تعليمات 59 على سفر العمل. تغييرات على تعليمات رحلات العمل

وفقًا للبند 1 من القسم الأول من التعليمات رقم 59 ، فإن رحلة العمل هي رحلة موظف بأمر من رئيس سلطة عامة أو مؤسسة أو مؤسسة أو منظمة ، مدعومة بالكامل أو جزئيًا (ممولة) على حساب الميزانية الأموال ، لفترة معينة إلى منطقة أخرى لأداء مهام رسمية خارج مكان عمله الدائم (إذا كانت هناك مستندات تؤكد ارتباط رحلة عمل بالنشاط الرئيسي للمؤسسة). بالإضافة إلى ذلك ، تحدد التعليمات بعض النقاط المتعلقة برحلات العمل لموظفي المؤسسات والمنظمات والمؤسسات ، الممولة كليًا أو جزئيًا من الميزانية ، ولا سيما:

• عند إرسال موظف في رحلة عمل ، يجب أن يحصل على دفعة مسبقة للنفقات الحالية خلال رحلة عمل (نقدًا أو غير نقدي باستخدام بطاقات الدفع) ؛
• يجب تحديد المواعيد النهائية لرحلات العمل: لا تزيد عن 30 يومًا تقويميًا لرحلة عمل داخل أوكرانيا ولا تزيد عن 60 يومًا تقويميًا لرحلة عمل في الخارج. وتجدر الإشارة إلى أنه كان من الضروري في وقت سابق الاحتفاظ بسجل خاص بالسفر ، ولكن تم إلغاء هذه الوثيقة من خلال التغييرات التي أدخلت بموجب الأمر رقم 694 على التعليمات رقم 59. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها ، إذا كان التاريخ الموجود على بطاقة النقل لا يتزامن مع تاريخ وصول الموظف من رحلة العمل حسب الطلب ، فبإذن من إدارة المؤسسة ، التأخير في رحلة العمل في تؤخذ في الاعتبار عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات وأيام العطلات. في الوقت نفسه ، يجب ألا تتجاوز فترة إقامة هذا الموظف خارج مكان العمل الفترات المحددة في القرار رقم 98 (أي ما لا يزيد عن 30 يومًا تقويميًا لرحلات العمل في أراضي أوكرانيا و 60 تقويمًا أيام لرحلات العمل إلى الخارج). وتجدر الإشارة إلى أن هذه المتطلبات تنطبق على مؤسسات الميزانية.

يجب أن تسترشد كيانات الأعمال الأخرى ذات الأشكال المختلفة للملكية بقانون الضرائب وقانون العمل والوثائق الداخلية للمؤسسة. لذلك ، في الفن. 121 من قانون العمل ، تم تحديد الضمانات والتعويضات التالية للموظفين في رحلات العمل من الناحية التشريعية: يحق للموظفين استرداد النفقات والحصول على تعويضات أخرى فيما يتعلق برحلات العمل ؛ يحصل الموظفون الذين يتم إرسالهم في رحلات عمل على بدلات يومية عن مدة إقامتهم في رحلة عمل ، وتكلفة السفر من وإلى وجهتهم ، وتكلفة استئجار السكن وفقًا للقانون ؛ بالنسبة للعمال المعارين أثناء رحلة العمل ، يتم الاحتفاظ بمكان العمل (المنصب) ؛ يتم دفع أجور الموظفين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل وفقًا لشروط اتفاقية العمل أو الاتفاقية الجماعية ، ولا يمكن أن يكون مبلغها أقل من متوسط ​​الدخل.

طبيعة السفر للعمل

تنص الفقرة 2 من القسم 1 من التعليمات رقم 59 على أن رحلات العمل للموظفين الذين يتم عملهم الدائم على الطريق أو يسافرون (متنقلون) بطبيعتهم لا تعتبر رحلات عمل. على الرغم من حقيقة أن الأمر رقم 59 ينطبق على المؤسسات الممولة من الميزانية ، فإن نفس النهج ينطبق على المؤسسات التي تعتمد على نفسها. لذلك ، وفقًا للرسالة رقم 5/13/116 ، عند تحديد مفهوم "طبيعة السفر للعمل" ، من الضروري الانطلاق من تنظيم (طبيعة) أداء (تنفيذ) هذه الأعمال. يوفر تنظيم العمل هذا أداء العمل في المرافق الواقعة على مسافة كبيرة من موقع المنظمات ، والذي يرتبط بالرحلات خلال ساعات العمل من موقع المنظمة (نقطة التجميع) إلى مكان العمل في مرفق والعودة. يتم تحديد البدلات (الرسوم الإضافية) لطبيعة السفر للعمل للموظفين من أجل سداد التكاليف المرتبطة بحركتهم المستمرة (أو نقل الشركة) ، وكذلك العزلة عن مكان إقامتهم الدائم. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحديد هذه البدلات للموظفين الذين يعملون في منشآت بعيدة بشكل كبير عن موقع المؤسسة ، فيما يتعلق بالرحلات خلال غير ساعات العمل من هذا الموقع إلى مكان العمل في المنشأة والعودة.

حسب الفن. 7 من القانون رقم 3356 ، يجب أن تُدرج في الاتفاقية الجماعية مسائل مقدار المدفوعات الإضافية لطبيعة السفر للعمل ، وكذلك تنظيم المدفوعات الأخرى (الرسوم الإضافية ، والبدلات ، والمكافآت ، وما إلى ذلك).

إجراءات إصدار رحلات العمل

في مؤسسات الدعم الذاتي ، يتم تنظيم إجراءات تسجيل رحلات العمل ، كقاعدة عامة ، من خلال الوثائق الإدارية الداخلية. يحدث هذا عادة بالطريقة التالية. يقوم الطرف المبادر - إما الشخص المعار نفسه أو مشرفه المباشر (رئيس القسم ، المتجر ، إلخ) - بوضع مذكرة موجهة إلى رئيس المؤسسة ، يبرر فيها الحاجة إلى رحلة عمل محددة. بعد الحصول على الموافقة ، يتم إصدار أمر (تعليمات) للمؤسسة في رحلة عمل ، والتي تشير إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة ، وموقف العامل المعار ، ومكان رحلة العمل (تسوية ، مؤسسة) ، المدة والغرض ، وقيود إضافية (على سبيل المثال ، التكلفة القصوى للدفع مقابل الإقامة ، وحظر السفر في سيارات SV ، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك ، يُنصح بالترتيب بتوفير حساب لمبلغ نفقات السفر التي يجب إصدارها للعامل المعار مقدمًا. يتعرف العامل المعار على الأمر مقابل التوقيع ، ويتلقى مهمة لرحلة عمل ودفعة مقدمة. فيما يتعلق بإصدار سلفة لرحلات العمل ، تجدر الإشارة إلى أن الالتزام المباشر لصاحب العمل بإصدارها للموظف المعار قبل رحلة العمل. تم تحديد هذا لمنظمات الميزانية (البند 4 من التعليمات رقم 59). بالنسبة لمؤسسات الدعم الذاتي ، لم يتم تحديد مثل هذا المعيار في التشريع الحالي ، بصرف النظر عن الالتزام بسداد النفقات المتكبدة ، كما سبق ذكره أعلاه. في الوقت نفسه ، من أجل ضمان الوفاء بمهام الإنتاج ، بما في ذلك التعيينات لرحلات العمل ، يحق للمؤسسة إنشاء التزام بإصدار دفعة مقدمة قبل رحلة العمل. من الممكن تمامًا تكريس مثل هذا الالتزام من خلال وثيقة داخلية ، ولا سيما لائحة رحلات العمل.

إصدار الأموال وإجراءات الإبلاغ

وفقًا للبند 2.11 من اللائحة رقم 637 ، يتم إصدار النقد لرحلة عمل ، مثل أي إصدار مالي آخر لتقرير ، وفقًا للتشريعات الأوكرانية. أي أنه يتم إجراؤه من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة على أوامر النقد للحساب (كشوف الإنفاق) أو عن طريق تحويل الأموال من الحساب الجاري للمؤسسة إلى بطاقة الدفع المصرفية للموظف. من الثابت أيضًا أن إصدار الأموال لا يتم إلا إذا قدم الشخص الخاضع للمساءلة تقريرًا عن المبالغ التي تم استلامها مسبقًا بموجب التقرير. في الوقت الحاضر ، يسري مفعول الاستمارة "تسجيل رقم koshtіv ، المرئي لإعادة الشحن أو pid zvіt" (المشار إليها فيما بعد بالتقرير) وإجراء ملئها ، المعتمد بموجب الأمر رقم 845.

وفقا للفقرات. 170.9.2 الفقرة 170.9 مادة 170 من قانون الضرائب ، يتم إنشاء شكل التقرير من قبل السلطة التنظيمية. في هذه الفقرة الفرعية أيضًا ، يُلاحظ أن التقرير يُقدم قبل نهاية اليوم المصرفي الخامس الذي يلي اليوم الذي أكمل فيه الموظف رحلة العمل. إذا كان هناك رصيد من الأموال غير المنفقة ، فإنها تخضع لإعادتها إلى أمين الصندوق أو يتم إيداعها في الحساب المصرفي الجاري للمؤسسة قبل أو عند تقديم التقرير. يتم أيضًا تحديد شروط منفصلة إذا تم إصدار الأموال بموجب التقرير باستخدام بطاقات الدفع المصرفية أو الشيكات المصرفية أو الشيكات الشخصية. إذا تم استلام النقود خلال رحلة عمل من قبل شخص مسؤول باستخدام بطاقات الدفع ، فيجب تقديم التقرير وإعادة المبلغ غير المستخدم قبل نهاية اليوم المصرفي الثالث بعد نهاية رحلة العمل ( الفقرة "أ" من البند 170.9.3 البند 170.9 من المادة 170 من قانون الضرائب). إذا استخدم الشخص المُبلغ ، أثناء رحلة عمل ، بطاقات الدفع للتسويات غير النقدية ، ولم يتجاوز الموعد النهائي لتقديم التقرير 10 أيام مصرفية ، يحق لصاحب العمل ، إذا كانت هناك أسباب وجيهة ، تمديد هذه الفترة حتى إلى 20 يومًا مصرفيًا (لتحديد أسباب التناقضات بين مستندات الإبلاغ ذات الصلة) (الفقرة "ب" من البند 170.9.3 ، الفقرة 170.9 من المادة 170 من قانون الضرائب).

القيود النقدية

وفقًا للبند 2.3 من اللائحة رقم 637 ، يحق للمؤسسات (رواد الأعمال) إجراء تسويات نقدية فيما بينهم و / أو مع الأفراد في غضون يوم واحد باستخدام مستند دفع واحد أو أكثر في حدود مبالغ التسوية النقدية المحددة وفقًا للبند 1 من القرار 210 وتجدر الإشارة إلى أن هذا القيد لا ينطبق على استخدام الأموال الصادرة لرحلة عمل. تم تحديد هذا أيضًا في البند 2.3 من اللائحة رقم 637. إذا اضطر الشخص الخاضع للمساءلة ، خلال فترة وجوده في رحلة عمل ، إلى إنفاق أموال على الاحتياجات الإنتاجية (الاقتصادية) للمشروع ، فإن القيد ينطبق فقط على المبلغ من هذه الأموال. لذلك ، يمكن تنفيذ مثل هذه العملية في حدود 10000 هريفنا. (الحد الأقصى لمقدار التسويات النقدية للمؤسسات (رجال الأعمال) مع بعضها البعض ، وعدد الشركات (رجال الأعمال) غير محدود).

ملامح إصدار الأموال أثناء رحلات العمل إلى الخارج

في حالة رحلات العمل إلى الخارج ، يتم إصدار سلفة بالعملة الأجنبية لمصاريف السفر ، وكذلك نفقات الترفيه ، من قبل المؤسسة من حساب جاري مفتوح بالعملة الأجنبية (البند 2.1 من اللائحة رقم 200). وفقًا للفقرة 2.2 من هذه القواعد ، يتم الإصدار على أساس طلب إصدار نقدي ، وتوكيل رسمي لممثل المؤسسة لاستلام العملات الأجنبية في مكتب النقد بالبنك ، وكذلك خطاب من حساب النفقات التي تشير إلى الاسم الأخير والاسم الأول واسم العائلة المعار (الأشخاص الآخرون) الذين يسافرون إلى الخارج.

يحق للشركة أيضًا شراء الشيكات السياحية لمبلغ نفقات السفر والضيافة ، لذلك من الضروري تقديم طلب بأي شكل ، وكذلك تقديم المستندات المذكورة أعلاه (البند 2.3 من اللائحة رقم 200) .

إذا تم تنفيذ رحلة العمل على مركبة موجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة (أو على واحدة مستأجرة) ، فيحق لهذه المؤسسة أيضًا استخدام العملات الأجنبية نقدًا من الحسابات الجارية لتغطية تكاليف التشغيل المرتبطة بـ تشغيل المركبات في الخارج (البند 3.1 من اللائحة رقم 200). في هذه الحالة ، يجب على البنك تقديم المستندات التالية:

• طلب سحب نقدي
• توكيل رسمي لممثل المؤسسة لاستلام العملات الأجنبية في مكتب النقد بالبنك ؛
• خطاب تسوية يشير إلى: الغرض من المغادرة. اللقب والاسم واسم الأب (إن وجد) للشخص الذي يأخذ نقودًا لضمان نفقات التشغيل ، وحساب نفقات التشغيل المرتبطة بخدمة المركبات في الخارج (البند 3.2 من اللائحة رقم 200).

وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن للموظف القيام بعمليات اقتناء أي أصناف مخزون نقدًا بعملة أجنبية أثناء رحلة عمل إلى الخارج ، حيث يتم تصنيف هذه العمليات على أنها عمليات تجارية. ويتم التسويات داخل حجم التجارة فقط من خلال البنوك المرخصة (المادة 7 من المرسوم رقم 15-93).

يتم إضافة رصيد النقد الأجنبي غير المستخدم بعد نهاية رحلة العمل مباشرة إلى الحساب الجاري بالعملة الأجنبية في غضون خمسة أيام مصرفية من تاريخ الترحيل في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة ، ثم يمكن استخدامه من قبل المؤسسة فقط لأغراض مماثلة (أي رحلة عمل و / أو نفقات تشغيل للمركبات في الخارج) أو بيعها (البند 8.4 من اللائحة رقم 200 ، البند 11 من القسم الثالث من اللائحة رقم 281). إذا استخدم موظف - مقيم في أوكرانيا أمواله الخاصة في رحلة عمل إلى الخارج ، يتم سداد نفقاته بما يعادل الهريفنيا بسعر البنك الوطني الأوكراني الساري في وقت الدفع. الاستثناء هو الموظفين غير المقيمين ، الذين يمكن ، بناءً على طلبهم ، سداد المدفوعات بالعملة الأجنبية وبعملة أوكرانيا (البند 2.5 من اللائحة رقم 200).

المستندات التي تؤكد رحلات العمل والنفقات المتكبدة

وتجدر الإشارة إلى أن الأمر رقم 260 ، الذي وافق على نموذج "تأكيد إعادة التوريد" ، أصبح غير صالح في عام 2011. لذلك ، يحق للمؤسسات تطوير واستخدام نماذج المستندات الأولية بشكل مستقل (البند 2.7 من اللائحة رقم 88) . على وجه الخصوص ، يمكن أن تكون شهادة تحتوي على تفاصيل مهمة رحلة عمل من طلب. يمكنك أيضًا استخدام نموذج منفصل مع علامات الوصول والمغادرة. ستحدد هذه العلامات ، المعتمدة بالتوقيعات والأختام في أماكن رحلة العمل ، المدة الفعلية للإقامة في رحلة عمل. بالإضافة إلى هذه المستندات ، يمكن استخدام فواتير الفندق ، وتذاكر النقل ، والمستندات الأخرى التي تؤكد النفقات المتكبدة ، بالإضافة إلى الوقت الذي يقضيه في رحلة العمل ، كوثائق داعمة. على سبيل المثال ، بالنسبة للسائقين ووكلاء الشحن ، يمكن أن تكون هذه سندات شحن بعلامات استلام ، ووثيقة شحن شاحنة (إن وجدت) - هذا النموذج ليس إلزاميًا حاليًا ، ولكن يحق للمؤسسات استخدامه.

يتم تحديد البدل اليومي على النحو التالي:

• عند السفر في رحلة عمل داخل أوكرانيا وإلى البلدان ، لا يتطلب دخول المواطنين الأوكرانيين إلى أراضيهم تأشيرة دخول - وفقًا لترتيب الشركة في رحلة عمل والوثيقة الأساسية المقابلة ؛
• في رحلات العمل إلى البلدان ، التي يتم الدخول إلى أراضيها بتأشيرة ، وفقًا للترتيب الخاص برحلة العمل وعلامات الشخص المخول لدائرة حرس الحدود الأوكرانية في جواز السفر أو وثيقة تحل محله. في حالة عدم وجود المستندات أو العلامات الداعمة ذات الصلة لدائرة حدود الدولة في أوكرانيا ، يتم تضمين مبلغ البدل اليومي في موضوع ضريبة الدخل الشخصي.

محاسبة نفقات سفر العمل

وفقًا لأحكام PBU 16 ، فإن نفقات دفع رحلات العمل هي نفقات الفترة المشمولة بالتقرير ، واعتمادًا على انتماء الموظف إلى القسم ذي الصلة في المؤسسة ، يمكن تضمينها في النفقات التالية:

• تكلفة البضائع المباعة (الأشغال ، الخدمات) كتكاليف مباشرة أخرى يمكن أن تعزى إلى موضوع محدد من النفقات (الفقرات 11 ، 14 من PBU 16) ، إذا كان العمال المعارون ، على سبيل المثال ، معدلي المعدات عند تقديم الخدمات مباشرة في المنشأة ، والبنائين عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب ، وما إلى ذلك ؛
• الإنتاج العام خلال رحلات العمل لموظفي الأقسام وورش العمل (البند 15.1 PBU 16) ؛
• إداري ، إذا كان العمال المعارون يشاركون في إدارة وصيانة المؤسسة (الفقرة 18 من PBU 16) ؛
• مصاريف المبيعات إذا تم إرسال الموظفين المشاركين في المبيعات في رحلات عمل (الفقرة 19 من PBU 16).

لحساب التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، بما في ذلك نفقات رحلات العمل ، تنص التعليمات رقم 291 على الحساب الفرعي 372 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يعكس الحساب الفرعي Dt 372 إصدار الأموال مقابل التقرير و / أو سداد النفقات المتكبدة ، وفقًا لـ Kt - البيانات وفقًا لتقارير مسبقة معتمدة ، بالإضافة إلى إعادة الأموال إلى مكتب النقدية للمؤسسة و / أو الخصم من الأجور. حسابات المراسلات الرئيسية عند عكس النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلات العمل هي:

• الحساب الفرعي 372 Kt - الحسابات الفرعية 301 (311) - عند إصدار الأموال بالهريفنيا للإبلاغ و / أو سداد النفقات المتكبدة ؛
• حساب فرعي Dt 372 - حسابات فرعية Kt 302 (312) - عند إصدار أموال بالعملة الأجنبية لإعداد التقارير ؛
• تنعكس Dt للحسابات 23 ، 91 ، 92 ، 93 - كيلو طن من الحساب الفرعي 372 - المصاريف المتكبدة (بدل يومي ، سفر ، إقامة ، تأمين ، إلخ) كجزء من نفقات الفترة المشمولة بالتقرير ؛
• Dt للحسابات الفرعية 203 ، 205 ، 207 ، 209 - كيلو طن من الحساب الفرعي 372 - يعكس اقتناء مخزون لاحتياجات الأسرة خلال رحلة عمل ؛
• حساب فرعي Dt 641 / VAT - حساب فرعي Kt 372 - يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المصروفات المتكبدة ؛
• الحساب الفرعي 661 كيلو طن الحساب الفرعي 372 - خصم الأموال غير المستخدمة من الأجور.

المحاسبة الضريبية لمصاريف السفر التجارية

ضريبة الدخل الشخصية

وتجدر الإشارة إلى أن كيانات الأعمال التي لا يتم تمويلها من أموال الميزانية يمكنها تحديد مقدار النفقات اليومية بشكل مستقل. يجب الإشارة إلى مثل هذا القرار في المستندات الداخلية (اتفاقية جماعية ، لوائح رحلة عمل) أو أمر رحلة عمل. ولكن في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه لأغراض المحاسبة الضريبية ، تتجاوز مبالغ البدلات اليومية القواعد التي تحددها الفقرات. 170.9.1 القسم 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

لا يتم تضمين النفقات اليومية بالمبالغ التالية في موضوع ضريبة الدخل الشخصي:

• عند السفر في رحلات عمل داخل أراضي أوكرانيا - لا يزيد عن 0.2الحد الأدنى للأجور المحدد اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير ، لكل يوم تقويمي لرحلة عمل ؛
• عند السفر للخارج - لا يزيد عن 0.75اقل اجر.

تذكر أنه اعتبارًا من 01.01.2015 ، تم تحديد الحد الأدنى للأجور على 1218 غريفناوبالتالي ، فإن الحد الأقصى للبدل اليومي على أراضي أوكرانيا هو حاليًا غريفنا 243.60.00(1218 × 0.2) لرحلات العمل بالخارج - UAH 913.50.009 غريفنا(1218 × 0.75).

في الفقرة "أ" ص. 170.9.1 القسم 170.9 من الفن. يوفر 170 من قانون الضرائب قائمة بالنفقات المرتبطة برحلات العمل ، والمبالغ التي لا تمثل دخلاً ، وبالتالي تخضع لضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه: نفقات السفر (بما في ذلك حجز تذاكر النقل ونقل الأمتعة) إلى مكان رحلة العمل والعودة ، وكذلك إلى مكان رحلة العمل (بما في ذلك على المركبات المستأجرة) ؛ دفع تكلفة الإقامة في الفنادق (الموتيلات) ونفقات الطعام أو الخدمات المنزلية (الغسيل والتنظيف وإصلاح وكي الملابس والبياضات والأحذية) ، ونفقات استئجار المباني السكنية الأخرى ؛ الدفع للمحادثات الهاتفية ؛ تسجيل جوازات السفر الأجنبية وتصاريح الدخول (الخروج) ؛ مصاريف التأمين الإجباري ، والمصاريف الموثقة الأخرى المتعلقة بقواعد الدخول والإقامة في مكان رحلة العمل ، بما في ذلك الضرائب والرسوم المستحقة الدفع فيما يتعلق بتنفيذ هذه النفقات.

علاوة على ذلك ، لا تخضع جميع النفقات المدرجة لضريبة الدخل الشخصي إلا إذا كانت هناك مستندات داعمة ذات صلة:

• تذاكر النقل أو فواتير النقل (إيصالات الأمتعة) ، بما في ذلك التذاكر الإلكترونية مع بطاقة الصعود إلى الطائرة ووثيقة الدفع لجميع وسائط النقل (بما في ذلك رحلات الطيران العارض) ؛
• الفواتير المستلمة من الفنادق (الموتيلات) أو من الأشخاص الآخرين الذين يقدمون خدمات الإقامة والإقامة (بما في ذلك أماكن الحجز) ، وبوالص التأمين ، وما إلى ذلك. نفقات السفر المخصصة بشكل منفصل غير الموثقة: تشمل نفقات الوجبات وتمويل الاحتياجات الشخصية الأخرى (بدلات يومية) نفقات).

حسب الفقرات. 164.2.11 الفقرة 164.2 من الفن. رقم 164 من قانون الضرائب ، يشمل الدخل الخاضع للضريبة أيضًا مبلغ الأموال الزائدة التي تم الحصول عليها لرحلة عمل ولم يتم إرجاعها خلال الإطار الزمني المحدد. تم تحديد كل من الحجم والشروط في البند 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب.

على وجه التحديد ، يتضمن تكوين الدخل الخاضع للضريبة مبالغ الزيادة في الإنفاق وغير المعادة في الوقت المحدد ، وكذلك المدفوعات التالية: البدل اليومي من حيث تجاوز المبالغ القصوى المحددة (UAH 243.60 ، UAH 913.50) ؛ البدل اليومي بالكامل في حالة عدم وجود المستندات والعلامات الأولية ذات الصلة من دائرة حرس الحدود الحكومية في أوكرانيا ؛ نفقات السفر والإقامة والمحادثات الهاتفية وتسجيل جوازات السفر الدولية وغيرها من النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلة عمل ، في غياب المستندات الأولية الداعمة.

قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في حالة الأموال الزائدة التي تم إصدارها لرحلة عمل وإعادتها في وقت غير مناسب إلى المؤسسة ، وفقًا للبند 164.5 من الفن. يجب زيادة 164 من قانون الضرائب بمعامل طبيعي 1.176471 بمعدل ضريبة الدخل الشخصي 15٪ و 1.25 بمعدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 20٪. في التقرير في النموذج رقم 1DF ، المعتمد بموجب الأمر رقم 4 ، ينعكس هذا الدخل وضريبة الدخل الشخصي عليه مع تخصيص الكود 118 "Koshti ، قام دافع الضرائب بسحب الضريبة على إعادة الشحن أو الرسم ، في بالإضافة إلى مبلغ الأموال التي يتم إنفاقها ، لم يتم تحويل السطر على السطر الذي حدده التشريع (الفقرة الفرعية 164.2 .11 الفقرة 164.2 المادة 164 والفقرة الفرعية 165.1.11 البند 165.1 المادة 165 القسم الرابع من القانون) ". بالنسبة للموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، فمن الضروري هنا الاسترشاد بالفقرات. 168.1.4 الفقرة 168.1 مادة 168 من قانون الضرائب ، الذي ينص على أنه عند تحصيل (دفع) الدخل في شكل غير نقدي أو دفعه من مكتب النقد نقدًا ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في غضون اليوم المصرفي التالي بعد هذا الاستحقاق (الدفع). في هذه الحالة ، خلال اليوم المصرفي التالي بعد الموافقة على التقرير المسبق.

ضريبة عسكرية

وفقا للفقرات. 1.1 ص 16 1 قسم فرعي 10 من القسم XX من قانون الضرائب دافعي الضرائب العسكرية هم الأشخاص المحددون في الصفحة 162.1 من المادة. 162 من هذا القانون ، على وجه الخصوص ، الأفراد المقيمين الذين يتلقون دخلًا من مصدرهم الأصلي في أوكرانيا.

وكيل الضرائب الذي يحقق (يدفع) دخلًا خاضعًا للضريبة لصالح الدافع ملزم بخصم رسوم من مبلغ هذا الدخل على نفقته ، باستخدام معدل رسوم قدره 1.5٪ (البند 168.1.1 ، البند 168.1 ، المادة 168 من قانون الضرائب ).

كما هو مذكور أعلاه ، يمكن للمؤسسات والمنظمات غير الممولة من الميزانية تحديد البدل اليومي وفقًا لتقديرها. في الوقت نفسه ، يجب اعتبار المبلغ الذي يتجاوز الحد الأقصى للبدل اليومي على أراضي أوكرانيا (243.60 غريفنا) وخارجها (913.50 غريفنا) مدفوعات (تعويض) أخرى مستحقة (مدفوعة ، مقدمة) للدافع فيما يتعلق مع علاقات العمل. هذه المدفوعات تخضع للضريبة العسكرية. لذلك ، فإن المبلغ الذي تمت زيادة مصاريف السفر اليومية به بما يتجاوز المعايير المعمول بها بناءً على قرار الإدارة يخضع للضريبة العسكرية بشكل عام.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن مبلغ الأموال الزائدة التي يتلقاها دافع الضريبة في رحلة عمل أو على الحساب ولم يتم إعادتها في غضون الحدود الزمنية التي يحددها القانون ، والتي يتم احتساب مبلغها وفقًا للمادة 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب (البند 164.2.11 الفقرة 164.2 من المادة 164 من القانون). وبالتالي ، فإن مبلغ الأموال الزائدة التي يتلقاها دافع الضريبة في رحلة عمل أو على الحساب ولم يتم إعادتها في غضون الحدود الزمنية التي يحددها القانون يخضع للخدمة العسكرية.

مساهمة اجتماعية واحدة

تم تحديد الأساس لحساب وحدات خفض الانبعاثات في الفن. 7 من القانون رقم 2464 ، الذي بموجبه تخضع وحدات خفض الانبعاثات على وجه الخصوص لمقدار الأجور المتراكمة حسب أنواع المدفوعات ، والتي تشمل الأجور الأساسية والإضافية وغيرها من الحوافز والتعويضات ، بما في ذلك المدفوعات العينية. وتجدر الإشارة إلى أن القائمة الكاملة للمدفوعات التي تتعلق بصندوق الرواتب أو لا تتعلق به محددة في التعليمات رقم 5. ووفقًا لهذه التعليمات ، فإن نفقات السفر ، بما في ذلك البدل اليومي (بالكامل) ، لا تتعلق بـ صندوق الرواتب (ص 3.15 تعليمات رقم 5).

بالإضافة إلى ذلك ، فإن مسألة الحاجة إلى تجميع وحجب وحدات خفض الانبعاثات لمصاريف رحلات العمل تنظمها القائمة رقم 1170 ، والتي بموجبها تعتبر البدلات اليومية بالكامل ، ونفقات السفر ، والإيجار من بين هذه المدفوعات التي لا تُستحق لها وحدات خفض الانبعاثات (بند 6 من القسم الأول من القائمة رقم 1170).

ضريبة الدخل

اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، وفقًا للتعديلات التي أدخلها القانون رقم 71 على قانون الضرائب ، فإن موضوع الضرائب هو الربح ، والذي يتم تحديده من خلال تعديل النتيجة المالية المحسوبة في البيانات المالية وفقًا لـ PBU أو IFRS لـ الفروق الضريبية (بند 134.1.1 ص 134.1 مادة 134 من قانون الضرائب). لا ينص قانون الضرائب على أي تعديلات على النتيجة المالية المتعلقة برحلات العمل. لذلك ، عند تكوين النتيجة المالية ، تشمل المصروفات المبلغ الكامل لمصاريف السفر المنعكسة في السجلات المحاسبية. هذا يعني أنه عند حساب موضوع الضرائب على الأرباح ، يتم تضمين مبلغ البدل اليومي في نفقات المؤسسة وفقًا للبيانات المحاسبية دون قيود.

ترتيب الانعكاس في محاسبة النفقات المرتبطة برحلات العمل ، سننظر في الأمثلة المشروطة.

مثال 1 تم إعارة موظف في قسم المبيعات في Stroymashkomplekt LLC (Poltava) ، مدير المبيعات VD Prikhodko ، وفقًا للطلب إلى المؤسسة في Rivne من أجل إبرام عقود شحن المنتجات. قبل رحلة العمل ، في 31 تموز (يوليو) 2015 ، حصل الشخص المعار على دفعة مقدمة لمصاريف السفر بمبلغ 10000 غريفنا.

وفقًا للطلب ، كانت فترة رحلة العمل 12 يومًا تقويميًا ، من 3 أغسطس إلى 14 أغسطس 2015 ، وهو ما يتوافق مع بيانات تذاكر السفر وفواتير الفنادق. وفقًا للتقرير المسبق المقدم في 17 أغسطس 2015 ، بلغت تكاليف الإقامة 2250 غريفنا ، بما في ذلك 20٪ ضريبة القيمة المضافة - 375 غريفنا ، وهو ما تؤكده فواتير الفندق وشيكات PPO. بلغت نفقات السفر 540 غريفنا ، بما في ذلك 20٪ ضريبة القيمة المضافة - 90 غريفنا. البدل اليومي للرحلة - 6000 غريفنا. (500 × 12) (وفقًا لأمر المدير ، يتم دفع البدلات اليومية بمبلغ 400 إلى 600 غريفنا ، اعتمادًا على فئة الموظفين). رصيد الأموال غير المنفقة بمبلغ 1210 غريفنا. عاد للصراف بتاريخ 17/8/2015

بالنظر إلى أنه يتم دفع البدلات اليومية بمبلغ أكبر من المنصوص عليه في البند 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب ، فإن المبلغ المدفوع بما يزيد عن هذه المبالغ هو الأساس لحساب ضريبة الدخل الشخصي والضرائب العسكرية. وفقًا لشروط المثال ، يكون أساس الضرائب هو مبلغ 3076.80 UAH. ((500 - 243.60) × 12). وبناءً عليه ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 542.96 هريفًا. (3076.80 × 1.176471 × 15٪) ، الواجب العسكري - 46.15 غريفنا. (3076.80 × 1.5٪).

يتم عرض انعكاس العمليات في محاسبة المؤسسة في الجدول. واحد.

الجدول 1

مثال 2 أرسلت شركة Retail Fresh LLC (Kyiv) في 29 يوليو 2015 لمدة 8 أيام (حتى 5 أغسطس 2015) نائب المدير Zhmurenko V.I. دفعة مقدمة للسفر (رحلة) وبدل يومي لمدة يومين بمبلغ 1600 دولار. في وقت لاحق ، في 30 يوليو 2015 ، تم تحويل دفعة مقدمة بمبلغ 1850 دولارًا.

بعد العودة من رحلة عمل في 08/06/2015 ، تم تقديم تقرير مسبق مع المستندات الداعمة ، بما في ذلك نسخ مصورة لصفحات جواز السفر مع العلامات المقابلة لدائرة حدود الدولة في أوكرانيا في 07/29/2015 و 08 / 05/2015 - 1000 دولار البدل اليومي عن الوقت الذي تقضيه في رحلة عمل - 800 دولار. بمعدل 100 دولار. في اليوم الواحد من رحلة العمل ** ، الإجمالي وفقًا للتقرير المسبق - 3300 دولار أمريكي.المتبقي غير مستخدمnyh نقدًا بمبلغ 150 دولارًا. تم إرجاع الرقم (3450 - 3300) بتاريخ 08/06/2015 إلى مكتب الصرف الخاص بالمؤسسة. بلغ سعر الصرف الرسمي (المشروط) للبنك الوطني الأوكراني اعتبارًا من 28 يوليو 2015 إلى 22.06 هريفنيا. مقابل دولار واحد ، اعتبارًا من 30 تموز (يوليو) 2015 - 22.07 UAH ، اعتبارًا من 6 آب (أغسطس) 2015 - 21.57 غريفنا.

يتم عرض انعكاس العمليات في محاسبة المؤسسة في الجدول. 2.

الجدول 2

* لا ينص قانون الضرائب على أي قيود على إدراج البدلات اليومية في النفقات عند تكوين نتيجة مالية.
** تنص اللوائح الخاصة برحلات العمل ، المطورة في المؤسسة ، على دفع البدلات اليومية من 30 إلى 200 دولار. حسب بلد السفر.

قد يصاحب أداء واجبات العمل من قبل الموظفين رحلات عمل - هذه المواد مخصصة لهم. يناقش إجراءات توثيق رحلة عمل.

الأحكام العامة

لذلك ، تعتبر رحلة العمل بمثابة رحلة للموظف بأمر من صاحب العمل إلى منطقة أخرى لأداء مهمة رسمية لفترة معينة.

في المقابل ، لا تعتبر رحلات العمل للموظفين الذين يتم عملهم الدائم على الطريق أو لديهم طابع السفر رحلات عمل.

يتم تنظيم القضايا المتعلقة برحلات العمل من خلال أحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.

كقاعدة عامة ، عند تطوير واعتماد الأحكام التي تحكم قضايا الإرسال والإقامة في رحلة عمل ، يتم أخذ القواعد كأساس ، على الرغم من حقيقة أن قواعد هذه التعليمات تنظم قضايا رحلات العمل لموظفي الشركات التي يتم تمويلها كليًا أو جزئيًا من أموال الموازنة.

يضع التشريع قيودًا على مشاركة فئات معينة من الموظفين في رحلات العمل. لذا ، يُمنع إرسال النساء الحوامل والنساء اللواتي لديهن أطفال دون سن الثالثة في رحلة عمل (). يتم إرسال النساء اللواتي لديهن أطفال تتراوح أعمارهم بين ثلاثة إلى أربعة عشر عامًا أو طفل معاق في رحلة عمل فقط بموافقتهم ().

يخضع المعار لساعات عمل المنشأة المعار إليها.

إذا وقع وصول الشخص المعار أو مغادرته في يوم إجازة ، يُمنح الموظف يوم راحة آخر.

إذا تم إرسال موظف خصيصًا لأداء واجبات رسمية في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة أو يوم عطلة ، يتم تعويض العمل في هذه الأيام وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في قانون العمل.

فترة رحلة العمل

يتم تحديد مدة رحلة العمل من قبل صاحب العمل ويتم تحديدها في الطلب عند الإرسال في رحلة عمل. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تتجاوز فترة رحلة العمل ، في كل من أوكرانيا وخارجها ، الحد الأقصى المحدد.

وبالتالي ، فإن القاعدة العامة لرحلة العمل داخل أوكرانيا لموظفي السلطات العامة والشركات والمؤسسات والمنظمات التي يتم دعمها بالكامل أو جزئيًا (الممولة) على حساب أموال الميزانية لا يمكن أن تتجاوز 30 يومًا تقويميًا ، باستثناء الحالات التي تحددها القواعد و.

لا يمكن أن يتجاوز المعدل العام لرحلات العمل إلى الخارج لموظفي المؤسسات من جميع أشكال الملكية 60 يومًا تقويميًا ، وفقًا للمعايير و.

يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل مع الأخذ في الاعتبار أيام المغادرة والوصول (لموظفي القطاع العام ، هذا ثابت في).

يوم المغادرة في رحلة عمل هو يوم مغادرة السيارة من مكان العمل الدائم للشخص المعار ، ويوم الوصول هو يوم وصول السيارة ، على التوالي. إذا كانت محطة المغادرة تقع خارج المستوطنة حيث يعمل الشخص المعار ، فسيتم تضمين الوقت اللازم للسفر إلى هذه المحطة في فترة رحلة العمل. وبالمثل ، مع مراعاة السفر من محطة الوصول ، يتم تحديد يوم وصول الشخص المعار إلى مكان العمل الدائم. بالنسبة لموظفي القطاع العام ، يجب أن تتطابق تواريخ المغادرة والوصول على تذاكر النقل مع تواريخ المغادرة والوصول المشار إليها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل.

إذا حدثت إعاقة مؤقتة أثناء رحلة عمل ، فلن يتم تضمين أيام الإعاقة في فترة رحلة العمل. في الوقت نفسه ، تُدفع الإجازة المرضية لفترة العجز المؤقت على أساس عام ().

رحلات العمل الخارجية

بشكل عام ، تتم رحلات العمل إلى الخارج وفقًا لنفس مبادئ الرحلات الداخلية الأوكرانية ، باستثناء بعض الخصائص المميزة.

يتم أيضًا تنظيم القضايا المتعلقة برحلات العمل إلى الخارج من خلال أحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.

يتم إرسال الموظف في رحلة عمل إلى الخارج بناءً على أمر من صاحب العمل ، والذي يتم بدوره بعد الموافقة على المهمة ، موضحًا فيه الغرض من الرحلة ، وشروط وأحكام الإقامة بالخارج ، وتقدير التكلفة (لموظفي القطاع العام ، وهذا مكرس في).

الغرض من رحلة العمل

كقاعدة عامة ، يتم إرسال الموظفين في رحلة عمل لغرض معين. يتم تسجيل هذه الأهداف بترتيب إرسالها في رحلة عمل. قد يكون الغرض من الرحلة هو أداء مهمة رسمية أو توكيل رسمي من صاحب العمل. على سبيل المثال ، إبرام اتفاقية ، ودراسة عينات من المنتجات المزمع شراؤها ، وتطوير تقنيات جديدة أو تبادل الخبرات مع الأطراف المقابلة ، والتطوير المهني ، وحضور الأحداث المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسات ، اقتناء عناصر المخزون ، إلخ.

تسجيل رحلة عمل

يتم إصدار التوجيه في رحلة العمل بأمر من الرأس. بالإضافة إلى التفاصيل المطلوبة (تاريخ ومكان التجميع والتوقيعات وما إلى ذلك) ، يشير الأمر إلى الغرض من الرحلة ومسار الرحلة ومدتها (على سبيل المثال ، يتم توفيرها لموظفي القطاع العام) ، و يتم تحديد مقدار المصاريف اليومية.

يمكن أيضًا تضمين أحكام أخرى في الطلب. على سبيل المثال ، مبلغ محدد من البدل اليومي المتزايد أو ، على العكس من ذلك ، تقييد النفقات ، أو عقد حدث أو حضوره ، أو مهام إضافية ، إلخ.

يتم تسجيل حقيقة الإرسال في رحلة عمل عن طريق الإدخال المقابل في سجل رحلة العمل. لموظفي القطاع العام شكل المجلة معطى في ملحق لـ.

يُمنح الموظف المُرسَل في رحلة عمل سلفة ().

يتم إضفاء الطابع الرسمي على جميع التغييرات المتعلقة برحلة العمل بأمر أو تعليمات من صاحب العمل ، بغض النظر عن مرحلة رحلة العمل التي تحدث فيها.

يجب أن يحتوي كل طلب من هذه الطلبات ، بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية ، على معلومات حول أسباب التغييرات والتوقيت ، بالإضافة إلى رابط إلى الطلب الأصلي لرحلة عمل.

أيضًا ، اعتمادًا على قواعد إدارة المستندات في المؤسسة ، يمكن إصدار إلغاء رحلة عمل بأمر يتم بموجبه التعرف على الطلب الأصلي للإرسال في رحلة عمل على أنه غير صالح.

كقاعدة عامة ، يتم تنفيذ استمرار رحلة العمل بقرار من صاحب العمل ، يتم بعد عودة الموظف من رحلة العمل بناءً على شروحاته وتقديم المستندات الداعمة.

العودة من رحلة العمل

من أجل التسوية النهائية ، يقوم الموظف بإعداد تقرير مسبق (تقرير عن استخدام الأموال المقدمة لرحلة عمل أو على أساس التقرير) ، والذي يتم إرفاق المستندات الأصلية التي تؤكد النفقات المتكبدة.

اعتمادًا على الغرض من الرحلة ، قد يُطلب من الموظف إعداد تقارير داخلية. على سبيل المثال ، تقرير عن المفاوضات التي أجريت ، وحضور مؤتمر ، وإجراء بحث على عينات من المنتجات ، إلخ.

يمكنك أيضًا التعرف على الرحلة من مواد المنشور "محاسب وقانون".

أضف إلى المفضلة أضف إلى المفضلة

ختم

Voronaya Natalia ، محرر ، Savchenko Elena ، خبير ضرائب ، Ushakova Lilia ، خبير في الأجور ، Chernyshova Natalia ، خبير ضرائب

يونيو 2018 / رقم 23

https: //website/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html ينسخ

في مجال المنافسة النشطة ، تسعى كل مؤسسة جاهدة لتحقيق أفضل النتائج باستمرار لأنشطتها. في هذا الصدد ، تبحث كيانات الأعمال عن أسواق جديدة ، وأطراف مقابلة جديدة ، وإتقان التقنيات الحديثة ، وتحسين المهارات المهنية لموظفيها. في كثير من الأحيان ، يتضمن هذا إرسال الموظفين المعنيين إلى مدن مختلفة في أوكرانيا وخارجها. في موضوع الأسبوع هذا ، سننظر في القضايا التنظيمية والمحاسبية الرئيسية المتعلقة برحلات العمل.

معرفة أساسية بالسفر

اللوائح الخاصة برحلات العمل

نظرًا لأن رحلة العمل هي علاقة بين مؤسسة وموظف يتم إرساله في رحلة عمل ، يتم تنظيمهما أولاً وقبل كل شيء بواسطة وثيقة العمل الرئيسية - قانون العمل. وثيقة "السفر" أكثر خصوصية تعليمات رقم 59. ولتحديد مقدار وتكوين مصاريف السفر ، المرسوم رقم 98 .

يتم تحديد مبلغ السلفة من قبل صاحب العمل بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار النفقات اليومية ، ونفقات السفر والإقامة للعامل المعار.

يتم تحديد مبالغ محددة من البدلات اليومية في الإجراءات المحلية الداخلية للمؤسسة. لذلك ، فإن حساب مقدار البدل اليومي المطلوب تعويضه سهل مثل تقشير الكمثرى.

مع المصاريف الأخرى ، يكون الأمر أكثر صعوبة إلى حد ما. من المستحيل تحديد المبلغ الدقيق للنفقات مقدمًا. لذلك ، يتم تعويضهم بالمبلغ المعتمد من قبل الرئيس. بالطبع ، في نفس الوقت ، من المستحسن أن يكون مبلغ التعويض قابلاً للمقارنة مع أسعار تذاكر السفر وتكلفة الإقامة في فندق. على أي حال ، بعد العودة من رحلة عمل ، سيقوم الموظف بالإبلاغ عن استخدام المبالغ المستلمة مقدمًا وسيعيد رصيد الأموال غير المنفقة ، إن وجدت.

محدد شروط الدفع المسبقفي رحلة عمل لم يتم إنشاء الوثائق التنظيمية الحالية. لذلك ، فإن السؤال عن موعد تقديم الموظف مقدمًا ، تقرر الشركة من تلقاء نفسها. التوصية الوحيدة: إصدار دفعة مقدمة بعد توقيع الأمر (التعليمات) في رحلة عمل وقبل مغادرة الموظف. في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة الوقت اللازم للموظف لإنفاق النفقات المرتبطة برحلة العمل هذه ، على سبيل المثال ، لشراء تذاكر السفر ( كتاب وزارة المالية بتاريخ 18 أكتوبر 06 رقم 31-18030-07-25 / 21780).

موجود طريقتان للدفع مقدمًا:

النقدية من مكتب النقدية للمؤسسة ؛

في شكل غير نقدي عن طريق التحويل إلى الحساب المناسب للاستخدام مع استخدام بطاقات الدفع.

الطريقة التي تختارها ، تقرر المؤسسة. لكن ضع في اعتبارك: لإصدار النقد من مكتب النقدية لرحلة عمل ، يجب أن تكون الطلبات النقدية للحساب أو كشوف المصاريف.

يجب أن يتم توقيع هذه المستندات من قبل رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين (أو موظف المؤسسة المفوض من قبل الرئيس).

هل يمكن إرسال موظف في رحلة عمل بدون دفعة مقدمة؟

يرجى ملاحظة ما يلي: إن عدم تقديم دفعة مقدمة للموظف يعتبر من قبل السلطات التنظيمية انتهاك قانون العمل(سم. خطابات وزارة المالية بتاريخ 23 يوليو 2009 برقم 31-26030-13-25 / 20122و وزارة السياسة الاجتماعية بتاريخ 07.11.13 رقم 998/13 / 155-13). وهذا يهدد صاحب العمل بغرامة مقدارها الحد الأدنى للأجور (اليوم - 3723 غريفنا) وفقا الفقرة الثامنة ، الجزء 2فن. 265 قانون العمل .

بالإضافة إلى ذلك ، يخضع مسؤولو المؤسسة ورجال الأعمال لغرامة إدارية وفقًا لـ الجزء 1و 2 ملعقة كبيرة. 41 CUAO. هذا من 510 إلى 1700 غريفنا ، وفي حالة تكرار المخالفة في غضون عام - من 1700 إلى 5100 غريفنا.

في الوقت نفسه ، لا تعتبر السلطات الضريبية عدم دفع دفعة مقدمة من قبل كيانات تجارية غير مدرجة في الميزانية على أنه انتهاك قانون العمل(سم. كتاب وزارة الإيرادات رقم 6091/6 / 99-99-22-02-04-15 / 169 بتاريخ 3 يوليو 2013). ومع ذلك ، فليسوا هم من يطبقون الغرامات ، وبالتالي لا يزال من غير المجدي ممارسة عدم الإصدار.

سداد مصاريف السفر

قضايا تعويضات السفر العامة

تأكيد مستندي. أول مستند إلزامي مفيد لسداد نفقات السفر للموظف هو أمر السفر.

لكن أمرًا واحدًا ، بالطبع ، لا يكفي. الشرط الأساسي لدفع تعويضات للموظفين عن نفقات السفر هو توافر الوثائق الأصليةتأكيد تكاليف دفع مقابل الخدمات المقدمة (العمل المنجز) ، شراء البضائع. علاوة على ذلك ، فيما يتعلق بنفقات السفر والإقامة ونفقات السفر الأخرى ، تؤكد المستندات الأولية ، أولاً وقبل كل شيء ، حقيقة أن هذه النفقات قد تم تكبدها ، وتوفر أيضًا معلومات حول قيمتها.

لاحظ أن صاحب العمل لديه الفرصة لتعويض الموظف عن نفقاته دون أدلة وثائقية ، ولكن مع الضرائب المناسبة.

للدفع البدل اليوميمن المستحسن أيضًا وجود المستندات الأولية ، ولكن ليس من أجل تأكيد قيمتها ، ولكن كدليل على حقيقة رحلة العمل. هذه المستندات الداعمة هي طلب لإرساله في رحلة عمل ، وتذاكر ، وفواتير فندق ، وما إلى ذلك. سنتحدث أكثر عن هذا بعد قليل.

الآن دعنا ننتبه إلى نقطة مهمة.

المستندات التي تثبت تكلفة النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلة عمل داخل أوكرانيا هي وثائق التسويةوفقا لل قانون RPOو NKU(ص. 14 القسم. تعليمات رقم 59). حيث قانون RPOتتضمن مستندات التسوية ، على وجه الخصوص ، إيصالًا نقديًا وإيصال مبيعات وإيصال تسوية بالإضافة إلى مستند سفر. ولكن NKUأسماء تذاكر النقل (بما في ذلك الإلكترونية) وفواتير النقل (إيصالات الأمتعة) وفواتير الفنادق وبوالص التأمين وما إلى ذلك باعتبارها مستندات داعمة (وليست تسوية). الجمع بين المتطلباتقانون RPO و NKU ?

إذا المعزز وثيقة، اسمه في NKU، في نفس الوقت وثيقة تسويةفي الفهم قانون RPO، ثم في هذه الحالة ، يمكن استخدام أحد هذه المستندات لتأكيد نفقات السفر. إذا كانت هذه الوثيقة أو تلك تؤكد وفقًا لـ NKU، لكنها لا تعتبر محسوبة من حيث قانون RPOثم بالإضافة إلى ذلك يجب عليك أيضًا تقديم مستند إعداد الفواتير(إيصال نقدي ، إيصال مبيعات ، إيصال تسوية). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تأكيد حقيقة دفع الأموال من خلال إيصال لأمر نقدي وارد.

إذا لم تكن هناك مستندات داعمة أصلية. كل هذا يتوقف على ما هو المستند المحدد الذي تم فقده. إذا تحدث عنها وثائق التسوية، ثم علينا أن نعترف على الفور: لا قانون PPO، ولا اللائحة رقم 148 لا تسمح بإمكانية إصدار (إصدار) مستند مكرر لاستبدال الأصل المفقود. تعارض سلطات الضرائب هذا الأمر بشكل قاطع ( فئة 109.10 ZIR SFSU). لذلك ، في حالة فقد شيك أو إيصال إيصال نقدي ، فإن التعويض المعفى من الضرائب لنفقات الموظف ، للأسف ، مستحيل.

بالنسبة إلى المستندات الداعمة الأخرى ، يمكنك هنا التنافس على التعويض. النقطة هي أنه وفقا ل البند 44.5 من TCUفي حالة فقدان المستندات الأولية ، يكون الدافع ملزمًا بذلك يعيد. ولا يمكنك "استعادة" المستند الأصلي إلا في شكل نسخة مكررة - بعد كل شيء ، لا يمكن أن يكون هناك نسختان أصليتان. وسائل، NKUيسمح باستخدام نسخة مكررة كمستند أساسي كامل.

إذا تعذر استعادة المستندات الداعمة ، فلا يزال من الممكن تعويض نفقات السفر. سيكون أساس سداد النفقات هو تقديم الموظف طلبًا للتعويض عن النفقات الناجمة عن فقدان المستندات.

لاحظ أن التعويض "غير المستندي" للموظف عن مصاريفه سيكون بمثابة فائدة إضافية له. أي أنهم سيخضعون لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 18٪ والشمس بمعدل 1.5٪.

تعويض المصاريف اليومية

الحد اليومي. المصاريف اليوميةتمثل نفقات الطعام وتمويل الاحتياجات الشخصية الأخرى للفرد ، والتي يتكبدها فيما يتعلق برحلة عمل وغير موثقة ( ص. "تطبيق. 170.9.1 NKU , .

لا ينص التشريع الحالي على حد أدنى أو أقصى للبدلات اليومية للعاملين من خارج الميزانية. لكن هذا لا يعني أنه لا يمكن دفع البدل اليومي على الإطلاق.

في ظل عدم وجود قوانين تشريعية أخرى تحدد الحد الأدنى من البدل اليومي ، فمن المنطقي الاسترشاد بأقرب الوثائق التنظيمية من حيث محتواها. على سبيل المثال، المرسوم رقم 98 (كتاب وزارة السياسة الاجتماعية بتاريخ 21 ديسمبر 2016 رقم 1732/0 / 101-16 / 28).

لا يتم خصم وحدات خفض الانبعاثات من البدل اليومي الخاضع للضريبة.

نحدد البدلات اليومية في المؤسسة. يحدد صاحب العمل المبلغ المحدد للبدل اليومي بشكل مستقلفي الوثائق الداخلية التي تنظم قضايا رحلات العمل للموظفين داخل أوكرانيا وخارجها ، على سبيل المثال ، في اللوائح الخاصة برحلات العمل أو بترتيب منفصل من الرئيس بشأن تحديد مقدار البدل اليومي.

نضع في اعتبارنا أن نضع بدلات يومية في كل مرة من أجل إرسال موظف في رحلة عمل خاطئ!

ضع في اعتبارك: يمكن لصاحب العمل غير الحكومي تعيين الحد الأقصى لمقدار النفقات اليومية بمبلغ واحد ، بغض النظر عما إذا:

هل تكلفة الوجبات مشمولة في فواتير الفندق أو وثائق السفر ؛

هل تقدم الدولة المضيفة وجبات مجانية وفقا لشروط دعوة العامل المعار؟

إلى أي بلد تم إرسال الموظف؟

ومع ذلك ، يمكنك القيام بذلك بشكل مختلف: توفير تخفيض في البدلات اليومية في اللائحة الخاصة برحلات العمل ، مع مراعاة جميع العوامل المذكورة أعلاه ، على غرار معايير النفقات اليومية لموظفي الدولة ، والتي يتم تحديدها تعليمات رقم 59و المرسوم رقم 98 .

بالإضافة إلى ذلك ، من المقبول تمامًا تحديد بدل يومي "عائم" عند وضع اللوائح الخاصة برحلات العمل. أي لتحديد أنه بناءً على الظروف الموضوعية المختلفة التي قد تنشأ في أنشطة المؤسسة (وتكون مهمة بالنسبة لها) ، سيكون حجم البدل اليومي مختلفًا.

حدد مقدار البدل اليومي للرحلة. يتم دفع المصاريف اليومية لرحلة عمل ضمن الحدود التي وضعتها المؤسسة في الحساب لكل يوم تقويمي لرحلة العمل هذه(تعليمات رقم 59 , ص. "تطبيق. 170.9.1 NKU).

عند تحديد مدة رحلة العمل ومقدار البدل اليومي ، يجب أن يسترشد المرء بالقواعد التالية:

1. يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل لدفع البدل اليومي مع الأخذ في الاعتبار يوم المغادرة في رحلة عمل ويوم الوصول إلى مكان العمل الدائم ، والذي عد يومين (ص .4 القسم. ثانيًاو كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 نوفمبر 2011 رقم 31-07230-16-10 / 28802).

سعيد تصرففي رحلة عمل هو يوم مغادرة قطار أو طائرة أو حافلة أو مركبة أخرى من مكان العمل الدائم للعامل المعار ( ص. 7 القسم. تعليمات رقم 59). بدوره اليوم وصولمن رحلة عمل يتم تعريفه على أنه اليوم الذي تصل فيه السيارة إلى مكان العمل الدائم للعامل المرسل.

إذا كانت المحطة أو الرصيف أو المطار تقع خارج المستوطنة حيث يعمل الشخص المعار ، يتم تضمين الوقت اللازم للسفر إلى المحطة والرصيف والمطار في رحلة العمل. وبالمثل ، يتم تحديد يوم وصول العامل المعار إلى مكان العمل الدائم.

ملحوظة! وفقًا لوزارة المالية ، التاريخ الموجود على تذكرة النقل وتاريخ المغادرة (العودة) للموظف وفقًا لأمر الإرسال في رحلة عمل يجب أن تتطابق (الفقرة الثانية من البند 7 من القسم. تعليمات رقم 59). يُسمح بإجراء استثناء فقط للحالات التي يتأخر فيها الموظف في رحلة عمل لعطلات نهاية الأسبوع أو أيام العطل وأيام العطلات. ومع ذلك ، حتى ذلك الحين تعليمات رقم 59يحظر تعويض الموظف عن البدل اليومي.

2. يُدفع البدل اليومي عن كل يوم من أيام رحلة العمل ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات وأيام غير العمل ، بالإضافة إلى وقت السفر مع التوقفات القسرية ( ص .4 القسم. ثانيًاو ص .16 قسم. III التعليمات رقم 59).

3. عندما يتم إرسال موظف في رحلة عمل لمدة يوم واحد أو إلى هذه المنطقة حيث تتاح له فرصة العودة يوميًا إلى مكان إقامته الدائم ، يتم سداد البدل اليومي على أنه ليوم كامل (الفقرة الثالثة ، الفقرة 4 ، القسم. تعليمات رقم 59). في الوقت نفسه ، يمكن للمؤسسات التي تدعم نفسها "خفض" مقدار البدلات اليومية الواردة في اللوائح الخاصة برحلات العمل ، على سبيل المثال ، في حالة أن تستغرق رحلة العمل نصف يوم.

4. إذا تزامن يوم الوصول من رحلة العمل السابقة ويوم المغادرة في رحلة العمل التالية (في نفس اليوم) ، يتم دفع البدل اليومي ليوم واحد(سم. كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.01.07 رقم 31-18030-07-10 / 854).

إثبات مستندي لمصاريف البدل اليومي. و ص. 15 قسم. تعليمات رقم 59، و ص. "تطبيق. 170.9.1 NKUتعريف المصاريف اليومية على أنها نفقات ، لا تتطلب أدلة وثائقية خاصة. لكن في نفس الوقت ، أحكام نفسه ص. "تطبيق. 170.9.1 NKUيجب تحديد مبلغ البدل اليومي في حالة رحلة عمل:

داخل أوكرانيا وإلى البلدان ، لا يتطلب دخول مواطني أوكرانيا إلى أراضيهم تأشيرة (تصريح دخول) ، - وفقًا لـ طلب رحلة العمل والمستندات الأولية ذات الصلة;

في البلدان ، يتم دخول مواطني أوكرانيا إلى أراضيها بتأشيرة (تصريح دخول) ، - وفقًا لـ أمر رحلة عمل إذا كان هناك دليل موثق على إقامة الشخص في رحلة عمل(علامات خدمات الحدود عند عبور الحدود ، ووثائق السفر ، وفواتير الإقامة و / أو أي مستندات أخرى تؤكد الإقامة الفعلية لشخص في رحلة عمل).

يرجى ملاحظة: اليوم ، حتى بالنسبة لرحلات العمل إلى بلدان "التأشيرة" ، فإن علامات العبور الحدودية في جواز السفر غير مطلوبة. طبعا بشرط وجود مستندات أخرى تؤكد ذلك حقيقةإقامة الموظف في الخارج (تذاكر النقل ، فواتير الفنادق ، إلخ). في حالة عدم وجود مثل هذه المستندات ، يمكن أن تصبح العلامات الموجودة في جواز السفر منقذًا لك.

في حالة عدم توفر المستندات الداعمة المطلوبة ، يمكنك نسيان البدلات اليومية غير الخاضعة للضريبة.

نود التأكيد على أن المستند الأساسي لتأكيد حجم البدل اليومي هو أمر بإرسال موظف في رحلة عمل.

الشيء التالي الذي سوف تحتاجه هو وثائق المصدرالتي تؤكد حقيقة إقامة الموظف في مكان رحلة العمل ، أي: تذاكر النقل ، والفواتير المستلمة من الفنادق (الموتيلات) أو من الأشخاص الآخرين الذين يقدمون خدمات الإقامة والإقامة لموظف رحلة العمل ، إلخ.

ولكن ماذا لو لم يتحمل الموظف في رحلة عمل "أوكرانية" أي نفقات سفر ، ونتيجة لذلك ، ليس لديه المستندات المدرجة؟

تعتقد وزارة المالية أنه في هذه الحالة لا يمكن تحديد مبلغ بدلات الإقامة اليومية إلا على أساس أمر (انظر كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.05.11 برقم 31-07230-16-25 / 11433).

تتعامل السلطات الضريبية مع هذه المسألة بطريقة مختلفة نوعًا ما. في مثل هذه الحالة ، يريدون أيضًا الاطلاع على المستندات الأساسية ، إثبات النية والواقع من رحلة العمل(سم. خطاب GNSU بتاريخ 18.06.11 رقم 11327/6 / 15-0516). لهذا الغرض ، فإن أي مستندات تؤكد ارتباط رحلة عمل بالنشاط الاقتصادي للمؤسسة مناسبة.

سداد مصاريف السفر

التكاليف التي يمكن تعويضها. وفق ص 6 القسم. ثانيًا و ص. 9 القسم. III التعليمات رقم 59 , تخضع للأدلة الوثائقية المناسبةالعمال المعارين سداد مصاريف السفر بمبلغ التكلفة:

السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة بالطائرة العامة والسكك الحديدية والمياه والنقل بالسيارات (باستثناء سيارات الأجرة) ، مع مراعاة جميع التكاليف المرتبطة بشراء تذاكر السفر ؛

السفر بوسائل النقل العام (باستثناء سيارات الأجرة) إلى المحطة أو الرصيف أو المطار ، إذا كانت موجودة خارج المستوطنة حيث يعمل العامل المرسل باستمرار ، أو إلى مكان الإقامة في رحلة عمل ؛

مصاريف السفر بوسائل النقل العام (باستثناء سيارات الأجرة) ووسائل النقل المؤجرة في مكان رحلة العمل.

علما أنه من أجل التعويض عن هذه المصاريف ص 6 القسم. تعليمات رقم 59يضع مطلبًا آخر (بالإضافة إلى الدليل الوثائقي للتكاليف) - مسار حركة الموظف في مكان رحلة العمل يجب أن يتم الاتفاق مع رئيس المؤسسة.

ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي تدعم نفسها ، في رأينا ، فإن تنسيق المسار ليس شرطًا أساسيًا بسبب "الطوعية" تعليمات رقم 59 ;

نفقات نقل الأمتعة ؛

استخدام الفراش في القطارات ؛

حجز تذاكر النقل.

مدفوعات تأمين النقل.

جميع النفقات المدرجة من قبلنا لا تتردد في ذلك يمكنك تعويض موظفيك. في الوقت نفسه ، لن يندرج مبلغ التعويض ضمن الدخل الخاضع للضريبة للأفراد ، وفقًا للشرط الرئيسي - يتم تأكيد حقيقة تنفيذها من خلال الوثائق الأولية ذات الصلة.

ما هي التكاليف الأخرى التي قد يلزم تعويضها للعامل المرسل ، وسوف نقرر ما إذا كان يمكن تعويضها (انظر الجدول 2).

الجدول 2. ميزات سداد بعض تكاليف النقل

سؤال مهم آخر: هل من الممكن سداد تكاليف النقل إذا تأخر الموظف في رحلة عمل دون سبب وجيه؟

بالنسبة لأيام التأخير "غير المحترم" ، لا يتم دفع أجور الموظف ، ولا يتم تعويضه عن بدلات الإعاشة اليومية ، ونفقات إيجار المسكن وغيرها من النفقات ( الفقرة الثالثة uy البند 10 قسم. ثانيًاو الفقرة الخامسة ، الفقرة 4 ، القسم. III التعليمات رقم 59).

في نفس الوقت ، نفقات السفر في رأينا ، يجب تعويض العاملبغض النظر عن سبب التناقض بين التواريخ المذكورة في تذاكر النقل وترتيب رحلة العمل ( الفقرة الرابعة ، الفقرة 7 ، القسم. تعليمات رقم 59).

إثبات موثق لمصاريف السفر. لتأكيد نفقات السفر ( ص. "تطبيق. 170.9.1 NKU , الفقرة 4 من الفن. 9 من قانون PPO):

بالنسبة للسكك الحديدية (باستثناء الضواحي) والنقل الجوي ، فإن تذاكر النقل الأصلية كافية ؛

النقل بالسكك الحديدية في الضواحي ، وكذلك النقل البحري والنهري ، لن تكون تذاكر النقل وحدها كافية. قانون PPOلا يعفي كيانات الأعمال من استخدام PPO (RC) عند بيع مثل هذه التذاكر. هذا يعني أن إضافية شيك أمين الصندوق (أو إيصال نقدي);

القسائم والإيصالات والتذاكر المطبوعة مطبوعةالسلسلة ، العدد ، القيمة الاسمية. إذا كانت التذكرة لا تحتوي على مثل هذه التفاصيل (أو تم ملؤها يدويًا) ، فيجب عليك ذلك شيك PPO أو إيصال تسوية(خطاب SFSU بتاريخ 1 ديسمبر 2016 رقم 26059/6 / 99-99-08-02-01-15). الاستثناء هو التذاكر المستلمة من رواد الأعمال ذوي التفكير الفردي من المجموعتين 2 و 3 ، والذين لديهم الحق في عدم استخدام PPO و RC ، لأن دخلهم لم يصل إلى حد مليون غريفنا.

وإذا اشتريت التذاكر الإلكترونية?

مطار. لتأكيد تكلفة شراء تذكرة إلكترونية مرفق بالتقرير المسبق للموظف:

1) أصل مستند التسوية أو الدفع الذي يؤكد تنفيذ معاملة التسوية نقدًا أو غير نقدي (أمر دفع ، شيك أمين الصندوق ، إيصال تسوية ، كشف حساب البطاقة) ( فئة 109.10 ZIR SFSU).

يرجى الملاحظة: إذا لم يقدم العامل المرسل مستندًا يؤكد معاملة التسوية ، لكن صاحب العمل لا يزال يعوضه عن مصاريف السفر ، فإن مبلغ هذا التعويض سوف يندرج في الدخل الخاضع للضريبة للموظف كميزة إضافية ( فئة 103.17 ZIR SFSU);

2) نسخة مطبوعة على الورق لجزء من تذكرة إلكترونية مع مسار محدد (مسار / إيصال) ؛

3) النسخ الأصلية للجزء المقطوع من بطاقات صعود الركاب أو بطاقة الصعود الإلكترونية المطبوعة على الورق ، المستلمة في حالة تسجيل الوصول عبر الإنترنت للرحلة.

تتطلب بعض شركات الطيران رسومًا لطباعة بطاقة الصعود مباشرة في المطار (إذا لم يقم الراكب بتسجيل الوصول عبر الإنترنت). في رأينا ، يجب أيضًا تعويض هذه التكاليف من قبل المؤسسةغير مشمول في دخل الموظف الخاضع للضريبة. بعد كل شيء ، تم تكبدهم فيما يتعلق برحلة عمل. الشيء الرئيسي هو تأكيد هذه النفقات بالوثائق.

قطار. بالنسبة لشراء تذاكر السكك الحديدية الإلكترونية ، سيساعد ذلك في تأكيد نفقات الموظف وثيقة الصعود مطبوعة على الورق (ص. 12 القسم. ثانيًاو البند 11 الفرع. III التعليمات رقم 59). إذا دفع الموظف بالإضافة إلى ذلك مقابل نقل الأمتعة و / أو الخدمات المطلوبة بشكل منفصل (على سبيل المثال ، استخدام مجموعة من أغطية السرير أو حجز مقعد) ، مستند النقل الورقي و / أو مستند الخدمة.

لذلك ، لا يمكن إدراج هذه التكاليف في تقدير التكلفة لرحلة عمل وتعويضها كمصروفات سفر.

ولكن! نظرًا لأن الشركة تستخدم سيارة الشركة لسفر موظف كجزء من أنشطتها التجارية ، يتم أخذ تكلفة استخدام السيارة في الاعتبار مصاريف عمل. هذا يعني أنه في نفس الوقت مع دفعة مقدمة لرحلة عمل ، يجب على الشركة أن تمنح الموظف أموالًا خاضعة للمساءلة لاحتياجات الأسرة (للتعويض عن تكاليف الوقود ومواقف السيارات وما إلى ذلك).

بعد العودة من رحلة عمل ، يقدم الموظف تقارير عن جميع النفقات التي تكبدها. علاوة على ذلك ، مقدار المصاريف الموثقة غير مشمول في الدخل الخاضع للضريبة للفردقائم على ص. 165.1.11و 170.9.1 NKU(راجع 025069200).

إذا استخدم الموظف سيارته الخاصة في رحلة عمل ، فيمكن للشركة أيضًا أن تسدد تكاليف "سيارة" الموظف. لكن ضع في اعتبارك: تعتبر سلطات الضرائب أن التعويض عن تكلفة استخدام السيارة الشخصية للموظف ميزة إضافية ( فئة 103.02 ZIR SFSU). مما يعني من مبلغ هذا الدخل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي والشمس. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تُستحق وحدات خفض الانبعاثات على هذا المبلغ كدفعة فردية مدرجة في صندوق الأجور (انظر. ص. 2.3.4 تعليمات رقم 5 , ص. 5 ص. 3 قسم. IV تعليمات رقم 449).

لتجنب فرض الضرائب على مدفوعات التعويض في مثل هذه الحالة ، يمكن للشركة إبرام اتفاقية إيجار أو اتفاقية قرض سيارة مع مالك السيارة.

سداد نفقات المعيشة

ما هي المصاريف التي يمكن تسديدها. قابلة للسدادالمصاريف الفعلية لـ ( ص. 5 القسم. ثانيًاو ص. 7 القسم. III التعليمات رقم 59):

استئجار مسكن على أساس التكلفة مكان واحدفي فندق (نزل) ، مباني سكنية أخرى لكل يوم من هذه الإقامة ، بما في ذلك أثناء التوقف القسري ؛

حجز مكان في فندق (نزل) بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من تكلفة هذا المكان ليوم واحد ؛

الخدمات المنزلية المشمولة في فواتير تكلفة المعيشة (غسيل وتنظيف وإصلاح وكي الملابس أو الأحذية أو الكتان) ، ولكن ليس أكثر من 10٪ من النفقات اليومية لجميع أيام الإقامة ؛

استخدام الهاتف (باستثناء تكلفة المكالمات الهاتفية الرسمية) وثلاجة وجهاز تلفزيون ونفقات أخرى (بشرط تضمينها في فواتير دفع تكاليف المعيشة).

في نفس الوقت ، كما تشير وزارة المالية في رسالة بتاريخ 3 فبراير 2012 رقم 31-07230-2-6 / 534، إلى فئة " نفقات أخرى»تشمل الخدمات الأخرى التي يقدمها الفندق (النزل) أثناء إقامة العامل المعار ، والتي لم تكن مدرجة في قائمة الخدمات المحددة في تعليمات رقم 59ويمكن سدادها وفقًا للتشريعات الأوكرانية (غير محظورة من السداد).

لإمكانية التعويض عن المصاريف الأخرى المرتبطة بإقامة الموظف في رحلة عمل ، انظر الجدول. 3.

الجدول 3 التعويض عن مصاريف إيجار المسكن

دخلت هذه التغييرات حيز التنفيذ في 31 أغسطس 2012.

نذكرك: تنطبق قواعد التعليمات رقم 59 حصريًا على الهيئات الحكومية والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات الممولة كليًا أو جزئيًا من أموال الميزانية ، والتي تم تأكيدها مرارًا وتكرارًا من قبل الإدارات المختلفة (انظر خطاب GNSU بتاريخ 31 مارس 2012 لا .5742 / 6 / 15-1415).

في الوقت نفسه ، يفتقر التشريع الأوكراني إلى وثيقة تنظيمية مماثلة تم تطويرها للشركات غير الحكومية. نتيجة لذلك ، يتم أخذ قواعد التعليمات رقم 59 كأساس لتطوير اللوائح والتعليمات الخاصة برحلات العمل من قبل العديد من الكيانات التجارية ، بغض النظر عن شكل الملكية. علاوة على ذلك ، فإن موظفي STS أنفسهم ، عند الإجابة على أسئلة حول تنظيم رحلات العمل وتسجيلها ودفعها ، يشيرون تحديدًا إلى قواعد التعليمات رقم 59.

فيما يلي التغييرات السارية في قواعد التسجيل وتوفير ودفع رحلات العمل لموظفي الخدمة المدنية اعتبارًا من 31 أغسطس 2012.

تم تصميم النسخة الجديدة من الفقرة 14 من التعليمات رقم 59 لمواءمة معاييرها مع معايير الفن. 121. على وجه الخصوص ، تنص هذه الفقرة الآن على أن العامل المرسل لا يمكن أن تكون الأجور أقل من متوسط ​​الأجرويتم الدفع مقابل جميع أيام العمل وفقًا للجدول الزمني المحدد في مكان العمل الرئيسي (وفقًا للشروط التي تحددها اتفاقية العمل والاتفاقية الجماعية). لأن الفن. 121 من قانون العمل في هذه الطبعة ساري المفعول منذ 13 مايو 2011 ، هذه التعديلات لا تغير القواعد العملية لدفع ثمن رحلات العمل.

تستحق القاعدة الجديدة اهتمامًا خاصًا من جميع المؤسسات ، والتي بموجبها يجب أن تتزامن تواريخ المغادرة والوصول على تذاكر النقل مع تواريخ المغادرة والوصول المشار إليها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل (البند 8 من التعليمات رقم 59) . على الرغم من حقيقة أن هذا ينطبق حصريًا على الشركات المملوكة للدولة ، فمن الممكن أنه أثناء عمليات التفتيش التي تجريها دائرة الضرائب الحكومية ، قد تكون هناك متطلبات لاستبعاد سداد تكاليف النقل من النفقات في حالة عدم التطابق بين التواريخ في تذاكر النقل وطلب رحلة العمل. على الرغم من أنه ، كما ذكر أعلاه ، فإن الشركات غير الحكومية غير ملزمة بالامتثال لأحكام التوجيه رقم 59.

بالإضافة إلى ذلك ، تم إدخال قاعدة مصاريف يوميةفي حالة قيام الطرف المضيف بتقديم وجبات للعامل المرسل أو إذا كانت تكلفة الوجبات مدرجة في فواتير إيجار السكن. في مثل هذه الحالات ، يتم تحديد البدل اليومي كنسبة مئوية من المبلغ المحدد في الملحق 1 إلى:

• 80٪ - مع وجبة واحدة ؛
• 55٪ - مع وجبتين في اليوم ؛
• 35٪ - ثلاث وجبات في اليوم.

تنطبق هذه القاعدة حصريًا على الشركات المملوكة للدولة. بالنسبة للكيانات التجارية الأخرى ، يتم تحديد الحد الأقصى للبدلات اليومية ، والتي يتم تضمينها في المصاريف في المحاسبة الضريبية والتي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، على قدم المساواة. 4 ص. 140.1.7.

تعليمات رقم 59 ، تنظيم البنود المواعيد النهائية لرحلات العمل لفئات معينة من الموظفين. بدلاً من فك التشفير المفصل ، الآن في الفقرة 1 من الثانية. II (تنظيم توقيت رحلات العمل داخل أوكرانيا) وفي الفقرة 1 من ثانية. ثالثًا (تنظيم شروط رحلات العمل الأجنبية) ، تمت الإشارة إلى أن الحد الأقصى للشروط العامة لرحلات العمل لا تنطبق على الحالات المحددة في المرسوم رقم 98. في الواقع ، تم تكرار قواعد التعليمات رقم 59 في الإصدار السابق وفقًا لقواعد المرسوم رقم 98 ، لم يتغير شيء عمليًا في هذا الشأن. الاختلافات الطفيفة هي كما يلي:

• ملغاة الاسمية. 7 ص. 1 مقطع. ثالثًا ، بموجبها كانت فترة رحلات العمل الخارجية لموظفي STS وهيئات الشؤون الداخلية المرسلة للتدريب 90 يومًا. من 31.08.2012 يخضعون للقواعد العامة ، أي أن الحد الأقصى هو 60 يومًا ؛
• اعتبارًا من 31 أغسطس 2012 ، تمت إزالة التناقضات بين قواعد التعليمات رقم 59 والقرار رقم 98 بشأن رحلات العمل للطلاب وطلاب الدراسات العليا والباحثين ( جدول).

ماريا زادوفيتس