacionados con el mantenimiento y reparación de vehículos.

§ 2. Cálculo de los costos laborales fijos condicionalmente.

22. Cálculo condicional costes fijos La remuneración del personal se realiza en las siguientes categorías:

Conductores;

Conductores;

Directivos, especialistas y empleados.

23. El cálculo de los costos fijos condicionales de la mano de obra de los conductores se realiza mediante la siguiente fórmula:

, (12)

Dónde:

Costes salariales del conductor, rublos/100 km;

Salario mensual medio de 1 conductor, frote. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

24. El cálculo del kilometraje del vehículo por mes se realiza mediante la siguiente fórmula:

, (13)

Dónde:

Kilometraje del vehículo por mes, km;

Tiempo medio de trabajo mensual de 1 conductor, hora (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de utilización de millas (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

25. Cuando se realice transporte intermunicipal de pasajeros con una duración de vuelo superior a 12 horas, los vuelos podrán ser realizados por dos conductores. En este caso, el cálculo de los costos fijos condicionales para pagar a los conductores por dicho transporte se realiza mediante la siguiente fórmula:

, (14)

Dónde:

Costos de los salarios de los conductores al realizar transporte intermunicipal de pasajeros con una duración de vuelo superior a 12 horas, rublos/100 km;

Costos salariales del conductor calculados según la fórmula (12), rublos/100 km;

Un factor de ajuste que tiene en cuenta el número adicional de conductores al realizar el transporte intermunicipal de pasajeros con una duración de vuelo superior a 12 horas (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

26. Cuando se utilizan conductores para recaudar ingresos durante el transporte de pasajeros en el tráfico urbano, el cálculo de los costos fijos condicionales para los salarios de los conductores se realiza de acuerdo con la siguiente fórmula:

, (15)

Dónde:

Costos salariales de los conductores, rublos/100 km;

Salario mensual medio de 1 conductor, frotar. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Kilometraje del vehículo por mes, km.

El cálculo del kilometraje del vehículo por mes se realiza mediante la siguiente fórmula:

, (16)

Dónde:

Tiempo medio de trabajo mensual de 1 conductor, hora (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

U - velocidad media de funcionamiento del vehículo, km/h (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de utilización de millas (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

27. El cálculo de los costos fijos condicionales para la remuneración de gerentes, especialistas y empleados se realiza mediante la siguiente fórmula:

, (17)

Dónde:

Costos laborales para gerentes, especialistas y empleados, rublos/100 km;

Salario mensual promedio de un gerente, especialista, empleado, frote. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Número estándar de gerentes, especialistas y empleados, personas. (calculado de acuerdo con las normas interindustriales para el número de gerentes, especialistas y empleados de empresas de transporte por carretera, aprobadas por Decreto del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales de la URSS del 14 de noviembre de 1991 N 76);

Kilometraje previsto por año, km.

28. El kilometraje planificado por año se determina mediante la fórmula:

, (18)

Dónde:

Tiempo de trabajo mensual promedio de 1 gerente, especialista, empleado, hora (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

U - velocidad media de funcionamiento del vehículo, km/h (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Tasa de utilización de millas (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices).

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Sección 3. Depreciación

29. El importe de la depreciación de los vehículos por cada 100 km de recorrido se determina mediante la fórmula:

, (19)

Dónde:

Importe de la depreciación de los vehículos por cada 100 km, rublos;

Costo del vehículo, frote. (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Norma cargos por depreciación por 1000 km de recorrido,% (establecido por los Estándares Unificados de Cargos por Depreciación para la restauración completa de los activos fijos de la economía nacional de la URSS, aprobados por Resolución del Consejo de Ministros de la URSS del 22 de octubre de 1990 N 1072) .

Sección 4. Otros gastos

§ 1. Tasa de transporte

30. Para determinar el monto de los gastos por impuesto de transporte son usados las tasas de impuestos establecido por la Ley de la región de Omsk "sobre el impuesto al transporte". El importe de los gastos del impuesto de transporte se calcula de la siguiente manera:

, (20)

Dónde:

Importe de los gastos de la tasa de transporte, rublos/100 km;

Tipo impositivo, rublos/hp;

Potencia del motor, CV (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio conforme al párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

§ 2. Gastos generales

31. Los gastos generales del negocio incluyen gastos por:

1) electricidad;

2) calefacción;

3) abastecimiento de agua y saneamiento;

4) otros gastos:

Servicios de comunicación;

Impuesto sobre la propiedad;

Inspección técnica;

Registro, deber estatal, notario, licencias, auditoría;

Capacitación;

Literatura, papelería, suscripciones, publicaciones;

Informatización, tecnología informática;

Depreciación de edificios y estructuras;

Viajes de negocios;

Servicios de empresas de terceros;

Chequeo corporal;

Servicios bancarios (cobranza) y otros;

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 25 de junio de 2015 N 114/35)

5) seguro obligatorio de responsabilidad civil por daños a la vida, la salud y la propiedad de los pasajeros (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices).

(La subcláusula 5 fue introducida por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 25 de junio de 2015 N 114/35)

32. El cálculo de los costos de electricidad se realiza de la siguiente manera:

, (21)

Dónde:

Costes de electricidad, rublos/100 km;

Tarifa eléctrica actual, rublos/kWh (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Consumo de electricidad por vehículo por año, kWh (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio de conformidad con el párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Kilometraje planificado por año, calculado mediante la fórmula (18), km.

33. El cálculo de los costes de calefacción se realiza de la siguiente manera:

, (22)

Dónde:

Gastos de calefacción, rublos/100 km;

Tarifa actual de energía térmica, rublos/Gcal (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Consumo de energía térmica por vehículo por año, Gcal (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Kilometraje planificado por año, calculado mediante la fórmula (18), km.

34. Los costos de abastecimiento de agua y saneamiento se calculan de la siguiente manera:

, (23)

Dónde:

Costos de abastecimiento de agua y saneamiento, rublos/100 km;

Tarifa actual de abastecimiento de agua y saneamiento, rublos/m cúbico (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Consumo de agua por vehículo por año, metros cúbicos (de acuerdo con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices);

(modificado por Orden de la Comisión Regional de Energía de la Región de Omsk de 13 de mayo de 2014 N 61/18)

Kilometraje planificado por año, calculado mediante la fórmula (18), km.

35. Los costos por otros gastos se determinan en la cantidad del 10,2% del cantidad total costos de los siguientes elementos:

Los costos de materiales;

Costos laborales y contribuciones sociales (salarios de conductores, revisores y reparadores);

Depreciación.

Sección 5. Beneficio

36. El beneficio estimado necesario para garantizar las actividades económicamente sostenibles del transportista, así como para renovar la flota de vehículos, se determina como un porcentaje (de conformidad con los datos proporcionados por el Ministerio en virtud del párrafo 3 de las Directrices) del Costos totales de los siguientes elementos:

Los costos de materiales;

Costes laborales;

Contribuciones para necesidades sociales;

Depreciación;

En contabilidad coste de transporte Hay algunos situaciones controvertidas, por ejemplo, si no están incluidos precio de venta, luego se distribuyen entre bienes vendidos y no vendidos. De lo contrario, se tienen en cuenta en el coste real de la mercancía. Aprenderá sobre otras dificultades de esta operación en el artículo.

¿Los gastos de transporte están incluidos en el precio del producto?

Al reconocer los gastos de ventas en la contabilidad fiscal, las organizaciones comerciales deben guiarse por lo dispuesto en el artículo 320. Código de impuestos. El monto de los costos generalmente incluye los gastos del comprador por la entrega de la mercancía, el almacenamiento y otros gastos del mes en curso asociados con su compra. Dichos gastos se forman de conformidad con el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Tenga en cuenta: el costo de los productos adquiridos al precio establecido en el contrato no se aplica a los costos de distribución. La empresa tiene derecho a constituirlo teniendo en cuenta los costos asociados con la compra (cláusula 3, cláusula 1, artículo 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al reconocer los gastos de ventas en la contabilidad fiscal, las organizaciones comerciales deben guiarse por lo dispuesto en el artículo 320 del Código Tributario.

Así, una empresa puede determinar su valor de dos formas. Los costos asociados con la compra, incluida la entrega de bienes al almacén de la organización, se incluyen en el precio de los bienes o se tienen en cuenta como costos de distribución y no están incluidos en el precio de compra.

El procedimiento para fijar los precios de los bienes adquiridos lo determina el pagador en política contable y aplica al menos dos periodos impositivos.

Impuesto sobre la renta

Para calcular el impuesto sobre la renta, los gastos del período actual se dividen en directos e indirectos. Estos últimos pueden amortizarse inmediatamente, en el mes a que se refieren, y los primeros sólo a medida que se enajenan los bienes a los que están asociados. Además, para las organizaciones comerciales la lista de gastos directos es estrictamente limitada.

Así, los directos incluyen: el costo de compra de productos vendidos en un determinado período de información, teniendo en cuenta los gastos de envío al almacén del comprador si no están incluidos en el precio de compra.

Todos los demás gastos, con excepción de los gastos no operativos, incurridos en el mes actual se reconocen como indirectos y reducen los ingresos por ventas.

Cálculo de costo

Según el artículo 320 del Código Tributario, el monto de los gastos directos en términos de costos de transporte se determina por el porcentaje promedio del mes en curso, teniendo en cuenta el saldo remanente al inicio del mes.

Según el artículo 320 del Código Tributario, el monto de los gastos directos en términos de costos de transporte se determina por el porcentaje promedio del mes en curso, teniendo en cuenta el saldo remanente al inicio del mes. Para esto:

1. se determina el monto de los gastos directos atribuibles al saldo de bienes no vendidos al inicio del mes e incurridos en el mes en curso;
2. se determina el costo de los bienes comprados vendidos en el mes actual y el costo del saldo de los bienes no vendidos;
3. el porcentaje promedio se calcula como la relación entre el monto de los costos directos y el costo de los bienes;
4. El monto de los gastos directos relacionados con el saldo de bienes no vendidos se determina como el producto del porcentaje promedio y el costo del saldo de productos al final del mes.

Al mismo tiempo, el monto de los gastos directos relacionados con el saldo de bienes no vendidos, según el Ministerio de Hacienda, debe incluir todos los productos propiedad de la empresa, incluidos los que se encuentran en tránsito, así como los enviados antes de la transferencia de derechos a compradores (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 03.06.2008 No. 03-03-09/70).

Calcular los costos directos de transporte.

Según el artículo 320 del Código Tributario, el monto de los gastos directos en términos de costos de transporte se determina por el porcentaje promedio del mes en curso, teniendo en cuenta el saldo remanente al inicio del mes. Al mismo tiempo, el monto de los gastos directos relacionados con el saldo de bienes no vendidos, según el Ministerio de Hacienda, debe incluir todos los productos propiedad de la empresa, incluidos los que se encuentran en tránsito, así como los enviados antes de la transferencia de derechos a compradores. Expliquemos con un ejemplo cómo funciona este principio.

Ejemplo 1

La empresa comercial en agosto de 2012 tenía los siguientes indicadores.

Tarifa:

- saldo a principios de mes – 600 rublos;

- costos de entrega de mercancías desde el proveedor hasta el almacén de la organización: 1.800 rublos.

Bienes:

- saldo a principios de mes - 4.000 rublos;

- productos recibidos - 12.000 rublos;

- vendido por la cantidad de 14.000 rublos;

- el saldo de bienes no vendidos al final del mes es de 2.000 rublos. (4.000 + 12.000 - 14.000).

Política contable La empresa determinó que el costo de compra de productos se forma sin tener en cuenta los costos asociados a su compra. A finales de julio, el contador realizará el siguiente cálculo:

El monto del saldo de los costos de transporte a principios de mes y los costos de transporte incurridos en el mes del informe es de 2400 rublos. (600+1.800).

La cantidad de bienes vendidos en el mes del informe y el saldo de bienes al final del mes es de 16.000 rublos. (14.000 + 2.000).

Porcentaje promedio costos de transporte en relación con coste total bienes - 15% (2.400 / 16.000 * 100%).

El monto de los costos de transporte relacionados con el saldo de bienes no vendidos al final del mes es de 300 rublos. (2.000 rublos * 15%).

El importe de los gastos de transporte que reducirán la base imponible del impuesto sobre la renta en agosto es de 2.100 rublos. (600 + 1.800 - 300).

Esta operación se verá reflejada en las siguientes transacciones:

Débito 41 “Bienes” Crédito 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”

Débito 44 “Gastos de ventas” Crédito 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”

- 1800 frotar. El importe de los gastos de transporte (confirmado por el contrato con la empresa de transporte y la factura);

Débito 90.7 “Otros gastos de actividades corrientes” Crédito 44

- 2100 frotar. El monto de los costos de transporte que reducirán el costo contable y la base del impuesto sobre la renta (certificado contable-cálculo).

¡Nota! El artículo 320 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé la distribución de los costos directos en términos de costos de transporte relacionados con los saldos de productos no vendidos por tipo. Esto significa que si una organización comercializa una variedad de productos, la proporción de los costos directos atribuibles a los saldos debe determinarse por su cantidad total, sin distribución (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de noviembre de 2009 No. 03-03- 4/06/98).

Ejemplo 2

Cambiemos las condiciones del ejemplo 1. Ahora tengamos en cuenta que la Política Contable a efectos fiscales establece: el costo de compra de bienes se forma teniendo en cuenta los costos de transporte asociados con su entrega al almacén de la organización.

Luego, la operación se verá reflejada en las siguientes transacciones:

Débito 41 Crédito 60

- 12.000 rublos. Llegada de mercancías (confirmada mediante carta de porte y contrato);

Débito 41 Crédito 76

- 1800 frotar. El importe de los gastos de transporte está incluido en el precio de la mercancía (confirmado por el contrato con la empresa de transporte y la factura).

El costo del transporte de carga por carretera (así como cualquier otro) se calcula de acuerdo con lo establecido. arancel- precio por unidad de trabajo de transporte. En este caso, se puede considerar trabajo de transporte la distancia que ha recorrido el coche, el peso que ha transportado, el tiempo que ha empleado en todo el trayecto y el número de viajes que ha realizado…

Además, además de las tarifas de tráfico (aquellas que están directamente relacionadas con el movimiento de carga), el costo del transporte de carga también incluye otros costos: la tarifa por pedido, el tiempo de carga/descarga, cero (del parque al punto de carga) y kilometraje inactivo (sin carga entre puntos de descarga y carga)...

Sin embargo, lo primero que hay que saber sobre las tarifas del transporte de mercancías por carretera en Rusia es que no están reguladas por el Estado. Si durante la existencia de la URSS Comité Estatal Los precios fueron aprobados mediante la lista de precios (N° 13-01-01) con un costo rígidamente fijado por cada kilómetro de recorrido (dependiendo, como también se indicó claramente, del peso de la carga transportada), cada hora de uso de un automóvil de cierta capacidad de carga, etc., luego con el colapso del estado socialista y la implementación economía de mercado se dio total libertad al sector del transporte por carretera.

Ahora tanto los transportistas individuales como las empresas de transporte son libres de aplicar sus propias políticas de precios y establecer sus propias tarifas.

¿Cómo determinan los transportistas el costo de sus servicios?

De hecho, varias opciones son comunes. política arancelaria.

1. Adaptación al mercado: los transportistas no calculan las tarifas por sí mismos, sino que sólo controlan el nivel medio de precios de determinadas servicios de transporte y ofrecer lo mismo.

Y aunque este comportamiento es típico empresarios individuales y las pequeñas empresas de transporte, absolutamente todo el mundo tiene que adaptarse al nivel de precios medio. El ejemplo más llamativo es la situación del sector del transporte por carretera en Rusia tras el intercambio de sanciones con los países occidentales. En tiempos de crisis, caer Rublo ruso, inflación y mayor competencia en mercado doméstico Los transportistas, para no perder clientes, no podían permitirse el lujo de aumentar las tarifas y continuaron operando con pérdidas a tarifas promedio (lo que es digno de mención: bajas).

Lo que también es interesante: a menudo en las bolsas de transporte se puede encontrar el llamado. “carga vacía”: carga que no existe y que ciertamente no necesita ser transportada a ninguna parte. Estas solicitudes suelen ser presentadas por empresas de transporte y expedición para "abrirse paso" en el mercado y descubrir qué tan adecuado es su "precio" y si son capaces de "igualar las tarifas" con él, es decir, vencer a los competidores en la lucha por un determinado tipo de transporte de carga.

2. El enfoque “basado en la solvencia”, o enfoque en un cliente específico y una situación de mercado específica. El principio básico para calcular el costo de los servicios en este caso es determinar el máximo nivel posible solvencia del cliente y fijación del precio que éste sea capaz de soportar (o el precio “que el mercado sea capaz de soportar”).

Idealmente, este enfoque es capaz de generar el máximo beneficio para la empresa de transporte, pero aplicarlo constantemente en la práctica es extremadamente difícil y requiere muchos recursos: es necesario analizar no la situación del mercado en general, sino la situación de cada cliente específico. . Además, si te dejas llevar, puedes perder clientes por completo.

Por tanto, esta opción se suele utilizar una sola vez: cuando aparece un cliente solvente y rentable, que se encuentra en condiciones tales que “no soporta el precio”, o se abre un nuevo nicho para el transporte de carga, que aún no ha sido aprovechado. explotados por los competidores.

Sin embargo, la orientación individual hacia un cliente específico también implica el enfoque opuesto: un sistema de descuentos y preferencias, que debería "recapturar" de la competencia a un cliente rentable que realiza transporte regular de cargas grandes y atraerlo a una cooperación constante.

3. Cálculo de costes teniendo en cuenta el nivel de beneficio deseado. En este caso, el transportista fija tarifas por sus servicios que, durante un determinado período de tiempo, deberían proporcionarle exactamente los ingresos que desea recibir. En este caso, para el cálculo es necesario comparar los posibles costos totales y los posibles ingresos totales a diferentes valores del precio y volumen de los servicios prestados, lo cual es bastante difícil.

Por lo tanto, la mayoría de las veces esta opción se utiliza cuando una empresa de transporte recién ingresa al mercado, desarrolla un nuevo sector o el nuevo tipo Transporte de carga.

4. Enfoque costo + beneficio. En principio, es bastante común y el más justo, ya que el precio no se saca de la nada, sino que se tienen en cuenta los costes directos del transporte de carga. En teoría, este método de formación de una política tarifaria no implica estudiar la demanda y el precio medio en el mercado, pero en la práctica las empresas de transporte aún tienen que centrarse en la situación actual en el ámbito del transporte de carga y ajustar el coste de sus servicios. dependiendo de ello.

¿Cómo se calcula el costo del transporte de carga?

El primer paso es tener en cuenta todos los costos directos que conlleva la organización y realización del transporte de carga. Estos incluyen costos para:

• combustible: determinado en base a tasas de consumo lineal cada 100 kilómetros aprobadas para una marca específica de camión; para los vehículos cargados, la tasa de consumo aumenta y el cálculo tiene en cuenta no solo el kilometraje, sino también el volumen del trabajo de transporte realizado (peso de la carga multiplicado por la longitud del camino);
• lubricantes y otros materiales operativos: el monto de los costos depende de la cantidad de combustible consumido y se calcula de acuerdo con las "Normas de consumo de combustibles y lubricantes en el transporte por carretera";
• reparación y reemplazo de neumáticos de automóviles: se determina en función del costo de los neumáticos, el número de ruedas, el kilometraje del vehículo de acuerdo con los estándares de desgaste aprobados por las Reglas para la operación de neumáticos de automóviles (estos estándares pueden ser establecidos por cada empresa por separado);
• reparación y mantenimiento de material rodante: calculado de acuerdo con las Normas para el consumo de materiales y repuestos para mantenimiento y Mantenimiento carros;
• Depreciación de activos fijos: determinada con base en la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación; conociendo el costo depreciable (real) y la vida útil del vehículo, puede calcular el monto de la depreciación anual, a partir de él: el monto de la depreciación por un día hábil y luego por un viaje;
• salarios: esto incluye los salarios de los conductores, especialistas y empleados, gerentes, así como de los trabajadores de reparación y apoyo; determinado de acuerdo con la tabla de tarifas, regulaciones salariales, estructura y dotación de personal.

Además, el costo del transporte de carga incluye impuestos y pagos (por ejemplo, por arrendamiento), deducciones al presupuesto y fondos extrapresupuestarios, gastos generales, dietas de viaje para conductores, tarifas de estacionamiento, peajes, etc.

Agregamos el porcentaje de la ganancia deseada a la cantidad recibida y obtenemos el costo de un transporte de carga específico. Es cierto que, en la práctica, este costo generalmente se multiplica por dos: se tiene en cuenta el regreso único del automóvil desde el punto de descarga a su "tierra natal", al parque o al estacionamiento.

Sin embargo, normalmente no calculan el coste específico, sino aproximado, de un transporte de carga hipotético, teniendo en cuenta los posibles costes, la dirección de entrega, el peso de la carga, etc., y luego determinan la tarifa en función de ello.

Existen varios tipos de tarifas:

• por kilómetro;
• por tonelada-kilómetro;
• por tonelada;
• por un vuelo (viaje);
• por hora de trabajo;
• por coche-día (turno).

La tarifa específica que se elegirá al calcular el costo del transporte de carga está influenciada por las características específicas de los servicios de transporte prestados.

Así, en la entrega de carga en grupaje se toma como base la tarifa por tonelada/kilogramo. Si es difícil estimar el volumen de transporte de carga y el proceso de transporte implica varios viajes, es mejor utilizar cálculos basados ​​en el tiempo (por día o por hora de trabajo). A la hora de transportar vehículos y equipos especiales, es preferible tomar como base un kilómetro de recorrido. Y la tarifa por tonelada-kilómetro es muy adecuada para el transporte de mercancías por carretera a largas distancias.

Características del cálculo del costo del transporte de carga completo.

Pagos y tasas: peajes autopistas(sistema Platon), obtención de permisos estacionales (durante el “secado primaveral” de las carreteras) o permisos de entrada a la ciudad (Moscú, San Petersburgo), etc.

Cálculo de entrega usando una calculadora.

Al calcular el costo de envío en la calculadora SBL, se comparan los precios de los más grandes. compañías de transporte entre ciudades y proporciona pago rápido para carga de grupaje(cálculo para coches individuales), donde podrás conocer:

• Costo de transporte Terminal - Terminal;
• El precio de recogida o entrega de la carga;
• Plazo de entrega por empresa de transporte;
• Costo de entrada a la terminal;
• Dirección de la empresa de transporte;

La calculadora será útil: Para logísticos, clientes y propietarios de tiendas online, para particulares que utilizan el delivery. Para realizar un cálculo rápido usted mismo, puede utilizar el cálculo en el enlace; más detalles en el artículo.

Como calcular

Para calcular la entrega usando la calculadora, complete los campos dónde Y Dónde, indique el peso o volumen, dimensiones de su carga.

Cálculo de costes de transporte para la entrega de mercancías.

Además, si es necesario, indique Opciones adicionales, como embalaje, seguros, etiquetado. Pulsa el botón “Calcular” y aparecerá un cálculo junto a todas las empresas posibles, sus precios, plazos de entrega, etc. Selecciona la empresa adecuada y puedes dejarle una solicitud o contactarla en los contactos indicados. Además, tenemos más instrucciones detalladas por cálculo.

Características de la calculadora de flete

Cálculo instantáneo El cálculo y comparación de empresas de transporte se realiza en cuestión de segundos.

Selección de empresas Más de 25 empresas con tarifas en catálogo con un total de más de 600 mil tarifas

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Integración en su sitio web Se puede instalar fácilmente en cualquier sitio web, tienda online, más detalles

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Calculadora de carga

Cálculo y contabilidad de costes de transporte.

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PREGUNTA
La empresa se dedica al comercio mayorista y pequeño mayorista. Los costos de transporte se tienen en cuenta por separado al comprar bienes (de los proveedores al almacén) y al entregarlos a los clientes (pequeño comercio mayorista). ¿Cuáles de ellos se clasificarán como costos directos y cuáles como indirectos?

Costos de transporte y costos de transporte y adquisiciones en organizaciones comerciales.

1. Los costes de transporte para la entrega desde los proveedores al almacén son directos (si estos costes no están incluidos en el precio de la mercancía).

- Para contabilidad tributaria al comprar bienes, costos de transporte empresa comercial se considerará directo (artículo 320 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), si cantidades correspondientes no están incluidos en el precio de la mercancía según los términos del contrato.
Además, al gravar las ganancias, los gastos directos no se cargan en su totalidad al costo, sino que se distribuyen entre los bienes vendidos y no vendidos en función del porcentaje promedio de los costos de transporte en relación con el costo total de los bienes comprados.

Porcentaje promedio= (Importe de los costos de transporte atribuibles al saldo de bienes en el almacén al comienzo del mes + Importe de los costos de transporte incurridos en el mes actual) / (Costo de los bienes vendidos en el mes actual + Saldo de bienes no vendidos en el almacén al final del mes) * 100%

El monto de los costos de transporte relacionados con el saldo de bienes no vendidos.= Saldo de bienes no vendidos al final del mes * Porcentaje promedio / 100%

Monto de los costos de transporte a cancelar= El monto de los costos de transporte relacionados con el saldo de mercancías en el almacén al comienzo del mes + El monto de los costos de transporte incurridos en el mes actual - El monto de los costos de transporte relacionados con el saldo de mercancías no vendidas

— En contabilidad, los costos de transporte y adquisiciones se pueden tener en cuenta de una de las siguientes maneras:

directamente en la cuenta 41 “Bienes” (es decir, incluir estos gastos en costo real bienes comprados);

en la cuenta 44 "Gastos de ventas".

— Para evitar diferencias fiscales y contables, es preferible tener en cuenta todos los costos de transporte y adquisiciones asociados con la compra de bienes en la cuenta 44 “Gastos de ventas” (excepto los costos de transporte que se incluyen según el contrato). en el precio de los bienes; dichos gastos, a su vez, deben tenerse en cuenta en la cuenta 41 “Bienes”).

El procedimiento para contabilizar los costos de transporte y adquisiciones debe especificarse en la política contable y en la política contable a efectos fiscales.

2. Los gastos de transporte para la entrega al comprador en el momento de la venta son indirectos.

La Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de noviembre de 2011 N 03-03-06/1/783 explica que al vender los bienes comprados, los gastos asociados a su compra y venta deben generarse sobre la base de lo dispuesto en el art. 320 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según este artículo, los gastos directos solo pueden incluir los costos de entrega de los bienes comprados al almacén del contribuyente: el comprador. En este caso, los montos de gastos especificados no deben incluirse en el precio de compra de los bienes. Todos los demás gastos, incluidos otros costos de transporte (excepto gastos no operativos, que se determinan de conformidad con lo dispuesto en el art. 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que se produjeron en el mes en curso, se consideran costos indirectos y por tanto deben tenerse en cuenta en el mes en curso.

3. Documentación de costos de transporte.

También juega un papel importante documentando coste de transporte. Así, en Carta de 27 de febrero de 2012 N 03-03-06/1/105, el departamento financiero informa que al transportar mercancías por carretera se debe presentar una carta de porte (formulario TORG-12) y una carta de porte (formulario N 1). emitido -T). Esta carta también explica el propósito de cada uno de estos documentos. Así, el TTN es la base para realizar los pagos por los servicios de transporte prestados por la empresa, y la carta de porte establece el procedimiento para organizar el transporte de mercancías. Una posición similar sobre la cuestión de la confirmación de los costos de transporte es expresada por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en cartas del 15.05.2012 No. ED-4-3/7984@ y del 21.03.12 No. ED-4-3/4681@ .

Es importante tener en cuenta que al contabilizar los costos de transporte en los documentos anteriores se deben indicar correctamente todos los datos de la empresa, así como información sobre el peso de la carga y el número de piezas, la transcripción de la firma de la persona que liberó la carga, la fecha de liberación de la carga y el cargo de la persona que liberó la carga. Sin esta información, la empresa no podrá tener en cuenta los costos de transporte a efectos del impuesto sobre las ganancias (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga del 13 de diciembre de 2012 en el caso No. A57-7861/2012) En algunos casos, los tribunales adoptan una posición más leal hacia el contribuyente. Así, la Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 14 de marzo de 2012 en el caso No. A40-66105/11-20-280 considera una situación en la que las cartas de porte fueron firmadas por personas no autorizadas, pero los jueces rechazaron la argumentos de la inspección por la falta de otras pruebas de la realidad de la adquisición y transporte de mercancías.

La obligación de tener y completar todos los detalles en los documentos que confirmen los gastos de transporte también se establece en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de enero de 2013 N 03-03-06/1/36. En particular, la empresa no puede establecer de forma independiente la forma de la factura de transporte en su política contable, de lo contrario los compradores pueden tener problemas para confirmar los costes de transporte.

Costos de entrega de materiales, productos y estructuras de construcción locales a los almacenes en el sitio. sitio de construcción se determinan sobre la base de los esquemas de transporte establecidos para la construcción industrial y civil (ICP), la construcción en las zonas rurales, en Minsk y los precios estimados para el transporte de bienes para la construcción.

Si el método de entrega difiere del esquema de transporte establecido, los costos asociados con la entrega de materiales de construcción al sitio de construcción se determinan mediante la elaboración en la forma prescrita cálculo de los costos de transporte.

El cálculo de los costos de transporte se compila de acuerdo con los formularios 12 y 13 del Apéndice R de Instrucciones metódicas RDS 8.01.105-03. El formulario para calcular los costos de transporte consta de dos partes: la primera contiene los datos iniciales, la segunda calcula directamente los costos de transporte para operaciones individuales.

Los costos totales de transporte incluyen:

— costes de las operaciones de carga y descarga durante el transporte:

— fletes para el transporte por carretera, ferrocarril y fluvial;

— pago por la entrega y limpieza de los vagones para carga y descarga en los puntos de salida y destino.

Los costos de transporte se calculan por 1 tonelada de carga según SNiP 4.04-91 Construyendo códigos y reglas. Recopilación de precios estimados para el transporte de carga para la construcción Parte 1. Transporte ferroviario y por carretera.

Para calcular el costeo se recogen los datos iniciales:

1) De conformidad con la cláusula 2.2 del Reglamento sobre el procedimiento para la formación y aplicación de precios y tarifas, aprobado por Decreto del Ministerio de Economía de la República de Bielorrusia de 22 de abril de 1999 No. 43, las entidades comerciales forman precios de venta. para los bienes que producen, así como para los bienes producidos en condiciones de peaje, con o sin tener en cuenta los costos asociados a su transporte hasta el punto estipulado en el contrato (condiciones gratuitas).

En la construcción, dependiendo de la forma de incluir los costes de transporte en el precio mayorista, existen los siguientes tipos precios:

— precio de venta de la empresa o del almacén de la empresa proveedora. En este caso, la mercancía se entrega al comprador en el local propiedad del vendedor (en el almacén de la empresa). EN complejo de construcción Los locales se venden a este precio. Materiales de construcción(estructuras y piezas prefabricadas de hormigón armado, hormigón, morteros, cemento, arena, piedra triturada, ladrillo, yeso y otros);

— estación de transporte gratuito (muelle) de salida. En este caso, el precio de venta de la mercancía incluye los costos asociados con el envío de materiales a la estación y su carga en vagones;

— destino de la estación de transporte gratuito (muelle). Los costos de envío desde el almacén del proveedor al almacén del comprador en este caso son pagados por el proveedor y están incluidos en el costo de los materiales;

- almacén en oficina - esto está planificado - el precio estimado, elaborado sobre la base del cálculo e incluyendo el precio de venta de la empresa, los costos de embalaje y accesorios (si no están incluidos en el precio de venta), los gastos de Transporte de carga, costos de suministro de vagones de ferrocarril, costos de operaciones de carga y descarga, márgenes de las organizaciones de suministro y marketing, costos de adquisiciones y almacenamiento.

Dependiendo del tipo de precio de venta del proveedor, cambia el número de operaciones de transporte que se tienen en cuenta en el cálculo.

El cálculo de los costos de transporte se realiza en función de las condiciones del almacén de la empresa proveedora según el esquema de transporte: fabricante - transporte por carretera - estación de salida - transporte ferroviario - estación de destino - transporte por carretera - almacén en el sitio.

Para el transporte entre ciudades, el esquema de transporte se simplifica: planta de producción - transporte por carretera - almacén en el lugar.

2) Gravedad específica Las entregas se indican como porcentaje de la cantidad total.

3) Las tarifas del transporte ferroviario incluyen los costos de transporte de mercancías para la construcción por la vía pública. La mayor parte de los materiales de construcción se transportan en vagones. El transporte en contenedores se utiliza, por regla general, para el transporte de piezas, polímeros y equipos sanitarios. Los gastos de transporte de mercancías por ferrocarril se determinan en función de la tasa de carga del material rodante y de las distancias de transporte. Cuanto menor sea la tasa de carga de vagones y mayor la distancia, mayor será la tarifa por transportar 1 tonelada de carga. La norma de peso para la carga de vagones durante el transporte ferroviario se determina según la tabla del apartado 4 " Precios estimados para el transporte de mercancías por ferrocarril” (p. 139). Cuando se transporten materiales, productos y estructuras no incluidos en la tabla, se acepta según los datos establecidos para materiales similares. Para los materiales de construcción de nueva producción, se permite tener en cuenta los costos de transporte de acuerdo con las condiciones reales de carga del material rodante, acordadas con el departamento ferroviario.

El costo del transporte ferroviario (tarifa) se determina de acuerdo con la tabla "Fletes para el transporte de mercancías en vagones ordinarios (vagones cubiertos, planos, góndolas) de la flota general del Ministerio de Ferrocarriles de la URSS, excepto acero". estructuras de construccion según lista de precios grupos No. 01-22, estructuras de aleaciones de aluminio, productos de hormigón armado y estructuras, carga a granel” sección 4 (pág. 166). Para estructuras de construcción de acero, productos y estructuras de hormigón armado, carga a granel, SNiP 4.04-91 proporciona tablas separadas que indican las tarifas de transporte para el transporte por ferrocarril.

La distancia entre la estación de salida y la estación de destino se determina de acuerdo con la tabla "Distancias tarifarias más cortas" de la sección 5 "Distancias tarifarias más cortas entre las estaciones principales de los ferrocarriles de la URSS" con la suma (resta) de las distancias desde la estación de salida. hasta la estación principal más cercana, nombrada en las tablas de distancias más cortas y desde la estación final de origen hasta la estación de destino (página 175).

A los indicadores de costos indicados en la sección 4, así como en los casos en que se utilicen los precios de la lista de precios No. 10-01 de la edición de 1989 para el cálculo de las tarifas por el transporte de mercancías. se debe aplicar el coeficiente de 1,15, aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Precios de la URSS de fecha 01/06/1990 No. 411 (cláusula 16, p. 138).

4) Los precios estimados para el transporte de mercancías por carretera se fijan en función de la clase de carga y la distancia del transporte. Cuando se transportan materiales de construcción por carretera, todos los materiales se dividen en cuatro clases. Cuanto más ligero es el material, mayor es la clase de carga y más caro es transportar 1 tonelada de carga. La clase de carga para el transporte por carretera se acepta de acuerdo con el Apéndice 1, Sección 3A “Precios estimados para el transporte de mercancías por carretera”; tarifa general aceptado según los datos de la tabla “Transporte de materiales de construcción” (página 60). Al mismo tiempo, los aranceles se determinan por separado para el transporte de carga de construcción (excepto carga a granel transportada en camiones volquete), el transporte de mercancías en camiones volquete que operan fuera de las canteras y el transporte de mercancías en camiones volquete desde las canteras.

Existen dos tipos de recargos en el transporte de mercancías por carretera:

— para el uso de transporte especializado;

— para el transporte de cargas de gran tamaño.

Los subsidios para el transporte por carretera se aceptan de acuerdo con las instrucciones del apartado 3A "Precios estimados para el transporte de mercancías por carretera". Para el uso de transporte especializado se aceptan recargos según tabla (pág.

Cómo calcular el costo del transporte de mercancías.

Para el transporte de carga de gran tamaño (estructuras de hormigón, hormigón armado, acero, madera, etc.), los fletes se cobran con los recargos que figuran en la Tabla 2 (pág. 40 similar a la República Socialista Soviética de Estonia). Estos recargos tienen en cuenta el aumento de las tarifas por el transporte de mercancías mediante material rodante especializado.

Al flete por el transporte de mercancías por carretera se le debe aplicar un coeficiente de 1,03, aprobado por Decreto del Comité Estatal de Precios de la URSS del 1 de junio de 1990 No. 411 (cláusula 19, sección 3A, p. 42).

5) Los precios estimados para las operaciones de carga y descarga incluyen tamaño estándar costos asociados con la realización de estos trabajos, incluido el transporte, clasificación y apilado de materiales. Los precios estimados se establecen para los principales grupos de materiales por separado para el transporte por ferrocarril, carretera y agua. costo de carga trabajos de descarga determinado según la tabla del apartado 1 “Precios estimados para las operaciones de carga y descarga durante el transporte por ferrocarril y carretera” (página 8). Precio trabajos de carga en el almacén del fabricante se tiene en cuenta en los precios mayoristas de materiales, productos y estructuras (excepto en los casos especificados en las listas de precios mayoristas correspondientes), y los trabajos de descarga en el almacén in situ se incluyen en precios unitarios(cláusula 1 página 3).

6) El costo de suministro de vagones en las estaciones de salida y destino se acepta de acuerdo con la cláusula 6. instrucciones generales Sección 4 “Precios estimados para el transporte de mercancías por ferrocarril” (pág. 136).

El coste de suministro y limpieza de vehículos en vías de acceso no públicas propiedad de vias ferreas Y contratistas(a sus empresas) en las estaciones de salida, se tiene en cuenta para aquellos materiales para los que se fijan precios al por mayor: vehículos de cantera libre y de transporte libre (excepto en los casos especificados en las listas de precios al por mayor correspondientes) por un monto de 0,55 rublos. por 1t.

El costo de suministro y limpieza de vagones en vías de acceso no públicas propiedad de ferrocarriles y contratistas (sus empresas) en las estaciones de destino se tiene en cuenta en una cantidad de 0,7 rublos. por 1t.

7) El coeficiente de zona para ajustar el flete para el transporte de mercancías por carretera en la República de Bielorrusia es igual a 1.

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Apéndice 3 a las Directrices para contabilidad inventarios aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n

Cálculo condicional de la distribución de desviaciones y costos de transporte y adquisiciones para un mes arbitrario.

Una opción de distribución simplificada, cuando el monto total de las desviaciones o TZR se atribuye a la cuenta principal, producción auxiliar y por el aumento de precio de los materiales suministrados (vendidos) a terceros.

El monto total de las desviaciones o TZR atribuibles a los materiales liberados durante el mes (período del informe) está sujeto a distribución. En este caso, el monto especificado se aplica únicamente al aumento en el valor contable de los materiales dados de baja para las necesidades de la producción principal y auxiliar y vendidos, es decir:

(13000 x 8) / 100 = 1040 - cálculo de la cantidad de desviaciones o TZR atribuibles al mes del informe;

1040 / (6500 + 2000 + 800) = 11,18% - cálculo del porcentaje de desviaciones o TZR.

La cantidad de desviaciones o requisitos técnicos relacionados con el aumento en el costo de los materiales emitidos:

(6500 x 11,2) / 100 = 728 - a la producción principal;

(2000 x 11,2) / 100 = 224 - a producción auxiliar;

(800 x 11,2) / 100 = 89 - sobre el costo de ventas.