UTII o impuesto único sobre la renta imputada. Cuando UTII se convierte en un régimen más rentable que USN o principal

En 2019, las organizaciones y los empresarios individuales utilizan UTII como régimen fiscal especial. Anteriormente, se planeó abolir este sistema tributario a partir de 2019, pero el Gobierno de la Federación de Rusia pospuso la abolición de la UTII hasta 2021. Entonces todavía hay tiempo para usar UTII, por eso te contamos la fórmula para calcular UTII en 2019.

UTII es un impuesto imputado que no depende de los ingresos reales de un empresario u organización individual. Se aplica a ciertos tipos de actividades. El impuesto se calcula mediante una fórmula especial.

Nuestro artículo de hoy analizará la fórmula para calcular UTII 2019, así como ejemplos de cálculo de impuestos a pagar.

Aplicación de UTII en 2019.

Cabe señalar que al pagar UTII, tanto los empresarios individuales como las organizaciones están exentos del pago de los siguientes impuestos:

• en propiedad;
• con fines de lucro();
• valor añadido (IVA).

En general, la posibilidad de aplicar el Impuesto Unificado sobre la renta imputada está regulada por las normas de las autoridades locales. Al mismo tiempo, el procedimiento para pagar UTII puede ser diferente debido al hecho de que el coeficiente K2 puede diferir en diferentes regiones.

El uso de UTII implica el pago de impuestos sobre la base de la cantidad de ingresos que no son reales, sino imputados por funcionarios de un empresario u organización individual.

La fórmula UTII 2019 incluye el rendimiento básico, así como indicadores físicos y coeficientes K1 (deflactor) y K2 (ajuste).

Al elegir UTII, los empresarios individuales y las organizaciones deben registrarse como pagadores de este impuesto dentro de los cinco días posteriores al inicio de las actividades en UTII. Realizar actividades en UTII sin registro implica una multa de 40.000 rublos o el 10% de los ingresos potenciales recibidos.

UTII no tiene derecho a postularse para empresarios individuales y organizaciones con más de 100 empleados.

Cambios en UTII en 2019

Desde 2015, las autoridades regionales han recibido el derecho de reducir la tasa impositiva básica de UTII del 15% al ​​7,5% a partir del próximo año de informe.

En 2016, el coeficiente de ajuste K1 debía ser de 2.083, pero el ministerio desarrollo económico La Federación de Rusia decidió dejar K1 en el nivel de 2015: 1,798. Para 2017, K1 por un monto de 1,798 siguió siendo válido a efectos del cálculo de UTII.

Así, a lo largo de tres años (2015, 2016, 2017), no se produjeron cambios significativos en este sistema tributario. Solicitud deducciones fiscales, el procedimiento para realizar contribuciones de seguro para empresarios y organizaciones individuales seguirá siendo el mismo.

Pero 2018 trajo una sorpresa no muy agradable. Se propuso a los legisladores un proyecto de ley que aumenta el K1 a partir de 2018 en un 3,9% respecto del K1 vigente en 2017. El proyecto de ley fue aprobado y firmado por el presidente. Con tal aumento porcentual, K1 en 2018 para el cálculo de UTII ascendió a 1,868. Para 2019, K1 se incrementará y ascenderá a 1.915, lo que supondrá un aumento en el importe del impuesto.

Tipos de actividades imponibles UTII

La obligación de pagar UTII surge para empresarios individuales y organizaciones que operan en las siguientes áreas:

1. Comercio minorista (área de instalaciones: no más de 150 metros cuadrados).
2. Servicios del hogar.
3. Servicios veterinarios.
4. Restauración pública (área de instalaciones: no más de 150 metros cuadrados).
5. Negocio hotelero y alquiler de viviendas.
6. Prestación de servicios de alquiler de locales comerciales, terrenos(excepto estaciones de servicio de gasolina y gas, instalaciones con una superficie superior a 500 m2).
7. Distribución y (o) colocación de publicidad.
8. Reparación, mantenimiento, lavado. vehículos.
9. Provisión de estacionamiento.
10. Entrega de pasajeros y carga.

En el artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia figura una lista completa de las actividades de UTII.

Fórmula para calcular UTII 2019.

La fórmula UTII para 2019 es la siguiente:

UTII = BD x FP x K1 x K2 x15%

DB - rendimiento básico. Determinado por el código tributario para cada tipo de actividad. Podría tratarse del comercio minorista, la prestación de servicios domésticos y mucho más.

El artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene información sobre rendimiento básico e indicadores físicos para los tipos de actividades UTII.

Puede encontrar la tabla de rendimiento básica en esta página.

FP - indicadores físicos. Al calcular los FP, se redondean a números enteros.
K1 es el coeficiente deflactor establecido por el gobierno de la Federación de Rusia. En 2018 es 1.868; en 2019 será 1.915.
K2 es un factor de corrección. Lo determinan las autoridades locales y puede variar de 0,005 a 1.
El 15% es la tasa impositiva UTII. Este apuesta máxima, definido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero las autoridades locales tienen derecho a reducirlo al 7,5% según las leyes locales.

Para pagar el impuesto del trimestre, el valor resultante debe multiplicarse por tres.

Plazos para pagar UTII en 2019

La fecha límite para pagar UTII en 2019 es a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al trimestre del informe:

• para el 4to trimestre de 2018 hasta el 25/01/2019;
• para el 1er trimestre de 2019 hasta el 25/04/2019;
• para el 2do trimestre de 2019 hasta el 25 de julio de 2019;
• para el 3er trimestre de 2019 hasta el 25 de octubre de 2019;
• para el 4to trimestre de 2019 hasta el 25/01/2020.

Reducción de UTII para primas de seguros.

Según el artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el monto de UTII calculado para el trimestre puede reducirse de forma obligatoria primas de seguro que realmente se pagaron en un trimestre determinado. En este caso, no importa durante qué período se acumularon las contribuciones (cláusula 1, cláusula 2, artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, importa si el pagador de UTII es un empleador o no:

• Los empresarios individuales que no son empleadores reducen el monto del impuesto único por el monto total de las primas de seguros pagadas por ellos mismos por obligación. seguro de pensiones y para el seguro médico obligatorio;
• Los empresarios individuales que utilizan mano de obra contratada reducen el monto del impuesto único calculado sobre las primas de seguros pagadas para ellos y para los empleados, pero no más del 50% del monto acumulado de UTII.

Ejemplos de cálculo de UTII en 2019.

Ejemplo 1

Un empresario individual que trabaja sin empleados y brinda servicios veterinarios:

• BD - 7.500 rublos;
• FP - 1 (persona - empresario individual);
• K1 - 1,868;
• K2 - 1.

UTII = 7500 × 1 × 1868 × 1 × 15% = 2102,00 rublos por mes.

Para calcular UTII para el trimestre:

2.102 × 3 = 6.306 rublos.

El ejemplo 1 se calcula para 2018, para 2019 solo cambios K1 En consecuencia, el monto de UTII para el trimestre de 2019 para el mismo empresario individual será:
UTII = 7500 x 1 x 1,915 x 1 x 1 x 15% = 2154,00 rublos por mes.

Para calcular UTII para el trimestre:

2.154,00 x 3 = 6.462,00 rublos.

Un aumento de K1 en 2019 para este empresario individual supondrá un aumento de impuestos de 156,00 rublos por trimestre.

Los empresarios individuales sin empleados tienen derecho a reducir el impuesto UTII por el monto total de las primas de seguro pagadas durante el período de facturación.

Pongamos un ejemplo. Durante el primer trimestre, el empresario individual pagó primas de seguro por un monto de 6.998,00 rublos. En consecuencia, este empresario individual no tendrá que pagar UTII, ya que:

La diferencia entre el UTII calculado 6.306,00 (en 2018) y 6.462,00 (en 2019) será negativa. Suma contribuciones fijas resultó ser mayor que el UTII calculado. Esto significa que un empresario individual no tiene que pagar el impuesto UTII durante el primer trimestre.

Al calcular UTII, se aplica una regla de redondeo: se descartan los valores de los indicadores de costos de menos de 50 kopeks y 50 kopeks o más se redondean al rublo completo.

Ejemplo 2

Un empresario individual que trabaja con 2 empleados y brinda servicios de lavado de vehículos:

• BD - 12.000 rublos;
• FP - 3 (empresarios individuales + empleados);
• K1 - 1,868;
• K2 - 1.

UTII = 12.000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10.087,00 mensuales.

Para calcular UTII para el trimestre:

10.087,00 × 3 = 30.262,00 rublos.

Asimismo, para 2019, UTII será:

UTII = 12.000 x 3 x 1,915 x 1 x 15% = 10.341,00 mensuales.

Para calcular UTII para el trimestre:

10.341,00 x 3 = 31.023,00 rublos.

En el ejemplo 2, el empresario individual utiliza mano de obra contratada. El monto de las contribuciones pagadas en el trimestre contable para uno mismo y para los empleados contratados ascendió a 20.000 rublos. Pero en el caso de la mano de obra contratada, es imposible reducir el impuesto por el importe total de las primas de seguro pagadas. El impuesto en este caso se reduce no más del 50%. Resulta que se pagan las siguientes cantidades durante el trimestre de facturación:

• 30.262,00 x 50% = 15.131,00 rublos en el trimestre de facturación de 2018;
• 31.023,00 X 50% = 15.512,00 rublos en el trimestre de facturación de 2019.

Se suponía que 2018 sería el año en que se abolió la UTII. Sin embargo, el 2 de junio de 2016 se emitió un proyecto de ley según el cual Renta imputada prorrogada hasta finales de 2021. Es cierto, con una serie de cambios que también afectaron al procedimiento de cálculo. Conozcamos las innovaciones en la imputación y, al mismo tiempo, consideremos el cálculo del impuesto imputado sobre UTII en 2019 para empresarios individuales sin empleados.

¿Qué es el impuesto imputado para los empresarios individuales?

Se trata de un régimen fiscal especial regulado por el Capítulo 26.3 de la NKRF. Se basa en el beneficio estimado (imputado) y está disponible para empresarios individuales y personas jurídicas. organizaciones con un determinado tipo de actividad. Veamos qué es UTII (imputación) para empresarios individuales en palabras simples.

El principal criterio que determina la posibilidad de pasar a la imputación es el tipo de actividad. Gracias a esta característica, la imputación, como PSN, se puede combinar con otros modos. Por ejemplo, sistema tributario simplificado u OSN. Sin embargo, es imposible ejercer un tipo de actividad bajo varios regímenes fiscales a la vez.

Al calcular el impuesto, se toma como base la ganancia estimada, cuyo monto lo establece el estado. Es decir, los ingresos reales no afectan nada. Incluso si el negocio no es rentable o, por el contrario, es más rentable, el importe del impuesto seguirá siendo el mismo.

Esto permite ahorrar en impuestos e invertir todos los beneficios en el desarrollo empresarial. Y al mismo tiempo simplifica el mantenimiento de registros, ya que al final del trimestre de informe no es necesario presentar una declaración de ingresos a la inspección. Puedes llevar registros contables, pero sólo si lo deseas.

UTII 2019: últimos cambios y novedades

La noticia reciente más importante que ha complacido a muchos empresarios individuales es impuesto único para la renta imputada seguirá aplicándose hasta 2021. No fue cancelado y, por el contrario, fue finalizado y mejorado.

Cambios y últimas novedades en 2019 para empresarios individuales en UTII involucrados en comercio al por menor th, negocio hotelero u otro tipo de actividad:

• Los sujetos pasivos que no emplean trabajadores contratados en su negocio pueden deducir del impuesto imputado el monto de las primas de seguro pagadas a su nombre. Anteriormente, sólo los empresarios individuales con empleados tenían un derecho similar; podían deducir el monto de las contribuciones pagadas por los empleados;
• La innovación anterior implicó un segundo cambio: un cambio en el formulario de declaración.
• El coeficiente K1 siguió siendo el mismo. Igual que en 2016.
• Otra cuestión que preocupa a los empresarios es si un empresario individual en UTII puede trabajar mediante transferencia bancaria con una entidad jurídica. personas en 2019. Como se establece en el artículo 346.27 del Código Tributario, el contribuyente tiene derecho a trabajar con cualquier cliente, tanto personas físicas como jurídicas. personas. Por pago al contado o sin efectivo. Este artículo no ha cambiado.

Transición a UTII: ¿para quién está disponible?

El negocio de los sujetos tributarios que deseen pasar a la imputación debe cumplir una serie de requisitos:

• La plantilla de la empresa no llega a las 100 personas;
• Tipo de actividad relevante;
• La participación en el negocio de empresas de terceros no puede exceder el 25%, excepto en el caso de organizaciones cuyo capital incluya contribuciones de organizaciones públicas. organizaciones publicas personas discapacitadas;
• La actividad no se basa en un poder para el uso de bienes;
• El servicio no constituye el alquiler de gasolineras y estaciones de servicio ni espacios de gasolineras;
• El empresario no compró patente y no recurrió al régimen del Impuesto Agrícola Unificado.

Para quién es adecuado UTII: tipos de actividades

La lista de tipos de actividades que otorgan a un empresario individual el derecho a pasar a la imputación está compuesta por municipios. Ellos lo gobiernan. Puedes ver la lista en acto normativo departamentos de impuestos o en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.

Tabla de actividades de empresarios individuales sobre impuesto imputado en 2019:

¿Cómo puede un empresario individual cambiarse a UTII en 2019?

Para realizar actividades sobre impuestos imputados, debe presentar al Servicio de Impuestos Federales una solicitud completa del formulario establecido - UTII-2 en dos copias. Esto debe hacerse a más tardar 5 días después de la apertura del negocio.

La solicitud debe presentarse en la oficina de impuestos del lugar de actividad, pero existen excepciones. Algunos tipos de servicios requieren presentar una solicitud al NI de su lugar de residencia. Estos incluyen:

• Comercio al por menor con entrega, para llevar o para llevar;
• Publicidad en transporte personal y público;
• Transporte de carga y pasajeros.

La ubicación del Servicio de Impuestos Federales no es importante cuando las actividades se realizan en varias regiones a la vez. No es necesario acudir a varias inspecciones diferentes; una es suficiente.

¿Qué impuestos deberían pagar los empresarios individuales por imputación en 2019?

El sistema de tributación imputada para empresarios individuales, como antes, prevé el pago de un impuesto: uno único.

Impuestos que no es necesario pagar en UTII:

• IVA, excepción – exportación;
• Impuesto sobre la renta personal, legal las personas pagan;
• Impuesto a la propiedad si base imponible Los objetos no se consideran valor catastral.

Consideremos qué impuestos deben pagarse en 2019 para los empresarios individuales en UTII con empleados:

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas, que se deduce de los salarios de los propios empleados;
• Primas de seguros.

¿Cómo se calcula UTII para empresarios individuales?

UTII es el producto de los siguientes indicadores:

• Rendimiento básico (BR)– un valor fijo establecido por el estado y diferente para cada tipo de actividad. La región de residencia no afecta el indicador.
• Indicador físico (PF)– un valor diferente para cada caso. Dependiendo de la actividad, el número de empleados, automóviles o vehículos de motor, metros cuadrados.
• K1– coeficiente establecido por el Ministerio de Economía. En 2019, K1 es 1.798.
• K2– valor establecido por local instituciones municipales. Este es un factor de corrección.
• Licitación– valor constante.

  La tasa impositiva UTII en 2019 para empresarios individuales es del 15%.

Así se calcula el impuesto mensual. Para saber la cantidad del trimestre, debe multiplicar el producto resultante por 3. La fórmula final para calcular UTII tomará la siguiente forma:

UTII por un trimestre = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).

No lo olvides: al multiplicar por 15% debes multiplicar por 0,15.

Los coeficientes UTII en 2019 para empresarios individuales se pueden encontrar en la oficina de impuestos y en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Para la última opción, debe ingresar su región en el sitio web y esperar. Si te desplazas hasta el final de la página, podrás ver la lista K2, de la que deberás seleccionar la adecuada para el tipo de actividad que se indica al lado.

Códigos de actividad y importe de la renta básica

La rentabilidad básica y los códigos de actividades incluidos en UTII en 2019 para empresarios individuales se pueden encontrar en la NKRF o en la siguiente tabla:

En la NKRF se presenta una lista completa de códigos para todas las actividades imponibles y está regulada por el artículo número 346.29.

Ejemplos de cálculo de UTII

Ejemplo 1, venta minorista

Condición para el cálculo: el sujeto tributario ha abierto una tienda en la ciudad A, vende zapatos de mujer al por menor, el área del departamento es de 25 metros cuadrados. metro.

Según los términos, el contribuyente se dedica al comercio minorista estacionario. La atención al cliente se brinda a través del área de ventas. Conociendo esta información, encontramos la base de datos: 1800 rublos. FP (indicador físico) es el área del local alquilado por un empresario individual, que equivale a 25 metros cuadrados.

K1 es un valor constante igual a 1,798. K2 en la ciudad A para locales comerciales con una superficie de hasta 30 m2. m. es 1.

Se han encontrado todas las cantidades desconocidas, solo queda sustituirlas en la fórmula:

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36.409 rublos. 50 kopeks

Gracias a manipulaciones tan simples, es posible calcular un impuesto único sobre la renta imputada en 2019 para los empresarios individuales que se dedican al comercio minorista.

Ejemplo 2, transporte de carga

En una región denominada B, existe una agencia de transporte de pasajeros, es decir, un servicio de taxi. La agencia realiza su trabajo con la ayuda de dos coches: Ford y Opel. Calculemos UTII.

Tasa – 15%. El DB para el transporte de carga es de 6000 rublos, como FP consideraremos el número de automóviles: 2. K1, como siempre, es igual a 1798. K2 para el transporte en la región B es 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3236 rublos. 30 kopeks

UTII - condiciones de pago

Se supone que el período impositivo es de un trimestre. Y los plazos están fijados para el día 25 y el primer mes de todos los trimestres. Es decir, los pagos de impuestos se realizan 4 veces al año y todos el día 25, en abril, julio, octubre y enero.

Cuando el plazo coincida con un fin de semana, el empresario individual podrá pagar el impuesto el siguiente día laborable. Por ejemplo, si el 25 de abril cae en sábado, la fecha límite se trasladará al lunes 27 de abril.

Dado que los últimos días de pago en 2019 caen entre semana, los plazos serán estándar.

Cómo reducir la UTII

En el cálculo de UTII aparecen varios indicadores, por lo que al reducir su valor, se puede reducir el monto del impuesto. La reducción de los coeficientes puede descartarse inmediatamente; los establecen las autoridades estatales y regionales. Pero puedes trabajar con las cantidades restantes.

Y así, reducir el tamaño de UTII en 2019 para empresarios individuales se puede de varias maneras:

1. Si la empresa emplea empleados, una disminución en su número implicará una disminución en los impuestos. No es necesario reducir personal, simplemente puedes reasignar parte del mismo a otro tipo de actividad.
2. Si el tamaño de la habitación actúa como un factor físico, puedes reducirlo.

   Sólo el espacio comercial está sujeto a impuestos, por lo que no tendrás que vender la mitad del edificio. Basta con ocupar un cierto porcentaje del área de ventas para cuartos de servicio, y esto dará un buen resultado.

3. La cantidad de UTII en 2019 para empresarios individuales disminuirá drásticamente si combina correctamente UTII con el sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado).
4. K2 se puede reducir si proporciona a la inspección un documento que indique que la empresa no funcionó durante algún período de tiempo.

Documentación para contribuyentes sobre UTII

mantenimiento contabilidad Un empresario individual en UTII no es obligatorio, al igual que informar. Sin embargo, existen otros documentos cuyo mantenimiento es obligatorio para los empresarios que han recurrido a la imputación.

Esto es necesario para cumplir las condiciones de tributación por tipo de actividad. Por ejemplo, un contribuyente puede contratar empleados adicionales y exceder el límite permitido de 100 personas.

Tipos de documentos que debe mantener un empresario individual:

1. Contabilidad de indicadores físicos;
2. declaración de impuestos;
3. Informes para empleados;
4. Informes adicionales;
5. Disciplina en efectivo.

En 2018, los empresarios individuales que realizan pagos a clientes tanto en efectivo como moneda electrónica, deben cambiar a cajas registradoras en línea.

¿Cómo puede un empresario individual dar de baja a una empresa del registro UTII?

La baja de una empresa deberá notificarse dentro de los cinco días siguientes a la fecha de cierre de la empresa. Para ello, presente una petición a la oficina de impuestos donde se emitió la imputación. Complete una solicitud en formato UTII-4

Cambiar el régimen fiscal a mitad de camino período impositivo está prohibido. Sólo a principios del nuevo año. La excepción son las situaciones en las que un empresario individual deja de cumplir las condiciones de la UTII.

Mí mismo régimen fiscal planeaba excluirlos del sistema tributario. 2021, hasta el cual la imputación será 100% válida, debería ser el año en que se abolirá la UTII para empresarios individuales y personas jurídicas. personas

Si una organización o empresario individual utiliza los impuestos como régimen fiscal, entonces debe conocer todas las sutilezas y características del cálculo de este. recaudación de impuestos. Y hay muchos de ellos en él. Empecemos en orden.

Reflejos

Según la ley, quienes tienen derecho a trabajar en UTII organizaciones comerciales y empresarios individuales que se dedican a determinados tipos de actividades. Su lista está prescrita en el Clasificador de servicios a la población de toda Rusia y parcialmente en OKVED. Sin embargo, las áreas de actividad específicas en las que es posible utilizar UTII en cada región se determinan individualmente a nivel de las autoridades locales. A su vez, se guían por las características económicas y territoriales de la región.

Al desarrollar su empresa en una dirección u otra, todo empresario debe saber si pertenece a la UTII o no. Esto es importante porque si el uso de la "imputación" es posible, entonces una empresa o un empresario individual pueden hacerlo de manera significativa.

La transición a UTII es un procedimiento estrictamente voluntario.

¿En qué se diferencia UTII de otras formas de impuestos?

La diferencia más importante entre UTII es que el impuesto aquí no se paga sobre la ganancia real recibida, sino sobre los ingresos futuros estimados. Al mismo tiempo, un único impuesto sustituye a varios pagos de impuestos, como el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el IVA, el impuesto sobre la propiedad y los beneficios.

UTII para comercio minorista

Muy a menudo, la "imputación" se utiliza específicamente en la industria minorista. Esto es beneficioso para los empresarios: si el negocio va bien, entonces, independientemente de la cantidad de ingresos, es necesario pagarles presupuesto estatal una cantidad estrictamente definida de impuestos. Es cierto que aquí es donde radica el principal inconveniente de UTII: en el caso de que el comercio sea cero o una organización, al igual que un empresario individual, por alguna razón dejó de realizar sus actividades, pero no tuvo tiempo de notificarlo. servicio de impuestos, igual tendrás que pagar la imputación.

Condiciones para el uso de UTII para el comercio minorista

No todos compañía comercial tiene derecho a utilizar el régimen especial UTII en su trabajo. Hay una serie de restricciones que se deben tener en cuenta si se quiere trabajar según “imputación”. Aquí están:

• El área de ventas de la empresa no debe exceder los 150 metros cuadrados. En caso contrario, el comercio deberá realizarse a través de una red no estacionaria o en locales sin piso de negociación;
• los establecimientos de restauración no pueden utilizar la “imputación”;
• Los vendedores de combustibles no tienen derecho a trabajar bajo imputación: gasolina, gas y aceites de motor;
• empresarios que entregan sus productos a los clientes a través de tiendas online o correo.

Estos y algunos otros empresarios individuales y organizaciones que trabajan en el campo de las ventas minoristas no pueden utilizar UTII. Lista completa Las restricciones se pueden encontrar en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Fórmula y principales parámetros para calcular UTII en el comercio minorista.

Como al calcular cualquier otro impuesto, los contadores de empresas y organizaciones ubicadas en la UTII deben conocer la fórmula mediante la cual se calcula este impuesto. Según UTII será así:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Explicaciones:
DB– rentabilidad básica. En esencia, se supone ingreso mensual para ciertos tipos de actividades. A partir de 2016, en el comercio minorista equivale a 1.800 rublos por metro cuadrado;

FP– indicador físico. Para diferentes áreas El indicador físico puede ser diferentes fenómenos, por ejemplo, para empresas de transporte- estos son los vehículos que intervienen en el trabajo; para las empresas que prestan servicios domésticos a la población, este es el número de personal. Si hablamos de comercio minorista, entonces el indicador físico aquí será el área del piso de ventas.

Tenga en cuenta: para reducir los pagos de impuestos al celebrar un contrato de arrendamiento para una tienda o departamento minorista, es mejor distinguir inmediatamente entre comercio minorista y almacenes. Esto es importante porque para calcular el impuesto solo se utiliza el área del piso de ventas, es decir, el objeto para obtener ganancias.

k 1– coeficiente fijado en nivel federal y mostrar la tasa de inflación. En el lenguaje de los economistas, este coeficiente también se denomina deflactor. Este indicador cambia una vez al año por orden especial del Ministerio de Desarrollo Económico.

k 2— coeficiente elaborado por las regiones de la Federación de Rusia a nivel local. Tiene en cuenta muchos factores a la vez: como la estacionalidad, el horario de funcionamiento de la empresa o del empresario individual, salarios empleados, etc Para averiguar K 2, debe comunicarse con la oficina de impuestos del lugar de registro;

% — el tipo impositivo.

Veamos ejemplos de cálculos de UTII en diferentes casos. Todos los datos iniciales se toman para 2016.

Ejemplo 1 (área de ventas 5-150 m2)

En el primer ejemplo, tomemos un espacio comercial de 70 metros cuadrados. La tienda está ubicada en una región donde K2 es 0,6.

En total tenemos:

Renta básica – 1800;
Indicador físico – 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Ahora pasemos directamente al cálculo:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rublos

Esta es la cantidad de impuesto que un contribuyente debe pagar durante un mes.

Ejemplo 2 (área de ventas inferior a 5 m2)

Si el área del local comercial no supera los 5 metros cuadrados, se debe utilizar una fórmula diferente para el cálculo. En este caso, parámetros como la rentabilidad básica y el indicador físico tendrán un valor constante estrictamente definido de 9000.

En el siguiente ejemplo, supongamos que el área del punto de venta sea de 3 metros cuadrados. La región es la misma con K 2 igual a 0,6.

Los datos iniciales son:

Renta básica + indicador físico – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K2 – 0,6;

Calculamos UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rublos

- esto es exactamente lo que el propietario de, por ejemplo, un quiosco con un área de ventas de 3 metros cuadrados debe pagar al tesoro en UTII por un mes de trabajo.

Ejemplo 3 (comercio de bienes mixtos)

Aquí proporcionamos un cálculo más detallado, teniendo en cuenta algunos factores que influyen en la reducción de impuestos.

¡Atención! Si una empresa comercia con varios tipos de bienes a la vez, se debe estudiar el K2 regional con mucha atención. En algunos casos, esto puede reducir significativamente el impuesto. Pongamos un ejemplo específico.

Tomemos como objeto imponible una tienda de vinos con una superficie de 25 metros cuadrados. Regional K 2 para bebidas alcohólicas en esta región será igual a 1.

Calculamos usando la fórmula anterior:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rublos.

Dado que UTII debe pagarse trimestralmente, multiplicamos el monto resultante por 3.

Como resultado, tenemos 36409,5: esto es lo que debemos pagar al presupuesto estatal durante un trimestre.

Sin embargo, en este caso, hay un pequeño truco que puede utilizarse de forma bastante legal para reducir impuestos. La licorería no sólo vende alcohol, sino también varios tipos productos (incluidos snacks), lo que significa que puede considerarse un producto alimenticio mixto. Pero para esta categoría el coeficiente es completamente diferente: sólo 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 rublos

Por tanto, la diferencia entre el primer y el segundo cálculo es de 26.579 rublos.

Pero este no es el límite. Si consideramos este cálculo desde el punto de vista empresario individual, entonces podrá reducir este impuesto sobre las aportaciones pagadas al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio por un importe del 100%, pero sólo con la condición de que se hayan realizado con regularidad y sin demora. Si hay vendedores, este impuesto se reduce en un 50% de los pagos realizados por ellos a fondos extrapresupuestarios.

Con un enfoque competente y teniendo en cuenta todos los factores, el impuesto pagado en UTII se puede reducir significativamente. Como se desprende del ejemplo anterior, su tamaño se ve afectado por los pagos al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio, además, si se tiene en cuenta correctamente la rentabilidad básica (y es diferente para cada tipo de actividad), entonces podrás optimizar el UTII de una manera aún más interesante.

Muchos empresarios, al elegir un sistema tributario adecuado, eligen UTII, es decir, el impuesto sobre la renta imputada. Es apropiado sólo para ciertos tipos de actividades y no es válido en todas las regiones y localidades. Pero los empresarios que confían en la buena rentabilidad de su negocio lo prefieren.

En este caso, el cálculo no se realiza sobre la base de los ingresos reales, sino sobre indicadores estimados aproximados, se denominan imputados. ¿Cómo calcular correctamente la cantidad de UTII usted mismo? Ahora enseñaremos y daremos ejemplos de cómo calcular UTII en 2019.

Ejemplos de cálculo del impuesto UTII

Cada distrito federal, o distrito municipal tiene derecho a determinar de forma independiente qué tipos de actividades en su territorio se incluyen en la UTII.

Regla general: este impuesto no se aplica a grandes contribuyentes, así como para empresarios individuales que trabajan en el campo de la salud y la seguridad social.

Para otros tipos de empresas, el cálculo del impuesto sobre la renta imputada será ligeramente diferente. Además, la legislación también prevé la opción de calcular el impuesto para menos de un mes. Consideraremos y daremos ejemplos de cálculo de UTII en 2019 en las siguientes áreas de actividad:

• reparación de vehículos;
• minorista;
• transporte;
• alquiler de bienes inmuebles;
• servicios domésticos;
• restauración pública;
• arrendamiento de terrenos;
• publicidad;
• máquinas expendedoras.

Como saben, se ha desarrollado una fórmula general para tales cálculos. el siguiente tipo: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. ¿Cuáles son los factores incluidos en esta “ecuación”? Lo diremos un poco más abajo. Aquí haremos una reserva de que los tamaños de los coeficientes son diferentes para diferentes unidades territoriales. Conociendo estos insumos regionales y sus propias cifras de insumos, no es difícil hacer estos cálculos.

Al calcular el impuesto sobre la renta imputada, se debe tener en cuenta que el impuesto se paga sin kopeks, el valor resultante con un valor inferior a 0,5 unidades se descarta y 0,5 unidades o más se redondean a la unidad entera (Orden de Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 23 de enero de 2012 No. MMV-7- 3/13@).

Un ejemplo de cálculo de UTII para el comercio minorista.

Consideremos un ejemplo de cálculo de UTII para empresarios individuales en el comercio minorista. Tomemos, por ejemplo, una tienda abstracta que vende ropa de mujer. Área del departamento - 10 m2. m, y está ubicado en un gran centro comercial con áreas estacionarias para ventas minoristas. Echemos un vistazo más de cerca a lo que se esconde detrás de las abreviaturas de los componentes de la fórmula.

Entonces se conocieron las incógnitas en la mitad derecha de la ecuación. Sólo queda presentar la fórmula en forma numérica y realizar los cálculos.

UTII = 1800*10*1,915*1*15% = 5171 rublos.

Pero no olvides que la respuesta recibida es la cantidad de UTII por tan solo 1 mes. Y para los participantes actividad económica usando este sistema impuestos, se proporcionan informes trimestrales. Lo único que tenemos que hacer es multiplicar el número resultante 5.171 por 3. Total final: 15.513 rublos.

Ejemplo de cálculo de UTII para servicios domésticos.

Nos acostumbramos a las cosas, las amamos y es una pena separarnos de ellas. Y por eso vamos a los talleres. En nuestro caso, supongamos que los clientes acuden a usted como especialista en reparación de calzado. Eres un emprendedor que ha decidido trabajar sin contratar asistentes. ¿Cómo puede un artesano así calcular el UNDV?

DB. La rentabilidad básica de estos talleres que prestan servicios domésticos se fija en 7.500 rublos.

FP. Para los talleres de sastrería, zapaterías y otras pequeñas empresas que prestan servicios personales, se suele considerar como indicador físico el número total de trabajadores empleados en este negocio. No tenemos que sumar las unidades de personal de los artistas y gerentes; FP es igual a 1.

K1: le recordamos que este es un coeficiente constante, para el período requerido, 2019 es 1,915.

K2: buscamos este coeficiente en el sitio web de administración asentamiento donde se presta este tipo de servicio. En nuestra ciudad, para las actividades de reparación de calzado, se fija en 0,8.

Ahora volvemos a calcular usando la fórmula UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Sustituyendo los datos numéricos, tenemos el resultado del mes: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rublos.

Esto significa que para el trimestre UTII será: 1.724*3 = 5.172 rublos.

Un ejemplo de cálculo de UTII para publicidad.

La lista de actividades a las que es aplicable el impuesto único sobre la renta imputada incluye una tan especial como la publicidad. No uno cualquiera, sino uno externo.

Decidamos los datos de entrada. En este caso, es importante dónde colocamos los objetos publicitarios: en la calle, en los vehículos, en los pabellones comerciales, etc. Tomemos como punto de partida los siguientes datos: producimos publicidad comercial, la colocamos en el transporte, es decir, en dos autobuses. . Sigamos adelante.

DB. Partimos de una constante: tenemos una rentabilidad básica calculada para la publicidad en unidades de transporte, que es de 10.000 rublos.

FP. En nuestra situación, el número de medios de transporte se toma como indicador físico. Tenemos 2 piezas a nuestra disposición.

K1, como ya se sabe por los ejemplos anteriores, no se modifica. En 2019, este coeficiente es 1,915.

K2: tenga en cuenta que las autoridades regionales y municipales diferencian diferentes tipos publicidad en el transporte según su finalidad y otras características. Como regla general, la publicidad social se clasifica en una categoría especial y tiene su propio coeficiente local independiente. Pero te recordamos que disponemos de publicidad comercial, y en nuestra zona se estima en un factor de 1.

Entonces, hacemos el cálculo: UTII = 10.000*2*1,915*1*15% = 5.745 rublos. durante un mes y durante un trimestre, respectivamente, 5.745 * 3 = 17.235 rublos.

Un ejemplo de cálculo de UTII para transporte de carga.

¿Estás aburrido de hacer publicidad a los demás? ¿Has decidido transportar tú mismo algo o a alguien? Consideremos la opción del transporte de carga local. Digamos que su agencia tiene 3 autos. "Gazelle", "Ford", alguna otra marca que te guste, esto simplemente no importa en lo más mínimo.

BD (rentabilidad básica) para el transporte de carga: 6.000 rublos.

FP, es decir, el indicador físico en este ejemplo es la cantidad de automóviles involucrados en el transporte, es decir, 3.

K1 otra vez y siempre = 1,915.

K2 para transporte de mercancías en nuestra región es igual a 1.

Empecemos a hacer los cálculos. UTII = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 rublos. por mes. Y por el trimestre por el mismo transporte tendrás que pagar esta cantidad: 5171 * 3 = 15 513 rublos.

Un ejemplo de cálculo de UTII para reparación de vehículos.

Un coche es maravilloso, especialmente uno que funciona. Pero tienen la mala costumbre de romperse. Esto significa que los servicios de reparación de automóviles tienen una gran demanda en cualquier ciudad, pueblo o pueblo del país. Pongamos de acuerdo sobre los insumos condicionales, el principal de los cuales será el número de trabajadores contratados: digamos que tienes dos.

DB. Para los servicios de reparación de automóviles, se conoce la renta básica: 12.000 rublos.

FP. Aquí el indicador físico es la cantidad de personas que prestan el servicio. eso es 2 empleados más el dueño del establecimiento, un empresario. Como resultado, tenemos FP = 3.

K1 = 1,915, es igual para todo tipo de actividades.

K2. En nuestro pueblo condicional N. para servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos es 1.

El cálculo del USTV para un mes es similar: 12.000*3*1,915*1*15% = 10.341 rublos. Esto significa que para el trimestre el importe del impuesto resultará de la siguiente cantidad: 10 341*3 = 31 023 rublos.

Un ejemplo de cálculo de UTII para catering.

Otro ámbito de actividad donde se utiliza el esquema de declaración con tributación UNDV son las empresas de restauración. Tienes tu propia cafetería. Su superficie total es de 54 metros cuadrados. m., pero el área de la sala donde se atiende a los visitantes es de 38 m2. metro.

Es muy importante distinguir entre estos datos. En cualquier establecimiento de restauración hay, por supuesto, cuartos de servicio e higiene, despachos para el personal y, por último, una cocina. Pero todos ellos quedan “fuera de los corchetes”; sólo se grava la zona de la sala donde se atiende a los visitantes.

DB (rentabilidad básica) para establecimientos de restauración pública con un área determinada que atiende a visitantes se fija en 1.000 rublos. por metro cuadrado metro.

FP: en nuestro caso el indicador físico pasa a ser el anterior área utilizable, resulta que FP = 38.

K1 en 2019 se mantiene sin cambios para todos, es 1.915.

Es necesario conocer K2 para su región, para nuestro tipo de actividad. En nuestro ejemplo es 1.

Entonces, UTII para tu cafetería: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 rublos.

No olvide que el monto recibido refleja el monto del impuesto del mes. Calculamos el impuesto trimestral: 10 916*3 = 32 748 rublos.

Un ejemplo de cálculo de UTII para alquilar bienes inmuebles.

El alquiler de bienes inmuebles es otra posible fuente de ingresos. Pero al mismo tiempo también está sujeto a impuestos. Normalmente, los empresarios utilizan para ello un albergue o un pequeño hotel. Es más fácil alquilar un apartamento como particular, entonces solo se le deducirán el impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la renta. individuos, y esto es el 13% del dinero recibido. En el caso de la UTII monto del impuesto Resultará mucho más, esto es fácil de verificar con un ejemplo específico.

El rendimiento básico (BR) al alquilar una vivienda es de 1.000 rublos. por metro cuadrado

El indicador físico (PI) en esta situación es el número de metros cuadrados de vivienda en alquiler en su apartamento, digamos que hay 36;

K1 = 1,915, aquí no hay opciones.

K2 para su localidad para vivienda de alquiler = 1.

UTII para el mes = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 rublos, y la cantidad para el trimestre es tres veces mayor: 31 023 rublos.

Un ejemplo de cálculo de UTII para alquilar un terreno.

Es aún más fácil tener el tuyo propio. terreno y alquilarlo. Por ejemplo, para atracciones infantiles. O para colocar una cafetería de verano, para la celebración de eventos de ocio, etc. Deje que el área de su sitio sea de 20 metros cuadrados. metro.

El rendimiento básico (BR) por el alquiler de terrenos, si su superficie es superior a 10 metros cuadrados, es de 1.000 rublos. por metro cuadrado metro.

El indicador físico (PI) aquí es la cantidad de metros cuadrados que alquilas, tenemos 20.

K1, aquí nada cambia, sigue siendo el mismo 1.915.

El K2 regional para arrendamiento de terrenos es 0,8.

UTII = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4596 rublos. por un mes, respectivamente, por un trimestre: 4.596*3 = 13.788 rublos.

Un ejemplo de cálculo de UTII para venta

Al realizar transacciones a través de máquinas expendedoras, utilizar UTII es mucho más conveniente que otros sistemas impositivos.

Imaginemos que una organización ha firmado un contrato de arrendamiento en un centro comercial para colocar una máquina expendedora de café. Se registró como pagador de UTII el 18/04/2019 en la oficina de impuestos de la ubicación de este centro comercial.

Poco después, el 20 de abril de 2019, la organización celebró un contrato de arrendamiento en otro centro de oficinas ubicado en el territorio bajo la jurisdicción de la misma oficina tributaria, con el objetivo de instalar dos máquinas para la venta de snacks y juguetes.

La autoridad del gobierno local para el tipo de actividad "comercio minorista" ha fijado K2 en 1. K1 para 2019 es igual a 1,915.

EN en este ejemplo La organización debe presentar una declaración a la oficina de impuestos para el segundo trimestre de 2019. Calculemos el impuesto:

Calculamos la base imponible. Primero, determinamos el número de días calendario:

1 máquina x 13 días: 30 días = 0,43

Esta cifra la indicamos en la declaración del apartado 2 en la línea 050.

En las líneas 060 y 070 del apartado 2 debemos indicar tres máquinas, independientemente de que empezaron a funcionar no el día 1, sino el día 20. Explicaremos esta situación a continuación.

Entonces la base imponible será:

4500 rublos. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54.411 rublos.

Calcularemos el impuesto en base a tasa impositiva con UTII - 15%:

54.411 x 15% = 8.162 rublos.

Ahora explicaremos por qué tomamos la primera máquina expendedora como 043 y las dos siguientes como una unidad completa para cada una.

De acuerdo con el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 3, cláusula 10, en los casos en que el pagador UTII no se haya registrado como pagador del impuesto imputado desde el comienzo del trimestre, el cálculo se basa en el número real de días naturales del primer y último período impositivo.

La carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de junio de 2013 con el número ED-4-3/1141@ explica que dado que el formulario de declaración UTII no contiene líneas para indicar el número de días, el valor del indicador físico indicado en líneas 050-070 de la sección 2 "Cálculo del monto de un impuesto único sobre la renta imputada para especies individuales actividad", deberá ajustarse. Para ello, es necesario sumar al número total de días naturales de realización del correspondiente tipo de actividad en el mes de alta o baja el número de días naturales de realización del correspondiente tipo de actividad. mes dado período impositivo. Que es lo que hicimos en el ejemplo anterior.

Además, según el párrafo 9 del art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y aclaraciones en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de enero de 2014 No. 03-11-11/1348, en una situación en la que se agregan uno o más dispositivos a las máquinas expendedoras que ya están en funcionamiento. máquinas (indicador físico), entonces los dispositivos agregados se incluyen en el cálculo a partir del mes en que comenzaron a funcionar, independientemente de la fecha de inicio.

A veces los empresarios dudan de qué es más rentable: ¿USTDV, patentes o sistema tributario simplificado? Cada uno de estos sistemas tributarios tiene sus pros y sus contras. Se analizan en detalle en esta publicación.

El material fue actualizado de acuerdo con la legislación vigente de la Federación de Rusia el 19/11/2018.

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UTII (imputación) es un régimen fiscal especial cuando el cálculo del impuesto no tiene en cuenta los ingresos reales, sino los ingresos potenciales que supuestamente puede recibir de ciertos tipos de actividades permitidas para UTII. El régimen será válido hasta el 1 de enero de 2021 (ley federal de 2 de junio de 2016 No. 178-FZ).

Además, estos ingresos potenciales, establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se evalúan en dinero, sino en indicadores físicos, como, por ejemplo, el área de un local comercial, el número de empleados. La lógica es que, dicen, más trabajadores significan más ganancias, área más grande los aparcamientos también son potencialmente más rentables, etc.

Por lo tanto, tendrá que pagar el impuesto UTII en cualquier caso, independientemente del tamaño de sus ingresos y de si realizó algún negocio.

Pero, por otro lado, si sus ingresos crecen constantemente, el monto del impuesto no cambia.

Tipos de actividades permitidas en UTII

1. Servicios domésticos (peluquerías, baños, duchas; rituales, ceremoniales; servicios de estudio fotográfico; transporte de carga; reparación y construcción de viviendas y otros edificios; tintorería, lavanderías; fabricación y reparación de muebles; reparación y mantenimiento. electrodomésticos; fabricación de productos metálicos; servicios de alquiler; reparación y confección de zapatos, peletería, cuero, prendas de punto, sombreros, etc.).
2. Servicios veterinarios.
3. Reparación, mantenimiento y lavado de vehículos.
4. Almacenamiento de vehículos de motor en estacionamientos de pago (a excepción de los estacionamientos de penalización).
5. Transporte motorizado de pasajeros y carga (sujeto a la presencia de no más de 20 vehículos para prestar dichos servicios).
6. Comercio al por menor a través de locales y pabellones con una superficie de piso de ventas no mayor a 150 metros cuadrados por cada establecimiento; a través de las instalaciones de una cadena minorista estacionaria que no cuenta con pisos de venta; a través de objetos de una red comercial no estacionaria.
7. Servicios de catering con un área de atención al cliente no mayor a 150 metros cuadrados por cada instalación; a través de instalaciones que no cuentan con área de atención al visitante.
8. Publicidad exterior mediante estructuras publicitarias.
9. Colocación de publicidad en las superficies externas e internas de los vehículos.
10. Servicios de alojamiento y alojamiento temporal (la superficie de las habitaciones de cada instalación es de hasta 500 m2).
11. Arrendamiento de espacios comerciales estacionarios que no cuenten con áreas de venta; objetos de una red comercial no estacionaria; establecimientos de restauración que no dispongan de zona de atención al cliente.
12. Arrendamiento de terrenos para la colocación de instalaciones de cadenas minoristas estacionarias y no estacionarias; para la colocación de instalaciones de restauración.

El artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia le ayudará a comprender qué es una cadena minorista estacionaria y no estacionaria, qué incluyen los conceptos de "quiosco", "tienda", "carpa", etc.

Transición a UTII

NO tienen derecho a aplicar UTII:

• Empresarios / organizaciones individuales que alquilan gas y estaciones de servicio.
• Empresarios / organizaciones individuales cuyo número medio de empleados durante el año natural anterior supere las 100 personas.
• Empresarios / organizaciones individuales cuyas actividades se llevan a cabo en virtud de un simple acuerdo o acuerdo de asociación gestión de confianza propiedad.
• Organizaciones en la categoría de “mayores contribuyentes”.
• Organizaciones en las que la participación de otras personas jurídicas sea superior al 25%

  (con algunas excepciones).

• Instituciones educativas, sanitarias y de bienestar social que prestan servicios públicos. nutrición.

Si no desea profundizar en cálculos de impuestos complejos, preparar informes e ir a la oficina de impuestos, puede utilizar esto, que realiza automáticamente todos los cálculos y envía pagos e informes al Servicio de Impuestos Federales a través de Internet a tiempo.

Procedimiento de transición

La solicitud deberá presentarse dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de inicio de la actividad. Por violación fecha límite- multa de 10.000 rublos. Presentarse en el lugar real del negocio.

Pero al realizar 3 tipos de actividades:

1. Servicios de autotransporte para el transporte de pasajeros y carga.
2. Comercio minorista de entrega o venta ambulante
3. Publicidad en vehículos

El empresario individual presenta una solicitud en su lugar de residencia. Organizaciones - en su ubicación. Dentro de los 5 días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, se le entregará aviso de impuestos sobre el registro bajo UTII.

ATENCIÓN: Cambiar de UTII a otros sistemas especiales la tributación sólo es posible a partir del siguiente año calendario. Sin embargo, el Código Tributario establece que se puede pasar al sistema tributario simplificado desde el inicio del mes en que terminó la obligación de pagar UTII.

Esto significa que el contribuyente cesó durante el año las actividades sujetas a UTII y comenzó a realizar otro tipo de actividad, pero utilizando el sistema tributario simplificado. Y la solicitud de transición al sistema tributario simplificado se redacta el primer día del mes en el que fueron dados de baja. contabilidad para UTII.

Baja de UTII

La solicitud deberá presentarse dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de cese de la actividad:

• O en el lugar del negocio.
• O, si se llevan a cabo los 3 tipos de actividades enumerados (ver arriba), entonces el empresario individual, en el lugar de residencia, la organización, en la ubicación.

Cálculo del impuesto UTII

A primera vista, el cálculo de impuestos puede parecer complicado, pero en realidad todo es sencillo. UTII se calcula mediante la fórmula: BD * FP * K1 * K2 * 15% = UTII (monto mensual)

DB - renta básica mensual. Ya definido en números exactos código fiscal RF

(ver tabla a continuación). Se mide en rublos por unidad de indicador físico.

Tabla de rentabilidad básica, indicadores físicos por código y cada tipo actividad empresarial UTII

FP- indicador físico. Dependiendo del tipo de actividad se puede calcular, por ejemplo, en número de empleados, vehículos, puntos de venta, etc.

K1- coeficiente deflactor. Lo establece cada año el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia.

En 2018 K1 = 1,798

K2- factor de corrección. Cada municipio le asigna su propio significado. Este coeficiente reduce el monto del impuesto y varía no solo según la región, sino también según el tipo de actividad.

Puede encontrarlo en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la sección "Características de la legislación regional". No olvide configurar su región en la configuración del sitio.

O, para no profundizar en los documentos, puede llamar a la oficina de impuestos local sobre este tema.

EJEMPLO DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UTII.

En 2018, el empresario individual presta servicios de lavado de vehículos. El lavado de autos se encuentra en la calle Chelyabinsk. Dovatora (zona 3). Tiene 3 empleados, incluido él mismo.

La rentabilidad básica (ver tabla) para "Reparación, mantenimiento y lavado de vehículos" es de 12.000 rublos. para cada empleado, incluido el propio empresario individual.

El K2 para esta actividad y este lugar de lavado (zona 3) es 0,42.

Entonces, lo que tenemos: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII

BD = 12.000 rublos, FP = 3, K1 = 1.798, K2 = 0,42

Impuesto UTII por mes = 12.000 rublos. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4.077,86 rublos.

Impuesto UTII para el trimestre = 3 meses. * 4.077,86 rublos. = 12.233,58 rublos.

Impuesto UTII por un mes incompleto: multiplicamos el monto del impuesto del mes por el número de días "trabajados" y lo dividimos por el número de días del mes.

Si el mismo tipo de actividad se realiza en diferentes lugares, entonces el impuesto se calcula y paga por separado para cada lugar (entidad municipal) donde se realiza dicha actividad.

Cómo reducir el impuesto UTII

1) Los empresarios individuales en UTII sin empleados pueden reducir el impuesto en un 100% del monto de todas las primas de seguro fijas pagadas por ellos mismos. Por ejemplo, un empresario individual sin empleados debe pagar un impuesto de 12.000 rublos durante el tercer trimestre.

El monto de las primas de seguro para usted pagadas en el tercer trimestre es de 5000 rublos.

Por tanto, UTII = 12.000 rublos. - 5.000 rublos. = 7.000 rublos. para el 3er trimestre.

2) Si un empresario individual tiene empleados en UTII, entonces el impuesto se puede reducir en no más del 50%, y luego solo en el monto de las primas de seguro de los empleados. Es imposible reducir el impuesto sobre el monto de los pagos del seguro por su cuenta.

ATENCIÓN: a partir del 1 de enero de 2017, los empresarios individuales podrán reducir los impuestos por el monto de las primas de seguro "para ellos mismos" ( ley federal de fecha 2 de junio de 2016 No. 178-FZ).

Por ejemplo, el mismo empresario individual debe pagar un impuesto de 12.000 rublos durante el tercer trimestre. Pero tiene 1 empleado. El importe de las primas de seguro pagadas por el empleado durante el tercer trimestre ascendió a 18.000 rublos. Podemos reducir el impuesto no más de la mitad: por lo tanto, UTII para el tercer trimestre = 12.000 rublos. * 50% = 6.000 rublos.

3) Además, el impuesto UTII se puede reducir con cierto ingenio, por ejemplo:

Puedes elegir según tu tipo de actividad. municipio, en el que el factor de corrección (K2) será el más pequeño.

O reducir el indicador físico (FP), reduciendo el número de empleados, el área del espacio comercial, a menos, por supuesto, que esto sea perjudicial para el negocio.

¿Cuándo pagar el impuesto UTII?

El plazo para pagar UTII se basa en los resultados de cada trimestre.

A más tardar el día 25 del mes siguiente período del informe(por bloque):

IMPORTANTE: Si suspendió temporalmente sus actividades (por ejemplo, mientras duren las reparaciones), aún debe continuar pagando el impuesto UTII.

PERO si durante la terminación de la actividad usted dejó de ser propietario de la propiedad (rescindió el contrato de arrendamiento, vendió vehículos, máquinas expendedoras), sobre la base de los cuales se calculan los indicadores físicos para calcular UTII, entonces no tendrá que pagar el impuesto (será igual a 0 rublos); ya existe una práctica judicial para una situación similar.

IMPORTANTE: Los vehículos que están en reparación / inactivos "inactivos" en la flota y que no están involucrados en el transporte (de carga, pasajeros) no se pueden tener en cuenta al calcular UTII. Así se desprende de la Carta del Servicio de Impuestos Federales de 10 de junio de 2016 No. SD-4-3/10366@. Pero los hechos anteriores deben ser confirmados. documentos primarios(por ejemplo, un informe sobre un mal funcionamiento técnico de un automóvil).

informes UTII

1) ¡no se mantiene en UTII!

2) La declaración de impuestos UTII se presenta con base en los resultados de cada trimestre (ver) a más tardar el día 20 del mes siguiente al período del informe (trimestre):

3) Además, los contribuyentes de la UTII deberán llevar registros de indicadores físicos. Simplemente no está claro cómo. La legislación no dice nada al respecto. En la práctica, esta “contabilidad” a menudo se lleva en un cuaderno común y corriente o no se lleva en absoluto.

Tomemos, por ejemplo, el indicador físico “trabajadores”. Puede indicar los documentos que confirmen la existencia del mismo (contrato de trabajo) y escribir brevemente para que quede claro que el empleado se dedica a este tipo de actividad en particular (el documento especificado: descripción del puesto).

Para el indicador físico "área de ventas", puede especificar un documento: un contrato de arrendamiento/subarrendamiento. Anota cuanto área total locales, cuánto se asigna directamente al área de ventas y cuánto a los cuartos de servicio.