Законом не определены налогоплательщики: транспортный налог Налогоплательщики данного налога не определены непосредственно федеральным законом, а потому налог не может считаться «законно установленным».Определение налогоплательщиков из Налогового кодекса: «Статья

Транспортный налог. Какой транспорт облагается налогом? Транспортный налог касается и физических, и юридических лиц, если на них зарегистрировано транспортное средство. При этом не играет роли, применяете ли вы свой транспорт лично либо им пользуется по доверенности

С 1 января 2003 г. отменен налог на пользователей автомобильных дорог. Вместо налога с владельцев транспортных средств введен транспортный налог.

Транспортный налог установлен Федеральным законом от 24.07.2002 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (Закон №110-ФЗ). Указанным Законом Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Кодекс) был дополнен Главой 28 «Транспортный налог» (далее — глава 28), вступившей в силу с 1 января 2003 года на территории Российской Федерации.

Возможно, в ближайшее время вместо налога на пользователей автодорог введут дорожный налог, который предусмотрен частью первой НК РФ. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 28 НК РФ и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог», которые носят разъяснительный характер.

Транспортный налог согласно статье 14 части первой Кодекса является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Краснодарского края транспортный налог введен с 1 января 2003 года Законом Краснодарского края от 05.11.2002 г. № 550-КЗ «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).

Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента опубликования закона о транспортном налоге (до 1 августа 2002 г.), то плательщиком является лицо, указанное в доверенности.

Объект налогообложения.
Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения, такие как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, базовые налоговые ставки и порядок исчисления налога установлены непосредственно главой 28 Кодекса.

При определении объектов налогообложения следует руководствоваться статьей 358 Кодекса, Методическими рекомендациями по применению главы 28 «Транспортный налог» Кодекса, утвержденными приказом МНС России от 09.04.2003 №БГ-3-21/177, а также другими нормативными документами, отражающими позицию Минфина по конкретным вопросам.

Понятие «транспортное средство» для целей применения главы 28 Кодекса определено статьей 358 Кодекса. Согласно указанной статье под транспортными средствами понимаются, в частности, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

На основании статьи 356 Кодекса краевым Законом конкретизированы остальные элементы транспортного налога: ставки налога, порядок и сроки его уплаты, формы налоговой отчетности, а также льготы.

С 1 января 2004 года действует Закон Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края». Законом Краснодарского края от 03.11.2004 №785-КЗ в него внесены с 1 января 2005 года дополнения в части утверждения ставок на легковые автомобили, порядка определения авансовых платежей для организаций и конкретизации льгот для отдельных категорий физических лиц.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость,- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении иных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период - год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л.с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации не более чем в 5 раз по сравнению со ставками, установленными федеральным законодательством. Ставки, установленные федеральным законом, приведены в ст. 361 НК РФ, например:

Автомобиль легковой с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 7 руб. и т.д.;

Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 8 руб. и т.д.;

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. - 5 руб., свыше 50 л.с. - 10 руб.;

Несамоходные суда - с каждой регистровой тонны валовой вместимости - 20 руб.;

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда - 25 руб. с каждой лошадиной силы;

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя,- 200 руб. с единицы транспортного средства.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» с изменениями от 03.11.2004 с 1 января 2005 года ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя легкового автомобиля установлены в следующих размерах:

Указанные ставки должны применяться для исчисления авансовых платежей по транспортному налогу физическим лицам на 2005 год.

В отношении организаций Законом №639-КЗ определено, что годовая сумма авансового платежа устанавливается равной сумме транспортного налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, в соответствии с налоговой декларацией. Сроки уплаты авансовых платежей (не позднее 15 апреля и 15 октября текущего налогового периода) и их размер (по одной второй годовой суммы авансового платежа) остаются неизменными.

Порядок исчисления налога . Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Например, легковой автомобиль зарегистрирован в ГИБДД 20 января 2004 г., а снят с регистрации в связи с продажей 5 декабря 2004 г. В этом случае налог будет исчисляться как за полный налоговый период, т.е. с учетом коэффициента, равного 1.

Если в течение налогового периода изменялась мощность транспортного средства (например, замена двигателя), то налог исчисляется с учетом изменений и месяца такого изменения. Рассмотрим на примере порядок исчисления транспортного налога.

Транспортное средство имеет мощность 150 л.с. 5 мая 2004 г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя составила 180 л.с. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 руб. за 1 л.с. Сумма транспортного налога за 2004 г. в этом случае составит 8500 руб.:

[(150 л.с. х 4 мес.) + (180 л.с. х 8 мес.): 12] х 50 руб.

По транспортным средствам, которые находятся в розыске, при наличии подтверждающих документов налог не исчисляется. При их возвращении владельцу исчисление налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.

В соответствии с Законом №639-КЗ для налогоплательщиков – организаций никаких льгот не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона №639-КЗ от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Герои труда Кубани;

ветераны Великой Отечественной войны, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, инвалиды I и II групп по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность.

Пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым, мотоциклам и мотороллерам в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 процентов соответствующей ставки, указанной в статье 2 настоящего Закона. По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем, являющимся пенсионером, применяются соответствующие ставки транспортного налога, установленные статьей 2 настоящего Закона.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Законодательными актами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться авансовые платежи для плательщиков - юридических лиц. Величина их может определяться, например, в размере ¼ от суммы платежа за налоговый период. Это позволит обеспечить регулярные поступления в региональный бюджет и равномерно распределить налоговую нагрузку в течение налогового периода. Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

ЗАДАЧА

Определить сумму НДС, уплаченную организацией в Федеральный бюджет за налоговый период (квартал).

Известно:

1. Стоимость реализованных товаров, исчисленная по цене сделки в соответствии со ст. 40. НК РФ – 3 540 000 руб. (с НДС). 2. Сумма, полученная за реализованные товары в виде финансовой помощи – 472 00 руб.

3. Сумма товарного кредита 60 000 руб.

4. Проценты, уплаченные по товарному кредиту за налоговый период -8%, ставка рефинансирования ЦБ России 13%.

5. Суммы штрафных санкций, полученная за нарушение договорных обязательств по оплате товаров –1 180 руб.

6. Ставка НДС 18%.

7. Сумма НДС, уплаченная организацией поставщикам товаров и за оказание услуг – 300 000 руб.

Р Е Ш Е Н И Е

Начислено:

3 540 000: 1,18 * 18% = 540 000

60 000: 1,18 * 18% = 9 152

60 000 * 13% : 365 * 91 = 1944

60 000 * 8% : 365 * 91 = 1197

(1944-1197) *18% = 134

1 180: 1,18 * 18% = 180

540 000 + 9152 + 134 = 549 466 итого начислено

300 000 зачтено

249 466 начислено к уплате в бюджет

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

3.1. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли:

а) дивиденды, начисленные налогоплательщиком;

б) судебные расходы и арбитражные сборы;

в) взносы в уставный капитал;

г) расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества;

д) премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения.

3.2. По единому налогу на вмененный доход:

А) налоговый период – календарный год;

Б) ставка налога — 6%;

В) налоговый период — месяц;

г) ставка налога — 15%

Д) объект налогообложения — доход;

е) налоговый период — квартал;

ё) объект налогообложения — иной доход.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г // Российская газета. 1993. 25 дек.


Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (с изм. в ред. ФЗ от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Глава 28. Транспортный налог

Статья 356. Общие положения

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Статья 357. Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства , признаваемые объектом обложения.

по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, переданных ими на основании доверенности , налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности (лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган о передаче по доверенности транспортных средств).

Статья 358. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

автомобили, автобусы;

мотоциклы, мотороллеры;

самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

самолеты, вертолеты;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера;

снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы;

несамоходные (буксируемые суда);

другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения :

весельные лодки (моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.);

автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, (автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения);

промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и т.п.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;

транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске (при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом);

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Статья 359. Налоговая база

Налоговая база определяется :

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах ;

в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах ;

в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству .

Статья 360. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год .

Отчетными периодами для плательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

Статья 361. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя (тяги реактивного двигателя или валовой вместимости, категории транспортных средств) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства).

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз .

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их СПМ.

Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики-организации, исчисляют сумму налога (авансового платежа) самостоятельно .

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами , исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налог, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-организациями , определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей (по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки).

В случае регистрации транспортного средства (снятия с регистрации), исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента:

число полных месяцев владения

К = _____________________________________

число календарных месяцев в периоде

Месяц регистрации (снятия) транспортного средства принимается за полный месяц .

В случае регистрации (снятия) транспортного средства в течение календарного месяца указанный месяц принимается за полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных (снятых с регистрации), а также о лицах, на которых они зарегистрированы, в течение 10 дней после их регистрации (снятия с регистрации) по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.

Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога (авансовых платежей) производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации, уплачивают авансовые платежи. По истечении налогового периода они уплачивают сумму налога.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статья 363.1. Налоговая декларация

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.