تعليمات 59 على سفر العمل. رحلات العمل في أوكرانيا

3. لأغراض هذه اللوائح ، ينبغي اعتبار مكان العمل الدائم موقع المنظمة (التقسيم الهيكلي المنفصل للمنظمة) ، والعمل المشروط بعقد العمل (المشار إليه فيما يلي باسم المنظمة المرسلة) .

يتم إرسال الموظفين في رحلات عمل بناءً على قرار مكتوب من صاحب العمل لفترة زمنية معينة لأداء مهمة رسمية خارج مكان العمل الدائم. رحلة الموظف المرسلة في رحلة عمل على أساس قرار مكتوب من صاحب العمل إلى قسم فرعي منفصل من المنظمة المرسلة (مكتب تمثيلي ، فرع) ، يقع خارج مكان العمل الدائم ، يتم التعرف عليه أيضًا كرحلة عمل .

لا يتم التعرف على رحلات العمل للموظفين الذين يتم تنفيذ عملهم الدائم على الطريق أو لديهم طابع السفر كرحلات عمل.

4. يتم تحديد مدة رحلة العمل من قبل صاحب العمل ، مع الأخذ في الاعتبار الحجم والتعقيد والميزات الأخرى للمهمة.

يوم المغادرة في رحلة عمل هو تاريخ مغادرة قطار أو طائرة أو حافلة أو مركبة أخرى من مكان العمل الدائم لمسافر العمل ، ويوم الوصول من رحلة عمل هو تاريخ وصول المركبة المحددة في مكان العمل الدائم. عندما يتم إرسال السيارة قبل الساعة 12:00 ظهراً ، يعتبر يوم المغادرة لرحلة العمل هو اليوم الحالي ، ومن الساعة 00:00 وما بعده - في اليوم التالي.

إذا كانت المحطة أو الرصيف أو المطار تقع خارج المستوطنة ، يتم أخذ الوقت اللازم للسفر إلى المحطة أو الرصيف أو المطار في الاعتبار.

وبالمثل ، يتم تحديد يوم وصول الموظف إلى مكان العمل الدائم.

يتم تحديد مسألة حضور الموظف إلى العمل في يوم المغادرة في رحلة عمل وفي يوم الوصول من رحلة عمل بالاتفاق مع صاحب العمل.

5. يتم دفع أجر عمل الموظف في حالة مشاركته في العمل في عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات خارج العمل وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

7. يتم تحديد المدة الفعلية لإقامة الموظف في رحلة عمل من خلال وثائق السفر التي يقدمها الموظف عند عودته من رحلة عمل.

في حالة سفر الموظف ، بناءً على قرار مكتوب من صاحب العمل ، إلى مكان رحلة العمل و (أو) العودة إلى مكان العمل على المركبات الرسمية ، على المركبات المملوكة للموظف أو المملوكة لأطراف ثالثة (بالوكالة) ، يُشار إلى فترة الإقامة الفعلية في مكان رحلة العمل في مذكرة رسمية يقدمها الموظف عند عودته من رحلة عمل إلى صاحب العمل مع إرفاق المستندات التي تؤكد استخدام وسيلة النقل المحددة للسفر إلى مكان رحلة العمل والعودة (بوليصة الشحن ، ورقة الطريق ، الفواتير ، الإيصالات ، الإيصالات النقدية وغيرها من المستندات التي تؤكد مسار النقل).

في حالة عدم وجود وثائق سفر ، يقوم الموظف بتأكيد الفترة الفعلية للإقامة للموظف في رحلة عمل مع المستندات الخاصة باستئجار مسكن في مكان رحلة العمل. عند الإقامة في فندق ، يتم تأكيد فترة الإقامة المحددة بإيصال (قسيمة) أو مستند آخر يؤكد إبرام اتفاقية لتقديم خدمات الفندق في مكان رحلة العمل ، والتي تحتوي على المعلومات المنصوص عليها في القواعد الخاصة بـ توفير خدمات فندقية في الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 25 أبريل 1997. N 490 "بشأن الموافقة على قواعد تقديم الخدمات الفندقية في الاتحاد الروسي".

في حالة عدم وجود وثائق سفر أو مستندات لاستئجار المباني السكنية أو غيرها من المستندات التي تؤكد إبرام اتفاقية لتقديم خدمات فندقية في مكان رحلة العمل ، من أجل تأكيد فترة الإقامة الفعلية في مكان العمل الرحلة ، يقدم الموظف مذكرة و (أو) وثيقة أخرى عن الفترة الفعلية لإقامة الموظف في رحلة عمل ، تحتوي على تأكيد للطرف (المنظمة أو المسؤول) الذي يستقبل الموظف حول وقت وصول (مغادرة) الموظف إلى مكان رحلة العمل (من مكان رحلة العمل).

(انظر النص في الطبعة السابقة)

(انظر النص في الطبعة السابقة)

9 - يتم الاحتفاظ بمتوسط ​​الدخل عن الفترة التي قضاها الموظف في رحلة عمل ، وكذلك عن الأيام التي قضاها على الطريق ، بما في ذلك وقت التوقف القسري في الطريق ، لجميع أيام العمل وفقًا للجدول الزمني التي أنشأتها المنظمة المرسلة.

الموظف الذي يعمل بدوام جزئي أثناء رحلة عمل يحتفظ بمتوسط ​​أرباح صاحب العمل الذي أرسله في رحلة عمل. في حالة إرسال مثل هذا الموظف في رحلة عمل في نفس الوقت للوظيفة الرئيسية والعمل المنجز على أساس دوام جزئي ، يتم الاحتفاظ بمتوسط ​​الدخل من قبل كلا أصحاب العمل ، ويتم توزيع نفقات رحلة العمل المسددة بين المرسل أرباب العمل بالاتفاق بينهم.

10. عند إرساله في رحلة عمل ، يُمنح الموظف سلفة نقدية لدفع مصاريف السفر واستئجار المسكن والنفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة الدائمة (البدل اليومي).

11. يتم تعويض الموظفين عن مصاريف السفر وإيجار الإقامة ، والنفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان إقامتهم الدائم (البدل اليومي) ، بالإضافة إلى المصاريف الأخرى التي يتكبدها الموظف بإذن من رئيس المنظمة.

يتم تحديد إجراءات ومبلغ سداد النفقات المرتبطة برحلات العمل وفقًا لأحكام المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

يتم سداد المصاريف الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة (بدل يومي) للموظف عن كل يوم في رحلة عمل ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير الرسمية ، وكذلك الأيام على الطريق ، بما في ذلك وقت التوقف القسري ، مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في الفقرة 18 من هذا النظام.

أثناء رحلات العمل إلى المنطقة التي يكون فيها الموظف ، بناءً على ظروف اتصال النقل وطبيعة العمل المنجز في رحلة عمل ، لديه الفرصة للعودة يوميًا إلى مكان الإقامة الدائمة ، ولا يتم دفع البدلات اليومية.

يتم تحديد مسألة ملاءمة العودة اليومية للموظف من مكان رحلة العمل إلى مكان الإقامة الدائمة في كل حالة من قبل رئيس المنظمة ، مع مراعاة المسافة وشروط اتصالات النقل والطبيعة من المهمة التي يتم أداؤها ، والحاجة إلى تهيئة الظروف الملائمة للموظف للراحة.

إذا بقي الموظف في نهاية يوم العمل ، بالاتفاق مع رئيس المنظمة ، في مكان رحلة العمل ، فعندئذ يتم تعويض تكاليف إيجار المسكن ، عند تقديم المستندات ذات الصلة ، إلى الموظف في وبالمبلغ المنصوص عليه في الفقرة الثانية من هذا البند.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

في حالة الإرسال إلى موظف في رحلة عمل ، بناءً على طلبه للحصول على أجر ، يتحمل صاحب العمل تكاليف إرسالها.

12 - تشمل نفقات السفر إلى مكان رحلة العمل في الاتحاد الروسي والعودة إلى مكان العمل الدائم والسفر من مكان إلى آخر ، إذا تم إرسال الموظف إلى عدة منظمات تقع في مواقع مختلفة ، تشمل تكاليف السفر عن طريق وسائل النقل العام ، على التوالي ، إلى المحطة ، والرصيف ، والمطار ، ومن المحطة ، والرصيف ، والمطار ، إذا كانت موجودة خارج المستوطنة ، إذا كانت هناك وثائق (تذاكر) تؤكد هذه النفقات ، وكذلك الدفع مقابل خدمات إصدار وثائق السفر وتوفير الفراش في القطارات.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

13 - في حالة الإيقاف القسري في الطريق ، يتم تعويض الموظف عن تكاليف إيجار المسكن ، الذي تؤكده المستندات ذات الصلة ، بالطريقة والمبلغ المنصوص عليهما في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللوائح. .

(انظر النص في الطبعة السابقة)

14. يتعين سداد نفقات حجز واستئجار المباني السكنية على أراضي الاتحاد الروسي للموظفين (باستثناء عندما يتم تزويدهم بمباني سكنية مجانية) بالطريقة والمبلغ المنصوص عليهما في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللوائح. .

(انظر النص في الطبعة السابقة)

(انظر النص في الطبعة السابقة)

16. دفع و (أو) سداد نفقات الموظف بالعملة الأجنبية المرتبطة برحلة عمل خارج أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك دفع دفعة مقدمة بالعملة الأجنبية ، فضلاً عن سداد دفعة مقدمة غير منفقة في العملات الأجنبية الصادرة للموظف فيما يتعلق برحلة عمل ، يتم تنفيذها وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملة والرقابة على العملة".

يتم دفع البدلات اليومية بالعملة الأجنبية للموظف عند إرسال موظف في رحلة عمل خارج أراضي الاتحاد الروسي بالطريقة والمبلغ المنصوص عليه في الفقرة الثانية من الفقرة 11 من هذه اللوائح ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة 19 من هذه اللائحة.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

17 - خلال وقت سفر الموظف الذي يتم إرساله في رحلة عمل خارج أراضي الاتحاد الروسي ، تُدفع البدلات اليومية:

أ) عند السفر عبر أراضي الاتحاد الروسي - بالطريقة والمبلغ المنصوص عليهما في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللوائح لرحلات العمل داخل أراضي الاتحاد الروسي ؛

(انظر النص في الطبعة السابقة)

ب) عند السفر عبر أراضي دولة أجنبية - بالطريقة والمبلغ المنصوص عليهما في الفقرة الثانية من البند 11 من هذه اللوائح لرحلات العمل في أراضي الدول الأجنبية.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

18- عندما يسافر موظف من أراضي الاتحاد الروسي ، يُدرج تاريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي في الأيام التي تُدفع عنها البدلات اليومية بالعملة الأجنبية ، وعند الانتقال إلى أراضي الاتحاد الروسي ، يتم تضمين تاريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي في الأيام التي يتم فيها دفع البدلات اليومية بالروبل.

يتم تحديد تواريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي عند السفر من أراضي الاتحاد الروسي وإلى أراضي الاتحاد الروسي من خلال علامات سلطات الحدود في جواز السفر.

عندما يتم إرسال موظف في رحلة عمل إلى إقليم دولتين أجنبيتين أو أكثر ، يتم دفع البدل اليومي ليوم عبور الحدود بين الدولتين بالعملة الأجنبية وفقًا للمعايير الموضوعة للدولة التي تم إرسال الموظف إليها.

19. عند إرسال موظف في رحلة عمل على أراضي الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة ، والتي أبرمت معها اتفاقيات حكومية دولية ، على أساسها لا تدون سلطات الحدود ملاحظات بشأن عبور حدود الدولة في الوثائق للدخول والخروج ، يتم تحديد تاريخ عبور حدود دولة الاتحاد الروسي من خلال وثائق السفر (تذاكر).

(انظر النص في الطبعة السابقة)

في حالة التأخير الإجباري على الطريق ، يتم دفع الرسوم اليومية لوقت التأخير بقرار من رئيس المنظمة عند تقديم المستندات التي تؤكد حقيقة التأخير القسري.

20. الموظف الذي ذهب في رحلة عمل إلى أراضي دولة أجنبية وعاد إلى أراضي الاتحاد الروسي في نفس اليوم ، يتم دفع أجره عن كل يوم بالعملة الأجنبية بنسبة 50 في المائة من تكاليف البدل اليومي ، المحددة بالطريقة المنصوص عليها

وفقًا للبند 1 من القسم الأول من التعليمات رقم 59 ، فإن رحلة العمل هي رحلة موظف بأمر من رئيس سلطة عامة أو مؤسسة أو مؤسسة أو منظمة ، مدعومة بالكامل أو جزئيًا (ممولة) على حساب الميزانية الأموال ، لفترة معينة إلى منطقة أخرى لأداء مهام رسمية خارج مكان عمله الدائم (إذا كانت هناك مستندات تؤكد ارتباط رحلة عمل بالنشاط الرئيسي للمؤسسة). بالإضافة إلى ذلك ، تحدد التعليمات بعض النقاط المتعلقة برحلات العمل لموظفي المؤسسات والمنظمات والمؤسسات ، الممولة كليًا أو جزئيًا من الميزانية ، ولا سيما:

• عند إرسال موظف في رحلة عمل ، يجب أن يحصل على دفعة مسبقة للنفقات الحالية خلال رحلة عمل (نقدًا أو غير نقدي باستخدام بطاقات الدفع) ؛
• يجب تحديد المواعيد النهائية لرحلات العمل: لا تزيد عن 30 يومًا تقويميًا لرحلة عمل داخل أوكرانيا ولا تزيد عن 60 يومًا تقويميًا لرحلة عمل في الخارج. وتجدر الإشارة إلى أنه كان من الضروري في وقت سابق الاحتفاظ بسجل خاص بالسفر ، ولكن تم إلغاء هذه الوثيقة من خلال التغييرات التي أدخلت بموجب الأمر رقم 694 على التعليمات رقم 59. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها ، إذا كان التاريخ الموجود على بطاقة النقل لا يتزامن مع تاريخ وصول الموظف من رحلة العمل حسب الطلب ، فبإذن من إدارة المؤسسة ، التأخير في رحلة العمل في تؤخذ في الاعتبار عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات وأيام العطلات. في الوقت نفسه ، يجب ألا تتجاوز فترة إقامة هذا الموظف خارج مكان العمل الفترات المحددة في القرار رقم 98 (أي ما لا يزيد عن 30 يومًا تقويميًا لرحلات العمل في أراضي أوكرانيا و 60 تقويمًا أيام لرحلات العمل إلى الخارج). وتجدر الإشارة إلى أن هذه المتطلبات تنطبق على مؤسسات الميزانية.

يجب أن تسترشد كيانات الأعمال الأخرى ذات الأشكال المختلفة للملكية بقانون الضرائب وقانون العمل والوثائق الداخلية للمؤسسة. لذلك ، في الفن. 121 من قانون العمل ، تم تحديد الضمانات والتعويضات التالية للموظفين في رحلات العمل من الناحية التشريعية: يحق للموظفين استرداد النفقات والحصول على تعويضات أخرى فيما يتعلق برحلات العمل ؛ يحصل الموظفون الذين يتم إرسالهم في رحلات عمل على بدلات يومية عن مدة إقامتهم في رحلة عمل ، وتكلفة السفر من وإلى وجهتهم ، وتكلفة استئجار السكن وفقًا للقانون ؛ بالنسبة للموظفين المعارين أثناء رحلة العمل ، يتم الاحتفاظ بمكان العمل (المنصب) ؛ يتم دفع أجور الموظفين الذين يتم إرسالهم في رحلة عمل وفقًا لشروط اتفاقية العمل أو الاتفاقية الجماعية ، ولا يمكن أن يكون مبلغها أقل من متوسط ​​الدخل.

طبيعة السفر للعمل

تنص الفقرة 2 من القسم 1 من التعليمات رقم 59 على أن رحلات العمل للموظفين الذين يتم عملهم الدائم على الطريق أو يسافرون (متنقلون) بطبيعتهم لا تعتبر رحلات عمل. على الرغم من حقيقة أن الأمر رقم 59 ينطبق على المؤسسات الممولة من الميزانية ، فإن نفس النهج ينطبق على المؤسسات التي تعتمد على نفسها. لذلك ، وفقًا للرسالة رقم 5/13/116 ، عند تحديد مفهوم "طبيعة السفر للعمل" ، من الضروري الانطلاق من تنظيم (طبيعة) أداء (تنفيذ) هذه الأعمال. يوفر تنظيم العمل هذا أداء العمل في المرافق الواقعة على مسافة كبيرة من موقع المنظمات ، والذي يرتبط بالرحلات خلال ساعات العمل من موقع المنظمة (نقطة التجميع) إلى مكان العمل في مرفق والعودة. يتم تحديد البدلات (الرسوم الإضافية) لطبيعة السفر للعمل للموظفين من أجل سداد التكاليف المرتبطة بحركتهم المستمرة (أو نقل الشركة) ، وكذلك العزلة عن مكان إقامتهم الدائم. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحديد هذه البدلات للموظفين الذين يعملون في منشآت بعيدة بشكل كبير عن موقع المؤسسة ، فيما يتعلق بالرحلات خلال غير ساعات العمل من هذا الموقع إلى مكان العمل في المنشأة والعودة.

حسب الفن. 7 من القانون رقم 3356 ، يجب أن تُدرج في الاتفاقية الجماعية مسائل مقدار المدفوعات الإضافية لطبيعة السفر للعمل ، وكذلك تنظيم المدفوعات الأخرى (الرسوم الإضافية ، والبدلات ، والمكافآت ، وما إلى ذلك).

إجراءات إصدار رحلات العمل

في مؤسسات الدعم الذاتي ، يتم تنظيم إجراءات تسجيل رحلات العمل ، كقاعدة عامة ، من خلال الوثائق الإدارية الداخلية. يحدث هذا عادة بالطريقة التالية. يقوم الطرف المبادر - إما الشخص المعار نفسه أو مشرفه المباشر (رئيس القسم ، المتجر ، إلخ) - بوضع مذكرة موجهة إلى رئيس المؤسسة ، يبرر فيها الحاجة إلى رحلة عمل محددة. بعد الحصول على الموافقة ، يتم إصدار أمر (تعليمات) للمؤسسة في رحلة عمل ، والتي تشير إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة ، وموقف العامل المعار ، ومكان رحلة العمل (تسوية ، مؤسسة) ، المدة والغرض ، وقيود إضافية (على سبيل المثال ، التكلفة القصوى للدفع مقابل الإقامة ، وحظر السفر في سيارات SV ، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك ، يُنصح بالترتيب بتوفير حساب لمبلغ نفقات السفر التي يجب إصدارها للعامل المعار مقدمًا. يتعرف العامل المعار على الأمر مقابل التوقيع ، ويتلقى مهمة لرحلة عمل ودفعة مقدمة. فيما يتعلق بإصدار سلفة لرحلات العمل ، تجدر الإشارة إلى أن الالتزام المباشر لصاحب العمل بإصدارها للموظف المعار قبل رحلة العمل. تم تحديد هذا لمنظمات الميزانية (البند 4 من التعليمات رقم 59). بالنسبة لمؤسسات الدعم الذاتي ، لم يتم تحديد مثل هذا المعيار في التشريع الحالي ، بصرف النظر عن الالتزام بسداد النفقات المتكبدة ، كما سبق ذكره أعلاه. في الوقت نفسه ، من أجل ضمان الوفاء بمهام الإنتاج ، بما في ذلك التعيينات لرحلات العمل ، يحق للمؤسسة إنشاء التزام بإصدار دفعة مقدمة قبل رحلة العمل. من الممكن تمامًا توحيد مثل هذا الالتزام من خلال وثيقة داخلية ، على وجه الخصوص ، لائحة تنظيم رحلات العمل.

إصدار الأموال وإجراءات الإبلاغ

وفقًا للبند 2.11 من اللائحة رقم 637 ، يتم إصدار النقد لرحلة عمل ، مثل أي إصدار آخر للمال لتقرير ، وفقًا للتشريعات الأوكرانية. أي أنه يتم إجراؤه من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة على أوامر النقد للحساب (كشوف الإنفاق) أو عن طريق تحويل الأموال من الحساب الجاري للمؤسسة إلى بطاقة الدفع المصرفية للموظف. من الثابت أيضًا أن إصدار الأموال لا يتم إلا إذا قدم الشخص الخاضع للمساءلة تقريرًا عن المبالغ التي تم استلامها مسبقًا بموجب التقرير. في الوقت الحاضر ، يسري مفعول الاستمارة "تسجيل رقم koshtіv ، المرئي لإعادة الشحن أو pid zvіt" (المشار إليها فيما بعد بالتقرير) وإجراء ملئها ، المعتمد بموجب الأمر رقم 845.

وفقا للفقرات. 170.9.2 الفقرة 170.9 مادة 170 من قانون الضرائب ، يتم إنشاء شكل التقرير من قبل السلطة التنظيمية. في هذه الفقرة الفرعية أيضًا ، يُلاحظ أن التقرير يُقدم قبل نهاية اليوم المصرفي الخامس الذي يلي اليوم الذي أكمل فيه الموظف رحلة العمل. إذا كان هناك رصيد من الأموال غير المنفقة ، فإنها تخضع لإعادتها إلى أمين الصندوق أو يتم إيداعها في الحساب المصرفي الجاري للمؤسسة قبل أو عند تقديم التقرير. يتم أيضًا تحديد شروط منفصلة إذا تم إصدار الأموال بموجب التقرير باستخدام بطاقات الدفع المصرفية أو الشيكات المصرفية أو الشيكات الشخصية. إذا تم استلام النقود خلال رحلة عمل من قبل شخص مسؤول باستخدام بطاقات الدفع ، فيجب تقديم التقرير وإعادة المبلغ غير المستخدم قبل نهاية اليوم المصرفي الثالث بعد نهاية رحلة العمل ( الفقرة "أ" من البند 170.9.3 البند 170.9 من المادة 170 من قانون الضرائب). إذا استخدم الشخص المُبلغ ، أثناء رحلة عمل ، بطاقات الدفع للتسويات غير النقدية ، ولم يتجاوز الموعد النهائي لتقديم التقرير 10 أيام مصرفية ، يحق لصاحب العمل ، إذا كانت هناك أسباب وجيهة ، تمديد هذه الفترة حتى إلى 20 يومًا مصرفيًا (لتحديد أسباب التناقضات بين مستندات الإبلاغ ذات الصلة) (الفقرة "ب" من البند 170.9.3 ، الفقرة 170.9 من المادة 170 من قانون الضرائب).

القيود النقدية

وفقًا للبند 2.3 من اللائحة رقم 637 ، يحق للمؤسسات (رواد الأعمال) إجراء تسويات نقدية فيما بينهم و / أو مع الأفراد في غضون يوم واحد باستخدام مستند دفع واحد أو أكثر في حدود مبالغ التسوية النقدية المحددة وفقًا للبند 1 من القرار 210 وتجدر الإشارة إلى أن هذا القيد لا ينطبق على استخدام الأموال الصادرة لرحلة عمل. تم تحديد هذا أيضًا في البند 2.3 من اللائحة رقم 637. إذا اضطر الشخص الخاضع للمساءلة ، خلال فترة وجوده في رحلة عمل ، إلى إنفاق أموال على الاحتياجات الإنتاجية (الاقتصادية) للمشروع ، فإن القيد ينطبق فقط على المبلغ من هذه الأموال. لذلك ، يمكن تنفيذ مثل هذه العملية في حدود 10000 هريفنا. (الحد الأقصى لمقدار التسويات النقدية للمؤسسات (رجال الأعمال) مع بعضها البعض ، وعدد الشركات (رجال الأعمال) غير محدود).

ملامح إصدار الأموال خلال رحلات العمل إلى الخارج

في حالة رحلات العمل إلى الخارج ، يتم إصدار سلفة بالعملة الأجنبية لمصاريف السفر ، وكذلك نفقات الضيافة ، من قبل المؤسسة من حساب جاري مفتوح بالعملة الأجنبية (البند 2.1 من القواعد رقم 200). وفقًا للفقرة 2.2 من هذه القواعد ، يتم الإصدار على أساس طلب إصدار نقدي ، وتوكيل رسمي لممثل المؤسسة لاستلام العملات الأجنبية في مكتب النقد بالبنك ، وكذلك خطاب من حساب النفقات التي تشير إلى اسم العائلة والاسم الأول واسم العائلة المعار (الأشخاص الآخرون) الذين يسافرون إلى الخارج.

يحق للشركة أيضًا شراء الشيكات السياحية لمبلغ نفقات السفر والضيافة ، لذلك من الضروري تقديم طلب بأي شكل ، وكذلك تقديم المستندات المذكورة أعلاه (البند 2.3 من اللائحة رقم 200) .

إذا تم تنفيذ رحلة العمل على مركبة موجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة (أو على واحدة مستأجرة) ، فإن هذه المؤسسة لها أيضًا الحق في استخدام العملات الأجنبية نقدًا من الحسابات الجارية لتغطية تكاليف التشغيل المرتبطة بـ تشغيل المركبات في الخارج (البند 3.1 من اللائحة رقم 200). في هذه الحالة ، يجب على البنك تقديم المستندات التالية:

• طلب سحب نقدي
• توكيل رسمي لممثل المؤسسة لاستلام العملات الأجنبية في مكتب النقد بالبنك ؛
• خطاب تسوية يشير إلى: الغرض من المغادرة. اللقب والاسم واسم الأب (إن وجد) للشخص الذي يأخذ نقودًا لضمان تكاليف التشغيل ، وحساب تكاليف التشغيل المرتبطة بخدمة المركبات في الخارج (البند 3.2 من اللائحة رقم 200).

وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن للموظف القيام بعمليات اقتناء أي أصناف مخزون نقدًا بعملة أجنبية أثناء رحلة عمل إلى الخارج ، حيث يتم تصنيف هذه العمليات على أنها عمليات تجارية. ويتم التسويات داخل حجم التجارة فقط من خلال البنوك المرخصة (المادة 7 من المرسوم رقم 15-93).

يتم إضافة رصيد النقد الأجنبي غير المستخدم بعد نهاية رحلة العمل مباشرة إلى الحساب الجاري بالعملة الأجنبية في غضون خمسة أيام مصرفية من تاريخ الترحيل في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة ، ثم يمكن استخدامه من قبل المؤسسة فقط لأغراض مماثلة (أي رحلة عمل و / أو نفقات تشغيل للمركبات في الخارج) أو بيعها (البند 8.4 من اللائحة رقم 200 ، البند 11 من القسم الثالث من اللائحة رقم 281). إذا استخدم موظف - مقيم في أوكرانيا أمواله الخاصة في رحلة عمل إلى الخارج ، يتم سداد نفقاته بما يعادل الهريفنيا بسعر البنك الوطني الأوكراني الساري في وقت الدفع. الاستثناء هو الموظفين غير المقيمين ، الذين يمكن ، بناءً على طلبهم ، سداد المدفوعات بالعملة الأجنبية وبعملة أوكرانيا (البند 2.5 من اللائحة رقم 200).

المستندات التي تؤكد رحلات العمل والنفقات المتكبدة

وتجدر الإشارة إلى أن الأمر رقم 260 ، الذي وافق على نموذج "تأكيد إعادة التوريد" ، أصبح غير صالح في عام 2011. لذلك ، يحق للمؤسسات تطوير واستخدام نماذج المستندات الأولية بشكل مستقل (البند 2.7 من اللائحة رقم 88) . على وجه الخصوص ، يمكن أن تكون شهادة تحتوي على تفاصيل مهمة رحلة عمل من طلب. يمكنك أيضًا استخدام نموذج منفصل مع علامات الوصول والمغادرة. ستحدد هذه العلامات ، المعتمدة بالتوقيعات والأختام في أماكن رحلة العمل ، المدة الفعلية للإقامة في رحلة عمل. بالإضافة إلى هذه المستندات ، يمكن استخدام فواتير الفندق ، وتذاكر النقل ، والمستندات الأخرى التي تؤكد النفقات المتكبدة ، بالإضافة إلى الوقت الذي يقضيه في رحلة العمل ، كوثائق داعمة. على سبيل المثال ، بالنسبة للسائقين ووكلاء الشحن ، يمكن أن تكون هذه سندات شحن بعلامات استلام ، ووثيقة شحن شاحنة (إن وجدت) - هذا النموذج ليس إلزاميًا حاليًا ، ولكن يحق للمؤسسات استخدامه.

يتم تحديد البدل اليومي على النحو التالي:

• عند السفر في رحلة عمل داخل أوكرانيا وإلى البلدان ، لا يتطلب دخول المواطنين الأوكرانيين إلى أراضيهم تأشيرة دخول - وفقًا لترتيب الشركة في رحلة عمل والوثيقة الأساسية المقابلة ؛
• في رحلات العمل إلى البلدان ، التي يتم الدخول إلى أراضيها بتأشيرة ، وفقًا لأمر رحلة العمل وعلامات الشخص المرخص له من خدمة حرس الحدود الحكومية في أوكرانيا في جواز السفر أو وثيقة تحل محله. في حالة عدم وجود المستندات أو العلامات الداعمة ذات الصلة لدائرة حدود الدولة في أوكرانيا ، يتم تضمين مبلغ البدل اليومي في موضوع ضريبة الدخل الشخصي.

محاسبة نفقات سفر العمل

وفقًا لأحكام PBU 16 ، فإن نفقات دفع رحلات العمل هي نفقات الفترة المشمولة بالتقرير ، واعتمادًا على انتماء الموظف إلى القسم ذي الصلة في المؤسسة ، يمكن تضمينها في النفقات التالية:

• تكلفة البضائع المباعة (الأشغال ، الخدمات) كتكاليف مباشرة أخرى يمكن أن تُعزى إلى كائن محدد من النفقات (البنود 11 ، 14 من PBU 16) ، إذا كان العمال المعارون ، على سبيل المثال ، معدلي المعدات عند تقديم الخدمات مباشرة في المنشأة ، والبنائين عند القيام بأعمال التركيب الإنشائية ، وما إلى ذلك ؛
• الإنتاج العام خلال رحلات العمل لموظفي الأقسام وورش العمل (البند 15.1 PBU 16) ؛
• إداري ، إذا كان العمال المعارون يشاركون في إدارة وصيانة المؤسسة (الفقرة 18 من PBU 16) ؛
• مصاريف المبيعات إذا تم إرسال الموظفين المشاركين في المبيعات في رحلات عمل (الفقرة 19 من PBU 16).

لحساب التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، بما في ذلك نفقات رحلات العمل ، تنص التعليمات رقم 291 على الحساب الفرعي 372 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يعكس الحساب الفرعي Dt 372 إصدار الأموال مقابل التقرير و / أو سداد النفقات المتكبدة ، وفقًا لـ Kt - البيانات وفقًا للتقارير المسبقة المعتمدة ، بالإضافة إلى إعادة الأموال إلى مكتب النقدية للمؤسسة و / أو الخصم من الأجور. حسابات المراسلات الرئيسية عند عكس النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلات العمل هي:

• الحساب الفرعي 372 Kt - الحسابات الفرعية 301 (311) - عند إصدار الأموال بالهريفنيا للإبلاغ و / أو سداد النفقات المتكبدة ؛
• حساب فرعي Dt 372 - حسابات فرعية Kt 302 (312) - عند إصدار أموال بالعملة الأجنبية لإعداد التقارير ؛
• تنعكس Dt للحسابات 23 ، 91 ، 92 ، 93 - كيلو طن من الحساب الفرعي 372 - المصاريف المتكبدة (بدل يومي ، سفر ، إقامة ، تأمين ، إلخ) كجزء من نفقات الفترة المشمولة بالتقرير ؛
• Dt للحسابات الفرعية 203 ، 205 ، 207 ، 209 - كيلو طن من الحساب الفرعي 372 - يعكس اقتناء مخزون لاحتياجات الأسرة خلال رحلة عمل ؛
• حساب فرعي Dt 641 / VAT - حساب فرعي Kt 372 - يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المصروفات المتكبدة ؛
• الحساب الفرعي 661 كيلو طن الحساب الفرعي 372 - خصم الأموال غير المستخدمة من الأجور.

المحاسبة الضريبية لمصاريف السفر التجارية

ضريبة الدخل الشخصية

وتجدر الإشارة إلى أن كيانات الأعمال التي لا يتم تمويلها من أموال الميزانية يمكنها تحديد مقدار النفقات اليومية بشكل مستقل. يجب الإشارة إلى مثل هذا القرار في المستندات الداخلية (اتفاقية جماعية ، لوائح رحلة عمل) أو أمر رحلة عمل. ولكن في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه لأغراض المحاسبة الضريبية ، تتجاوز مبالغ البدلات اليومية القواعد التي تحددها الفقرات. 170.9.1 القسم 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

لا يتم تضمين النفقات اليومية بالمبالغ التالية في موضوع ضريبة الدخل الشخصي:

• عند السفر في رحلات عمل داخل أراضي أوكرانيا - لا يزيد عن 0.2الحد الأدنى للأجور المحدد اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير ، لكل يوم تقويمي لرحلة عمل ؛
• عند السفر للخارج - لا يزيد عن 0.75اقل اجر.

تذكر أنه اعتبارًا من 01.01.2015 ، تم تحديد الحد الأدنى للأجور على 1218 غريفناوبالتالي ، فإن الحد الأقصى للبدل اليومي على أراضي أوكرانيا هو حاليًا غريفنا 243.60.00(1218 × 0.2) لرحلات العمل بالخارج - UAH 913.50.009 غريفنا(1218 × 0.75).

في الفقرة "أ" ص. 170.9.1 القسم 170.9 من الفن. يوفر 170 من قانون الضرائب قائمة بالنفقات المرتبطة برحلات العمل ، والمبالغ التي لا تمثل دخلاً ، وبالتالي تخضع لضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه: نفقات السفر (بما في ذلك حجز تذاكر النقل ونقل الأمتعة) إلى مكان رحلة العمل والعودة ، وكذلك إلى مكان رحلة العمل (بما في ذلك على المركبات المستأجرة) ؛ دفع تكلفة الإقامة في الفنادق (الموتيلات) ونفقات الطعام أو الخدمات المنزلية (الغسيل والتنظيف وإصلاح وكي الملابس والبياضات والأحذية) ، ونفقات استئجار المباني السكنية الأخرى ؛ الدفع للمحادثات الهاتفية ؛ تسجيل جوازات السفر الأجنبية وتصاريح الدخول (الخروج) ؛ مصاريف التأمين الإجباري ، والمصاريف الموثقة الأخرى المتعلقة بقواعد الدخول والإقامة في مكان رحلة العمل ، بما في ذلك الضرائب والرسوم المستحقة الدفع فيما يتعلق بتنفيذ هذه النفقات.

علاوة على ذلك ، لا تخضع جميع النفقات المدرجة لضريبة الدخل الشخصي إلا إذا كانت هناك مستندات داعمة ذات صلة:

• تذاكر النقل أو فواتير النقل (إيصالات الأمتعة) ، بما في ذلك التذاكر الإلكترونية مع بطاقة الصعود إلى الطائرة ووثيقة الدفع لجميع وسائط النقل (بما في ذلك رحلات الطيران العارض) ؛
• الفواتير المستلمة من الفنادق (الموتيلات) أو من الأشخاص الآخرين الذين يقدمون خدمات الإقامة والإقامة (بما في ذلك أماكن الحجز) ، وبوالص التأمين ، وما إلى ذلك. نفقات السفر المخصصة بشكل منفصل غير الموثقة: تشمل نفقات الوجبات وتمويل الاحتياجات الشخصية الأخرى (بدلات يومية) نفقات).

حسب الفقرات. 164.2.11 الفقرة 164.2 من الفن. رقم 164 من قانون الضرائب ، يشمل الدخل الخاضع للضريبة أيضًا مبلغ الأموال الزائدة التي تم الحصول عليها لرحلة عمل ولم يتم إرجاعها خلال الإطار الزمني المحدد. تم تحديد كل من الحجم والشروط في البند 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب.

على وجه التحديد ، يتضمن تكوين الدخل الخاضع للضريبة مبالغ الزيادة في الإنفاق وغير المعادة في الوقت المحدد ، وكذلك المدفوعات التالية: البدل اليومي من حيث تجاوز المبالغ القصوى المحددة (UAH 243.60 ، UAH 913.50) ؛ البدل اليومي بالكامل في حالة عدم وجود المستندات والعلامات الأولية ذات الصلة من دائرة حرس الحدود الحكومية في أوكرانيا ؛ نفقات السفر والإقامة والمحادثات الهاتفية وتسجيل جوازات السفر الدولية وغيرها من النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلة عمل ، في غياب المستندات الأولية الداعمة.

قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في حالة الأموال الزائدة التي تم إصدارها لرحلة عمل وإعادتها في وقت غير مناسب إلى المؤسسة ، وفقًا للبند 164.5 من الفن. يجب زيادة 164 من قانون الضرائب بمعامل طبيعي 1.176471 بمعدل ضريبة الدخل الشخصي 15٪ و 1.25 بمعدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 20٪. في التقرير في النموذج رقم 1DF ، المعتمد بموجب الأمر رقم 4 ، ينعكس هذا الدخل وضريبة الدخل الشخصي عليه مع تخصيص الكود 118 "Koshti ، قام دافع الضرائب بسحب الضريبة على إعادة الشحن أو الرسم ، في بالإضافة إلى مبلغ الأموال التي يتم إنفاقها ، لم يتم تحويل السطر على السطر الذي حدده التشريع (الفقرة الفرعية 164.2 .11 الفقرة 164.2 المادة 164 والفقرة الفرعية 165.1.11 البند 165.1 المادة 165 القسم الرابع من القانون) ". بالنسبة للموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، فمن الضروري هنا الاسترشاد بالفقرات. 168.1.4 الفقرة 168.1 مادة 168 من قانون الضرائب ، الذي ينص على أنه عند تحصيل (دفع) الدخل في شكل غير نقدي أو دفعه من مكتب النقد نقدًا ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في غضون اليوم المصرفي التالي بعد هذا الاستحقاق (الدفع). في هذه الحالة ، خلال اليوم المصرفي التالي بعد الموافقة على التقرير المسبق.

ضريبة عسكرية

وفقا للفقرات. 1.1 ص 16 1 قسم فرعي 10 من القسم XX من قانون الضرائب دافعي الضرائب العسكرية هم الأشخاص المحددون في الصفحة 162.1 من المادة. 162 من هذا القانون ، على وجه الخصوص ، الأفراد المقيمين الذين يتلقون دخلًا من مصدرهم الأصلي في أوكرانيا.

وكيل الضرائب الذي يحقق (يدفع) دخلًا خاضعًا للضريبة لصالح الدافع ملزم بخصم رسوم من مبلغ هذا الدخل على نفقته ، باستخدام معدل رسوم قدره 1.5٪ (البند 168.1.1 ، البند 168.1 ، المادة 168 من قانون الضرائب ).

كما هو مذكور أعلاه ، يمكن للمؤسسات والمنظمات غير الممولة من الميزانية تحديد البدل اليومي وفقًا لتقديرها. في الوقت نفسه ، يجب اعتبار المبلغ الذي يتجاوز الحد الأقصى للبدل اليومي على أراضي أوكرانيا (243.60 غريفنا) وخارجها (913.50 غريفنا) مدفوعات (تعويض) أخرى مستحقة (مدفوعة ، مقدمة) للدافع فيما يتعلق مع علاقات العمل. تخضع هذه المدفوعات للضريبة العسكرية. لذلك ، فإن المبلغ الذي تمت زيادة مصاريف السفر اليومية به بما يتجاوز المعايير المعمول بها بناءً على قرار الإدارة يخضع للضريبة العسكرية بشكل عام.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن مبلغ الأموال الزائدة التي يتلقاها دافع الضريبة في رحلة عمل أو على الحساب ولم يتم إعادتها في غضون الحدود الزمنية التي يحددها القانون ، والتي يتم احتساب مبلغها وفقًا للمادة 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب (البند 164.2.11 الفقرة 164.2 من المادة 164 من القانون). وبالتالي ، فإن مبلغ الأموال الزائدة التي يتلقاها دافع الضريبة في رحلة عمل أو على الحساب ولم يتم إعادتها في غضون الحدود الزمنية التي يحددها القانون يخضع للخدمة العسكرية.

مساهمة اجتماعية واحدة

تم تحديد الأساس لحساب وحدات خفض الانبعاثات في الفن. 7 من القانون رقم 2464 ، الذي بموجبه تخضع وحدات خفض الانبعاثات على وجه الخصوص لمقدار الأجور المتراكمة حسب أنواع المدفوعات ، والتي تشمل الأجور الأساسية والإضافية وغيرها من الحوافز والتعويضات ، بما في ذلك المدفوعات العينية. وتجدر الإشارة إلى أن القائمة الكاملة للمدفوعات التي تتعلق بصندوق الرواتب أو لا تتعلق به محددة في التعليمات رقم 5. ووفقًا لهذه التعليمات ، فإن نفقات السفر ، بما في ذلك البدل اليومي (بالكامل) ، لا تتعلق بـ صندوق الرواتب (ص 3.15 تعليمات رقم 5).

بالإضافة إلى ذلك ، فإن مسألة الحاجة إلى تجميع وحجب وحدات خفض الانبعاثات لمصاريف رحلات العمل تنظمها القائمة رقم 1170 ، والتي بموجبها تعتبر البدلات اليومية بالكامل ، ونفقات السفر ، والإيجار من بين هذه المدفوعات التي لا تُستحق لها وحدات خفض الانبعاثات (بند 6 من القسم الأول من القائمة رقم 1170).

ضريبة الدخل

اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، وفقًا للتعديلات التي أدخلها القانون رقم 71 على قانون الضرائب ، فإن موضوع الضرائب هو الربح ، والذي يتم تحديده من خلال تعديل النتيجة المالية المحسوبة في البيانات المالية وفقًا لـ PBU أو IFRS لـ الفروق الضريبية (بند 134.1.1 ص 134.1 مادة 134 من قانون الضرائب). لا ينص قانون الضرائب على أي تعديلات على النتيجة المالية المتعلقة برحلات العمل. لذلك ، عند تكوين النتيجة المالية ، تشمل المصروفات المبلغ الكامل لمصاريف السفر المنعكسة في السجلات المحاسبية. هذا يعني أنه عند حساب موضوع الضريبة على الدخل ، يتم تضمين مبلغ البدل اليومي في نفقات المؤسسة وفقًا لبيانات المحاسبة دون قيود.

ترتيب الانعكاس في محاسبة النفقات المرتبطة برحلات العمل ، سننظر في الأمثلة المشروطة.

مثال 1 تمت إعارة موظف في قسم المبيعات في Stroymashkomplekt LLC (Poltava) ، مدير المبيعات VD Prikhodko ، وفقًا للطلب إلى المؤسسة في Rivne من أجل إبرام عقود شحن المنتجات. قبل رحلة العمل ، في 31 تموز (يوليو) 2015 ، حصل الشخص المعار على دفعة مقدمة لمصاريف السفر بمبلغ 10000 غريفنا.

وفقًا للطلب ، كانت فترة رحلة العمل 12 يومًا تقويميًا ، من 3 أغسطس إلى 14 أغسطس 2015 ، وهو ما يتوافق مع بيانات تذاكر السفر وفواتير الفندق. وفقًا للتقرير المسبق المقدم في 17 أغسطس 2015 ، بلغت تكاليف الإقامة 2250 غريفنا ، بما في ذلك 20٪ ضريبة القيمة المضافة - 375 غريفنا ، وهو ما تؤكده فواتير الفندق وشيكات PPO. بلغت نفقات السفر 540 غريفنا ، بما في ذلك 20٪ ضريبة القيمة المضافة - 90 غريفنا. البدل اليومي للرحلة - 6000 غريفنا. (500 × 12) (وفقًا لأمر المدير ، يتم دفع البدلات اليومية بمبلغ 400 إلى 600 غريفنا ، اعتمادًا على فئة الموظفين). رصيد الأموال غير المنفقة بمبلغ 1210 غريفنا. عاد للصراف بتاريخ 17/8/2015

بالنظر إلى أنه يتم دفع البدلات اليومية بمبلغ أكبر من المنصوص عليه في البند 170.9 من الفن. 170 من قانون الضرائب ، فإن المبلغ المدفوع بما يزيد عن هذه المبالغ هو الأساس لحساب ضريبة الدخل الشخصي والضرائب العسكرية. وفقًا لشروط المثال ، فإن أساس الضرائب هو مبلغ 3076.80 UAH. ((500 - 243.60) × 12). وبناءً عليه ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 542.96 هريفًا. (3076.80 × 1.176471 × 15٪) ، الواجب العسكري - 46.15 غريفنا. (3076.80 × 1.5٪).

يتم عرض انعكاس العمليات في محاسبة المؤسسة في الجدول. واحد.

الجدول 1

مثال 2 شركة "ريتيل فريش" (كييف) التي تم إرسالها في 29 يوليو 2015 لمدة 8 أيام (حتى 5 أغسطس 2015) في رحلة عمل إلى اليابان ، نائب المدير Zhmurenko VI قبل رحلة العمل ، في 28 يوليو 2015 ، تم إصدار دفعة مقدمة للسفر (رحلة) وبدل يومي لمدة يومين بمبلغ 1600 دولار. في وقت لاحق ، في 30 يوليو 2015 ، تم تحويل دفعة مقدمة بمبلغ 1850 دولارًا.

بعد العودة من رحلة عمل في 08/06/2015 ، تم تقديم تقرير مسبق مع المستندات الداعمة ، بما في ذلك نسخ من صفحات جواز السفر مع العلامات المقابلة لدائرة حرس الحدود الأوكرانية في 07/29/2015 و 08 / 05/2015 - 1000 دولار البدل اليومي عن الوقت الذي يقضيه في رحلة عمل - 800 دولار. بمعدل 100 دولار. في اليوم الواحد من رحلة العمل ** ، الإجمالي وفقًا للتقرير المسبق - 3300 دولار أمريكي.المتبقي غير مستخدمnyh نقدًا بمبلغ 150 دولارًا. تم إرجاع الرقم (3450 - 3300) بتاريخ 08/06/2015 إلى مكتب الصرف الخاص بالمؤسسة. بلغ سعر الصرف الرسمي (المشروط) للبنك الوطني الأوكراني اعتبارًا من 28 يوليو 2015 إلى 22.06 هريفنيا. مقابل دولار واحد ، اعتبارًا من 30 تموز (يوليو) 2015 - 22.07 UAH ، اعتبارًا من 6 آب (أغسطس) 2015 - 21.57 غريفنا.

يتم عرض انعكاس العمليات في محاسبة المؤسسة في الجدول. 2.

الجدول 2

* لا ينص قانون الضرائب على أي قيود على إدراج البدلات اليومية في النفقات عند تكوين نتيجة مالية.
** تنص اللوائح الخاصة برحلات العمل ، المطورة في المؤسسة ، على دفع البدلات اليومية من 30 إلى 200 دولار. حسب بلد السفر.

دخلت هذه التغييرات حيز التنفيذ في 31 أغسطس 2012.

نذكرك: تنطبق قواعد التعليمات رقم 59 حصريًا على الهيئات الحكومية والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات الممولة كليًا أو جزئيًا من أموال الميزانية ، والتي تم تأكيدها مرارًا وتكرارًا من قبل الإدارات المختلفة (انظر خطاب GNSU بتاريخ 31 مارس 2012 لا .5742 / 6 / 15-1415).

في الوقت نفسه ، يفتقر التشريع الأوكراني إلى وثيقة تنظيمية مماثلة تم تطويرها للشركات غير الحكومية. نتيجة لذلك ، يتم أخذ قواعد التعليمات رقم 59 كأساس لتطوير اللوائح والتعليمات الخاصة برحلات العمل من قبل العديد من الكيانات التجارية ، بغض النظر عن شكل الملكية. علاوة على ذلك ، فإن موظفي STS أنفسهم ، عند الإجابة على أسئلة حول تنظيم رحلات العمل وتسجيلها ودفعها ، يشيرون تحديدًا إلى قواعد التعليمات رقم 59.

فيما يلي التغييرات السارية في قواعد التسجيل وتوفير ودفع رحلات العمل لموظفي الخدمة المدنية اعتبارًا من 31 أغسطس 2012.

تم تصميم النسخة الجديدة من الفقرة 14 من التعليمات رقم 59 لمواءمة معاييرها مع معايير الفن. 121. على وجه الخصوص ، تنص هذه الفقرة الآن على أن العامل المرسل لا يمكن أن تكون الأجور أقل من متوسط ​​الأجرويتم الدفع مقابل جميع أيام العمل وفقًا للجدول الزمني المحدد في مكان العمل الرئيسي (وفقًا للشروط التي تحددها اتفاقية العمل والاتفاقية الجماعية). لأن الفن. 121 من قانون العمل في هذه الطبعة ساري المفعول منذ 13 مايو 2011 ، هذه التعديلات لا تغير القواعد العملية لدفع ثمن رحلات العمل.

تستحق القاعدة الجديدة اهتمامًا خاصًا من جميع المؤسسات ، والتي بموجبها يجب أن تتزامن تواريخ المغادرة والوصول على تذاكر النقل مع تواريخ المغادرة والوصول المشار إليها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل (البند 8 من التعليمات رقم 59) . على الرغم من حقيقة أن هذا ينطبق حصريًا على الشركات المملوكة للدولة ، فمن الممكن أنه أثناء عمليات التفتيش التي تجريها دائرة الضرائب الحكومية ، قد تكون هناك متطلبات لاستبعاد سداد تكاليف النقل من النفقات في حالة عدم التطابق بين التواريخ في تذاكر النقل وطلب رحلة العمل. على الرغم من أنه ، كما ذكر أعلاه ، فإن الشركات غير الحكومية غير ملزمة بالامتثال لأحكام التوجيه رقم 59.

بالإضافة إلى ذلك ، تم إدخال قاعدة مصاريف يوميةفي حالة قيام الطرف المضيف بتقديم وجبات للعامل المرسل أو إذا كانت تكلفة الوجبات مدرجة في فواتير إيجار السكن. في مثل هذه الحالات ، يتم تحديد البدل اليومي كنسبة مئوية من المبلغ المحدد في الملحق 1 إلى:

• 80٪ - مع وجبة واحدة ؛
• 55٪ - مع وجبتين في اليوم ؛
• 35٪ - ثلاث وجبات في اليوم.

تنطبق هذه القاعدة حصريًا على الشركات المملوكة للدولة. بالنسبة للكيانات التجارية الأخرى ، يتم تحديد الحد الأقصى للبدلات اليومية ، والتي يتم تضمينها في المصاريف في المحاسبة الضريبية والتي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، على قدم المساواة. 4 ص. 140.1.7.

تعليمات رقم 59 ، تنظيم البنود المواعيد النهائية لرحلات العمل لفئات معينة من الموظفين. بدلاً من فك التشفير المفصل ، الآن في الفقرة 1 من الثانية. II (تنظيم توقيت رحلات العمل داخل أوكرانيا) وفي الفقرة 1 من ثانية. ثالثًا (تنظيم شروط رحلات العمل الأجنبية) كان هناك ذكر أن الحد الأقصى للشروط العامة لرحلات العمل لا تنطبق على الحالات المحددة في المرسوم رقم 98. في الواقع ، فإن قواعد التعليمات رقم 59 في الإصدار السابق مكررة وفقًا لقواعد المرسوم رقم 98 ، لم يتغير شيء عمليًا في هذا الشأن. الاختلافات الطفيفة هي كما يلي:

• ملغاة الاسمية. 7 ص. 1 مقطع. ثالثًا ، بموجبها كانت فترة رحلات العمل الخارجية لموظفي STS وهيئات الشؤون الداخلية المرسلة للتدريب 90 يومًا. من 31.08.2012 يخضعون للقواعد العامة ، أي أن الحد الأقصى هو 60 يومًا ؛
• اعتبارًا من 31 أغسطس 2012 ، تمت إزالة التناقضات بين أحكام التعليمات رقم 59 والمرسوم رقم 98 بشأن رحلات العمل للطلاب وطلاب الدراسات العليا والباحثين ( جدول).

ماريا زادوفيتس

قد يصاحب أداء واجبات العمل من قبل الموظفين رحلات عمل - هذه المواد مخصصة لهم. يناقش إجراءات توثيق رحلة عمل.

الأحكام العامة

لذلك ، تعتبر رحلة العمل بمثابة رحلة للموظف بأمر من صاحب العمل إلى منطقة أخرى لأداء مهمة رسمية لفترة معينة.

في المقابل ، لا تعتبر رحلات العمل للموظفين الذين يتم عملهم الدائم على الطريق أو لديهم طابع السفر رحلات عمل.

يتم تنظيم القضايا المتعلقة برحلات العمل من خلال أحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.

كقاعدة عامة ، عند تطوير واعتماد اللوائح التي تحكم قضايا الإرسال والإقامة في رحلة عمل ، يتم أخذ القواعد كأساس ، على الرغم من حقيقة أن قواعد هذه التعليمات تنظم قضايا رحلات العمل لموظفي المؤسسات التي ممولة كليا أو جزئيا من أموال الميزانية.

يضع التشريع قيودًا على مشاركة فئات معينة من الموظفين في رحلات العمل. لذا ، يُمنع إرسال النساء الحوامل والنساء اللواتي لديهن أطفال دون سن الثالثة في رحلة عمل (). يتم إرسال النساء اللواتي لديهن أطفال تتراوح أعمارهم بين ثلاثة إلى أربعة عشر عامًا أو طفل معاق في رحلة عمل فقط بموافقتهم ().

يخضع المعار لساعات عمل المنشأة المعار إليها.

إذا وقع وصول الشخص المعار أو مغادرته في يوم إجازة ، يُمنح الموظف يوم راحة آخر.

إذا تم إرسال موظف خصيصًا لأداء واجبات رسمية في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة أو يوم عطلة ، يتم تعويض العمل في هذه الأيام وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في قانون العمل.

فترة رحلة العمل

يتم تحديد مدة رحلة العمل من قبل صاحب العمل ويتم تحديدها في الطلب عند الإرسال في رحلة عمل. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تتجاوز فترة رحلة العمل ، في كل من أوكرانيا وخارجها ، الحد الأقصى المحدد.

وبالتالي ، فإن القاعدة العامة لرحلة العمل داخل أوكرانيا لموظفي السلطات العامة والشركات والمؤسسات والمنظمات التي يتم دعمها بالكامل أو جزئيًا (الممولة) على حساب أموال الميزانية لا يمكن أن تتجاوز 30 يومًا تقويميًا ، باستثناء الحالات التي تحددها القواعد و.

لا يمكن أن يتجاوز المعدل العام لرحلات العمل إلى الخارج لموظفي المؤسسات من جميع أشكال الملكية 60 يومًا تقويميًا ، وفقًا للمعايير و.

يتم تحديد عدد أيام رحلة العمل مع الأخذ في الاعتبار أيام المغادرة والوصول (لموظفي القطاع العام ، هذا ثابت في).

يوم المغادرة في رحلة عمل هو يوم مغادرة السيارة من مكان العمل الدائم للشخص المعار ، ويوم الوصول هو يوم وصول السيارة ، على التوالي. إذا كانت محطة المغادرة تقع خارج المستوطنة حيث يعمل الشخص المعار ، فسيتم تضمين الوقت اللازم للسفر إلى هذه المحطة في فترة رحلة العمل. وبالمثل ، مع مراعاة السفر من محطة الوصول ، يتم تحديد يوم وصول المعار إلى مكان العمل الدائم. بالنسبة لموظفي القطاع العام ، يجب أن تتطابق تواريخ المغادرة والوصول على تذاكر النقل مع تواريخ المغادرة والوصول المشار إليها في ترتيب الإرسال في رحلة عمل.

إذا حدثت إعاقة مؤقتة أثناء رحلة عمل ، فلن يتم تضمين أيام الإعاقة في فترة رحلة العمل. في الوقت نفسه ، تُدفع الإجازة المرضية لفترة العجز المؤقت على أساس عام ().

رحلات العمل الخارجية

بشكل عام ، تتم رحلات العمل إلى الخارج وفقًا لنفس مبادئ الرحلات الداخلية الأوكرانية ، باستثناء بعض الخصائص المميزة.

يتم أيضًا تنظيم القضايا المتعلقة برحلات العمل إلى الخارج من خلال أحكام تشريعات العمل والقوانين المحلية لصاحب العمل.

يتم إرسال الموظف في رحلة عمل إلى الخارج بناءً على أمر من صاحب العمل ، والذي يتم بدوره بعد الموافقة على المهمة ، موضحًا فيه الغرض من الرحلة ، وشروط وأحكام الإقامة بالخارج ، وتقدير التكلفة (لموظفي القطاع العام ، وهذا مكرس في).

الغرض من رحلة العمل

كقاعدة عامة ، يتم إرسال الموظفين في رحلة عمل لغرض معين. يتم تسجيل هذه الأهداف بترتيب إرسالها في رحلة عمل. قد يكون الغرض من الرحلة هو أداء مهمة رسمية أو توكيل رسمي من صاحب العمل. على سبيل المثال ، إبرام اتفاقية ، ودراسة عينات من المنتجات المزمع شراؤها ، وتطوير تقنيات جديدة أو تبادل الخبرات مع الأطراف المقابلة ، والتطوير المهني ، وحضور الأحداث المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسات ، اقتناء عناصر المخزون ، إلخ.

تسجيل رحلة عمل

يتم إصدار التوجيه في رحلة العمل بأمر من الرأس. بالإضافة إلى التفاصيل المطلوبة (تاريخ ومكان التجميع والتوقيعات وما إلى ذلك) ، يشير الأمر إلى الغرض من الرحلة ومسار الرحلة ومدتها (على سبيل المثال ، يتم توفيرها لموظفي القطاع العام) ، و يتم تحديد مقدار المصاريف اليومية.

يمكن أيضًا تضمين أحكام أخرى في الطلب. على سبيل المثال ، مبلغ محدد من البدل اليومي المتزايد أو ، على العكس من ذلك ، تقييد النفقات ، أو عقد حدث أو حضوره ، أو مهام إضافية ، إلخ.

يتم تسجيل حقيقة الإرسال في رحلة عمل عن طريق الإدخال المقابل في سجل رحلة العمل. لموظفي القطاع العام شكل المجلة معطى في ملحق لـ.

يُمنح الموظف المُرسَل في رحلة عمل سلفة ().

يتم إضفاء الطابع الرسمي على جميع التغييرات المتعلقة برحلة العمل بأمر أو تعليمات من صاحب العمل ، بغض النظر عن مرحلة رحلة العمل التي تحدث فيها.

يجب أن يحتوي كل طلب من هذه الطلبات ، بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية ، على معلومات حول أسباب التغييرات والتوقيت ، بالإضافة إلى رابط إلى الطلب الأصلي لرحلة عمل.

أيضًا ، اعتمادًا على قواعد إدارة المستندات في المؤسسة ، يمكن إصدار إلغاء رحلة عمل بأمر يتم بموجبه التعرف على الطلب الأصلي للإرسال في رحلة عمل على أنه غير صالح.

كقاعدة عامة ، يتم تنفيذ استمرار رحلة العمل بقرار من صاحب العمل ، يتم بعد عودة الموظف من رحلة العمل بناءً على شروحاته وتقديم المستندات الداعمة.

العودة من رحلة العمل

من أجل التسوية النهائية ، يقوم الموظف بإعداد تقرير مسبق (تقرير عن استخدام الأموال المقدمة لرحلة عمل أو على أساس التقرير) ، والذي يتم إرفاق المستندات الأصلية التي تؤكد النفقات المتكبدة.

اعتمادًا على الغرض من الرحلة ، قد يُطلب من الموظف إعداد تقارير داخلية. على سبيل المثال ، تقرير عن المفاوضات التي أجريت ، وحضور مؤتمر ، وإجراء بحث على عينات من المنتجات ، إلخ.

يمكنك أيضًا التعرف على الرحلة من مواد المنشور "محاسب وقانون".

رحلات العمل أمر شائع إلى حد ما. من المهم للمحاسب أن يعرف المستندات التي يطلبها من مسافر العمل عند العودة وكيف يعكس بدقة جميع النفقات المتكبدة في المحاسبة. في عام 2017 ، سيتغير إجراء فرض الضرائب على البدلات اليومية. في هذا المقال سنتحدث عن التغييرات القادمة وقواعد محاسبة رحلات العمل في عام 2017.

المستندات الإلزامية لرحلة عمل

منذ عام 2015 ، أصبحت إجراءات إصدار رحلات العمل أسهل بكثير. الآن ليس من الضروري على الإطلاق إصدار شهادة سفر وتعيين وظيفة - تم إلغاء هذه الوثائق بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 1595. ومع ذلك ، لا يزال عدد من الشركات تستخدم هذه المستندات من أجل مراقبة. هذا لا يتعارض مع القانون ، ولكن يجب تحديد استخدام هذه النماذج في الوثيقة الداخلية للمؤسسة.

في عام 2015 أيضًا ، أصبح سجل العمال المعينين اختياريًا.

تم تكريس القواعد التفصيلية لحساب رحلات العمل والنفقات المتعلقة بها في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 749 "بشأن خصوصيات الموظفين المرسلين في رحلات العمل".

ما هي المستندات التي يجب إصدارها دون فشل عند إرسال موظف في رحلة عمل؟ لا يوجد سوى اثنين منهم:

1. قرار كتابي من المدير (على سبيل المثال ، أمر).

2. مذكرة موظف ، ولكن فقط عند السفر في رحلة عمل في مركبات شخصية أو رسمية أو مستأجرة.

اتضح أن أهم وثيقة هي ترتيب الرأس. يتم إصدار المذكرة فقط عند استخدام سيارة أو وسيلة نقل رسمية أخرى (شخصية أو مستأجرة).

للموظف الحق في كتابة مذكرة بغض النظر عن طريقة الانتقال إلى مكان رحلة العمل والعودة. في ملاحظة ، يمكنه الإشارة إلى التكاليف المقدرة وحساب المبلغ المطلوب مسبقًا. عادةً ما يتم تحديد إجراء تجميع هذه الملاحظات أيضًا في الإجراءات المحلية للشركة.

نفقات السفر وإعداد التقارير

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن الموظف ، أثناء رحلة عمل ، يستمر في تلقي راتبه. يتم احتسابها فقط على أساس متوسط ​​الأرباح.

نفقات السفر الأساسية (المادة 168 من قانون العمل لروسيا الاتحادية):

• البدل اليومي
• مصاريف السفر؛
• الإقامة؛
• نفقات أخرى معقولة.

بدل يومي بطريقة جديدة

لفترة طويلة في روسيا لا يوجد حد للبدل اليومي. يحق للشركات التجارية وأصحاب المشاريع الفردية إنشاء أي حجم (OSNO - الفقرة 12 ، الفقرة 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، USN - الفقرة 13 ، الفقرة 1. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وتأمين ذلك في قانون تنظيمي محلي أو في اتفاقية جماعية.

غالبًا ما تحدد الشركات الصغيرة بدلًا يوميًا للرحلات حول روسيا بمبلغ 700 روبل. هذا يرجع إلى حقيقة أن هذا المبلغ لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك تعيين مخصصات يومية بمبلغ أكبر ، ثم يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد. لرحلات العمل إلى الخارج ، هناك حد يبلغ 2500 روبل - البدلات اليومية ضمن هذه الحدود لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

في الوقت الحالي ، لا تخضع البدلات اليومية بأي مبلغ لأقساط التأمين. أي ، لا يهم المبلغ الذي يدفعه البدل اليومي - 700 روبل أو ربما 3000 روبل في اليوم.

اعتبارًا من 01/01/2017 ، تم إجراء تغييرات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها سيخضع البدل اليومي لأقساط التأمين ضمن الحدود الموضوعة (البند 2 ، البند 1 ، المادة 422 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). هنا ستكون هناك نفس القاعدة مثل الضرائب المفروضة على ضريبة الدخل الشخصية اليومية. وهذا يعني أن البدلات اليومية التي تزيد عن الحد الأقصى (700 روبل أو 2500 روبل) ستخضع لأقساط التأمين.

على سبيل المثال ، تدفع الشركة بدلًا يوميًا بقيمة 1000 روبل في اليوم. كان الموظف في رحلة عمل لمدة 4 أيام. يحق له الحصول على 4000 روبل في اليوم طوال أيام رحلة العمل. ومع ذلك ، وفقًا للقاعدة ، لا يتم فرض ضرائب إلا على 2800 روبل (700 روبل × 4 أيام). الفرق بين الدفع الفعلي والحد الأقصى (4000 - 2800 = 1200) يخضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

تكاليف السفر

يتم تعويض تكاليف السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة للموظف بالكامل ، ولكن تخضع للأدلة الوثائقية (المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا سافر الموظف بالقطار ، يتم تعويضه أيضًا عن تكلفة بياضات السرير. وسيتم تأكيد تكلفة النقل عن طريق تذكرة القطار.

للسفر الجوي ، ستحتاج إلى تذكرة (إيصال خط سير الرحلة) وبطاقة صعود إلى الطائرة.

إذا فقدت المستندات ، فسيتعين عليك طلب شهادة من شركة النقل تؤكد الرحلة.

إذا ذهب الموظف في رحلة بالسيارة ، فأنت بحاجة إلى إرفاق مذكرة ووثيقة شحن. بالإضافة إلى ذلك ، لتأكيد تكاليف الوقود ، يجب إرفاق إيصالات محطة الوقود بالتقرير.

في كثير من الأحيان ، يستخدم الموظفون المعارون خدمات سيارات الأجرة. يمكن أيضًا أخذ هذه النفقات في الاعتبار إذا كانت الرحلة من محطة السكة الحديد (المطار) إلى الفندق / مكان رحلة العمل أو العودة (خطابات وزارة المالية بتاريخ 14.06.2013 رقم 03-03-06 / 1 / رقم 22223 بتاريخ 08.11.2011 رقم 03-03- 06/1/720).

نفقات المعيشة

في أغلب الأحيان ، يبقى الموظف في فندق خلال رحلة عمل. لقبول النفقات ، تحتاج إلى وثائق تؤكد الإقامة صادرة عن الفندق. إذا تم السداد نقدًا ، يلزم إيصال نقدي أو نموذج مساءلة صارم.

إذا تم استئجار شقة للعيش ، فأنت بحاجة إلى عقد إيجار ونسخ من مستندات الملكية.

نفقات أخرى

أثناء رحلة العمل ، قد يتحمل الموظف نفقات إضافية. على سبيل المثال ، للمحادثات الهاتفية ، ونفقات الترفيه ، ومعالجة التأشيرات ، وحجز الغرفة ، وما إلى ذلك. من الشروط المهمة لقبول التكاليف الإضافية ضرورة إنتاجها والتوافر الإلزامي للوثائق الداعمة.

عند العودة من رحلة ، يجب على العامل المرسل الإبلاغ في غضون ثلاثة أيام عمل عن النفقات المتكبدة (إرفاق المستندات ، وإعادة رصيد المال) والتوقيع على تقرير مسبق.